金融會(huì)計(jì)第一章

金融會(huì)計(jì)第一章一、學(xué)習(xí)目的（為什么學(xué)）銀行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求將會(huì)有一個(gè)較大的增長(zhǎng)趨勢(shì)。銀行會(huì)計(jì)是一種較為特殊的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。二、學(xué)習(xí)內(nèi)容（學(xué)什么）18周，72學(xué)時(shí)，主要學(xué)習(xí)以下三方面：1、銀行與客戶(hù)之間關(guān)系的核算2、銀行與銀行之間關(guān)系的核算3、銀行自身經(jīng)營(yíng)的核算主要內(nèi)容介紹第一章緒論第二章存款業(yè)務(wù)的核算第三章貸款業(yè)務(wù)的核算第四章銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第五章往來(lái)業(yè)務(wù)的核算第七章商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第十章外匯業(yè)務(wù)的核算第十一章年度決算三、學(xué)習(xí)方法（如何學(xué)）把握與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別，站在銀行的角度思考問(wèn)題。注意把握業(yè)務(wù)的過(guò)程，突出重點(diǎn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)。認(rèn)真做好練習(xí)，聯(lián)系客戶(hù)實(shí)際。第一章緒論第一節(jié)概述第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法第一節(jié)概述一、商業(yè)銀行建制二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置三、會(huì)計(jì)人員及勞動(dòng)組合四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象五、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)六、思考題商業(yè)銀行建制我國(guó)銀行的組織體制實(shí)行分行制，按照行政區(qū)劃或經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置機(jī)構(gòu)。廣東省分行河南省分行武漢市分行北京市分行深圳市分行工商銀行總行分行營(yíng)業(yè)部天安支行青山區(qū)支行江漢區(qū)支行武昌區(qū)支行支行營(yíng)業(yè)室航空路辦事處中山大道辦事處民族路辦事處青年路儲(chǔ)蓄所武漢廣場(chǎng)儲(chǔ)蓄所商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置 管理行總行會(huì)計(jì)司分行會(huì)計(jì)處支行會(huì)計(jì)科辦事處會(huì)計(jì)股

經(jīng)辦行獨(dú)立核算單位附屬核算單位能獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年終決算由主管部門(mén)采用并表和并賬方式匯總反映會(huì)計(jì)人員及勞動(dòng)組合圖：專(zhuān)柜制出納柜儲(chǔ)蓄柜會(huì)計(jì)柜專(zhuān)柜同城清算聯(lián)行往來(lái)內(nèi)部賬務(wù)托收承付國(guó)際結(jié)算綜合柜員制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象：銀行會(huì)計(jì)：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)對(duì)象：反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化過(guò)程和其結(jié)果。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象如：商業(yè)銀行的資金資產(chǎn)（貨幣資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）負(fù)債（各項(xiàng)存款、借款、結(jié)算占款、發(fā)行債券、其他負(fù)債）所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、贏余公積、未分配利潤(rùn)）資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程：例存款（1000元）貸款（1000元）收回貸款（1100元）支取存款（1030元）資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果：利潤(rùn)=收入-支出=100-30銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)：一、直接的完成性

銀行的會(huì)計(jì)工作完成銀行業(yè)務(wù)的核算過(guò)程，是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是第一線的工作。二、廣泛的社會(huì)性會(huì)計(jì)工作通過(guò)核算和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)單位、各個(gè)部門(mén)及廣大城鄉(xiāng)居民發(fā)生廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系。三、高度的原則性銀行會(huì)計(jì)在直接辦理業(yè)務(wù)的時(shí)候必須嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督、嚴(yán)肅服務(wù)作風(fēng)。具體表現(xiàn)：每筆業(yè)務(wù)必須審查、復(fù)核；每天的業(yè)務(wù)必須入帳、結(jié)帳、對(duì)賬，作到錢(qián)對(duì)賬平。四、雙設(shè)會(huì)計(jì)部門(mén)的特性

業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)習(xí)題exercise百貨公司存款85600實(shí)收資本3000000機(jī)械廠貸款120000鋼鐵公司貸款2500000印刷廠存款57820向央行借款800000儲(chǔ)蓄存款286540計(jì)算機(jī)設(shè)備1865000財(cái)貿(mào)學(xué)校存款50000應(yīng)付稅金37800機(jī)床廠貸款150000開(kāi)辦費(fèi)108000存放央行款項(xiàng)356200應(yīng)收利息226000營(yíng)業(yè)大樓1678000應(yīng)付工資74800向同業(yè)拆入500000存放聯(lián)行款項(xiàng)968500準(zhǔn)備金181000股票溢價(jià)2898140要求：根據(jù)上列資料歸類(lèi)填入下表，并結(jié)出合計(jì)資產(chǎn)金額負(fù)債金額固定資產(chǎn)存款現(xiàn)金資產(chǎn)借款貸款發(fā)行債券無(wú)形資產(chǎn)其他負(fù)債遞延資產(chǎn)資本金其他資產(chǎn)資本公積贏余公積公益金準(zhǔn)備金合計(jì)合計(jì)答案：資產(chǎn)金額負(fù)債金額固定資產(chǎn)3543000存款479960現(xiàn)金資產(chǎn)1324700借款1300000貸款2770000發(fā)行債券無(wú)形資產(chǎn)其他負(fù)債112600遞延資產(chǎn)108000資本金3000000其他資產(chǎn)226000資本公積2898140盈余公積公益金準(zhǔn)備金181000合計(jì)7971700合計(jì)7971700第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法會(huì)計(jì)方法的類(lèi)別會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶(hù)復(fù)式記賬填制憑證登記賬薄成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查報(bào)表編制報(bào)表資料的分析利用銀行會(huì)計(jì)核算方法的概念內(nèi)涵：是按照會(huì)計(jì)學(xué)原理，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求制定的一套科學(xué)的方法。外延：銀行會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)憑證賬務(wù)組織會(huì)計(jì)報(bào)表基本核算方法業(yè)務(wù)核算手續(xù)什么是會(huì)計(jì)核算核算：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“量”的方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、整理、匯總的一系列活動(dòng)。核算通常包括三種：業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算。業(yè)務(wù)核算是指在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所作的業(yè)務(wù)內(nèi)容的計(jì)量、記錄活動(dòng)。

一、會(huì)計(jì)科目

（一）銀行會(huì)計(jì)科目的意義和作用

銀行會(huì)計(jì)科目是銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的具體核算內(nèi)容按一定標(biāo)準(zhǔn)劃分的若干類(lèi)別，規(guī)定的一定名稱(chēng)。作用（1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（2）統(tǒng)一核算口徑的工具（3）提供系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段（二）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1、按資金性質(zhì)分類(lèi)可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)，其科目代碼前的編號(hào)分別為1、2、3、4、5、6，各行系統(tǒng)因需要可增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目，如工行使用的會(huì)計(jì)科目有八類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、或有事項(xiàng)類(lèi)、委托代理類(lèi)和備查登記類(lèi)。（前五類(lèi)又稱(chēng)表內(nèi)科目）續(xù)2、按會(huì)計(jì)科目與報(bào)表關(guān)系分表內(nèi)科目：表外科目：設(shè)置的目的是為了保護(hù)某些財(cái)產(chǎn)、有價(jià)證券和重要空白憑證的安全或積存某些對(duì)于業(yè)務(wù)處理有重要作用的資料，如“未發(fā)行國(guó)家債券”、“銀行承兌匯票”等續(xù)：銀行表外科目有三大特點(diǎn)：采用收付記賬法采用單式記賬法余額永遠(yuǎn)在收方例：某銀行會(huì)計(jì)柜領(lǐng)空白支票100本收入：重要空白憑證-支票100

思考：某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)支票5本，應(yīng)如何記賬？（三）銀行會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)的關(guān)系銀行會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)科目是指進(jìn)行總括核算的總分類(lèi)帳戶(hù)。而帳戶(hù)是指核算中的明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)，又稱(chēng)分戶(hù)帳。銀行的賬戶(hù)，按其開(kāi)戶(hù)的對(duì)象，可劃分為對(duì)內(nèi)賬戶(hù)和對(duì)外賬戶(hù)兩大類(lèi)。1．對(duì)內(nèi)賬戶(hù)。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專(zhuān)用賬戶(hù)。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類(lèi)設(shè)立賬戶(hù)。2．對(duì)外賬戶(hù)。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶(hù)或往來(lái)行設(shè)立的賬戶(hù)。（1）對(duì)外賬戶(hù)按核算內(nèi)容，可分為存款類(lèi)賬戶(hù)、貸款類(lèi)賬戶(hù)和往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)。其具體內(nèi)容留待各業(yè)務(wù)核算章節(jié)中再述。（2）對(duì)外賬戶(hù)按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(四)會(huì)計(jì)科目代號(hào)及帳號(hào)的編制會(huì)計(jì)科目：以本外幣一體化為目標(biāo)，統(tǒng)一本外幣科目的代號(hào)長(zhǎng)度，其長(zhǎng)度為8位，代號(hào)結(jié)構(gòu)為4-2-2XXXXXXXX

一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目舉例：科目代號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目02850000定期儲(chǔ)蓄存款02850100整存整取儲(chǔ)蓄02850101一年期定期02850102二年期定期02850103三年期定期帳號(hào)的編制外部賬號(hào)：儲(chǔ)蓄賬號(hào)為19位，結(jié)構(gòu)為

AAABBBCCDEEFFFFFFFG城市行代碼網(wǎng)點(diǎn)號(hào)幣種類(lèi)別儲(chǔ)種順序號(hào)校驗(yàn)位內(nèi)部賬號(hào)：內(nèi)部賬號(hào)及表外賬號(hào)為26位

AAABBBBBBBBBXXXXYYZZSSSSSS賬本別機(jī)構(gòu)號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目順序號(hào)賬本別：1為人民幣賬2為外幣賬3為政策性賬4為多幣別賬

二、記賬方法

(一)記帳方法的種類(lèi)記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號(hào)，來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬簿的一系列專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法的總稱(chēng)。記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1、單式記賬法是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種方法。在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在“收入”或“付出”作單方的記錄反映。

2、復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和客觀實(shí)際，便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。

復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。（二）單式記帳法記帳符號(hào)：銀行使用的單式記帳法的記帳符號(hào)為“收入”、“付出”。適用范圍：使用表外科目核算時(shí)，運(yùn)用單式記帳法。

（三）借貸記帳法實(shí)例例1.永盛貿(mào)易公司來(lái)行存入現(xiàn)金4,500元.解析借：庫(kù)存現(xiàn)金4,500

貸：活期存款---貿(mào)易公司存款戶(hù)4,500

注：貸方也可用“吸收存款”科目例2銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年.金額為70,000元的貸款,該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠存款戶(hù)。解析借：短期貸款--江南機(jī)電廠貸款戶(hù)70,000

貸：活期存款--江南機(jī)電廠存款戶(hù)70,000例3江南機(jī)電廠簽發(fā)#3691劃線支票1張,支付給同在本行開(kāi)戶(hù)的永盛貿(mào)易公司貨款80,000元.解析借：活期存款--江南機(jī)電廠存款戶(hù)80,000

貸：活期存款--永盛貿(mào)易公司存款戶(hù)80,000

三、會(huì)計(jì)憑證

銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)

銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的處理與管理

（一）銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)1、概念：銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書(shū)面證明，是銀行登記帳簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。2、會(huì)計(jì)憑證的作用其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式。其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段由于銀行的會(huì)計(jì)憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱(chēng)作傳票3、特點(diǎn)：一般采用單式憑證大量利用外來(lái)原始憑證代替記帳憑證憑證傳遞環(huán)節(jié)多.（二）銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)自制原始憑證

原始憑證

外來(lái)原始憑證

會(huì)計(jì)憑證基本憑證

的種類(lèi)記帳憑證

特定憑證

1、原始憑證原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。它是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以編制記賬憑證的原始根據(jù)。

原始憑證所應(yīng)具備的一般要素包括：①憑證的名稱(chēng)；②填制憑證單位的名稱(chēng)和接受憑證單位的名稱(chēng)及開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)和行號(hào)；③填制憑證的日期；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；⑤數(shù)量、單價(jià)和金額；⑥經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。

原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從外部取得的憑證。如開(kāi)戶(hù)單位簽發(fā)的各種結(jié)算憑證；從其他商業(yè)銀行收到的劃款通知等。自制原始憑證是辦理各種業(yè)務(wù)中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而自行填制的憑證如銀行填制的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證，利息計(jì)算清單等。2、記賬憑證記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。

分類(lèi)：

（1）按其填制方法不同分：?jiǎn)问接涃~憑證和復(fù)式記賬憑證。

（2）按其生成方式不同分：人工填制憑證和計(jì)算機(jī)打印憑證。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類(lèi)；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類(lèi)。

（3）按其記賬的對(duì)象不同分：明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。明細(xì)賬記賬憑證明細(xì)記賬憑證取得

明細(xì)賬記賬憑證是記載明細(xì)賬的依據(jù)。從理論上講，記賬憑證必須根據(jù)原始憑證編制，但在銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)核算中，要收到大量的外來(lái)原始憑證，且這些原始憑證已經(jīng)具備了記賬憑證的內(nèi)容，如果再另行編制，也不過(guò)是原始憑證的重復(fù)摘錄。為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發(fā)生的錯(cuò)誤，銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。原始憑證凡具備轉(zhuǎn)化成記賬憑證條件的，經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉(zhuǎn)賬日期、應(yīng)借或應(yīng)貸科目及賬戶(hù)名稱(chēng)和賬號(hào)，并加蓋業(yè)務(wù)人員名章和業(yè)務(wù)公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關(guān)科目的明細(xì)賬。如原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬憑證的附件。種類(lèi)銀行的明細(xì)賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、結(jié)算憑證、專(zhuān)用憑證和一般單證4類(lèi)。

①基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制的通用記賬憑證；

②結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類(lèi)憑證；

③專(zhuān)用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專(zhuān)用憑證等；

④一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)等。

基本憑證的概念及格式基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng),自行填制并憑以登記帳簿的記帳憑證.基本憑證按性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類(lèi)共10種傳票。第一類(lèi)憑證：僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售和傳遞，適用于未設(shè)專(zhuān)用憑證的一切現(xiàn)金收、付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。包括4種；第二類(lèi)憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專(zhuān)用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。包括2種；第三類(lèi)憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括4種。如：基本憑證有10種格式,它們是：1）現(xiàn)金收入傳票，2）現(xiàn)金付出傳票，3）轉(zhuǎn)帳借方傳票，4）轉(zhuǎn)帳貸方傳票，

5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，

6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，

7）表外科目收入傳票，

8）表外科目付出傳票，9）外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票，10）外匯買(mǎi)賣(mài)貸方票總賬記賬憑證-科目日結(jié)匯總表為登記總賬，每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱(chēng)為科目日結(jié)單。

為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，以科目日結(jié)匯總表代替專(zhuān)柜模式下使用的科目日結(jié)單，日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體行核算中心按當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯編制，每35筆滿頁(yè)。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。

科目日結(jié)單編制原理在于：①把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)整理；②把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列；③分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方；④根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余額并填入科目日結(jié)單。

3、特定憑證的概念及特點(diǎn)特定憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù),并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專(zhuān)用憑證,如支票，進(jìn)帳單等。它既是原始憑證,又是記帳憑證。

特點(diǎn)：特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)憑證;一般由銀行會(huì)計(jì)人員以外的人填寫(xiě),格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。（三）會(huì)計(jì)憑證的管理

所謂會(huì)計(jì)憑證的基本要素是指各種憑證中必須具備的內(nèi)容.主要包括以下幾項(xiàng);

1.憑證的名稱(chēng)及編制的年、月、日（特定憑證中,須注明記帳日期）;

2.收、付款單位開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)和行號(hào);

3.收、付款單位的戶(hù)名和帳號(hào);

4.貨幣名稱(chēng)和大小寫(xiě)金額.

5.款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù);

6.會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);

7.單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章.

8.銀行及有關(guān)人員的簽章.

1、會(huì)計(jì)憑證的填制憑證使用規(guī)則?；緫{證是銀行內(nèi)部使用,應(yīng)由銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)自行編制?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù),只填制一張與現(xiàn)金收入來(lái)源有關(guān)帳戶(hù)的現(xiàn)金收入傳票?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關(guān)帳戶(hù)的現(xiàn)金付出傳票。無(wú)論是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票,并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)帳戶(hù),就應(yīng)填多少?gòu)堔D(zhuǎn)帳傳票；因此,一借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù),填制轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各一張；一借多貸的業(yè)務(wù)，填制一張轉(zhuǎn)帳借方傳票,多張轉(zhuǎn)帳貸方傳票;

多借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，填制多張轉(zhuǎn)帳借方傳票,一張轉(zhuǎn)帳貸方傳票。對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的轉(zhuǎn)帳傳票，應(yīng)相互填寫(xiě)對(duì)方科目及編制傳票號(hào)碼，以防散失，便于事后查核。書(shū)寫(xiě)規(guī)范：1）規(guī)范的大寫(xiě)數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、零、整。2）人民幣的大寫(xiě)金額之前應(yīng)注明“人民幣”字樣,緊接著其后書(shū)寫(xiě)金額,不得留有空白。思考：10萬(wàn)元大寫(xiě)寫(xiě)法？

3）大寫(xiě)金額到“元”的,在“元”之后,一定要寫(xiě)“整（正）”字,大寫(xiě)金額到“角”的,在“角”之后,可以寫(xiě)也可以不寫(xiě)“整（正）”字,大寫(xiě)金額到“分”的,在“分”之后不寫(xiě)“整”字。4）金額中有“0”時(shí),大寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)的規(guī)定。小寫(xiě)金額數(shù)字中間有單個(gè)“0”或中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),中文大寫(xiě)一個(gè)“零”字。如：

2506.3元應(yīng)寫(xiě)成：

人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。

8006.59元應(yīng)寫(xiě)成：

人民幣捌仟零陸元伍角玖分。

小寫(xiě)金額中元位是“0”但角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額可以寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”。如：

3250．68元應(yīng)寫(xiě)成：

人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。

或應(yīng)寫(xiě)成：人民幣叁仟貳佰伍拾元陸角捌分。

262000.19元應(yīng)寫(xiě)成：

人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元零壹角玖分。

或應(yīng)寫(xiě)成：人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元壹角玖分。

小寫(xiě)金額中角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，大寫(xiě)金額“元”后面要寫(xiě)“零”字。如：

61904.04元應(yīng)寫(xiě)成：

人民幣陸萬(wàn)壹仟玖佰零肆元零肆分。

5）人民幣小寫(xiě)金額前面應(yīng)注明人民幣符號(hào)“￥”，數(shù)字不得連寫(xiě)分辨不清。

2、憑證的審核對(duì)憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行，即真實(shí)、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等）準(zhǔn)確、完整性審查（根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）憑證審核的內(nèi)容如下：1.是否屬于本行受理的憑證。2.使用的憑證種類(lèi)是否正確。憑證的基本內(nèi)容。聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全,是否超過(guò)有效期限。3.帳號(hào)與戶(hù)名是否相符。4.大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。5.密押、印鑒是否真實(shí)齊全。6.款項(xiàng)來(lái)源、用途是否填寫(xiě)清楚,是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。7.內(nèi)部科目的帳戶(hù)名稱(chēng)使用是否正確。8.計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。對(duì)憑證審核結(jié)果的相應(yīng)處理1、符合要求的憑證予以賬務(wù)處理或傳遞；2、不真實(shí)不合法的憑證拒絕受理；3、內(nèi)容不全或填寫(xiě)有誤的憑證，應(yīng)退回予以補(bǔ)制、更正；4、如屬偽造憑證等違法行為，報(bào)告有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真追究。3、會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章是確認(rèn)憑證的有效、合法，明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及業(yè)務(wù)處理完畢的標(biāo)志。1、對(duì)外的重要單證如存單、存折、單據(jù)等，應(yīng)加蓋帶有行名的業(yè)務(wù)公章；2、一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳（送）款單的回單，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖章”（出納收妥現(xiàn)金后）；3、一切現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖章”；4、一切轉(zhuǎn)帳憑證和給單位的回單（支款通知或收賬通知）應(yīng)加蓋“轉(zhuǎn)迄”章；5、聯(lián)行憑證專(zhuān)用章按聯(lián)行制度規(guī)定使用；6、結(jié)算憑證按有關(guān)規(guī)定使用結(jié)算專(zhuān)用章；7、會(huì)計(jì)憑證的附件加蓋“附件”戳記；8、有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)加蓋名章等等。

四、會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織

明細(xì)核算

綜合核算

賬務(wù)處理

賬務(wù)體系賬務(wù)體系：包括賬簿設(shè)置、記帳程序和賬務(wù)核對(duì)方法序時(shí)賬：現(xiàn)金收付日記簿分類(lèi)賬總分類(lèi)賬（科目日結(jié)單、日計(jì)表、總帳）明細(xì)分類(lèi)賬（余額表、分戶(hù)賬）登記簿：需要登記備查（開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿、重要憑證登記簿、銀行承兌匯票登記簿、會(huì)計(jì)人員交接登記簿、重要印章登記簿等）：從形式上可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。（一）帳務(wù)組織的概念及其內(nèi)容

概念。帳務(wù)組織是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從帳簿的設(shè)置，記帳程序，直到帳務(wù)平衡，編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算體系。銀行的帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系。明細(xì)核算的概念：明細(xì)核算是按帳戶(hù)進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情綜合核算的概念：綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的總括情況

兩者之間的關(guān)系：銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要遵守雙線核算原則，即根據(jù)同一憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)又進(jìn)行綜合核算。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用，二者相互聯(lián)系，相互制約，共同構(gòu)成銀行嚴(yán)密、科學(xué)的帳務(wù)組織。（二）明細(xì)核算

概述：

1．明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以帳戶(hù)為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。

2．明細(xì)核算的組成內(nèi)容：由分戶(hù)帳、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成。

3．明細(xì)核算的程序：在營(yíng)業(yè)過(guò)程中進(jìn)行

根據(jù)傳票分戶(hù)帳余額表。

登記簿/現(xiàn)金收付日記簿

1、分戶(hù)帳分戶(hù)帳是明細(xì)核算的主要形式，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計(jì)余額。銀行使用的分戶(hù)帳帳頁(yè)格式有四種，分別稱(chēng)作甲種帳：適用于不計(jì)算利息的帳戶(hù)使用。

乙種帳：適用于計(jì)算利息的帳戶(hù)使用。

丙種帳：適用于借、貸雙方反映余額的帳戶(hù)使用。丁種帳：適用于逐筆記帳、逐筆銷(xiāo)帳的帳戶(hù)使用

2、登記簿登記簿是一種輔助帳簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶(hù)帳的補(bǔ)充。凡分戶(hù)帳上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來(lái)控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。帳頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。3、現(xiàn)金收付日記簿

現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別逐筆、序時(shí)地記錄銀行現(xiàn)金收入、付出情況的帳簿。

現(xiàn)金收付日記簿的登記?，F(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿。每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)計(jì)出現(xiàn)金收入、付出合計(jì)數(shù)，再計(jì)算出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。4、余額表余額表是用來(lái)填制分戶(hù)帳余額的表格，其作用是據(jù)以核對(duì)總帳和分戶(hù)帳余額，并計(jì)算利息。余額表的格式有兩種，一種稱(chēng)計(jì)息余額表，一種稱(chēng)一般余額表。（三）綜合核算概述：

1、綜合核算的基礎(chǔ)：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算

2、綜合核算的組成內(nèi)容：由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表三部分組成。

3、核算程序：營(yíng)業(yè)終了時(shí)進(jìn)行

傳票科目日結(jié)單總帳日計(jì)表

1、科目日結(jié)單概念：科目日結(jié)單是反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記帳憑證，又稱(chēng)總傳票。各科目日結(jié)單是依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來(lái)編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。作用：是軋平當(dāng)日帳務(wù)和登記總帳的依據(jù)。編制方法一般科目日結(jié)單編制方法。將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票，分別加計(jì)現(xiàn)金收入傳票、付出傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單現(xiàn)金部分的貸方和借方，然后分別加計(jì)轉(zhuǎn)帳借方傳票、貸方傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單轉(zhuǎn)帳部分的借方和貸方，并注明傳票張數(shù)，最后分別將該

科目借方、貸方的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳兩部分合計(jì)計(jì)算出來(lái)填入日結(jié)單最后一行。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。

2、總帳作用：總帳是按貨幣，分科目設(shè)立的帳簿，是各科目的總括記錄，主要作用是統(tǒng)馭分戶(hù)帳，還是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。登記依據(jù)：根據(jù)科目日結(jié)單