外貿(mào)會計實務(wù)講座

外貿(mào)會計實務(wù)講座安徽國際商務(wù)職業(yè)學(xué)院王昌銀第1頁，共27頁。一、出口業(yè)務(wù)程序交易前的準(zhǔn)備工作（成本核算）交易磋商程序。合同的簽定。出口合同的履行1）備貨及報檢。2）催證、審證、改證。3）托運、報關(guān)、保險。4）制單結(jié)匯第2頁，共27頁。二、出口商品采購、儲存、加工的核算外貿(mào)公司的出口商品收購。（挑選與整理）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工廠的儲存、加工。(作價加工和委托加工)進(jìn)料加工的商品成本。(與來料加工的區(qū)別)第3頁，共27頁。三、外匯業(yè)務(wù)的管理和核算外匯的概念（外國貨幣、外幣有價證券、外幣支付憑證等）外匯匯率（記帳匯率與帳面匯率、買入價與買出價）匯兌損益。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)和集中結(jié)轉(zhuǎn)）第4頁，共27頁。四、出口商品銷售的核算1。出口銷售類型自營出口代理出口進(jìn)料加工出口易貨貿(mào)易出口援外出口寄售出口第5頁，共27頁。2。自營出口銷售的核算(兩大特點:：復(fù)幣記帳與紅字沖銷)1）銷售收入的入帳時間憑證依據(jù)：業(yè)務(wù)部門交來的蓋有裝船日期或交單日期的出口發(fā)票副本。借：應(yīng)收帳款——國外某客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口第6頁，共27頁。（2）支付國外費用（國外的運、保費、傭金等）貸：主營業(yè)務(wù)收入-——自營出口（紅字）貸：銀行存款（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本（逐筆配對結(jié)轉(zhuǎn)）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第7頁，共27頁。（5）結(jié)匯借：銀行存款財務(wù)費用——匯兌損益（有時借，有時貸）貸：應(yīng)收帳款——國外某客戶第8頁，共27頁。（6）對外索賠、理賠索賠收入作營業(yè)外收入，理賠費用作營業(yè)外支出。如果對外理賠，對內(nèi)索賠分別作營業(yè)外收入和營業(yè)外支出處理。沖銷有關(guān)帳戶。第9頁，共27頁。(7)申報應(yīng)退增值稅借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（退稅額）主營業(yè)務(wù)成本——自營出口貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）第10頁，共27頁。申報應(yīng)退消費稅借：應(yīng)收補(bǔ)貼款借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）第11頁，共27頁。2。代理出口銷售的核算受托方帳務(wù)處理(1)收到代銷商品借：受托代銷商品貸：代銷商品款第12頁，共27頁。(2)代辦出口交單借：應(yīng)收帳款——國外客戶貸：應(yīng)付帳款——委托方結(jié)轉(zhuǎn)商品分錄第13頁，共27頁。(3)代墊國外費用借：應(yīng)付帳款——委托方貸：銀行存款第14頁，共27頁。(4)出口收匯借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款——國外客戶借：應(yīng)付帳款——委托方貸：銀行存款代購代銷收入——手續(xù)費收入第15頁，共27頁。(5)計提手續(xù)費收入交納的營業(yè)稅借：代購代銷收入貸：應(yīng)交稅金第16頁，共27頁。委托方的帳務(wù)處理借：委托代銷商品貸：庫存商品——出口商品代理方交單后，銷售、成本、支付國外費用的帳務(wù)處理與自營出口相同，第17頁，共27頁。支付代理手續(xù)費要紅字沖銷收入。出口退稅與同自營。第18頁，共27頁。五、進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算1。進(jìn)口業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)進(jìn)口開證租船訂艙審單付款報關(guān)進(jìn)口商品檢驗對內(nèi)銷售與結(jié)算第19頁，共27頁。2。自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算（1）審單后支付國外貨款借：物資采購——進(jìn)口商品貸：銀行存款 第20頁，共27頁。（2）支付國外運、保費借：物資采購——進(jìn)口商品貸：銀行存款第21頁，共27頁。（3）支付進(jìn)口關(guān)稅借：物資采購——進(jìn)口商品貸：應(yīng)交稅金——進(jìn)口關(guān)稅（4）支付進(jìn)口增值稅借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項稅額貸：銀行存款第22頁，共27頁。自營進(jìn)口的索賠沖減進(jìn)口成本，對內(nèi)理賠沖減進(jìn)口銷售收入，均用紅字。第23頁，共27頁。3。代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算通過設(shè)置代理進(jìn)口銷售收入和成本的的二級科目，運用預(yù)收帳款科目，不反映商品的購銷。通過設(shè)置代購代銷收入科目，帳務(wù)處理簡單。優(yōu)缺點評價。第24頁，共27頁。加工補(bǔ)償出口銷售的核算加工補(bǔ)償出口的概述：“三來一補(bǔ)”業(yè)務(wù)性質(zhì)：自營與代理。來料加工業(yè)務(wù)補(bǔ)償貿(mào)易第25頁，共27頁。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核算1．進(jìn)口2。加工3。出口4。進(jìn)料加工出口退稅的申報第26頁，共27頁。內(nèi)容梗概外貿(mào)會計實務(wù)講座。3）托運、報關(guān)、保險。二、出口商品采購、儲存、加工的核算。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工廠的儲存、加工。(作價加工和委托加工)。外匯的概念（外國貨幣、外幣有價證券、外幣支付憑證等）。外匯匯率（記帳匯率與帳面匯率、買入價與買出價）。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)和集中結(jié)轉(zhuǎn)）。憑證依據(jù)：業(yè)務(wù)部門交來的蓋有裝船日期或交單日期的出口發(fā)票副本。貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口。貸：主營業(yè)務(wù)收入-——自營出口（紅字）。（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本（逐筆配對結(jié)轉(zhuǎn)）。財務(wù)費用——匯兌損益（有時借，有時貸）。貸：應(yīng)收帳款——國外某客戶。索賠收入作營業(yè)外收入，理賠費用作營業(yè)外支出。如果對外理賠，對內(nèi)索賠分別作營業(yè)外收入和營業(yè)外支出處理。借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（退稅額）。貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。借：應(yīng)收帳款——國外客戶。貸：應(yīng)收帳款——國外客戶。代購代銷收入——手續(xù)費收入。貸：庫存商品——出口商品。代理方交單后