非財務(wù)人員內(nèi)部稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解課件

稅收基礎(chǔ)知識講解與互動交流九日2012、6稅收基礎(chǔ)知識講解與互動交流九日1提要稅是什么個人所得稅增值稅企業(yè)所得稅發(fā)票提要稅是什么個人所得稅增值稅企業(yè)所得稅發(fā)票2稅是什么第一部分稅是什么第一部分3稅的理解稅的理解4中國稅負(fù)中國稅負(fù)5中國稅種---需要交哪些稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個人所得稅營業(yè)稅土地增值稅車輛購置稅資源稅房產(chǎn)稅契稅關(guān)稅印花稅車船稅煙葉稅船舶噸稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市文化建設(shè)稅耕地占用稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅×中國稅種---需要交哪些稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個人所得稅營6個人所得稅第二部分個人所得稅第二部分7個人所得稅征稅內(nèi)容工資薪金所得個體工商戶經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得利息股息紅利所得偶然所得財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得其他所得個人所得稅征稅內(nèi)容工資薪金所得個體工商戶經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得8個人所得稅計算五個人所得稅={（總工資）-（五險一金）-（扣除數(shù)or免征額）}X稅率-速扣數(shù)個人所得稅計算五個人所得稅={（總工資）-（五險一金）-（扣9五險一金五險一金10扣除數(shù)or減免額1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得?？鄢龜?shù)or減免額1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍11案例個人所得稅計算

稅前工資：20,000.00

社保繳費(fèi)基數(shù)：12,603.00

公積金繳費(fèi)基數(shù)：12,111.00

上年職工月均工資3,726.00

公積金繳存額上限2,683.00

個人繳費(fèi)總數(shù)：2,630.01

企業(yè)繳費(fèi)總數(shù)：5,412.27

繳納金額繳納比率

繳納金額繳納比率養(yǎng)老1,008.248.0%

養(yǎng)老2,520.6020.0%醫(yī)療255.062.0%

醫(yī)療1,260.3010.0%失業(yè)25.210.2%

失業(yè)126.031.0%公積金1,341.5012.0%

公積金1,341.5012.0%

工傷63.020.5%

生育100.820.8%

個稅起征點(diǎn)：3,500.00

除去社保&公積金：17,369.99

繳納個人所得稅：2462.5

稅后工資收入：14,907.49

個人所得：19,105.85

案例個人所得稅計算稅前工資：20,000.0012年終獎年終獎13案例年終獎55000.00

年終獎當(dāng)月工資3400(如<=3500)納稅額10425稅后44575元評價1、該年終獎建議調(diào)整為54100。2、年終獎54100,稅額5295,稅后年終獎49705年終獎54100.00

年終獎當(dāng)月工資3400(如<=3500)納稅額5295稅后48805元評價1、該年終獎合理，無需調(diào)整！PK案例年終獎55000.00年終獎當(dāng)月工資3400(14增值稅第三部分增值稅第三部分15營改增北京上海省級試點(diǎn)

2012年1月開始

2012年7月開始

2012年7月---2013年1月行業(yè)內(nèi)全國

2013年1月全國全行業(yè)2014年1月營改增北京上海省級試點(diǎn)2012年1月開始2012年7月開16增值稅理解（一）增值稅理解（一）17增值稅理解（二）增值稅理解（二）18增值稅稅率6%營業(yè)稅改增值稅的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率6%營業(yè)稅改增值稅的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人19增值稅計算基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）*稅率=銷售額（含稅）/（1+稅率）*稅率進(jìn)項稅額為購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進(jìn)項稅額一般納稅人小規(guī)模納稅人

銷售額（含稅）應(yīng)納稅額=×征收率

1+征收率50-80萬增值稅計算基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額一般納稅人小規(guī)20案例1應(yīng)納增值稅=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(萬元）某廣告公司“營改增”后為一般納稅人，2012年12月實(shí)現(xiàn)廣告銷售收入1000萬元，取得媒體廣告發(fā)布費(fèi)增值稅發(fā)票標(biāo)明稅額10萬元，取得制作費(fèi)增值稅發(fā)票標(biāo)明稅額2萬元（因保管不當(dāng)丟失且未執(zhí)行稅務(wù)規(guī)定），計算該廣告公司12月應(yīng)繳納增值稅。發(fā)票的保管案例1應(yīng)納增值稅=1000/(1+6%)*6%-(10-2)21案例2應(yīng)納增值稅=1000*17%%-10=160(萬元）2012年1月新成立的某軟件公司，取得雙軟認(rèn)證，為一般納稅人，2012年12月實(shí)現(xiàn)軟件不含稅銷售收入1000萬元，取得設(shè)計費(fèi)增值稅發(fā)票標(biāo)明稅額10萬元，2012年實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，計算該雙軟公司12月應(yīng)繳納增值稅及企業(yè)所得稅。先征后退額=1000*13%=130（萬元）實(shí)際繳納增值稅額=160-130=30（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=0案例2應(yīng)納增值稅=1000*17%%-10=160(萬元）222企業(yè)所得稅第四部分企業(yè)所得稅第四部分23企業(yè)所得稅理解國家在與你合伙做生意，國家擁有25%的“干股”企業(yè)所得稅理解國家在與你合伙做生意，國家擁有25%的“干股”24企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率25企業(yè)所得稅計算方法直接法間接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額企業(yè)所得稅計算方法直接法間接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅26扣除內(nèi)容《傾世皇妃》服裝奢華費(fèi)用高達(dá)數(shù)十萬？？成本費(fèi)用稅金損失其他合理支出扣除扣除內(nèi)容《傾世皇妃》服裝奢華費(fèi)用高達(dá)數(shù)十萬？？成本費(fèi)用稅金27費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注的扣除銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)（60%與0.5%）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（15%）利息資本化和費(fèi)用化費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注的扣除銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)廣告28案例案例29發(fā)票第五部分發(fā)票第五部分30視頻-新武林外傳-發(fā)票風(fēng)波視頻-新武林外傳-發(fā)票風(fēng)波31發(fā)票的意義

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)已經(jīng)2011年1月27日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，自2011年2月1日起施行。發(fā)票的意義中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總32增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票33增值稅專用發(fā)票使用特殊情況

認(rèn)證期限發(fā)票丟失開票限額發(fā)票丟失專用發(fā)票丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)：如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳殚_具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理增值稅專用發(fā)票使用特殊情況認(rèn)證期限發(fā)票丟失開票限額發(fā)票丟失34發(fā)票開具和取得的幾種情況真票真開假票假開真票假開假票真開發(fā)票開具和取得的幾種情況真票真開假票假開真票假開假票真開35虛開發(fā)票的處罰新《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條規(guī)定，違反第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。虛開發(fā)票的處罰新《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，任何單位和個36謝謝！讓汽車生活更簡單！謝謝！讓汽車生活更簡單！3738可編輯感謝下載38可編輯感謝下載稅收基礎(chǔ)知識講解與互動交流九日2012、6稅收基礎(chǔ)知識講解與互動交流九日39提要稅是什么個人所得稅增值稅企業(yè)所得稅發(fā)票提要稅是什么個人所得稅增值稅企業(yè)所得稅發(fā)票40稅是什么第一部分稅是什么第一部分41稅的理解稅的理解42中國稅負(fù)中國稅負(fù)43中國稅種---需要交哪些稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個人所得稅營業(yè)稅土地增值稅車輛購置稅資源稅房產(chǎn)稅契稅關(guān)稅印花稅車船稅煙葉稅船舶噸稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市文化建設(shè)稅耕地占用稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅×中國稅種---需要交哪些稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個人所得稅營44個人所得稅第二部分個人所得稅第二部分45個人所得稅征稅內(nèi)容工資薪金所得個體工商戶經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得利息股息紅利所得偶然所得財產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得其他所得個人所得稅征稅內(nèi)容工資薪金所得個體工商戶經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得46個人所得稅計算五個人所得稅={（總工資）-（五險一金）-（扣除數(shù)or免征額）}X稅率-速扣數(shù)個人所得稅計算五個人所得稅={（總工資）-（五險一金）-（扣47五險一金五險一金48扣除數(shù)or減免額1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。扣除數(shù)or減免額1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍49案例個人所得稅計算

稅前工資：20,000.00

社保繳費(fèi)基數(shù)：12,603.00

公積金繳費(fèi)基數(shù)：12,111.00

上年職工月均工資3,726.00

公積金繳存額上限2,683.00

個人繳費(fèi)總數(shù)：2,630.01

企業(yè)繳費(fèi)總數(shù)：5,412.27

繳納金額繳納比率

繳納金額繳納比率養(yǎng)老1,008.248.0%

養(yǎng)老2,520.6020.0%醫(yī)療255.062.0%

醫(yī)療1,260.3010.0%失業(yè)25.210.2%

失業(yè)126.031.0%公積金1,341.5012.0%

公積金1,341.5012.0%

工傷63.020.5%

生育100.820.8%

個稅起征點(diǎn)：3,500.00

除去社保&公積金：17,369.99

繳納個人所得稅：2462.5

稅后工資收入：14,907.49

個人所得：19,105.85

案例個人所得稅計算稅前工資：20,000.0050年終獎年終獎51案例年終獎55000.00

年終獎當(dāng)月工資3400(如<=3500)納稅額10425稅后44575元評價1、該年終獎建議調(diào)整為54100。2、年終獎54100,稅額5295,稅后年終獎49705年終獎54100.00

年終獎當(dāng)月工資3400(如<=3500)納稅額5295稅后48805元評價1、該年終獎合理，無需調(diào)整！PK案例年終獎55000.00年終獎當(dāng)月工資3400(52增值稅第三部分增值稅第三部分53營改增北京上海省級試點(diǎn)

2012年1月開始

2012年7月開始

2012年7月---2013年1月行業(yè)內(nèi)全國

2013年1月全國全行業(yè)2014年1月營改增北京上海省級試點(diǎn)2012年1月開始2012年7月開54增值稅理解（一）增值稅理解（一）55增值稅理解（二）增值稅理解（二）56增值稅稅率6%營業(yè)稅改增值稅的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率6%營業(yè)稅改增值稅的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人57增值稅計算基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）*稅率=銷售額（含稅）/（1+稅率）*稅率進(jìn)項稅額為購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進(jìn)項稅額一般納稅人小規(guī)模納稅人

銷售額（含稅）應(yīng)納稅額=×征收率

1+征收率50-80萬增值稅計算基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額一般納稅人小規(guī)58案例1應(yīng)納增值稅=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(萬元）某廣告公司“營改增”后為一般納稅人，2012年12月實(shí)現(xiàn)廣告銷售收入1000萬元，取得媒體廣告發(fā)布費(fèi)增值稅發(fā)票標(biāo)明稅額10萬元，取得制作費(fèi)增值稅發(fā)票標(biāo)明稅額2萬元（因保管不當(dāng)丟失且未執(zhí)行稅務(wù)規(guī)定），計算該廣告公司12月應(yīng)繳納增值稅。發(fā)票的保管案例1應(yīng)納增值稅=1000/(1+6%)*6%-(10-2)59案例2應(yīng)納增值稅=1000*17%%-10=160(萬元）2012年1月新成立的某軟件公司，取得雙軟認(rèn)證，為一般納稅人，2012年12月實(shí)現(xiàn)軟件不含稅銷售收入1000萬元，取得設(shè)計費(fèi)增值稅發(fā)票標(biāo)明稅額10萬元，2012年實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，計算該雙軟公司12月應(yīng)繳納增值稅及企業(yè)所得稅。先征后退額=1000*13%=130（萬元）實(shí)際繳納增值稅額=160-130=30（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=0案例2應(yīng)納增值稅=1000*17%%-10=160(萬元）260企業(yè)所得稅第四部分企業(yè)所得稅第四部分61企業(yè)所得稅理解國家在與你合伙做生意，國家擁有25%的“干股”企業(yè)所得稅理解國家在與你合伙做生意，國家擁有25%的“干股”62企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率63企業(yè)所得稅計算方法直接法間接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額企業(yè)所得稅計算方法直接法間接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅64扣除內(nèi)容《傾世皇妃》服裝奢華費(fèi)用高達(dá)數(shù)十萬？？成本費(fèi)用稅金損失其他合理支出扣除扣除內(nèi)容《傾世皇妃》服裝奢華費(fèi)用高達(dá)數(shù)十萬？？成本費(fèi)用稅金65費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注的扣除銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)（60%與0.5%）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（15%）利息資本化和費(fèi)用化費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注的扣除銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)廣告66案例案例67發(fā)票第五部分發(fā)票第五部分68視頻-新武林外傳-發(fā)票風(fēng)波視頻-新武林外傳-發(fā)票風(fēng)波69發(fā)票的意義

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)已經(jīng)2011年1月27日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會議審議通過，自2011年2月1日起施行。發(fā)票的意義中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總70增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票71增值稅專用發(fā)票使用特殊情況

認(rèn)證期限發(fā)票丟失開票限額發(fā)票丟失專用發(fā)票丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵