流動資產(chǎn)與流動負債課件

會計學(xué)第一節(jié)會計學(xué)1資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金及各種存款、短期投資（有價證券）、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨。兩個特點：一年或一個營業(yè)期耗用或變現(xiàn)資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期2流動性（順序）：強→弱→→發(fā)現(xiàn)流動狀況流動性（順序）：3現(xiàn)金材料產(chǎn)品融資現(xiàn)金材料產(chǎn)品融資4資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金及各種存款、短期投資（有價證券）、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨。兩個特點：一年或一個營業(yè)期耗用或變現(xiàn)資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期5資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)現(xiàn)金涵義：貨幣資金，能立即用于支付（一般情況下沒有支付上的困難），關(guān)注它“實質(zhì)”上是否是現(xiàn)金，而不關(guān)心它“形式”上是否是現(xiàn)金。存在形式：庫存現(xiàn)金（鈔）；一般的銀行存款；其他貨幣資金；企業(yè)持有的、個人或外單位開出的可立即向銀行兌現(xiàn)的即期或到期支票；還可以包括：銀行本票、銀行匯票、旅行支票等。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)現(xiàn)金6資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)“有價證券”=短期投資含義：指各種能夠隨時變現(xiàn)（易于流通）、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資（如企業(yè)間的資金拆借）。兩個特點：交易活躍；持有時間不超過一年。注意：投資對象必須是高度可流通的，或者依據(jù)協(xié)議判斷；投資動機是利用暫時閑置的資金獲取收益。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)“有價證券”=短期投資7資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項（“債權(quán)資產(chǎn)”）應(yīng)收賬款：一般商業(yè)信用所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款。應(yīng)收票據(jù)：票據(jù)結(jié)算方式下所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款或其他款項。其他應(yīng)收款：客戶以外的其他主體（單位或個人）所欠企業(yè)的款項。預(yù)付貨款：在采購貨物或得到服務(wù)之前所預(yù)先支付的供應(yīng)商的款項。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項（“債權(quán)資產(chǎn)”）8資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)。包括：商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、包裝物、低值易耗品等。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：9存貨20億材料19億或1億產(chǎn)品1億或19億存貨20億材料19億或1億產(chǎn)品1億或19億10資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)。包括：商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、包裝物、低值易耗品等。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：11資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)待攤費用（預(yù)付費用）已經(jīng)支付，但其收益期長于1個月而又短于12個的費用支出。如：預(yù)付保險費、預(yù)付租金、預(yù)付報刊訂閱費等。特點：支出發(fā)生后不形成有必要以“資產(chǎn)”入帳的資產(chǎn)項目。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)待攤費用（預(yù)付費用）12訂報：××年3月預(yù)訂4～6月報刊支付日：3月，3000元受益：4、5、6月，各1000元現(xiàn)金：－3000元待攤費用：＋3000元訂報：13資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)定義：指通常不可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，亦即一切非流動資產(chǎn)。包括：長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)定義：指通常不可以在一年或超過一年的一個14資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)長期投資不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資包括：股票投資債權(quán)投資其他投資資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)長期投資15資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)也稱經(jīng)營資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。特點：有實物形態(tài)；單位價值較高；價值周轉(zhuǎn)期超過一年或一個營業(yè)周期。主要包括：地產(chǎn)、廠場（房屋及建筑物）、設(shè)備（機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具）。資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)16會計學(xué)第三講第二節(jié)會計學(xué)第三講17資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)指企業(yè)長期使用（即能在較長時期內(nèi)發(fā)揮作用、創(chuàng)造效益）而又沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽（不可辨認的無形資產(chǎn)）等。特點：是一種特殊權(quán)利；能夠為企業(yè)帶來超額利潤；對有形資產(chǎn)的依附性；價值的高度不確定性。資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)18資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（費用）指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。主要指租入固定資產(chǎn)的改良支出。注意：開辦費→開業(yè)當(dāng)月一次轉(zhuǎn)為費用研發(fā)費→當(dāng)期費用特點：支出金額大；受益期長；無實物形態(tài)；不具有無形資產(chǎn)的某些重要特征（指不是一種特殊權(quán)利、價值不具有高度不確定性等）。資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（費用）19資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)其他資產(chǎn)指除以上項目以外的資產(chǎn)。如：被凍結(jié)的銀行存款、未使用的土地（注：持有目的是為了今后使用，而不是為了出售；若為出售而持有，則應(yīng)將土地歸于存貨或投資）、已退出生產(chǎn)經(jīng)營但尚未處置的機器及設(shè)備等。

資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)其他資產(chǎn)20（二）資產(chǎn)負債表的項目分類負債項目定義：企業(yè)現(xiàn)在所承擔(dān)的能以貨幣計量、由過去交易形成的，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。要點：現(xiàn)在承擔(dān)的，過去交易形成的，須以資產(chǎn)等償還的，債務(wù)（責(zé)任）。（二）資產(chǎn)負債表的項目分類負債項目21負債項目——流動負債定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償付的債務(wù)。主要包括：短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期負債負債項目——流動負債定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)22負債項目——流動負債短期借款指償還期限短于1年的借款。主要包括：一般的經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款應(yīng)收賬款存貨抵押借款等負債項目——流動負債短期借款23負債項目——流動負債應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。預(yù)收貨款應(yīng)付工資應(yīng)付稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款（存入保證金、租金等）負債項目——流動負債應(yīng)付及預(yù)收款項24負債項目——流動負債預(yù)提費用→和待攤費用相對應(yīng)是指預(yù)先提取計入當(dāng)期損益、但尚未支付的費用。如預(yù)提利息費用、修理費用等。舉例：××年1月1日，借款一筆，1～3月受益，利息3000元1.31：財務(wù)費用＋1000預(yù)提費用＋1000負債項目——流動負債預(yù)提費用25負債項目——流動負債長期負債中的流動部分是指原本反映為長期負債，但將在資產(chǎn)負債表日后不超過1年的時間內(nèi)到期的長期負債。舉例：長期負債兩筆：①欠A100元（5年）到期2002.7.1②欠B200元（10年）第一筆長期負債2000.12.31“轉(zhuǎn)列為”流動負債（報表中）負債項目——流動負債長期負債中的流動部分26負債項目——長期負債定義：償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括：長期借款應(yīng)付債券（其他）長期應(yīng)付款項等負債項目——長期負債定義：償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周27負債項目——長期負債長期借款：包括向金融機構(gòu)借款和向其他單位借款。應(yīng)付債券：是指企業(yè)發(fā)行的1年期以上的債券。日常按面值核算，但在資產(chǎn)負債表上列示時，應(yīng)減去“未攤銷折價”或加上“未攤銷溢價”。（其他）長期應(yīng)付款項：包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租賃應(yīng)付款等。負債項目——長期負債長期借款：包括向金融機構(gòu)借款和向其他單位28（二）資產(chǎn)負債表的項目分類所有者權(quán)益（股東權(quán)益）定義：所有者（股東）對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)（求償權(quán)）。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)（凈值）－負債資產(chǎn)凈值≠凈資產(chǎn)（資產(chǎn)凈值=資產(chǎn)的原始價值－折舊）構(gòu)成：實收資本、股本（投入資本）資本公積（資本性積累）盈余公積（盈利性積累）未分配利潤（二）資產(chǎn)負債表的項目分類所有者權(quán)益（股東權(quán)益）29所有者權(quán)益投入資本（股本或?qū)嵤召Y本）：股本是指股份公司投資購買股票所交款項中相當(dāng)于所購股票的面值部分；實收資本是指非股份公司投資人的投入資本。資本公積：是指來源于盈利之外的資本積累。包括股本溢價、法定財重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。盈余公積：是指企業(yè)按法規(guī)要求或發(fā)展需要從稅后凈利潤中提取的利潤積累。未分配利潤：是指企業(yè)留于以后年度分配或待分配的利潤。所有者權(quán)益投入資本（股本或?qū)嵤召Y本）：股本是指股份公司投資購30會計學(xué)第一節(jié)會計學(xué)31資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金及各種存款、短期投資（有價證券）、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨。兩個特點：一年或一個營業(yè)期耗用或變現(xiàn)資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期32流動性（順序）：強→弱→→發(fā)現(xiàn)流動狀況流動性（順序）：33現(xiàn)金材料產(chǎn)品融資現(xiàn)金材料產(chǎn)品融資34資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金及各種存款、短期投資（有價證券）、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨。兩個特點：一年或一個營業(yè)期耗用或變現(xiàn)資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)定義：可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期35資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)現(xiàn)金涵義：貨幣資金，能立即用于支付（一般情況下沒有支付上的困難），關(guān)注它“實質(zhì)”上是否是現(xiàn)金，而不關(guān)心它“形式”上是否是現(xiàn)金。存在形式：庫存現(xiàn)金（鈔）；一般的銀行存款；其他貨幣資金；企業(yè)持有的、個人或外單位開出的可立即向銀行兌現(xiàn)的即期或到期支票；還可以包括：銀行本票、銀行匯票、旅行支票等。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)現(xiàn)金36資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)“有價證券”=短期投資含義：指各種能夠隨時變現(xiàn)（易于流通）、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資（如企業(yè)間的資金拆借）。兩個特點：交易活躍；持有時間不超過一年。注意：投資對象必須是高度可流通的，或者依據(jù)協(xié)議判斷；投資動機是利用暫時閑置的資金獲取收益。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)“有價證券”=短期投資37資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項（“債權(quán)資產(chǎn)”）應(yīng)收賬款：一般商業(yè)信用所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款。應(yīng)收票據(jù)：票據(jù)結(jié)算方式下所形成的客戶欠企業(yè)的購貨款或其他款項。其他應(yīng)收款：客戶以外的其他主體（單位或個人）所欠企業(yè)的款項。預(yù)付貨款：在采購貨物或得到服務(wù)之前所預(yù)先支付的供應(yīng)商的款項。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項（“債權(quán)資產(chǎn)”）38資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)。包括：商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、包裝物、低值易耗品等。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：39存貨20億材料19億或1億產(chǎn)品1億或19億存貨20億材料19億或1億產(chǎn)品1億或19億40資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)。包括：商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、包裝物、低值易耗品等。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)存貨：41資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)待攤費用（預(yù)付費用）已經(jīng)支付，但其收益期長于1個月而又短于12個的費用支出。如：預(yù)付保險費、預(yù)付租金、預(yù)付報刊訂閱費等。特點：支出發(fā)生后不形成有必要以“資產(chǎn)”入帳的資產(chǎn)項目。資產(chǎn)項目——流動資產(chǎn)待攤費用（預(yù)付費用）42訂報：××年3月預(yù)訂4～6月報刊支付日：3月，3000元受益：4、5、6月，各1000元現(xiàn)金：－3000元待攤費用：＋3000元訂報：43資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)定義：指通常不可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，亦即一切非流動資產(chǎn)。包括：長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)定義：指通常不可以在一年或超過一年的一個44資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)長期投資不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資包括：股票投資債權(quán)投資其他投資資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)長期投資45資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)也稱經(jīng)營資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。特點：有實物形態(tài)；單位價值較高；價值周轉(zhuǎn)期超過一年或一個營業(yè)周期。主要包括：地產(chǎn)、廠場（房屋及建筑物）、設(shè)備（機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具）。資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)46會計學(xué)第三講第二節(jié)會計學(xué)第三講47資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)指企業(yè)長期使用（即能在較長時期內(nèi)發(fā)揮作用、創(chuàng)造效益）而又沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。主要包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽（不可辨認的無形資產(chǎn)）等。特點：是一種特殊權(quán)利；能夠為企業(yè)帶來超額利潤；對有形資產(chǎn)的依附性；價值的高度不確定性。資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)48資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（費用）指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。主要指租入固定資產(chǎn)的改良支出。注意：開辦費→開業(yè)當(dāng)月一次轉(zhuǎn)為費用研發(fā)費→當(dāng)期費用特點：支出金額大；受益期長；無實物形態(tài)；不具有無形資產(chǎn)的某些重要特征（指不是一種特殊權(quán)利、價值不具有高度不確定性等）。資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)遞延資產(chǎn)（費用）49資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)其他資產(chǎn)指除以上項目以外的資產(chǎn)。如：被凍結(jié)的銀行存款、未使用的土地（注：持有目的是為了今后使用，而不是為了出售；若為出售而持有，則應(yīng)將土地歸于存貨或投資）、已退出生產(chǎn)經(jīng)營但尚未處置的機器及設(shè)備等。

資產(chǎn)項目——長期資產(chǎn)其他資產(chǎn)50（二）資產(chǎn)負債表的項目分類負債項目定義：企業(yè)現(xiàn)在所承擔(dān)的能以貨幣計量、由過去交易形成的，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。要點：現(xiàn)在承擔(dān)的，過去交易形成的，須以資產(chǎn)等償還的，債務(wù)（責(zé)任）。（二）資產(chǎn)負債表的項目分類負債項目51負債項目——流動負債定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償付的債務(wù)。主要包括：短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期負債負債項目——流動負債定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)52負債項目——流動負債短期借款指償還期限短于1年的借款。主要包括：一般的經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款票據(jù)貼現(xiàn)借款應(yīng)收賬款存貨抵押借款等負債項目——流動負債短期借款53負債項目——流動負債應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。預(yù)收貨款應(yīng)付工資應(yīng)付稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款（存入保證金、租金等）負債項目——流動負債應(yīng)付及預(yù)收款項54負債項目——流動負債預(yù)提費用→和待攤費用相對應(yīng)是指預(yù)先提取計入當(dāng)期損益、但尚未支付的費用。如預(yù)提利息費用、修理費用等。舉例：××年1月1日，借款一筆，1～3月受益，利息3000元1.31：財務(wù)費用＋1000預(yù)提費用＋1000負債項目——流動負債預(yù)提費用55負債項目——流動負債長期負債中的流動部分是指原本反映為長期負債，但將在資產(chǎn)負債表日后不超過1年的時間內(nèi)到期的長期負債。舉例：長期負債兩筆：①欠A100元（5年）到期2002.7.1②欠B200元（1