會(huì)計(jì)記錄(上)-分錄記錄理論介紹課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples

6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄1第一節(jié)會(huì)計(jì)記錄的基本程序一、會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶記錄過賬會(huì)計(jì)記錄的基本程序第一節(jié)會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理2二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)記錄基本程序中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄具體程序原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿過賬經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶記錄二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)3第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類（一）含義用來記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依據(jù)的書面證明文件。

（二）種類會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理4二、原始憑證（一）原始憑證的含義與功能

在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄二、原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分5會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄原始憑證按形成來源不同外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同一次原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄原始憑6外來原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄外來原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分7自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分8一次原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄一次原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分9累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分10匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分11（二）原始憑證的審核1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否合法、合理2.審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確3.審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）原始憑證的審核會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上12三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義一種專門用來對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄三、記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分13（二）記賬憑證的編制1.記賬憑證的種類與格式會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證！實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。（二）記賬憑證的編制會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上14通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，同時(shí)也可防止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通過簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。通常打“√”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或15會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑16會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄17會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記182.記賬憑證的填制方法根據(jù)審核無誤的原始憑證(錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除外)所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記錄。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄！現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。2.記賬憑證的填制方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(19例：曉澤公司在2006年3月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：

①3月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。

②3月20日，向星光公司銷售價(jià)值60000元的商品一批，貨款暫未收到。

③3月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄20針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——星光公司80000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄銀行存款2006311收162收回上年銷貨款應(yīng)收賬款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吳芬8000000針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如21針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——星光公司60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄2006320轉(zhuǎn)8賒銷商品應(yīng)收賬款星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2柳峰李丹王雨吳芬6000000600000060000006000000針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如22針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——銀河公司20000貸：銀行存款20000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄歸還前欠貨款銀行存款2006321付72應(yīng)付賬款銀河公司20000001柳峰李丹王雨吳芬2000000梅雪針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如23（三）記賬憑證的審核1.審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。2.審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額（即會(huì)計(jì)分錄）是否正確。3.審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整、控制手續(xù)是否齊備。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（三）記賬憑證的審核會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上24第三節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)籌資交易對(duì)外投資交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)購(gòu)貨產(chǎn)品生產(chǎn)商品銷售第三節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理25一、籌資交易（一）資本籌資■資本金制度注冊(cè)資本增資減資

■主要賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）“資本公積”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄一、籌資交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—26例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行A股股票800萬股，每股面值1元，市價(jià)5元，實(shí)際收到款項(xiàng)3900萬元，已存入銀行。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款3900萬貸：股本800萬資本公積3100萬例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行A股股票8027例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資200萬元（共計(jì)800萬元）新設(shè)F公司。按協(xié)議，A、B、C以貨幣資金出資，D以X型生產(chǎn)流水線出資。6日，實(shí)際收到A、B、C所出資本。同日，D提供的生產(chǎn)線驗(yàn)收，且其評(píng)估價(jià)值為280萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款600萬固定資產(chǎn)280萬貸：實(shí)收資本800萬資本公積80萬例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資200萬元（28（二）負(fù)債籌資■主要賬戶設(shè)置“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）負(fù)債籌資會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—29例：9日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款150萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款150萬貸：短期借款150萬例：9日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款150萬元。會(huì)30二、投資交易■主要賬戶設(shè)置“短期投資”“長(zhǎng)期投資”（包括股權(quán)投資和債權(quán)投資）“投資收益”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄二、投資交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分31例：2005年6月8日，曉澤公司購(gòu)買朗能公司股票70000股，以銀行存款支付款項(xiàng)350000元；6月15日，該股票價(jià)格上漲，公司將其全部拋出，收回款項(xiàng)367980元。（1）6月8日購(gòu)買股票

（2）6月15日出售股票會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：短期投資350000貸：銀行存款350000借：銀行存款367980貸：短期投資350000投資收益17980例：2005年6月8日，曉澤公司購(gòu)買朗能公司32例：5月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資于曉澤公司。該商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為600萬元。5月12日，以商標(biāo)權(quán)投資的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：長(zhǎng)期投資600萬貸：無形資產(chǎn)600萬

例：5月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投33三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)（一）購(gòu)貨交易的記錄1.材料采購(gòu)

（1）材料采購(gòu)成本的確定

基本原則——實(shí)際成本計(jì)價(jià)

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄材料采購(gòu)成本構(gòu)成買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄34（2）材料采購(gòu)成本計(jì)算例：相關(guān)資料如下：6日，從W公司購(gòu)入甲種材料5000公斤，單價(jià)10元；乙種材料10000公斤，單價(jià)5元。貨款付清。7日，用現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。8日，支付兩種材料運(yùn)費(fèi)3000元。10日，兩種材料驗(yàn)收入庫。

計(jì)算要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（2）材料采購(gòu)成本計(jì)算會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(35

甲材料總成本=10×5000+500+3000×5/15=51500（元）甲材料單位成本=51500÷5000=10.3（元）乙材料總成本=5×10000＋3000×10/15=52000（元）乙材料單位成本=52000÷10000=5.2（元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄36（3）會(huì)計(jì)分錄①6日支付貨款

②7日支付甲材料保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：材料采購(gòu)——甲材料50000——乙材料50000貸：銀行存款100000借：材料采購(gòu)——甲材料500貸：現(xiàn)金500（3）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—37③8日支付運(yùn)費(fèi)④10日材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：材料采購(gòu)——甲材料1000——乙材料2000貸：銀行存款3000借：材料——甲材料51500——乙材料52000貸：材料采購(gòu)——甲材料51500——乙材料52000③8日支付運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)38會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄現(xiàn)金銀行存款材料采購(gòu)材料100000100000135000135000500300030005006日8日7日10日會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄現(xiàn)金銀392.固定資產(chǎn)購(gòu)入■固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值——?dú)v史成本（原始價(jià)值）

例：購(gòu)入汽車一臺(tái)，車價(jià)30萬元，購(gòu)置稅等費(fèi)用計(jì)4.2萬元，款項(xiàng)用銀行存款付清。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：固定資產(chǎn)34.2萬貸：銀行存款34.2萬2.固定資產(chǎn)購(gòu)入會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)40（二）生產(chǎn)交易

1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成——直接材料——直接人工——制造費(fèi)用

2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算——產(chǎn)品總成本——產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）生產(chǎn)交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—413.主要賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本2.直接人工（工資及福利）1.直接材料費(fèi)用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用3.主要賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)424.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄

例：20日A產(chǎn)品投產(chǎn)，領(lǐng)用甲材料600公斤。（通過計(jì)算，600公斤甲材料的實(shí)際成本為30000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000貸:材料—甲材料300004.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄43例：10日用現(xiàn)金支付本月工資400000元。通過計(jì)算，工資費(fèi)用構(gòu)成如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資220000元，B產(chǎn)品工人工資100000元，生產(chǎn)車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資60000元。

涉及2個(gè)問題：工資支付工資費(fèi)用分配

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄例：10日用現(xiàn)金支付本月工資400000元44①工資支付②工資費(fèi)用分配會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)付工資（應(yīng)付職工薪酬）400000貸：現(xiàn)金400000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品220000—B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)付工資（應(yīng)付職工薪酬）400000①工資支付會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄45

例：14日用現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)600元。

例：15日車間辦公室維修領(lǐng)用乙材料30公斤。（通過計(jì)算，該材料實(shí)際成本為600元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:制造費(fèi)用600貸:現(xiàn)金600借:制造費(fèi)用600貸:材料—乙材料600例：14日用現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)600元。會(huì)計(jì)學(xué)原理46

例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58000元并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（按一定標(biāo)準(zhǔn)和方法在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配。假設(shè)本例中，A、B產(chǎn)品分?jǐn)?0000元、18000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品40000—B產(chǎn)品18000貸：制造費(fèi)用58000例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58000元并予以結(jié)47例：月末，產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（按一定方法計(jì)算確定各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。假設(shè)本例中，完工A產(chǎn)品、B產(chǎn)品的總成本分別為450000元和320000元）

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:產(chǎn)成品—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000例：月末，產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本48會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本材料產(chǎn)成品應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金等制造費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成49（三）銷售交易1.判斷收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)已實(shí)現(xiàn)(Realized)或可實(shí)現(xiàn)(Realizable)已賺得(Earned)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)——收入》：—商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移—不具有對(duì)商品的后續(xù)管理權(quán)或控制權(quán)—收入的金額能夠可靠地計(jì)量—與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)—與收入相關(guān)的成本能可靠地計(jì)量會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（三）銷售交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—502.商品銷售交易的主要會(huì)計(jì)分錄例：23日向H公司銷售K商品一批，貨款800000元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為560000元。①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560000貸：產(chǎn)成品(庫存商品)5600002.商品銷售交易的主要會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)51

例：26日銷售給W公司K商品一批，貨款300000元（按協(xié)議下月付款）。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為160000元。①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——W公司300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：產(chǎn)成品(庫存商品)160000例：26日銷售給W公司K商品一批，貨款30000052

例：30日支付市電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)2000000元。

例：月末按銷貨收入的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金。本月銷貨收入300萬元，營(yíng)業(yè)稅金150000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）2000000貸：銀行存款2000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金150000貸：應(yīng)交稅金150000例：30日支付市電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)2000000元。會(huì)53例：19日將多余丙材料300公斤出售給L廠，每公斤價(jià)格20元，款項(xiàng)待收。同時(shí)支付該批材料運(yùn)費(fèi)200元。該批材料的實(shí)際成本為4800元。①其他收入入賬

②支付運(yùn)費(fèi)

③計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——L廠6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000借：其他業(yè)務(wù)支出200貸：現(xiàn)金200借：其他業(yè)務(wù)支出4800貸：材料——丙材料4800例：19日將多余丙材料300公斤出售給L廠，每公斤價(jià)54會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)成品銀行存款應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)支出材料現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄主營(yíng)業(yè)55四、其他經(jīng)濟(jì)交易

例：2005年9月30日，朗能公司采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用360000元，其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)240000元，公司管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)120000元。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：制造費(fèi)用240000管理費(fèi)用120000貸：累計(jì)折舊360000四、其他經(jīng)濟(jì)交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)56例：朗能公司2005年6月20日因違規(guī)排放污水被有關(guān)部門罰款5000元。該罰款于當(dāng)日下午以銀行存款支付。例：朗能公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000000元，按所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)納所得稅額為1320000元。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：營(yíng)業(yè)外支出（損失）5000貸：銀行存款5000借：所得稅1320000貸：應(yīng)交稅金1320000例：朗能公司2005年6月20日因違規(guī)排放污水被有關(guān)57五、利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)（一）利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.利潤(rùn)的形成

＋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金＋其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出—管理費(fèi)用—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出—所得稅會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)五、利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上582.利潤(rùn)形成交易會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)——12類基本交易發(fā)生——12個(gè)基本賬戶設(shè)置——月末匯總計(jì)算，并通過“本年利潤(rùn)”賬戶反映損益情況會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄2.利潤(rùn)形成交易會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)593.利潤(rùn)結(jié)算與轉(zhuǎn)賬圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄“費(fèi)用”賬戶“收入”賬戶本年利潤(rùn)3.利潤(rùn)結(jié)算與轉(zhuǎn)賬圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(604.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄例示：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1096500其他業(yè)務(wù)收入64400營(yíng)業(yè)外收入3600貸：本年利潤(rùn)1164500借：本年利潤(rùn)948500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本646650主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加109600其他業(yè)務(wù)支出54400營(yíng)業(yè)費(fèi)用10850管理費(fèi)用102000財(cái)務(wù)費(fèi)用9000營(yíng)業(yè)外支出16000會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄4.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄例示：會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)61（二）利潤(rùn)分配事項(xiàng)1.（凈）利潤(rùn)分配程序——提取法定盈余公積——向投資者（股東）分配利潤(rùn)（股利）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）利潤(rùn)分配事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)622.利潤(rùn)分配交易的會(huì)計(jì)分錄

例：某公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000000元。按規(guī)定計(jì)提盈余公積400000元；公司董事會(huì)決定向股東支付股利2000000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積400000—向投資者分配利潤(rùn)2000000貸：盈余公積400000應(yīng)付股利20000002.利潤(rùn)分配交易的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)633.利潤(rùn)分配交易處理圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)轉(zhuǎn)來全年利潤(rùn)數(shù)各種利潤(rùn)分配數(shù)3.利潤(rùn)分配交易處理圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄64會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples

6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄65第一節(jié)會(huì)計(jì)記錄的基本程序一、會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶記錄過賬會(huì)計(jì)記錄的基本程序第一節(jié)會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理66二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)記錄基本程序中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄具體程序原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿過賬經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶記錄二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)67第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類（一）含義用來記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依據(jù)的書面證明文件。

（二）種類會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理68二、原始憑證（一）原始憑證的含義與功能

在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄二、原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分69會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄原始憑證按形成來源不同外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同一次原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄原始憑70外來原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄外來原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分71自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分72一次原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄一次原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分73累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分74匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄匯總原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分75（二）原始憑證的審核1.審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否合法、合理2.審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確3.審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）原始憑證的審核會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上76三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義一種專門用來對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄三、記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分77（二）記賬憑證的編制1.記賬憑證的種類與格式會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證！實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。（二）記賬憑證的編制會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上78通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，同時(shí)也可防止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通過簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。通常打“√”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或79會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑80會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄81會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記822.記賬憑證的填制方法根據(jù)審核無誤的原始憑證(錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除外)所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記錄。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄！現(xiàn)金與銀行存款之間轉(zhuǎn)換的交易，只填制付款憑證。2.記賬憑證的填制方法會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(83例：曉澤公司在2006年3月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：

①3月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。

②3月20日，向星光公司銷售價(jià)值60000元的商品一批，貨款暫未收到。

③3月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄84針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——星光公司80000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄銀行存款2006311收162收回上年銷貨款應(yīng)收賬款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吳芬8000000針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如85針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——星光公司60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄2006320轉(zhuǎn)8賒銷商品應(yīng)收賬款星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2柳峰李丹王雨吳芬6000000600000060000006000000針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如86針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——銀河公司20000貸：銀行存款20000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄歸還前欠貨款銀行存款2006321付72應(yīng)付賬款銀河公司20000001柳峰李丹王雨吳芬2000000梅雪針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如87（三）記賬憑證的審核1.審核記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。2.審核記賬憑證所標(biāo)明的賬戶名稱、借貸方向及金額（即會(huì)計(jì)分錄）是否正確。3.審核記賬憑證的內(nèi)容是否完整、控制手續(xù)是否齊備。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（三）記賬憑證的審核會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上88第三節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)籌資交易對(duì)外投資交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)購(gòu)貨產(chǎn)品生產(chǎn)商品銷售第三節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理89一、籌資交易（一）資本籌資■資本金制度注冊(cè)資本增資減資

■主要賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”（或“股本”）“資本公積”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄一、籌資交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—90例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行A股股票800萬股，每股面值1元，市價(jià)5元，實(shí)際收到款項(xiàng)3900萬元，已存入銀行。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款3900萬貸：股本800萬資本公積3100萬例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行A股股票8091例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資200萬元（共計(jì)800萬元）新設(shè)F公司。按協(xié)議，A、B、C以貨幣資金出資，D以X型生產(chǎn)流水線出資。6日，實(shí)際收到A、B、C所出資本。同日，D提供的生產(chǎn)線驗(yàn)收，且其評(píng)估價(jià)值為280萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款600萬固定資產(chǎn)280萬貸：實(shí)收資本800萬資本公積80萬例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資200萬元（92（二）負(fù)債籌資■主要賬戶設(shè)置“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）負(fù)債籌資會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—93例：9日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款150萬元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款150萬貸：短期借款150萬例：9日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款150萬元。會(huì)94二、投資交易■主要賬戶設(shè)置“短期投資”“長(zhǎng)期投資”（包括股權(quán)投資和債權(quán)投資）“投資收益”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄二、投資交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分95例：2005年6月8日，曉澤公司購(gòu)買朗能公司股票70000股，以銀行存款支付款項(xiàng)350000元；6月15日，該股票價(jià)格上漲，公司將其全部拋出，收回款項(xiàng)367980元。（1）6月8日購(gòu)買股票

（2）6月15日出售股票會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：短期投資350000貸：銀行存款350000借：銀行存款367980貸：短期投資350000投資收益17980例：2005年6月8日，曉澤公司購(gòu)買朗能公司96例：5月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資于曉澤公司。該商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為600萬元。5月12日，以商標(biāo)權(quán)投資的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：長(zhǎng)期投資600萬貸：無形資產(chǎn)600萬

例：5月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投97三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)（一）購(gòu)貨交易的記錄1.材料采購(gòu)

（1）材料采購(gòu)成本的確定

基本原則——實(shí)際成本計(jì)價(jià)

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄材料采購(gòu)成本構(gòu)成買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄98（2）材料采購(gòu)成本計(jì)算例：相關(guān)資料如下：6日，從W公司購(gòu)入甲種材料5000公斤，單價(jià)10元；乙種材料10000公斤，單價(jià)5元。貨款付清。7日，用現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。8日，支付兩種材料運(yùn)費(fèi)3000元。10日，兩種材料驗(yàn)收入庫。

計(jì)算要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（2）材料采購(gòu)成本計(jì)算會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(99

甲材料總成本=10×5000+500+3000×5/15=51500（元）甲材料單位成本=51500÷5000=10.3（元）乙材料總成本=5×10000＋3000×10/15=52000（元）乙材料單位成本=52000÷10000=5.2（元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄100（3）會(huì)計(jì)分錄①6日支付貨款

②7日支付甲材料保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：材料采購(gòu)——甲材料50000——乙材料50000貸：銀行存款100000借：材料采購(gòu)——甲材料500貸：現(xiàn)金500（3）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—101③8日支付運(yùn)費(fèi)④10日材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：材料采購(gòu)——甲材料1000——乙材料2000貸：銀行存款3000借：材料——甲材料51500——乙材料52000貸：材料采購(gòu)——甲材料51500——乙材料52000③8日支付運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)102會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄現(xiàn)金銀行存款材料采購(gòu)材料100000100000135000135000500300030005006日8日7日10日會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄現(xiàn)金銀1032.固定資產(chǎn)購(gòu)入■固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值——?dú)v史成本（原始價(jià)值）

例：購(gòu)入汽車一臺(tái)，車價(jià)30萬元，購(gòu)置稅等費(fèi)用計(jì)4.2萬元，款項(xiàng)用銀行存款付清。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：固定資產(chǎn)34.2萬貸：銀行存款34.2萬2.固定資產(chǎn)購(gòu)入會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)104（二）生產(chǎn)交易

1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成——直接材料——直接人工——制造費(fèi)用

2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算——產(chǎn)品總成本——產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）生產(chǎn)交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—1053.主要賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本2.直接人工（工資及福利）1.直接材料費(fèi)用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用3.主要賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)1064.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄

例：20日A產(chǎn)品投產(chǎn)，領(lǐng)用甲材料600公斤。（通過計(jì)算，600公斤甲材料的實(shí)際成本為30000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000貸:材料—甲材料300004.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄107例：10日用現(xiàn)金支付本月工資400000元。通過計(jì)算，工資費(fèi)用構(gòu)成如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資220000元，B產(chǎn)品工人工資100000元，生產(chǎn)車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資60000元。

涉及2個(gè)問題：工資支付工資費(fèi)用分配

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄例：10日用現(xiàn)金支付本月工資400000元108①工資支付②工資費(fèi)用分配會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)付工資（應(yīng)付職工薪酬）400000貸：現(xiàn)金400000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品220000—B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用60000貸：應(yīng)付工資（應(yīng)付職工薪酬）400000①工資支付會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄109

例：14日用現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)600元。

例：15日車間辦公室維修領(lǐng)用乙材料30公斤。（通過計(jì)算，該材料實(shí)際成本為600元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:制造費(fèi)用600貸:現(xiàn)金600借:制造費(fèi)用600貸:材料—乙材料600例：14日用現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)600元。會(huì)計(jì)學(xué)原理110

例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58000元并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（按一定標(biāo)準(zhǔn)和方法在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配。假設(shè)本例中，A、B產(chǎn)品分?jǐn)?0000元、18000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品40000—B產(chǎn)品18000貸：制造費(fèi)用58000例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58000元并予以結(jié)111例：月末，產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（按一定方法計(jì)算確定各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。假設(shè)本例中，完工A產(chǎn)品、B產(chǎn)品的總成本分別為450000元和320000元）

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:產(chǎn)成品—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000例：月末，產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本112會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本材料產(chǎn)成品應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金等制造費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成113（三）銷售交易1.判斷收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)已實(shí)現(xiàn)(Realized)或可實(shí)現(xiàn)(Realizable)已賺得(Earned)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)——收入》：—商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移—不具有對(duì)商品的后續(xù)管理權(quán)或控制權(quán)—收入的金額能夠可靠地計(jì)量—與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)—與收入相關(guān)的成本能可靠地計(jì)量會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（三）銷售交易會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—1142.商品銷售交易的主要會(huì)計(jì)分錄例：23日向H公司銷售K商品一批，貨款800000元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為560000元。①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560000貸：產(chǎn)成品(庫存商品)5600002.商品銷售交易的主要會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)115

例：26日銷售給W公司K商品一批，貨款300000元（按協(xié)議下月付款）。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為160000元。①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——W公司300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：產(chǎn)成品(庫存商品)160000例：26日銷售給W公司K商品一批，貨款300000116

例：30日支付市電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)2000000元。

例：月末按銷貨收入的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金。本月銷貨收入300萬元，營(yíng)業(yè)稅金150000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）2000000貸：銀行存款2000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金150000貸：應(yīng)交稅金150000例：30日支付市電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)2000000元。會(huì)117例：19日將多余丙材料300公斤出售給L廠，每公斤價(jià)格20元，款項(xiàng)待收。同時(shí)支付該批材料運(yùn)費(fèi)200元。該批材料的實(shí)際成本為4800元。①其他收入入賬

②支付運(yùn)費(fèi)

③計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)學(xué)原理6會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——L廠6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000借：其他業(yè)務(wù)支出200貸：現(xiàn)金200借：其他業(yè)務(wù)支出