會(huì)計(jì)記賬方法概述課件

第四章會(huì)計(jì)記賬方法第四章會(huì)計(jì)記賬方法1【基本要求】1.了解復(fù)式記賬法的概念與種類2.熟悉借貸記賬法的原理3.掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)4.了解會(huì)計(jì)分錄的分類5.掌握借貸記賬法下的試算平衡【基本要求】1.了解復(fù)式記賬法的概念與種類2第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。如用現(xiàn)金1500元支付本月水電費(fèi)，只反映現(xiàn)金減少了1500元，少到哪去了就沒有反映；又如銷售產(chǎn)品收到銀行存款3000元，只登記銀行存款增加了3000元，至于錢從哪來就沒有反映。第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法3這種方法手續(xù)簡單，但賬戶設(shè)置不完整，沒有一套完整的賬戶體系，只反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，現(xiàn)代企業(yè)不使用這種方法。這種方法手續(xù)簡單，但賬戶設(shè)置不完整，沒有一套完整的賬戶體系，4二、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。二、復(fù)式記賬法5如用銀行存款5000元購買原材料，要用相等的金額在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，一方面反映銀行存款減少了5000元，另一方面反映原材料增加了5000元。如用銀行存款5000元購買原材料，要用相等的金額在兩個(gè)賬戶中6（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)主要有：（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)7（三）復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（三）復(fù)式記賬法的種類8（四）復(fù)式記賬法的記賬原則1.以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)2.對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡（四）復(fù)式記賬法的記賬原則9第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。“借”、“貸”二字已失去了原有的含義，演變成純粹的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語，用來標(biāo)明記賬方向，分別代表賬戶的“左方”和“右方”。“借”或“貸”表示增加或減少，主要取決于賬戶的性質(zhì)。但對于同一個(gè)賬戶而言，“借”和“貸”表示相反的記賬方向，即借方表示增加，則貸方表示減少，反之亦然。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念10二、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。二、借貸記賬法的記賬規(guī)則11☆有借必有貸-----賬戶登記方向☆借貸必相等-----賬戶登記金額☆有借必有貸-----賬戶登記方向12三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)13會(huì)計(jì)記賬方法概述課件14（二）資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方，有時(shí)可能無余額。注意特殊資產(chǎn)類賬戶如累計(jì)折舊、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷等，這幾個(gè)賬戶是資產(chǎn)賬戶的抵減項(xiàng)，計(jì)提時(shí)一般記在貸方，表示資產(chǎn)的減少。資產(chǎn)類、成本類賬戶的余額計(jì)算公式為：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（二）資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)15會(huì)計(jì)記賬方法概述課件16在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方，有時(shí)可能無余額。期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額；貸17會(huì)計(jì)記賬方法概述課件18（四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。1．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)19會(huì)計(jì)記賬方法概述課件20

2．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)21會(huì)計(jì)記賬方法概述課件22會(huì)計(jì)記賬方法概述課件23四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄24例如，企業(yè)從銀行提取長期借款50000元，由于銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶借方；同時(shí)長期借款增加，應(yīng)記入“長期借款”賬戶貸方。在該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“長期借款”賬戶與“銀行存款”賬戶形成對應(yīng)關(guān)系，“長期借款”與“銀行存款”互為對應(yīng)賬戶。例如，企業(yè)從銀行提取長期借款50000元，由于銀行存款增加25（二）會(huì)計(jì)分錄實(shí)務(wù)中，一般要根據(jù)原始憑證先填制記賬憑證，然后才根據(jù)記賬憑證登記賬簿，賬簿是賬戶的載體。為方便理論學(xué)習(xí)，一般以編制會(huì)計(jì)分錄的形式學(xué)習(xí)填制記賬憑證的方法，會(huì)計(jì)分錄是填制記賬憑證的核心內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)分錄261．會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。1．會(huì)計(jì)分錄的含義27會(huì)計(jì)記賬方法概述課件28經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄?！驊?yīng)在哪些賬戶中登記？對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出292．會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。2．會(huì)計(jì)分錄的分類30復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。需要注意的是不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無法反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，313．會(huì)計(jì)分錄的編制

（1）會(huì)計(jì)分錄三要素①賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；③借貸雙方的相等金額。即：記賬方向、對應(yīng)賬戶名稱、金額三個(gè)要素，缺一不可。3．會(huì)計(jì)分錄的編制32（2）會(huì)計(jì)分錄的書寫格式

編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，“借”在上，“貸”在下，每一會(huì)計(jì)科目占一行，“借”“貸”前后錯(cuò)位表示，即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫。如：借：庫存現(xiàn)金600

貸：銀行存款600

（2）會(huì)計(jì)分錄的書寫格式33（3）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟

①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)，是屬于資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；②確定涉及賬戶的資金數(shù)量，并判斷其是增加還是減少；③根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向，即確定應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方；④檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。（3）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟34會(huì)計(jì)記賬方法概述課件35五、借貸記賬法下的試算平衡

（一）試算平衡的含義試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。五、借貸記賬法下的試算平衡36（二）試算平衡的分類

1．發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。（二）試算平衡的分類372．余額試算平衡

余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)2．余額試算平衡38（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯(cuò)誤。（三）試算平衡表的編制39在進(jìn)行試算平衡時(shí)應(yīng)注意幾點(diǎn)：一是必須保證全部賬戶的余額均已記入試算表；二是如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止；三是即使有關(guān)三欄平衡了，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系，試算平衡法并不能檢查出會(huì)計(jì)記錄的全部錯(cuò)誤。在進(jìn)行試算平衡時(shí)應(yīng)注意幾點(diǎn)：一是必須保證全部賬戶的余額均已記40下列幾種情況是試算平衡法檢查不出會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤的：（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡。（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方發(fā)生額等額增加，借貸仍然平衡。（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡。

下列幾種情況是試算平衡法檢查不出會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤的：41（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。（5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡。（6）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡。（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。42綜上所述，借貸記賬法的特點(diǎn)是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，全面反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，通過試算平衡工作進(jìn)行查賬和對賬，是一種科學(xué)的記賬方法。綜上所述，借貸記賬法的特點(diǎn)是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，依43會(huì)計(jì)記賬方法概述課件44會(huì)計(jì)記賬方法概述課件45謝謝！謝謝！46第四章會(huì)計(jì)記賬方法第四章會(huì)計(jì)記賬方法47【基本要求】1.了解復(fù)式記賬法的概念與種類2.熟悉借貸記賬法的原理3.掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)4.了解會(huì)計(jì)分錄的分類5.掌握借貸記賬法下的試算平衡【基本要求】1.了解復(fù)式記賬法的概念與種類48第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。如用現(xiàn)金1500元支付本月水電費(fèi)，只反映現(xiàn)金減少了1500元，少到哪去了就沒有反映；又如銷售產(chǎn)品收到銀行存款3000元，只登記銀行存款增加了3000元，至于錢從哪來就沒有反映。第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、單式記賬法49這種方法手續(xù)簡單，但賬戶設(shè)置不完整，沒有一套完整的賬戶體系，只反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，現(xiàn)代企業(yè)不使用這種方法。這種方法手續(xù)簡單，但賬戶設(shè)置不完整，沒有一套完整的賬戶體系，50二、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。二、復(fù)式記賬法51如用銀行存款5000元購買原材料，要用相等的金額在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，一方面反映銀行存款減少了5000元，另一方面反映原材料增加了5000元。如用銀行存款5000元購買原材料，要用相等的金額在兩個(gè)賬戶中52（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)主要有：（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)53（三）復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（三）復(fù)式記賬法的種類54（四）復(fù)式記賬法的記賬原則1.以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)2.對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡（四）復(fù)式記賬法的記賬原則55第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法?！敖琛薄ⅰ百J”二字已失去了原有的含義，演變成純粹的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語，用來標(biāo)明記賬方向，分別代表賬戶的“左方”和“右方”?！敖琛被颉百J”表示增加或減少，主要取決于賬戶的性質(zhì)。但對于同一個(gè)賬戶而言，“借”和“貸”表示相反的記賬方向，即借方表示增加，則貸方表示減少，反之亦然。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念56二、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。二、借貸記賬法的記賬規(guī)則57☆有借必有貸-----賬戶登記方向☆借貸必相等-----賬戶登記金額☆有借必有貸-----賬戶登記方向58三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)59會(huì)計(jì)記賬方法概述課件60（二）資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方，有時(shí)可能無余額。注意特殊資產(chǎn)類賬戶如累計(jì)折舊、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷等，這幾個(gè)賬戶是資產(chǎn)賬戶的抵減項(xiàng)，計(jì)提時(shí)一般記在貸方，表示資產(chǎn)的減少。資產(chǎn)類、成本類賬戶的余額計(jì)算公式為：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額（二）資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)61會(huì)計(jì)記賬方法概述課件62在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方，有時(shí)可能無余額。期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額；貸63會(huì)計(jì)記賬方法概述課件64（四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。1．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（四）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)65會(huì)計(jì)記賬方法概述課件66

2．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)67會(huì)計(jì)記賬方法概述課件68會(huì)計(jì)記賬方法概述課件69四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄70例如，企業(yè)從銀行提取長期借款50000元，由于銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶借方；同時(shí)長期借款增加，應(yīng)記入“長期借款”賬戶貸方。在該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“長期借款”賬戶與“銀行存款”賬戶形成對應(yīng)關(guān)系，“長期借款”與“銀行存款”互為對應(yīng)賬戶。例如，企業(yè)從銀行提取長期借款50000元，由于銀行存款增加71（二）會(huì)計(jì)分錄實(shí)務(wù)中，一般要根據(jù)原始憑證先填制記賬憑證，然后才根據(jù)記賬憑證登記賬簿，賬簿是賬戶的載體。為方便理論學(xué)習(xí)，一般以編制會(huì)計(jì)分錄的形式學(xué)習(xí)填制記賬憑證的方法，會(huì)計(jì)分錄是填制記賬憑證的核心內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)分錄721．會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。1．會(huì)計(jì)分錄的含義73會(huì)計(jì)記賬方法概述課件74經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄?！驊?yīng)在哪些賬戶中登記？對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出752．會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。2．會(huì)計(jì)分錄的分類76復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。需要注意的是不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無法反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，773．會(huì)計(jì)分錄的編制

（1）會(huì)計(jì)分錄三要素①賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；③借貸雙方的相等金額。即：記賬方向、對應(yīng)賬戶名稱、金額三個(gè)要素，缺一不可。3．會(huì)計(jì)分錄的編制78（2）會(huì)計(jì)分錄的書寫格式

編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，“借”在上，“貸”在下，每一會(huì)計(jì)科目占一行，“借”“貸”前后錯(cuò)位表示，即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫。如：借：庫存現(xiàn)金600

貸：銀行存款600

（2）會(huì)計(jì)分錄的書寫格式79（3）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟

①分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)，是屬于資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；②確定涉及賬戶的資金數(shù)量，并判斷其是增加還是減少；③根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向，即確定應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方；④檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。（3）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟80會(huì)計(jì)記賬方法概述課件81五、借貸記賬法下的試算平衡

（一）試算平衡的含義試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。五、借貸記賬法下的試算平衡82（二）試算平衡的分類

1．發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)