關(guān)稅為一個國家主權(quán)的象征課件

第六章關(guān)稅關(guān)稅為一個國家主權(quán)的象征,本章主要介紹關(guān)稅制度,完稅價格和應(yīng)納稅額計算及關(guān)稅申報繳納<中華人民共和國進出口關(guān)稅條例>2005年12月發(fā)布

xiongxiao1第六章關(guān)稅關(guān)稅為一個國家主權(quán)的象征,本章主要介紹關(guān)稅制度1第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念關(guān)稅是指國家海關(guān)對進出我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。貨物與物品,關(guān)境與國境xiongxiao2第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念2國境:一國領(lǐng)土范圍

關(guān)境:一國海關(guān)及關(guān)稅管轄范圍,關(guān)境與國境可以一致,也可以不同

貨物:以貿(mào)易方式進出我國關(guān)境的商品

物品:出入境游客攜帶,運輸人員攜帶或個人郵寄的物品xiongxiao3國境:一國領(lǐng)土范圍

關(guān)境:一國海關(guān)及關(guān)稅管轄范圍,關(guān)境與國境3（一）以通過關(guān)境的流動方向分類:1.進口關(guān)稅:對輸入一國的貨物及物品征稅,為關(guān)稅主體；二、關(guān)稅的分類xiongxiao4（一）以通過關(guān)境的流動方向分類:二、關(guān)稅的分類xi4對出境貨物及物品征稅,各國目前主要對高科技,軍事戰(zhàn)略產(chǎn)品,初級資源產(chǎn)品及壟斷產(chǎn)品征稅我國對鉛,鎢,銻,鰻魚苗等征稅2.出口關(guān)稅xiongxiao5對出境貨物及物品征稅,各國目前主要對高科技,軍事戰(zhàn)略產(chǎn)品,初5過境貨物雖然不進入本國市場,但可能使用本國其他航運設(shè)施,因而可以征稅.大部分國家只收相關(guān)手續(xù)費,目前只有伊朗,委內(nèi)瑞拉等少數(shù)國家征過境稅3.過境關(guān)稅。xiongxiao6過境貨物雖然不進入本國市場,但可能使用本國其他航運設(shè)施,因而6（二）以關(guān)稅計征方式分類1.從量關(guān)稅:以征稅對象的數(shù)量為計稅依據(jù)；2.從價關(guān)稅:以征稅對象的價格為計稅依據(jù)；3.復(fù)合關(guān)稅:從價+從量；xiongxiao7（二）以關(guān)稅計征方式分類1.從量關(guān)稅:以征稅對象的數(shù)量為計稅74.選擇性關(guān)稅:從價或從量,選擇稅高者征稅；5.滑動關(guān)稅:一般從價,但稅率不固定,而是設(shè)計多個等級,國內(nèi)外差價高,則高稅,差價低則低稅,可以滑動。xiongxiao84.選擇性關(guān)稅:從價或從量,選擇稅高者征稅；xiongxia8歧視關(guān)稅:對同一種進口貨物,由于輸出國或生產(chǎn)國不同,或輸入情況不同,而征不同的稅優(yōu)惠關(guān)稅:對來自某些國家的貨物,在征收關(guān)稅時給予優(yōu)惠（三）以關(guān)稅的差別分類xiongxiao9歧視關(guān)稅:對同一種進口貨物,由于輸出國或生產(chǎn)國不同,或輸入情91.歧視關(guān)稅(1)反傾銷關(guān)稅:對他國以低于該國產(chǎn)品正常價格在本國銷售產(chǎn)品時,而征收的關(guān)稅,以保護本國產(chǎn)品生產(chǎn)；xiongxiao101.歧視關(guān)稅(1)反傾銷關(guān)稅:對他國以低于該國產(chǎn)品正常價格在10(2)反補貼關(guān)稅:附加關(guān)稅=出口國政府的直接補貼+間接補貼；(3)報復(fù)關(guān)稅:對他國實施的歧視進行報復(fù)。xiongxiao11(2)反補貼關(guān)稅:附加關(guān)稅=出口國政府的直接補貼+間接補貼；112.優(yōu)惠關(guān)稅(1)互惠關(guān)稅:互相給予優(yōu)惠；(2)特惠關(guān)稅:一國對從某些特定國家進口的貨物實施低稅或免稅,但不要求對方同樣給予；英國對英聯(lián)邦國家實施特惠關(guān)稅xiongxiao122.優(yōu)惠關(guān)稅(1)互惠關(guān)稅:互相給予優(yōu)惠；xiongxiao12(3)最惠國待遇關(guān)稅:締約國一方現(xiàn)在或?qū)斫o予任何第三方的一切優(yōu)惠特權(quán)或豁免的關(guān)稅,締約國另一方都同樣享受；(4)普遍優(yōu)惠制關(guān)稅:發(fā)達國家給予發(fā)展中國家的制成品和半制成品普遍的優(yōu)惠待遇。xiongxiao13(3)最惠國待遇關(guān)稅:締約國一方現(xiàn)在或?qū)斫o予任何第三方的一13第二節(jié)我國的關(guān)稅制度一、我國關(guān)稅制度的建立與發(fā)展1951年頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》和《海關(guān)進出口稅則暫行條例》。xiongxiao14第二節(jié)我國的關(guān)稅制度一、我國關(guān)稅制度的建立與141985年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》。xiongxiao151985年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的《151987年1月頒布《中華人民共和國海關(guān)法》。1987年和1992年先后兩次修訂《中華人民共和國海關(guān)進出口關(guān)稅條例》。xiongxiao161987年1月頒布《中華人民共和國海162003年10月29日國務(wù)院第26次常務(wù)會議通過了新的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》，自2004年1月1日起施行。2005年12月<中華人民共和國進出口關(guān)稅條例>xiongxiao172003年10月29日國務(wù)院第26次常171.新中國成立時的財政關(guān)稅與保護關(guān)稅我國完全獨立自主的保護關(guān)稅制度，其基本原則:二、關(guān)稅政策xiongxiao181.新中國成立時的財政關(guān)稅與保護關(guān)稅二、關(guān)稅政策xiongx181.對進口國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品的高關(guān)稅政策2.對進口奢侈品和非生活必需品的高關(guān)稅政策3.對進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的產(chǎn)品的低稅率和免稅政策xiongxiao191.對進口國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品的高關(guān)稅政策xiong194.對進口科學(xué)圖書、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和免稅政策5.對進口貨物實施正常稅率和較高稅率的差別性政策有貿(mào)易條約和協(xié)定:一般正常稅率,否則,較高稅率6.對半成品與加工原料輸出實施低稅率和免稅政策xiongxiao204.對進口科學(xué)圖書、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和免稅政201984年，《進出口稅則》修訂后:(1)對進口國內(nèi)供應(yīng)不足的生活必需品的低稅率或免稅政策(2)對原料、材料進口的低稅率政策2.改革開放后的關(guān)稅政策xiongxiao211984年，《進出口稅則》修訂后:2.改革開放后的關(guān)稅政策x21

(3)對國內(nèi)不能生產(chǎn)的機械設(shè)備和儀器儀表的零件、部件進口:低稅率政策

(4)對國內(nèi)已能生產(chǎn)和非國計民生必需品進口:高關(guān)稅xiongxiao22(3)對國內(nèi)不能生產(chǎn)的機械設(shè)備和儀器儀表的零件、部件進22

(5)對國內(nèi)需要保護和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品進口:高稅率政策

(6)對絕大多數(shù)出口貨物不征出口關(guān)稅的政策xiongxiao23(5)對國內(nèi)需要保護和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品進口:高稅率政23（一）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境貨物的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。三、關(guān)稅制度xiongxiao24（一）納稅人三、關(guān)稅制度xiongxiao2424（二）課稅對象凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。xiongxiao25（二）課稅對象凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進25(1)貨物是指貿(mào)易性商品。(2)物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。

xiongxiao26(1)貨物是指貿(mào)易性商品。xiongxiao2626

（三）稅率根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為:進口稅率出口稅率暫定稅率報復(fù)關(guān)稅xiongxiao27（三）稅率根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為:xiongxia271.進口關(guān)稅稅率最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。2.出口稅率：比較單一，一般實行差別比例稅率。xiongxiao281.進口關(guān)稅稅率xiongxiao28283.暫定稅率：又分為進口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。4.報復(fù)性關(guān)稅稅率:對我國貨物在國際貿(mào)易中受到歧視時,可以實施報復(fù)性關(guān)稅xiongxiao293.暫定稅率：又分為進口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。xi29根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況（四）進口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定xiongxiao30根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況（四）進口貨物301.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進口貨物，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。xiongxiao311.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制312.實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上處理,增值30%以上,可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。xiongxiao322.實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物32分為法定,特定和臨時減免1.法定減免：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給與的減免稅。（五）關(guān)稅的減免xiongxiao33分為法定,特定和臨時減免（五）關(guān)稅的減免xiongxi33法定減免主要內(nèi)容(1)關(guān)稅額在50元以下的一票貨物(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣(3)外國政府國際組織無償贈送的物資xiongxiao34法定減免主要內(nèi)容(1)關(guān)稅額在50元以下的一票貨物xiong34(4)進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料物料飲食物品(5)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進境或暫出境,6個月內(nèi)復(fù)運進境的貨樣,展覽品施工機械,工程車輛等(6)因故退返的出口貨物,但已經(jīng)征收的關(guān)稅不退xiongxiao35(4)進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料物料飲食物品xion35(7)因故退返的進口貨物,再次出口,免征出口關(guān)稅,但已經(jīng)征收的進口關(guān)稅不退(8)進口貨物在運輸途中或起卸時損壞,或起卸后海關(guān)放行前因不可抗力遭受損壞,或海關(guān)檢查時已經(jīng)破漏損壞腐爛且不是保管不慎造成的xiongxiao36(7)因故退返的進口貨物,再次出口,免征出口關(guān)稅,但已經(jīng)征收36(9)無代價的抵償物,即已經(jīng)征稅但發(fā)現(xiàn)貨物殘損短少品質(zhì)不良,而國外承運人進行更換的同類貨物(10)按國際條約規(guī)定應(yīng)當(dāng)減免的貨物物品xiongxiao37(9)無代價的抵償物,即已經(jīng)征稅但發(fā)現(xiàn)貨物殘損短少品質(zhì)不良,37國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的一些減免。(1)國內(nèi)不能生產(chǎn)的科教用品(2)國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用品(3)扶貧慈善性捐贈物質(zhì)2.特定減免xiongxiao38國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的一些減免。2.38(4)加工貿(mào)易產(chǎn)品:來料加工,來樣加工,來件裝配補償貿(mào)易的進境料件不征稅進料加工進口料件復(fù)出口不征稅作價或不作價設(shè)備在進口總料價值2%以內(nèi),總值在(3000,5000)以下免稅xiongxiao39(4)加工貿(mào)易產(chǎn)品:xiongxiao3939(5)邊境貿(mào)易的進出口物質(zhì)原產(chǎn)于鄰國,陸地邊境每人每天價值在3000元以下免征增值稅,小額貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營除煙酒化妝品外的進口商品減半征收關(guān)稅和增值稅xiongxiao40(5)邊境貿(mào)易的進出口物質(zhì)原產(chǎn)于鄰國,陸地邊境每人每天價值在40(6)保稅區(qū)的進出口貨物(7)出口加工區(qū)的進出口貨物(8)符合<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄>,在投資總額內(nèi)的進口自用設(shè)備(9)其他特定行業(yè)或用途的設(shè)備儀器xiongxiao41(6)保稅區(qū)的進出口貨物xiongxiao4141是指在法定減免和特定減免以外，對某個納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。一案一批專文下達3.臨時減免xiongxiao42是指在法定減免和特定減免以外，對某個納稅人由于特殊原因臨時給42小結(jié)1、關(guān)稅概念及分類2、我國關(guān)稅政策3、關(guān)稅稅率4、關(guān)稅原產(chǎn)地的認(rèn)定5、關(guān)稅減免xiongxiao43小結(jié)1、關(guān)稅概念及分類xiongxiao4343復(fù)習(xí)與思考1、什么是關(guān)稅及分類2、簡述我國關(guān)稅政策3、簡述關(guān)稅稅率4、簡述關(guān)稅原產(chǎn)地的認(rèn)定5、簡述我國關(guān)稅減免xiongxiao44復(fù)習(xí)與思考1、什么是關(guān)稅及分類xiongxiao4444第三節(jié)關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算一、關(guān)稅完稅價格完稅價格:用以征收關(guān)稅的價格,分為進口關(guān)稅完稅價格出口關(guān)稅完稅價格,xiongxiao45第三節(jié)關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算一、關(guān)稅完45進口關(guān)稅完稅價格:一般以不含關(guān)稅和進出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格為基礎(chǔ)。進口關(guān)稅完稅價格=到岸價格(CIF)=離岸價格(FOB)+運費+保險費出口關(guān)稅完稅價格=離岸價格/(1+關(guān)稅率).xiongxiao46進口關(guān)稅完稅價格:一般以不含關(guān)稅和進出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格為46海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。實際成交價格是一般貿(mào)易項下進口或出口貨物的買方購買該項貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。xiongxiao47海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。xi47進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。（一）進口貨物的完稅價格xiongxiao48進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價48成交價格應(yīng)包含:(1)傭金和經(jīng)紀(jì)費,但“由買方自己負(fù)擔(dān)支付給代理人的購貨傭金除外(2)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費和包裝勞務(wù)費1.進口成交價包含傭金經(jīng)紀(jì)費材料費勞務(wù)費等xiongxiao49成交價格應(yīng)包含:1.進口成交價包含傭金經(jīng)紀(jì)費材料費勞務(wù)費等x49(3)由買方直接或間接負(fù)擔(dān)的特許權(quán)使用費(4)賣方從買直接或間接獲得的其他好處費應(yīng)一并計入完稅價格。xiongxiao50(3)由買方直接或間接負(fù)擔(dān)的特許權(quán)使用費xiongxiao550進口貨物完稅價格包含:(1)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用(2)保險費2.完稅價格含運輸保險費xiongxiao51進口貨物完稅價格包含:2.完稅價格含運輸保險費xiongxi513.下列費用不計入完稅價格(1)進口貨物關(guān)稅及國內(nèi)稅收(2)貨物進口后的基建安裝調(diào)試維修費用(3)入關(guān)之后的運輸費用。xiongxiao523.下列費用不計入完稅價格(1)進口貨物關(guān)稅及國內(nèi)稅收xio52完稅價格=離岸價格+運費+保險費

4.關(guān)稅完稅價格的計算公式xiongxiao53完稅價格4.關(guān)稅完稅價格的計算公式xiong53進口貨物的成交價格不符合進口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以下列價格估定完稅價格:

(二)進口貨物估價的確定xiongxiao54進口貨物的成交價格不符合進口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格541.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格2.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格xiongxiao551.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格553.與該貨物進口的同時，將該貨物相同或者類似進口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格xiongxiao563.與該貨物進口的同時，將該貨物相同或者類似進口564.按生產(chǎn)該類貨物的料件成本、加工費用、通常利潤等總和計算的價格5.以其他合理方法估定的價格xiongxiao574.按生產(chǎn)該類貨物的料件成本、加工費用、通常利潤等總57出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。（三）出口貨物的完稅價格xiongxiao58出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至我581.離岸價格(1)內(nèi)地出口,離岸價格=出廠價格+至出口地運費保險費;(2)到岸交貨,離岸價格=境外到岸價格-境外運輸費用-境外保險費用(3)支付給國外代理人的傭金可以扣除xiongxiao591.離岸價格(1)內(nèi)地出口,離岸價格=出廠價格+至出口地運費59離岸價格完稅價格=———————1+出口稅率

2.出口貨物關(guān)稅完稅價格xiongxiao60離岸價格2.出口貨物關(guān)稅完稅價60關(guān)稅以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)，按照符合規(guī)定的適用稅率相應(yīng)計算應(yīng)納稅額。二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算xiongxiao61關(guān)稅以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)，按照符合規(guī)定的611.進出口貨物關(guān)稅計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率xiongxiao621.進出口貨物關(guān)稅計算公式應(yīng)納稅額xio622.例題與練習(xí)例題P128-130練習(xí)xiongxiao632.例題與練習(xí)例題P128-130xiongxiao6363第四節(jié)關(guān)稅的申報繳納一、關(guān)稅的征收管理（一）關(guān)稅的申報與繳納進口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，xiongxiao64第四節(jié)關(guān)稅的申報繳納一、關(guān)稅的征收管理xio64應(yīng)當(dāng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關(guān)申報。納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。xiongxiao65應(yīng)當(dāng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出65關(guān)稅緩繳是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)納稅人將其部分或全部應(yīng)繳稅款的繳納期限延長的一種制度。適用于納稅人確有暫時經(jīng)濟困難不能按期繳稅的情況。需經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，但最長不得超過6個月一、關(guān)稅的征收管理。（二）關(guān)稅緩繳xiongxiao66關(guān)稅緩繳是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)納稅人將其部分或全部應(yīng)繳稅款的繳納期限延661.關(guān)稅的免征2.關(guān)稅的減征:在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。二、關(guān)稅的免征與減征xiongxiao671.關(guān)稅的免征二、關(guān)稅的免征與減征xiongxiao6767關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將已繳稅款的部分或全部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。三、關(guān)稅退還xiongxiao68關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某681.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的

2.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境的xiongxiao691.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出693.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。xiongxiao703.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的,海70根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款0。5‰的滯納金。四、關(guān)稅滯納金xiongxiao71根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)71滯納金計算公式關(guān)稅滯納金=應(yīng)納稅款額×0.5‰×滯納天數(shù)

xiongxiao72滯納金計算公式關(guān)稅滯納金=應(yīng)納稅款額×0.5‰72進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征稅款。五、關(guān)稅的補征和追征xiongxiao73進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳73小結(jié)1、關(guān)稅完稅價格2、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算3、關(guān)稅申報與繳納4、關(guān)稅緩征、減征與免征5、關(guān)稅退還、滯納、補征與追征xiongxiao74小結(jié)1、關(guān)稅完稅價格xiongxiao7474復(fù)習(xí)與思考1、簡述關(guān)稅完稅價格2、簡述關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算3、簡述關(guān)稅申報與繳納4、簡述關(guān)稅緩征、減征與免征5、簡述關(guān)稅退還、滯納、補征與追征xiongxiao75復(fù)習(xí)與思考1、簡述關(guān)稅完稅價格xiongxiao7575第六章關(guān)稅關(guān)稅為一個國家主權(quán)的象征,本章主要介紹關(guān)稅制度,完稅價格和應(yīng)納稅額計算及關(guān)稅申報繳納<中華人民共和國進出口關(guān)稅條例>2005年12月發(fā)布

xiongxiao76第六章關(guān)稅關(guān)稅為一個國家主權(quán)的象征,本章主要介紹關(guān)稅制度76第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念關(guān)稅是指國家海關(guān)對進出我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。貨物與物品,關(guān)境與國境xiongxiao77第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念77國境:一國領(lǐng)土范圍

關(guān)境:一國海關(guān)及關(guān)稅管轄范圍,關(guān)境與國境可以一致,也可以不同

貨物:以貿(mào)易方式進出我國關(guān)境的商品

物品:出入境游客攜帶,運輸人員攜帶或個人郵寄的物品xiongxiao78國境:一國領(lǐng)土范圍

關(guān)境:一國海關(guān)及關(guān)稅管轄范圍,關(guān)境與國境78（一）以通過關(guān)境的流動方向分類:1.進口關(guān)稅:對輸入一國的貨物及物品征稅,為關(guān)稅主體；二、關(guān)稅的分類xiongxiao79（一）以通過關(guān)境的流動方向分類:二、關(guān)稅的分類xi79對出境貨物及物品征稅,各國目前主要對高科技,軍事戰(zhàn)略產(chǎn)品,初級資源產(chǎn)品及壟斷產(chǎn)品征稅我國對鉛,鎢,銻,鰻魚苗等征稅2.出口關(guān)稅xiongxiao80對出境貨物及物品征稅,各國目前主要對高科技,軍事戰(zhàn)略產(chǎn)品,初80過境貨物雖然不進入本國市場,但可能使用本國其他航運設(shè)施,因而可以征稅.大部分國家只收相關(guān)手續(xù)費,目前只有伊朗,委內(nèi)瑞拉等少數(shù)國家征過境稅3.過境關(guān)稅。xiongxiao81過境貨物雖然不進入本國市場,但可能使用本國其他航運設(shè)施,因而81（二）以關(guān)稅計征方式分類1.從量關(guān)稅:以征稅對象的數(shù)量為計稅依據(jù)；2.從價關(guān)稅:以征稅對象的價格為計稅依據(jù)；3.復(fù)合關(guān)稅:從價+從量；xiongxiao82（二）以關(guān)稅計征方式分類1.從量關(guān)稅:以征稅對象的數(shù)量為計稅824.選擇性關(guān)稅:從價或從量,選擇稅高者征稅；5.滑動關(guān)稅:一般從價,但稅率不固定,而是設(shè)計多個等級,國內(nèi)外差價高,則高稅,差價低則低稅,可以滑動。xiongxiao834.選擇性關(guān)稅:從價或從量,選擇稅高者征稅；xiongxia83歧視關(guān)稅:對同一種進口貨物,由于輸出國或生產(chǎn)國不同,或輸入情況不同,而征不同的稅優(yōu)惠關(guān)稅:對來自某些國家的貨物,在征收關(guān)稅時給予優(yōu)惠（三）以關(guān)稅的差別分類xiongxiao84歧視關(guān)稅:對同一種進口貨物,由于輸出國或生產(chǎn)國不同,或輸入情841.歧視關(guān)稅(1)反傾銷關(guān)稅:對他國以低于該國產(chǎn)品正常價格在本國銷售產(chǎn)品時,而征收的關(guān)稅,以保護本國產(chǎn)品生產(chǎn)；xiongxiao851.歧視關(guān)稅(1)反傾銷關(guān)稅:對他國以低于該國產(chǎn)品正常價格在85(2)反補貼關(guān)稅:附加關(guān)稅=出口國政府的直接補貼+間接補貼；(3)報復(fù)關(guān)稅:對他國實施的歧視進行報復(fù)。xiongxiao86(2)反補貼關(guān)稅:附加關(guān)稅=出口國政府的直接補貼+間接補貼；862.優(yōu)惠關(guān)稅(1)互惠關(guān)稅:互相給予優(yōu)惠；(2)特惠關(guān)稅:一國對從某些特定國家進口的貨物實施低稅或免稅,但不要求對方同樣給予；英國對英聯(lián)邦國家實施特惠關(guān)稅xiongxiao872.優(yōu)惠關(guān)稅(1)互惠關(guān)稅:互相給予優(yōu)惠；xiongxiao87(3)最惠國待遇關(guān)稅:締約國一方現(xiàn)在或?qū)斫o予任何第三方的一切優(yōu)惠特權(quán)或豁免的關(guān)稅,締約國另一方都同樣享受；(4)普遍優(yōu)惠制關(guān)稅:發(fā)達國家給予發(fā)展中國家的制成品和半制成品普遍的優(yōu)惠待遇。xiongxiao88(3)最惠國待遇關(guān)稅:締約國一方現(xiàn)在或?qū)斫o予任何第三方的一88第二節(jié)我國的關(guān)稅制度一、我國關(guān)稅制度的建立與發(fā)展1951年頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》和《海關(guān)進出口稅則暫行條例》。xiongxiao89第二節(jié)我國的關(guān)稅制度一、我國關(guān)稅制度的建立與891985年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》。xiongxiao901985年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的《901987年1月頒布《中華人民共和國海關(guān)法》。1987年和1992年先后兩次修訂《中華人民共和國海關(guān)進出口關(guān)稅條例》。xiongxiao911987年1月頒布《中華人民共和國海912003年10月29日國務(wù)院第26次常務(wù)會議通過了新的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》，自2004年1月1日起施行。2005年12月<中華人民共和國進出口關(guān)稅條例>xiongxiao922003年10月29日國務(wù)院第26次常921.新中國成立時的財政關(guān)稅與保護關(guān)稅我國完全獨立自主的保護關(guān)稅制度，其基本原則:二、關(guān)稅政策xiongxiao931.新中國成立時的財政關(guān)稅與保護關(guān)稅二、關(guān)稅政策xiongx931.對進口國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品的高關(guān)稅政策2.對進口奢侈品和非生活必需品的高關(guān)稅政策3.對進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的產(chǎn)品的低稅率和免稅政策xiongxiao941.對進口國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品的高關(guān)稅政策xiong944.對進口科學(xué)圖書、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和免稅政策5.對進口貨物實施正常稅率和較高稅率的差別性政策有貿(mào)易條約和協(xié)定:一般正常稅率,否則,較高稅率6.對半成品與加工原料輸出實施低稅率和免稅政策xiongxiao954.對進口科學(xué)圖書、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和免稅政951984年，《進出口稅則》修訂后:(1)對進口國內(nèi)供應(yīng)不足的生活必需品的低稅率或免稅政策(2)對原料、材料進口的低稅率政策2.改革開放后的關(guān)稅政策xiongxiao961984年，《進出口稅則》修訂后:2.改革開放后的關(guān)稅政策x96

(3)對國內(nèi)不能生產(chǎn)的機械設(shè)備和儀器儀表的零件、部件進口:低稅率政策

(4)對國內(nèi)已能生產(chǎn)和非國計民生必需品進口:高關(guān)稅xiongxiao97(3)對國內(nèi)不能生產(chǎn)的機械設(shè)備和儀器儀表的零件、部件進97

(5)對國內(nèi)需要保護和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品進口:高稅率政策

(6)對絕大多數(shù)出口貨物不征出口關(guān)稅的政策xiongxiao98(5)對國內(nèi)需要保護和國內(nèi)外差價大的產(chǎn)品進口:高稅率政98（一）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境貨物的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。三、關(guān)稅制度xiongxiao99（一）納稅人三、關(guān)稅制度xiongxiao2499（二）課稅對象凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。xiongxiao100（二）課稅對象凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進100(1)貨物是指貿(mào)易性商品。(2)物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。

xiongxiao101(1)貨物是指貿(mào)易性商品。xiongxiao26101

（三）稅率根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為:進口稅率出口稅率暫定稅率報復(fù)關(guān)稅xiongxiao102（三）稅率根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為:xiongxia1021.進口關(guān)稅稅率最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。2.出口稅率：比較單一，一般實行差別比例稅率。xiongxiao1031.進口關(guān)稅稅率xiongxiao281033.暫定稅率：又分為進口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。4.報復(fù)性關(guān)稅稅率:對我國貨物在國際貿(mào)易中受到歧視時,可以實施報復(fù)性關(guān)稅xiongxiao1043.暫定稅率：又分為進口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。xi104根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況（四）進口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定xiongxiao105根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況（四）進口貨物1051.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進口貨物，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。xiongxiao1061.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制1062.實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上處理,增值30%以上,可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。xiongxiao1072.實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物107分為法定,特定和臨時減免1.法定減免：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給與的減免稅。（五）關(guān)稅的減免xiongxiao108分為法定,特定和臨時減免（五）關(guān)稅的減免xiongxi108法定減免主要內(nèi)容(1)關(guān)稅額在50元以下的一票貨物(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣(3)外國政府國際組織無償贈送的物資xiongxiao109法定減免主要內(nèi)容(1)關(guān)稅額在50元以下的一票貨物xiong109(4)進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料物料飲食物品(5)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進境或暫出境,6個月內(nèi)復(fù)運進境的貨樣,展覽品施工機械,工程車輛等(6)因故退返的出口貨物,但已經(jīng)征收的關(guān)稅不退xiongxiao110(4)進出境運輸工具裝載的途中必須的燃料物料飲食物品xion110(7)因故退返的進口貨物,再次出口,免征出口關(guān)稅,但已經(jīng)征收的進口關(guān)稅不退(8)進口貨物在運輸途中或起卸時損壞,或起卸后海關(guān)放行前因不可抗力遭受損壞,或海關(guān)檢查時已經(jīng)破漏損壞腐爛且不是保管不慎造成的xiongxiao111(7)因故退返的進口貨物,再次出口,免征出口關(guān)稅,但已經(jīng)征收111(9)無代價的抵償物,即已經(jīng)征稅但發(fā)現(xiàn)貨物殘損短少品質(zhì)不良,而國外承運人進行更換的同類貨物(10)按國際條約規(guī)定應(yīng)當(dāng)減免的貨物物品xiongxiao112(9)無代價的抵償物,即已經(jīng)征稅但發(fā)現(xiàn)貨物殘損短少品質(zhì)不良,112國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的一些減免。(1)國內(nèi)不能生產(chǎn)的科教用品(2)國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用品(3)扶貧慈善性捐贈物質(zhì)2.特定減免xiongxiao113國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的一些減免。2.113(4)加工貿(mào)易產(chǎn)品:來料加工,來樣加工,來件裝配補償貿(mào)易的進境料件不征稅進料加工進口料件復(fù)出口不征稅作價或不作價設(shè)備在進口總料價值2%以內(nèi),總值在(3000,5000)以下免稅xiongxiao114(4)加工貿(mào)易產(chǎn)品:xiongxiao39114(5)邊境貿(mào)易的進出口物質(zhì)原產(chǎn)于鄰國,陸地邊境每人每天價值在3000元以下免征增值稅,小額貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營除煙酒化妝品外的進口商品減半征收關(guān)稅和增值稅xiongxiao115(5)邊境貿(mào)易的進出口物質(zhì)原產(chǎn)于鄰國,陸地邊境每人每天價值在115(6)保稅區(qū)的進出口貨物(7)出口加工區(qū)的進出口貨物(8)符合<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄>,在投資總額內(nèi)的進口自用設(shè)備(9)其他特定行業(yè)或用途的設(shè)備儀器xiongxiao116(6)保稅區(qū)的進出口貨物xiongxiao41116是指在法定減免和特定減免以外，對某個納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。一案一批專文下達3.臨時減免xiongxiao117是指在法定減免和特定減免以外，對某個納稅人由于特殊原因臨時給117小結(jié)1、關(guān)稅概念及分類2、我國關(guān)稅政策3、關(guān)稅稅率4、關(guān)稅原產(chǎn)地的認(rèn)定5、關(guān)稅減免xiongxiao118小結(jié)1、關(guān)稅概念及分類xiongxiao43118復(fù)習(xí)與思考1、什么是關(guān)稅及分類2、簡述我國關(guān)稅政策3、簡述關(guān)稅稅率4、簡述關(guān)稅原產(chǎn)地的認(rèn)定5、簡述我國關(guān)稅減免xiongxiao119復(fù)習(xí)與思考1、什么是關(guān)稅及分類xiongxiao44119第三節(jié)關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算一、關(guān)稅完稅價格完稅價格:用以征收關(guān)稅的價格,分為進口關(guān)稅完稅價格出口關(guān)稅完稅價格,xiongxiao120第三節(jié)關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算一、關(guān)稅完120進口關(guān)稅完稅價格:一般以不含關(guān)稅和進出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格為基礎(chǔ)。進口關(guān)稅完稅價格=到岸價格(CIF)=離岸價格(FOB)+運費+保險費出口關(guān)稅完稅價格=離岸價格/(1+關(guān)稅率).xiongxiao121進口關(guān)稅完稅價格:一般以不含關(guān)稅和進出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格為121海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。實際成交價格是一般貿(mào)易項下進口或出口貨物的買方購買該項貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。xiongxiao122海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。xi122進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。（一）進口貨物的完稅價格xiongxiao123進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價123成交價格應(yīng)包含:(1)傭金和經(jīng)紀(jì)費,但“由買方自己負(fù)擔(dān)支付給代理人的購貨傭金除外(2)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費和包裝勞務(wù)費1.進口成交價包含傭金經(jīng)紀(jì)費材料費勞務(wù)費等xiongxiao124成交價格應(yīng)包含:1.進口成交價包含傭金經(jīng)紀(jì)費材料費勞務(wù)費等x124(3)由買方直接或間接負(fù)擔(dān)的特許權(quán)使用費(4)賣方從買直接或間接獲得的其他好處費應(yīng)一并計入完稅價格。xiongxiao125(3)由買方直接或間接負(fù)擔(dān)的特許權(quán)使用費xiongxiao5125進口貨物完稅價格包含:(1)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用(2)保險費2.完稅價格含運輸保險費xiongxiao126進口貨物完稅價格包含:2.完稅價格含運輸保險費xiongxi1263.下列費用不計入完稅價格(1)進口貨物關(guān)稅及國內(nèi)稅收(2)貨物進口后的基建安裝調(diào)試維修費用(3)入關(guān)之后的運輸費用。xiongxiao1273.下列費用不計入完稅價格(1)進口貨物關(guān)稅及國內(nèi)稅收xio127完稅價格=離岸價格+運費+保險費

4.關(guān)稅完稅價格的計算公式xiongxiao128完稅價格4.關(guān)稅完稅價格的計算公式xiong128進口貨物的成交價格不符合進口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以下列價格估定完稅價格:

(二)進口貨物估價的確定xiongxiao129進口貨物的成交價格不符合進口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格1291.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格2.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格xiongxiao1301.與該貨物同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格1303.與該貨物進口的同時，將該貨物相同或者類似進口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格xiongxiao1313.與該貨物進口的同時，將該貨物相同或者類似進口1314.按生產(chǎn)該類貨物的料件成本、加工費用、通常利潤等總和計算的價格5.以其他合理方法估定的價格xiongxiao1324.按生產(chǎn)該類貨物的料件成本、加工費用、通常利潤等總132出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。（三）出口貨物的完稅價格xiongxiao133出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至我1331.離岸價格(1)內(nèi)地出口,離岸價格=出廠價格+至出口地運費保險費;(2)到岸交貨,離岸價格=境外到岸價格-境外運輸費用-境外保險費用(3)支付給國外代理人的傭金可以扣除xiongxiao1341.離岸價格(1)內(nèi)地出口,離岸價格=出廠價格+至出口地運費134離岸價格完稅價格=———————1+出口稅率

2.出口貨物