第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件

第四章章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證的種類及意義原始憑證填制與審核記賬憑證填制與審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第四章會(huì)計(jì)憑證的種類及意義原始憑證填制與審核記賬憑證填制與審第4章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)本章要點(diǎn)填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)、可靠、合法的基礎(chǔ)。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)正確理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類，重點(diǎn)掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核技術(shù)，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管?！锏?章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)本章要點(diǎn)★第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類及意義一、會(huì)計(jì)憑證及其種類第四章二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類及意義一、會(huì)計(jì)憑證及其種類第四章二、填一、會(huì)計(jì)憑證及其種類所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。１一、會(huì)計(jì)憑證及其種類所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初的書面證明，是記賬的根本依據(jù)或原始依據(jù)。因此，原始憑證也叫原始單據(jù)。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都必須如實(shí)填制原始憑證，以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。２（一）原始憑證２1.原始憑證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種3(1)原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的單據(jù)。如供應(yīng)單位開出的增值稅專用發(fā)票，銀行結(jié)算憑證，收款單位或個(gè)人開出的收據(jù)，出差人員取得的車票、船票、機(jī)票、宿費(fèi)單、鐵路托運(yùn)單、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。凡外來原始憑證必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效1.原始憑證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種444(2)自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“原材料成本計(jì)算表”、“收料單”、“產(chǎn)品入庫單”、“領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品出庫單”、“工資結(jié)算單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)，也應(yīng)加蓋本單位的公章。4(2)自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件2.原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三種5(1)一次憑證一次憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。一次憑證只需填寫一次即完成全部填制手續(xù)，作為記賬的原始依據(jù)。2.原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑6(2)累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。累計(jì)憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次填寫的，只有完成全部填制手續(xù)后，才能作為原始憑證據(jù)以記賬。6(2)累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)企業(yè)對(duì)某個(gè)用料部門規(guī)定了某種材料在一定時(shí)期（通常為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)用限額。每次領(lǐng)料時(shí)，在“限額領(lǐng)料單”上逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出限額結(jié)余，到月末時(shí)，結(jié)出本月實(shí)際耗用總量和限額結(jié)余，送交財(cái)務(wù)部門，作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。企業(yè)對(duì)某個(gè)用料部門規(guī)定了某種材料在一定時(shí)期（通常為一個(gè)月）內(nèi)7(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將記錄全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后編制的“發(fā)料憑證匯總表”。一張匯總憑證只能匯總同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。7(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件（二）記賬憑證記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。1（二）記賬憑證11.記賬憑證按其適用的業(yè)務(wù)范圍不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。2(1)收款憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。1.記賬憑證按其適用的業(yè)務(wù)范圍不同，分為專用記賬憑證和通用記第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件3(2)付款記賬憑證付款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。3(2)付款記賬憑證付款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件4(3)付款記賬憑證是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。4(3)付款記賬憑證是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件5通用記賬憑證通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡(jiǎn)單易學(xué)，受到很多單位會(huì)計(jì)的青睞。在賬證商店，銷售憑證的數(shù)量中，通用記賬憑證銷售量占80%以上。通用記賬憑證通常有兩種格式。5通用記賬憑證通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡(jiǎn)單易學(xué)，在表4－8中，編制通用記賬憑證的方法是“錯(cuò)位式”，即借方在上，貸方在下，適合一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。在表4－8中，編制通用記賬憑證的方法是“錯(cuò)位式”，即借方在上在表4－9中，由于“錯(cuò)位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺點(diǎn)，很多單位的會(huì)計(jì)在編制通用記賬憑證時(shí)選擇“平行式”，適合所有分錄。在表4－9中，由于“錯(cuò)位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺2.記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式不同

分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種。6(1)單式記賬憑證也稱為單科目記賬憑證，要求把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，分別登記在兩張或兩張以上的記賬憑證中，每張記賬憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不按憑證記賬。使用單式記賬憑證，便于分工記賬和編制科目匯總表。但由于一張憑證不能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌以及賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以出現(xiàn)差錯(cuò)后不易查找。2.記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式不同

分為單式記賬憑證和7(2)復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證也稱為多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證中。使用復(fù)式記賬憑證，有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，減少了記賬憑證的數(shù)量；不足之處在于不便于分工記賬和編制科目匯總表。7(2)復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證也稱為多科目記賬憑證，要求將8原始憑證和記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是記賬憑證的附件；記賬憑證是對(duì)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行整理而編制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明；當(dāng)某些賬戶所屬的明細(xì)賬戶較多時(shí)，原始憑證是登記明細(xì)賬戶的依據(jù)，二者關(guān)系密切，不可分割。8原始憑證和記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證9會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證憑證來源憑證填制手續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)正憑證9會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證憑證來源憑證填制手續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。一切會(huì)計(jì)記錄都必須有真憑實(shí)據(jù)，使會(huì)計(jì)資料具有客觀性，這是會(huì)計(jì)核算必須遵循的原則，也是會(huì)計(jì)核算區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。所以，填制與審核會(huì)計(jì)憑證就成為會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。１二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須由經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、內(nèi)容、數(shù)量和金額，并由有關(guān)人員在憑證上簽名蓋章，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)完全責(zé)任。只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能據(jù)以收付款項(xiàng)，動(dòng)用財(cái)產(chǎn)物資，才能作為登記賬簿的依據(jù)。２任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須由經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等都具有十分重要的意義。31.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)第二節(jié)原始憑證填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容第四章二、原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制方式四、原始憑證的審核第二節(jié)原始憑證填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容第四章二、一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證要素：1.原始憑證的名稱，如“增值稅專用發(fā)票”、“領(lǐng)料單”等；2.原始憑證的日期和編號(hào)；3.接收憑證單位或個(gè)人的名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)物的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額；6.填制單位名稱或填制人姓名；7.經(jīng)辦人員簽名或蓋章。１一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證要素：１原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外，還應(yīng)該符合一定的附加條件。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。２原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外，還應(yīng)該符合一定的附加條件。二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的書面證明文件，因此，原始憑證的填制必須符合一定的規(guī)范。１遵紀(jì)守法記錄真實(shí)內(nèi)容完整書寫清楚編制及時(shí)二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明【工作指導(dǎo)】２填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字合計(jì)金額的最高位數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”，在人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正楷字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、令（0）等字樣代替。月份中1月和2月前加“零”：零壹月、零貳月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾貳月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。日期中，1日至9日前加“零”，如5日，應(yīng)寫成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，寫成“壹拾壹日”；10日必須寫成“零壹拾日”，20日、30日前加“零”，零貳拾日、零叁拾日。如2010年2月10日應(yīng)該寫成“貳零壹零年零貳月零壹拾日”?！竟ぷ髦笇?dǎo)】２填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求漢字大寫金三、原始憑證的填制方式１（一）一次憑證的填制方法一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一次填制完成的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1.收料單收料單是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的一次性自制原始憑證。三、原始憑證的填制方式１（一）一次憑證的填制方法1.收料單收收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為材料增加核算的依據(jù)；一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬（卡）；一聯(lián)交采購人員存查。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為22.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品制造成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額和確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過分配計(jì)算后填制的一次性自制原始憑證。它是作為月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的記賬依據(jù)，一般按生產(chǎn)部門或車間分別填制。外來原始憑證都是一次憑證，是由其他單位或個(gè)人填制的，其具體填制方法與上述基本相同。22.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件（二）累計(jì)憑證的填制方法累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)不斷地重復(fù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，是由經(jīng)辦人員于每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在同一張憑證上重復(fù)填制而成的。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額對(duì)各用料單位確定一個(gè)時(shí)期（一般為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)料限額，然后將領(lǐng)料限額簽發(fā)在限額領(lǐng)料單中，用料單位持限額領(lǐng)料單在有效期間內(nèi)，連續(xù)多次使用，直到限額用完為止，才完成全部填制手續(xù)。3（二）累計(jì)憑證的填制方法3限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交用料單位據(jù)以領(lǐng)料。用料單位領(lǐng)料時(shí)，在限額領(lǐng)料單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料全月不能超過生產(chǎn)計(jì)劃部門所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額。如果因生產(chǎn)任務(wù)增加需要追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。3限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須指派專人對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。只有審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！保彼?、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)２審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性，是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相符合，包括與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)事人單位和當(dāng)事人是否真實(shí)。審核原始憑證的合法性所謂原始憑證的合法性，是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章和制度的規(guī)定，是否符合計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定。２審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性，是指原始憑證所記3審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性，是指原始憑證的摘要是否填寫清楚；日期是否真實(shí)；實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確；小計(jì)、合計(jì)及數(shù)字大寫和小寫有無錯(cuò)誤；有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造原始憑證等情況。審核原始憑證的完整性所謂原始憑證的完整性，是指原始憑證是否具備合法憑證所必需的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容填寫是否齊全，有無遺漏的項(xiàng)目。3審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性，是指原始憑證的摘第三節(jié)記賬憑證填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容第四章二、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制方式四、記賬憑證的審核第三節(jié)記賬憑證填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容第四章二、記一、記賬憑證的基本內(nèi)容１各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1.填制單位的名稱（限于單位內(nèi)部印刷的記賬憑證）；2.記賬憑證的名稱（如收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證或通用記賬憑證等）；3.填制憑證的日期，通常用年、月、日表示；4.記賬憑證的編號(hào)；一、記賬憑證的基本內(nèi)容１各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：125.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)（大寫）；8.制單、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。25.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（二、記賬憑證的填制要求１各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時(shí)、正確地填制。填制時(shí)要求格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，科目運(yùn)用正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，摘要簡(jiǎn)練，書寫清晰工整。具體要求如下：二、記賬憑證的填制要求１各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和21.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。3.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。4.認(rèn)真填寫摘要。5.一張記賬憑證只能反映同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。6.會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫，不得簡(jiǎn)化或只寫科目的編號(hào)，不寫科目的名稱。21.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.準(zhǔn)確填寫記37.金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。8.記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計(jì)數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號(hào)）形線注銷。9.記賬憑證的附件張數(shù)（大寫）必須注明，以便查核。10.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查并按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。37.金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相三、記賬憑證填制方法１對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)審核無誤的原始憑證，采用復(fù)式記賬的方法，按照各種記賬憑證的格式和基本內(nèi)容，遵循記賬憑證填制的基本要求，正確地填制記賬憑證。三、記賬憑證填制方法１對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)審核無誤的原始（一）收款憑證的填制方法收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。2（二）付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（一）收款憑證的填制方法2（二）付款憑證的填制方法3（四）通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證是用來記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)原始憑證填制的。其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法雷同，這里不再重復(fù)。（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與貨幣資金收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。3（四）通用記賬憑證的填制方法（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法4（五）單式記賬憑證的填制方法單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的。4（五）單式記賬憑證的填制方法四、記賬憑證的審核１為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強(qiáng)自審以外，同時(shí)還應(yīng)建立專人審核制度。因此，記賬憑證填制后，在據(jù)以記賬之前，必須由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。四、記賬憑證的審核１為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了編制1.記賬憑證是否附有原始憑證。2.記賬憑證中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確。3.記賬憑證中的借、貸方金額合計(jì)是否相等。4.記賬憑證中的摘要填寫是否清楚，是否正確歸納了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容。5.記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。21.記賬憑證是否附有原始憑證。2第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞第四章二、會(huì)計(jì)憑證的保管第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞第四章二、會(huì)計(jì)憑一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞１會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞。會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即憑證傳遞路線和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞１會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證取得或填制二、會(huì)計(jì)憑證的保管１會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。其具體要求包括以下幾個(gè)方面。二、會(huì)計(jì)憑證的保管１會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后1.記賬憑證在未裝訂成冊(cè)之前一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用或存放。2.每月終了要將本月各種記賬憑證加以整理，裝訂成冊(cè)。3.如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多或者對(duì)本月同種原始憑證已經(jīng)編制原始憑證匯總表的原始憑證，以及需要隨時(shí)查閱的文件、收據(jù)等，可以單獨(dú)裝訂保管，如收料單、發(fā)料單、合同、契約、押金收據(jù)等。21.記賬憑證在未裝訂成冊(cè)之前一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用再見再見第四章章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證的種類及意義原始憑證填制與審核記賬憑證填制與審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第四章會(huì)計(jì)憑證的種類及意義原始憑證填制與審核記賬憑證填制與審第4章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)本章要點(diǎn)填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)、可靠、合法的基礎(chǔ)。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)正確理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類，重點(diǎn)掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核技術(shù)，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。★第4章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)本章要點(diǎn)★第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類及意義一、會(huì)計(jì)憑證及其種類第四章二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類及意義一、會(huì)計(jì)憑證及其種類第四章二、填一、會(huì)計(jì)憑證及其種類所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。１一、會(huì)計(jì)憑證及其種類所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初的書面證明，是記賬的根本依據(jù)或原始依據(jù)。因此，原始憑證也叫原始單據(jù)。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都必須如實(shí)填制原始憑證，以證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。２（一）原始憑證２1.原始憑證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種3(1)原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人處取得的單據(jù)。如供應(yīng)單位開出的增值稅專用發(fā)票，銀行結(jié)算憑證，收款單位或個(gè)人開出的收據(jù)，出差人員取得的車票、船票、機(jī)票、宿費(fèi)單、鐵路托運(yùn)單、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。凡外來原始憑證必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效1.原始憑證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種444(2)自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“原材料成本計(jì)算表”、“收料單”、“產(chǎn)品入庫單”、“領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品出庫單”、“工資結(jié)算單”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)，也應(yīng)加蓋本單位的公章。4(2)自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件2.原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三種5(1)一次憑證一次憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費(fèi)用分配表”等。一次憑證只需填寫一次即完成全部填制手續(xù)，作為記賬的原始依據(jù)。2.原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑6(2)累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。累計(jì)憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次填寫的，只有完成全部填制手續(xù)后，才能作為原始憑證據(jù)以記賬。6(2)累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)企業(yè)對(duì)某個(gè)用料部門規(guī)定了某種材料在一定時(shí)期（通常為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)用限額。每次領(lǐng)料時(shí)，在“限額領(lǐng)料單”上逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出限額結(jié)余，到月末時(shí)，結(jié)出本月實(shí)際耗用總量和限額結(jié)余，送交財(cái)務(wù)部門，作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。企業(yè)對(duì)某個(gè)用料部門規(guī)定了某種材料在一定時(shí)期（通常為一個(gè)月）內(nèi)7(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將記錄全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后編制的“發(fā)料憑證匯總表”。一張匯總憑證只能匯總同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。7(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件（二）記賬憑證記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。1（二）記賬憑證11.記賬憑證按其適用的業(yè)務(wù)范圍不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。2(1)收款憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。1.記賬憑證按其適用的業(yè)務(wù)范圍不同，分為專用記賬憑證和通用記第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件3(2)付款記賬憑證付款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。3(2)付款記賬憑證付款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件4(3)付款記賬憑證是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。4(3)付款記賬憑證是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件5通用記賬憑證通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡(jiǎn)單易學(xué)，受到很多單位會(huì)計(jì)的青睞。在賬證商店，銷售憑證的數(shù)量中，通用記賬憑證銷售量占80%以上。通用記賬憑證通常有兩種格式。5通用記賬憑證通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡(jiǎn)單易學(xué)，在表4－8中，編制通用記賬憑證的方法是“錯(cuò)位式”，即借方在上，貸方在下，適合一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。在表4－8中，編制通用記賬憑證的方法是“錯(cuò)位式”，即借方在上在表4－9中，由于“錯(cuò)位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺點(diǎn)，很多單位的會(huì)計(jì)在編制通用記賬憑證時(shí)選擇“平行式”，適合所有分錄。在表4－9中，由于“錯(cuò)位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺2.記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式不同

分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種。6(1)單式記賬憑證也稱為單科目記賬憑證，要求把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，分別登記在兩張或兩張以上的記賬憑證中，每張記賬憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不按憑證記賬。使用單式記賬憑證，便于分工記賬和編制科目匯總表。但由于一張憑證不能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌以及賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以出現(xiàn)差錯(cuò)后不易查找。2.記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映方式不同

分為單式記賬憑證和7(2)復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證也稱為多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證中。使用復(fù)式記賬憑證，有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，減少了記賬憑證的數(shù)量；不足之處在于不便于分工記賬和編制科目匯總表。7(2)復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證也稱為多科目記賬憑證，要求將8原始憑證和記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是記賬憑證的附件；記賬憑證是對(duì)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行整理而編制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說明；當(dāng)某些賬戶所屬的明細(xì)賬戶較多時(shí)，原始憑證是登記明細(xì)賬戶的依據(jù)，二者關(guān)系密切，不可分割。8原始憑證和記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系。原始憑證是記賬憑證9會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證憑證來源憑證填制手續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)正憑證9會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證憑證來源憑證填制手續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。一切會(huì)計(jì)記錄都必須有真憑實(shí)據(jù)，使會(huì)計(jì)資料具有客觀性，這是會(huì)計(jì)核算必須遵循的原則，也是會(huì)計(jì)核算區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。所以，填制與審核會(huì)計(jì)憑證就成為會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。１二、填制與審核會(huì)計(jì)憑證的意義填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須由經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、內(nèi)容、數(shù)量和金額，并由有關(guān)人員在憑證上簽名蓋章，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)完全責(zé)任。只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能據(jù)以收付款項(xiàng)，動(dòng)用財(cái)產(chǎn)物資，才能作為登記賬簿的依據(jù)。２任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須由經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等都具有十分重要的意義。31.可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)第二節(jié)原始憑證填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容第四章二、原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制方式四、原始憑證的審核第二節(jié)原始憑證填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容第四章二、一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證要素：1.原始憑證的名稱，如“增值稅專用發(fā)票”、“領(lǐng)料單”等；2.原始憑證的日期和編號(hào)；3.接收憑證單位或個(gè)人的名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)物的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額；6.填制單位名稱或填制人姓名；7.經(jīng)辦人員簽名或蓋章。１一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證要素：１原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外，還應(yīng)該符合一定的附加條件。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。２原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外，還應(yīng)該符合一定的附加條件。二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的書面證明文件，因此，原始憑證的填制必須符合一定的規(guī)范。１遵紀(jì)守法記錄真實(shí)內(nèi)容完整書寫清楚編制及時(shí)二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明【工作指導(dǎo)】２填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字合計(jì)金額的最高位數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”，在人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正楷字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、令（0）等字樣代替。月份中1月和2月前加“零”：零壹月、零貳月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾貳月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。日期中，1日至9日前加“零”，如5日，應(yīng)寫成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，寫成“壹拾壹日”；10日必須寫成“零壹拾日”，20日、30日前加“零”，零貳拾日、零叁拾日。如2010年2月10日應(yīng)該寫成“貳零壹零年零貳月零壹拾日”。【工作指導(dǎo)】２填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求漢字大寫金三、原始憑證的填制方式１（一）一次憑證的填制方法一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一次填制完成的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1.收料單收料單是企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的一次性自制原始憑證。三、原始憑證的填制方式１（一）一次憑證的填制方法1.收料單收收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為材料增加核算的依據(jù)；一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬（卡）；一聯(lián)交采購人員存查。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財(cái)會(huì)部門記賬，會(huì)計(jì)據(jù)以作為22.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品制造成本時(shí)，根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額和確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過分配計(jì)算后填制的一次性自制原始憑證。它是作為月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的記賬依據(jù)，一般按生產(chǎn)部門或車間分別填制。外來原始憑證都是一次憑證，是由其他單位或個(gè)人填制的，其具體填制方法與上述基本相同。22.制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表是由會(huì)計(jì)人員在月末計(jì)算產(chǎn)品第四章會(huì)計(jì)憑證填制與審核技術(shù)課件（二）累計(jì)憑證的填制方法累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)不斷地重復(fù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，是由經(jīng)辦人員于每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在同一張憑證上重復(fù)填制而成的。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額對(duì)各用料單位確定一個(gè)時(shí)期（一般為一個(gè)月）內(nèi)的領(lǐng)料限額，然后將領(lǐng)料限額簽發(fā)在限額領(lǐng)料單中，用料單位持限額領(lǐng)料單在有效期間內(nèi)，連續(xù)多次使用，直到限額用完為止，才完成全部填制手續(xù)。3（二）累計(jì)憑證的填制方法3限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交用料單位據(jù)以領(lǐng)料。用料單位領(lǐng)料時(shí)，在限額領(lǐng)料單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料全月不能超過生產(chǎn)計(jì)劃部門所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額。如果因生產(chǎn)任務(wù)增加需要追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。3限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須指派專人對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。只有審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”１四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)２審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性，是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相符合，包括與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)事人單位和當(dāng)事人是否真實(shí)。審核原始憑證的合法性所謂原始憑證的合法性，是指原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、規(guī)章和制度的規(guī)定，是否符合計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定。２審核原始憑證的真實(shí)性所謂原始憑證的真實(shí)性，是指原始憑證所記3審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性，是指原始憑證的摘要是否填寫清楚；日期是否真實(shí)；實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確；小計(jì)、合計(jì)及數(shù)字大寫和小寫有無錯(cuò)誤；有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造原始憑證等情況。審核原始憑證的完整性所謂原始憑證的完整性，是指原始憑證是否具備合法憑證所必需的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容填寫是否齊全，有無遺漏的項(xiàng)目。3審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性，是指原始憑證的摘第三節(jié)記賬憑證填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容第四章二、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制方式四、記賬憑證的審核第三節(jié)記賬憑證填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容第四章二、記一、記賬憑證的基本內(nèi)容１各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1.填制單位的名稱（限于單位內(nèi)部印刷的記賬憑證）；2.記賬憑證的名稱（如收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證或通用記賬憑證等）；3.填制憑證的日期，通常用年、月、日表示；4.記賬憑證的編號(hào)；一、記賬憑證的基本內(nèi)容１各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：125.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)（大寫）；8.制單、審核、記賬及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。25.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（二、記賬憑證的填制要求１各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時(shí)、正確地填制。填制時(shí)要求格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，科目運(yùn)用正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，摘要簡(jiǎn)練，書寫清晰工整。具體要求如下：二、記賬憑證的填制要求１各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和21.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。3.正確對(duì)記賬憑證編號(hào)。4.認(rèn)真填寫摘要。5.一