第9-13章土地使用稅課件

稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢9稅法管理學(xué)院會計系92022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法2第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法——是國家制定的調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。(P212)

——加強(qiáng)對土地的管理，變土地?zé)o償使用為有償使用，提高土地使用效率，調(diào)節(jié)不同地區(qū)的土地級差收入。

2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法2第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法3第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人

2.應(yīng)納稅額計算（1）從量定額征收（2）計稅依據(jù)確定3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，2-3題，2-3分2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法3第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法4第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法一、納稅義務(wù)人——承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個人1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人2.擁有土地使用權(quán)但不在土地所在地的：土地的實(shí)際使用人和代管人3.土地使用權(quán)未確定：實(shí)際使用人4.土地使用權(quán)共有：各方分別納稅二、征稅范圍

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法4第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法三、應(yīng)納稅額的計算

1.計稅依據(jù)

（1）

測定面積（2）

尚未組織測量：證書確認(rèn)面積（3）

尚未核發(fā)證書：申報面積

2.稅率（考試提供）

大城市1.5－30元中等城市1.2－24元小城市0.9－18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6－12元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法5第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法6第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

3.應(yīng)納稅額的計算全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額例題：甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分為ABC三處，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米，B的土地使用權(quán)屬甲乙兩企業(yè)共有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半，C處3000平方米，甲企業(yè)一直使用但尚未確定權(quán)屬，城鎮(zhèn)土地使用稅為5元／平方米，企業(yè)應(yīng)交多少城鎮(zhèn)土地使用稅？（2004年）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法6第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法四、稅收優(yōu)惠統(tǒng)一免稅項目：1．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用土地。2．由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地。3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地。4．市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6．開山填海土地和改造廢棄土地，免稅5至10年。7．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等自用土地免征；營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地自2000年免征3年。2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法7第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法8第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

8．企業(yè)（集體、個人）辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9．免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；反之，納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)照章納稅。10.中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地11.特殊用地照顧：（1）企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地（2）石油、煤炭、電力、港口、鐵路等用地等特殊地區(qū)（P216，關(guān)注2007年新增部分)（3）高校后勤實(shí)體用地（4）向居民供熱并收取取暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅例題2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法8第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法9第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法下列各項中，按稅法規(guī)定可以免交城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）（2000年，2006年）A.財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地B.名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地D.宗教寺廟人員的生活用地E.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地F.個人所有的居住房屋及院落用地答案：AD2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法9第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法10第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米，有一間3000平方米車間無償提供給公安消防隊使用，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，2005年度供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入，該企業(yè)應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅多少？（2006年）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-3000-5000-1000-1000）

×3×（5000-2000）/5000=126000元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法10第九章城鎮(zhèn)2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法11第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法五、納稅申報與繳納1.納稅義務(wù)的發(fā)生時間（1）新建商品房：交付使用之次月起（2）購置存量房：簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起（3）出租、出借房產(chǎn)：出租、出借之次月起（4）新征耕地與非耕地：滿一年起／次月起

按年計算，分期繳納納稅地點(diǎn)：土地所在地繳納

2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法11第九章城鎮(zhèn)2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法12第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人2.應(yīng)納稅額計算（1）從量定額征收（2）計稅依據(jù)確定3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法12第九章城鎮(zhèn)稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢10稅法管理學(xué)院會計系102022/12/7第十章房產(chǎn)稅法14第十章房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅——以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅(P222)房產(chǎn)稅法——國家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?！\(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。

2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法14第十章房產(chǎn)稅法房產(chǎn)2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法15第十章房產(chǎn)稅法本章重點(diǎn)：1.征稅范圍與納稅人2.征稅對象與計稅依據(jù)（1）房產(chǎn)價值（2）租金3.稅率與應(yīng)納稅額的計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，2-3題，2-5分2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法15第十章房產(chǎn)稅法本章2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法16第十章房產(chǎn)稅法一、納稅義務(wù)人

房屋的產(chǎn)權(quán)所有人1.產(chǎn)權(quán)屬于國家：經(jīng)營管理的單位繳納2.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有：集體和個人繳納3.產(chǎn)權(quán)出典：承典人繳納4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或產(chǎn)權(quán)未明晰：房產(chǎn)代管人或使用人繳納5.無租使用其他房產(chǎn)：使用人代繳

——外商投資企業(yè)、外國企業(yè)等不適用

2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法16第十章房產(chǎn)稅法一、2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法17第十章房產(chǎn)稅法二、征稅對象

房產(chǎn)——有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

——與房屋不可分割的附屬設(shè)施或不單獨(dú)計價的配套設(shè)施也屬于房屋三、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村

例題2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法17第十章房產(chǎn)稅法二、2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法18第十章房產(chǎn)稅法下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）（2002年、2003年）A.行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)E.城市居民出租的房產(chǎn)F.城市居民擁有的營業(yè)用房答案：AEF2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法18第十章房產(chǎn)2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法19第十章房產(chǎn)稅法四、應(yīng)納稅額的計算

1.計稅依據(jù)房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入（1）從價計征：房產(chǎn)原值一次性減除10％－30％后的余值計算繳納

說明：a.房產(chǎn)原值指“固定資產(chǎn)”賬面原值

b.房產(chǎn)原值包括房屋和不可分割的設(shè)備設(shè)施

c.原有房屋已改建、擴(kuò)建應(yīng)增加原值

d.融資租賃，以房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅（2）從租計征：房產(chǎn)租金收入（貨幣和實(shí)物）

2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法19第十章房產(chǎn)稅法四、2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法20第十章房產(chǎn)稅法2.稅率（1）從價計征：1.2％（2）從租計征：租金收入的12％（3）居民住房出租用于居住按4％3.應(yīng)納稅額的計算（1）從價計征：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％（2）從租計征：

應(yīng)納稅額＝租金收入×12％

例題2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法20第十章房產(chǎn)稅法2.2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法21第十章房產(chǎn)稅法某企業(yè)上半年共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地400平方米的一棟倉庫出租給某商場，租期1年，每月租金收入1.5萬元，8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。當(dāng)年應(yīng)交多少房產(chǎn)稅？（房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％）經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝4000×（1-20％）×1.2％-200×（1-20％）×1.2％÷2＝37.44萬元出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1.5×6×12％＝1.08萬元在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500×（1-20％）×1.2％×4/12＝1.6萬元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法21第十章房產(chǎn)2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法22第十章房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠

暫行條例中的免稅項目：1．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用房產(chǎn)。2．由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)。3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)。4.個人所用非營業(yè)用的房產(chǎn)5.中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地

財政部批準(zhǔn)的免稅項目：1.壞房、危房、地下人防，大修停用半年以上的房產(chǎn)。2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法22第十章房產(chǎn)稅法五、2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法23第十章房產(chǎn)稅法

2.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等自用房免征。3.高校后勤實(shí)體

4.向居民供熱并收取取暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅（同樣按收入比例劃分）六、納稅申報與繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：用于生產(chǎn)經(jīng)營——當(dāng)月自行建造用于生產(chǎn)經(jīng)營——完工次月委托建造用于生產(chǎn)經(jīng)營——驗(yàn)收后次月按年計算、分期繳納；在房產(chǎn)所在地繳納2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法23第十章房產(chǎn)稅法2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法24第十章房產(chǎn)稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人2.征稅對象與計稅依據(jù)（1）房產(chǎn)價值（2）租金3.稅率與應(yīng)納稅額的計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法24第十章房產(chǎn)稅法本章稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢11稅法管理學(xué)院會計系112022/12/7第十一章車船使用稅法26第十一章車船稅法車船稅——國家對中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅暫行條例應(yīng)繳納的一種稅。(P231)

車船稅法——國家制定的調(diào)整車船稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。2022/12/5第十一章車船使用稅法26第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法27第十一章車船稅法本章重點(diǎn)：1.征稅范圍與納稅人2.稅率與計稅依據(jù)（1）稅率：固定稅額（2）計稅依據(jù)：輛、載重噸位等3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，1-3題，1-3分2022/12/5第十一章車船使用稅法27第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法28第十一章車船稅法一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)車船的所有人或管理人二、征稅范圍依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船車輛包括機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛船舶包括機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶——按規(guī)定減免的車船除外

2022/12/5第十一章車船使用稅法28第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法29第十一章車船稅法三、稅目、稅率——定額稅率，從量計征（考試提供）

1．載客汽車：分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。(按輛計征）（注意：客貨兩用汽車按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計征）2．三輪汽車和低速貨車：按自重噸位計征3．載貨汽車和專項作業(yè)車：按自重噸位計征4．摩托車：按輛計征5.船舶：按凈噸位計征（注意：拖船和非機(jī)動駁船按稅額的50%計算）2022/12/5第十一章車船使用稅法29第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法30第十一章車船稅法四、應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)

（1）納稅人應(yīng)在購買交強(qiáng)險時計算繳納車船稅

（2）拖船按2馬力折合凈噸位1噸計算（3）車輛自重0.5噸以下的按0.5噸計算，超過0.5噸的按1噸計算；船舶自重0.5噸以下的不計算，超過0.5噸的按1噸計算；不及1噸的小型車船，一律按照1噸計算。2022/12/5第十一章車船使用稅法30第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法31第十一章車船稅法2.應(yīng)納稅額的計算注意：購置新車船自購買當(dāng)月起按月計算：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12例題：某貨運(yùn)公司有載貨汽車25輛，掛車10輛，凈噸位均為20噸，3輛4門6座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸，小轎車2輛，載貨汽車稅額為30元／噸，11座以下乘人汽車稅額每輛120元，應(yīng)納車船使用稅為多少？應(yīng)納車船使用稅＝（25+10）×20×30+3×3×30+2×120＝21510元2022/12/5第十一章車船使用稅法31第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法32第十一章車船稅法五、稅收優(yōu)惠

1.非機(jī)動車船——自行車、電動車、殘疾人輪椅車等2.拖拉機(jī)（農(nóng)業(yè)部門登記）3.捕撈、養(yǎng)殖漁船4.特定車船：如軍隊、武警、公安機(jī)關(guān)、國家機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、法院、檢察院車船等。5.外國駐華使館、領(lǐng)事館等專用車船6.按規(guī)定已繳納過船舶噸位水的船舶例題2022/12/5第十一章車船使用稅法32第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法33第十一章車船稅法六、納稅申報與繳納按年繳納跨省市使用的車船，在車船登記地繳納在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，可憑有關(guān)證明向納稅所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份到納稅年度終了期間的稅款。2022/12/5第十一章車船使用稅法33第十一章車船2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法34第十一章車船稅法下列車船屬于法定免稅的有（）（2007年）Ａ.專項作業(yè)車Ｂ.警用車船C.非機(jī)動駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船答案：BD2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法34第十一章車2022/12/7第十一章車船使用稅法35第十一章車船稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人2.稅率與計稅依據(jù)（1）稅率：固定稅額（2）計稅依據(jù)：輛、載重噸位等3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納2022/12/5第十一章車船使用稅法35第十一章車船稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢12稅法管理學(xué)院會計系122022/12/7第十二章印花稅法37第十二章印花稅法

印花稅——對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅法——國家制定的調(diào)整印花稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

特點(diǎn)：1.覆蓋面廣2.稅率低，稅負(fù)輕3.納稅人自行完稅2022/12/5第十二章印花稅法37第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法38第十二章印花稅法本章重點(diǎn)：1.納稅義務(wù)人及稅目2.稅率3.應(yīng)納稅額計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納6.對違反稅法規(guī)定的處罰歷年題型：選擇、判斷、小計算，3-4題，3-5分2022/12/5第十二章印花稅法38第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法39第十二章印花稅法一、納稅義務(wù)人

——在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人

立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人

若涉及雙方或以上共同書立，各方都是納稅人

例題二、稅目、稅率

1.稅目：9大合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)力許可證照

2.稅率:(P243-244)(記憶)比例稅率：萬分之0.5、萬分之3、萬分之5、1‰定額稅率：5元

2022/12/5第十二章印花稅法39第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法40第十二章印花稅法三、計稅依據(jù)

計稅金額和憑證件數(shù)。1．購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。2．加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入

——如果受托方提供原材料金額的，可不并入計稅金額(原材料應(yīng)按購銷合同另交印花稅)；但受托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計稅金額。3．建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取費(fèi)用(即勘察、設(shè)計收入)。4．建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。2022/12/5第十二章印花稅法40第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法41第十二章印花稅法5．財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。6．貨物運(yùn)輸合同，計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。7．倉儲保管合同，計稅依據(jù)為保管費(fèi)收入。8．借款合同，計稅依據(jù)為借款金額9．財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。10．技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬。11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。2022/12/5第十二章印花稅法41第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法42第十二章印花稅法12．記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13．權(quán)利許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。三、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額（或件數(shù)）×適用稅率

例題2022/12/5第十二章印花稅法42第十二章印花稅法2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法43第十二章印花稅法某企業(yè)當(dāng)年有關(guān)資料如下：（1）實(shí)收資本比上年增加100萬元（2）簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，利率5%（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元原材料，本企業(yè)提供價值15萬元輔助材料并收加工費(fèi)20萬元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按未來5年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。（6）簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（含裝卸費(fèi)0.5萬元）（7）與鐵路簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計20萬元。要求：逐項計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法43第十二章印2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法44第十二章印花稅法1.實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅＝100×0.5‰＝500元2.借款合同應(yīng)納印花稅＝300×0.05‰＝150元3.以貨換貨合同應(yīng)納印花稅＝（350+450）×0.3‰＝2400元4.加工合同應(yīng)納印花稅＝（15+20）×0.5‰＝175元5.技術(shù)合同應(yīng)納印花稅先按5元計稅。6.貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅＝（8-0.5）×0.5‰＝37.5元7.鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝20×1‰＝200元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法44第十二章印2022/12/7第十二章印花稅法45第十二章印花稅法注意：1．應(yīng)稅憑證以金額、收入、費(fèi)用為計稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除；2．同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額；如未分別記載金額，從高適用。3．涉及外國貨幣，按書立當(dāng)日外匯牌價折合人民幣。4．無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅。5．應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。已貼印花不能揭下重用、退稅或抵扣。2022/12/5第十二章印花稅法45第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法46第十二章印花稅法四、稅收優(yōu)惠1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；2.將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立書據(jù)；3.指定收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同4.無息、貼息貸款合同；5.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立合同；6.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于生活居住租賃合同；7.農(nóng)牧業(yè)保險合同8.特殊貨運(yùn)合同例題2022/12/5第十二章印花稅法46第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法47第十二章印花稅法下列合同中免納印花稅的有（）Ａ.與國家政策性銀行簽訂的無息貸款合同Ｂ.由收購部門簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同C.與某高科技公司簽訂的技術(shù)合同D.與某公司簽訂的房屋租賃合同

答案：A2022/12/5第十二章印花稅法47第十二章印花稅法2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法48第十二章印花稅法五、印花稅的繳納“三自”：自行計算、自行購花、自行貼花已貼花的各類憑證，必須按規(guī)定保管，不得私自銷毀多貼印花的，不得申請退稅或者抵用已貼印花的憑證，凡是修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花稅未在已貼用印花稅票上蓋注銷章的，未貼或少貼的處以未銷印花稅票金額50%-5倍罰款重用已貼印花稅票的，處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅金額50%-5倍的罰款及刑事責(zé)任偽造印花稅票的，處以2000－10000罰款2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法48第十二章印2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法49第十二章印花稅法下列不屬于印花稅納稅人的是（）Ａ.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位Ｂ.簽訂購銷合同的兩家中外合資企業(yè)Ｃ.租賃合同的當(dāng)事人Ｄ.借款合同的擔(dān)保人答案：D2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法49第十二章印2022/12/7第十二章印花稅法50第十二章印花稅法本章重點(diǎn)：

1.納稅義務(wù)人及稅目2.稅率3.應(yīng)納稅額計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納6.對違反稅法規(guī)定的處罰2022/12/5第十二章印花稅法50第十二章印花稅法稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢13稅法管理學(xué)院會計系132022/12/7第十三章契稅法52第十三章契稅法

契稅法——國家制定的調(diào)整契稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。(P255)

2022/12/5第十三章契稅法52第十三章契稅法2022/12/7第十三章契稅法53第十三章契稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅對象和納稅人2.計稅依據(jù)和稅率3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，1-3題，1-3分2022/12/5第十三章契稅法53第十三章契稅法本章2022/12/7第十三章契稅法54第十三章契稅法一、納稅義務(wù)人境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

——包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)二、征稅對象1．國有土地使用權(quán)出讓(不交土地增值稅)；2．國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(還應(yīng)交土地增值稅)；3．房屋買賣(符合條件的還需交土地增值稅)；

——以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋、以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋拆料或翻建新房視同買賣房屋4．房屋贈予(符合條件的還需交土地增值稅)；5．房屋交換(單位之間還應(yīng)交土地增值稅)例題2022/12/5第十三章契稅法54第十三章契稅法一、2022/12/7第十三章契稅法55第十三章契稅法

注意：1．公司制改造：P259

——整體改建公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅；其余要征收契稅。（新組建公司時國有獨(dú)資公司所占股份在50％以上）2．企業(yè)合并：合并后企業(yè)承受合并各方原有土地房屋權(quán)屬3．企業(yè)分立：派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。2022/12/5第十三章契稅法55第十三章契稅法2022/12/7第十三章契稅法56第十三章契稅法4．股權(quán)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，不征契稅5．企業(yè)破產(chǎn)

債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，安置原企業(yè)職工30％以上減半征收，全部安置的，免征契稅三、應(yīng)納稅額的計算1.稅率：3％－5％

（考試提供）2022/12/5第十三章契稅法56第十三章契稅法4．2022/12/7第十三章契稅法57第十三章契稅法2.計稅依據(jù)

（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價格核定；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)；4．以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。2022/12/5第十三章契稅法57第十三章契稅法2022/12/7第十三章契稅法58第十三章契稅法

3.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

例題四、稅收優(yōu)惠1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免4.土地房屋被政府征用后又重新取得，酌情減免；5.承受荒山、荒灘等使用權(quán)，用于農(nóng)牧漁業(yè)生產(chǎn)，免征例題2022/12/5第十三章契稅法58第十三章契稅法2022/12/7第十三章契稅法59第十三章契稅法五、納稅申報與繳納土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間并應(yīng)在10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

2022/12/5第十三章契稅法59第十三章契稅法五、2022/12/7第十三章契稅法60第十三章契稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅對象和納稅人2.計稅依據(jù)和稅率3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納

2022/12/5第十三章契稅法60第十三章契稅法本章2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法61第十三章契稅法某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元，債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元，當(dāng)事人各納多少契稅？（1）債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，免征契稅（2）拍賣房地產(chǎn)的承受方納稅＝1200×3％＝36萬元（3）房屋交換中支付補(bǔ)價的一方納契稅＝500×3％＝15萬元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法61第十三章契2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法62第十三章契稅法下列行為不屬于契稅征稅對象的有（）Ａ.國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓Ｂ.農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓C.國有土地使用權(quán)的出讓D.國有土地使用權(quán)的交換答案：B2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法62第十三章契2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法63第十三章契稅法下列不屬于減征或免征契稅的范圍的是（）Ａ.事業(yè)單位承受用于對外經(jīng)營的招待所的房屋Ｂ.事業(yè)單位承受用于辦公的房屋C．部隊承受用于軍事設(shè)施建設(shè)的土地D.學(xué)校承受用于教學(xué)的房屋答案：A2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法63第十三章契第9-13章土地使用稅課件稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢9稅法管理學(xué)院會計系92022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法66第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法——是國家制定的調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。(P212)

——加強(qiáng)對土地的管理，變土地?zé)o償使用為有償使用，提高土地使用效率，調(diào)節(jié)不同地區(qū)的土地級差收入。

2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法2第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法67第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人

2.應(yīng)納稅額計算（1）從量定額征收（2）計稅依據(jù)確定3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，2-3題，2-3分2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法3第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法68第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法一、納稅義務(wù)人——承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個人1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人2.擁有土地使用權(quán)但不在土地所在地的：土地的實(shí)際使用人和代管人3.土地使用權(quán)未確定：實(shí)際使用人4.土地使用權(quán)共有：各方分別納稅二、征稅范圍

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法4第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法69第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法三、應(yīng)納稅額的計算

1.計稅依據(jù)

（1）

測定面積（2）

尚未組織測量：證書確認(rèn)面積（3）

尚未核發(fā)證書：申報面積

2.稅率（考試提供）

大城市1.5－30元中等城市1.2－24元小城市0.9－18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6－12元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法5第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法70第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

3.應(yīng)納稅額的計算全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額例題：甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分為ABC三處，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米，B的土地使用權(quán)屬甲乙兩企業(yè)共有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半，C處3000平方米，甲企業(yè)一直使用但尚未確定權(quán)屬，城鎮(zhèn)土地使用稅為5元／平方米，企業(yè)應(yīng)交多少城鎮(zhèn)土地使用稅？（2004年）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法6第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法71第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法四、稅收優(yōu)惠統(tǒng)一免稅項目：1．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用土地。2．由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地。3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地。4．市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6．開山填海土地和改造廢棄土地，免稅5至10年。7．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等自用土地免征；營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用土地自2000年免征3年。2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法7第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法72第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

8．企業(yè)（集體、個人）辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9．免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；反之，納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)照章納稅。10.中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地11.特殊用地照顧：（1）企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地（2）石油、煤炭、電力、港口、鐵路等用地等特殊地區(qū)（P216，關(guān)注2007年新增部分)（3）高校后勤實(shí)體用地（4）向居民供熱并收取取暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅例題2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法8第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法73第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法下列各項中，按稅法規(guī)定可以免交城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）（2000年，2006年）A.財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地B.名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地D.宗教寺廟人員的生活用地E.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地F.個人所有的居住房屋及院落用地答案：AD2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法9第九章城鎮(zhèn)土2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法74第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米，有一間3000平方米車間無償提供給公安消防隊使用，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，2005年度供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入，該企業(yè)應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅多少？（2006年）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-3000-5000-1000-1000）

×3×（5000-2000）/5000=126000元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法10第九章城鎮(zhèn)2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法75第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法五、納稅申報與繳納1.納稅義務(wù)的發(fā)生時間（1）新建商品房：交付使用之次月起（2）購置存量房：簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起（3）出租、出借房產(chǎn)：出租、出借之次月起（4）新征耕地與非耕地：滿一年起／次月起

按年計算，分期繳納納稅地點(diǎn)：土地所在地繳納

2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法11第九章城鎮(zhèn)2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法76第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人2.應(yīng)納稅額計算（1）從量定額征收（2）計稅依據(jù)確定3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法12第九章城鎮(zhèn)稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢10稅法管理學(xué)院會計系102022/12/7第十章房產(chǎn)稅法78第十章房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅——以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅(P222)房產(chǎn)稅法——國家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。——運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。

2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法14第十章房產(chǎn)稅法房產(chǎn)2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法79第十章房產(chǎn)稅法本章重點(diǎn)：1.征稅范圍與納稅人2.征稅對象與計稅依據(jù)（1）房產(chǎn)價值（2）租金3.稅率與應(yīng)納稅額的計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，2-3題，2-5分2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法15第十章房產(chǎn)稅法本章2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法80第十章房產(chǎn)稅法一、納稅義務(wù)人

房屋的產(chǎn)權(quán)所有人1.產(chǎn)權(quán)屬于國家：經(jīng)營管理的單位繳納2.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有：集體和個人繳納3.產(chǎn)權(quán)出典：承典人繳納4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或產(chǎn)權(quán)未明晰：房產(chǎn)代管人或使用人繳納5.無租使用其他房產(chǎn)：使用人代繳

——外商投資企業(yè)、外國企業(yè)等不適用

2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法16第十章房產(chǎn)稅法一、2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法81第十章房產(chǎn)稅法二、征稅對象

房產(chǎn)——有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

——與房屋不可分割的附屬設(shè)施或不單獨(dú)計價的配套設(shè)施也屬于房屋三、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村

例題2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法17第十章房產(chǎn)稅法二、2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法82第十章房產(chǎn)稅法下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）（2002年、2003年）A.行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)E.城市居民出租的房產(chǎn)F.城市居民擁有的營業(yè)用房答案：AEF2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法18第十章房產(chǎn)2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法83第十章房產(chǎn)稅法四、應(yīng)納稅額的計算

1.計稅依據(jù)房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入（1）從價計征：房產(chǎn)原值一次性減除10％－30％后的余值計算繳納

說明：a.房產(chǎn)原值指“固定資產(chǎn)”賬面原值

b.房產(chǎn)原值包括房屋和不可分割的設(shè)備設(shè)施

c.原有房屋已改建、擴(kuò)建應(yīng)增加原值

d.融資租賃，以房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅（2）從租計征：房產(chǎn)租金收入（貨幣和實(shí)物）

2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法19第十章房產(chǎn)稅法四、2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法84第十章房產(chǎn)稅法2.稅率（1）從價計征：1.2％（2）從租計征：租金收入的12％（3）居民住房出租用于居住按4％3.應(yīng)納稅額的計算（1）從價計征：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％（2）從租計征：

應(yīng)納稅額＝租金收入×12％

例題2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法20第十章房產(chǎn)稅法2.2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法85第十章房產(chǎn)稅法某企業(yè)上半年共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地400平方米的一棟倉庫出租給某商場，租期1年，每月租金收入1.5萬元，8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。當(dāng)年應(yīng)交多少房產(chǎn)稅？（房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20％）經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝4000×（1-20％）×1.2％-200×（1-20％）×1.2％÷2＝37.44萬元出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1.5×6×12％＝1.08萬元在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500×（1-20％）×1.2％×4/12＝1.6萬元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法21第十章房產(chǎn)2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法86第十章房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠

暫行條例中的免稅項目：1．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用房產(chǎn)。2．由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)。3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)。4.個人所用非營業(yè)用的房產(chǎn)5.中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地

財政部批準(zhǔn)的免稅項目：1.壞房、危房、地下人防，大修停用半年以上的房產(chǎn)。2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法22第十章房產(chǎn)稅法五、2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法87第十章房產(chǎn)稅法

2.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等自用房免征。3.高校后勤實(shí)體

4.向居民供熱并收取取暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅（同樣按收入比例劃分）六、納稅申報與繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：用于生產(chǎn)經(jīng)營——當(dāng)月自行建造用于生產(chǎn)經(jīng)營——完工次月委托建造用于生產(chǎn)經(jīng)營——驗(yàn)收后次月按年計算、分期繳納；在房產(chǎn)所在地繳納2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法23第十章房產(chǎn)稅法2022/12/7第十章房產(chǎn)稅法88第十章房產(chǎn)稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人2.征稅對象與計稅依據(jù)（1）房產(chǎn)價值（2）租金3.稅率與應(yīng)納稅額的計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納2022/12/5第十章房產(chǎn)稅法24第十章房產(chǎn)稅法本章稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢11稅法管理學(xué)院會計系112022/12/7第十一章車船使用稅法90第十一章車船稅法車船稅——國家對中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅暫行條例應(yīng)繳納的一種稅。(P231)

車船稅法——國家制定的調(diào)整車船稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。2022/12/5第十一章車船使用稅法26第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法91第十一章車船稅法本章重點(diǎn)：1.征稅范圍與納稅人2.稅率與計稅依據(jù)（1）稅率：固定稅額（2）計稅依據(jù)：輛、載重噸位等3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納歷年題型：選擇、判斷，1-3題，1-3分2022/12/5第十一章車船使用稅法27第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法92第十一章車船稅法一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)車船的所有人或管理人二、征稅范圍依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船車輛包括機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛船舶包括機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶——按規(guī)定減免的車船除外

2022/12/5第十一章車船使用稅法28第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法93第十一章車船稅法三、稅目、稅率——定額稅率，從量計征（考試提供）

1．載客汽車：分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。(按輛計征）（注意：客貨兩用汽車按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計征）2．三輪汽車和低速貨車：按自重噸位計征3．載貨汽車和專項作業(yè)車：按自重噸位計征4．摩托車：按輛計征5.船舶：按凈噸位計征（注意：拖船和非機(jī)動駁船按稅額的50%計算）2022/12/5第十一章車船使用稅法29第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法94第十一章車船稅法四、應(yīng)納稅額的計算1.計稅依據(jù)

（1）納稅人應(yīng)在購買交強(qiáng)險時計算繳納車船稅

（2）拖船按2馬力折合凈噸位1噸計算（3）車輛自重0.5噸以下的按0.5噸計算，超過0.5噸的按1噸計算；船舶自重0.5噸以下的不計算，超過0.5噸的按1噸計算；不及1噸的小型車船，一律按照1噸計算。2022/12/5第十一章車船使用稅法30第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法95第十一章車船稅法2.應(yīng)納稅額的計算注意：購置新車船自購買當(dāng)月起按月計算：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12例題：某貨運(yùn)公司有載貨汽車25輛，掛車10輛，凈噸位均為20噸，3輛4門6座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸，小轎車2輛，載貨汽車稅額為30元／噸，11座以下乘人汽車稅額每輛120元，應(yīng)納車船使用稅為多少？應(yīng)納車船使用稅＝（25+10）×20×30+3×3×30+2×120＝21510元2022/12/5第十一章車船使用稅法31第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法96第十一章車船稅法五、稅收優(yōu)惠

1.非機(jī)動車船——自行車、電動車、殘疾人輪椅車等2.拖拉機(jī)（農(nóng)業(yè)部門登記）3.捕撈、養(yǎng)殖漁船4.特定車船：如軍隊、武警、公安機(jī)關(guān)、國家機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、法院、檢察院車船等。5.外國駐華使館、領(lǐng)事館等專用車船6.按規(guī)定已繳納過船舶噸位水的船舶例題2022/12/5第十一章車船使用稅法32第十一章車船2022/12/7第十一章車船使用稅法97第十一章車船稅法六、納稅申報與繳納按年繳納跨省市使用的車船，在車船登記地繳納在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，可憑有關(guān)證明向納稅所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份到納稅年度終了期間的稅款。2022/12/5第十一章車船使用稅法33第十一章車船2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法98第十一章車船稅法下列車船屬于法定免稅的有（）（2007年）Ａ.專項作業(yè)車Ｂ.警用車船C.非機(jī)動駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船答案：BD2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法34第十一章車2022/12/7第十一章車船使用稅法99第十一章車船稅法本章重點(diǎn)：

1.征稅范圍與納稅人2.稅率與計稅依據(jù)（1）稅率：固定稅額（2）計稅依據(jù)：輛、載重噸位等3.稅收優(yōu)惠4.納稅申報與繳納2022/12/5第十一章車船使用稅法35第十一章車船稅法管理學(xué)院會計系陳淑賢12稅法管理學(xué)院會計系122022/12/7第十二章印花稅法101第十二章印花稅法

印花稅——對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅法——國家制定的調(diào)整印花稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

特點(diǎn)：1.覆蓋面廣2.稅率低，稅負(fù)輕3.納稅人自行完稅2022/12/5第十二章印花稅法37第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法102第十二章印花稅法本章重點(diǎn)：1.納稅義務(wù)人及稅目2.稅率3.應(yīng)納稅額計算4.稅收優(yōu)惠5.納稅申報與繳納6.對違反稅法規(guī)定的處罰歷年題型：選擇、判斷、小計算，3-4題，3-5分2022/12/5第十二章印花稅法38第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法103第十二章印花稅法一、納稅義務(wù)人

——在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人

立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人

若涉及雙方或以上共同書立，各方都是納稅人

例題二、稅目、稅率

1.稅目：9大合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)力許可證照

2.稅率:(P243-244)(記憶)比例稅率：萬分之0.5、萬分之3、萬分之5、1‰定額稅率：5元

2022/12/5第十二章印花稅法39第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法104第十二章印花稅法三、計稅依據(jù)

計稅金額和憑證件數(shù)。1．購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。2．加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入

——如果受托方提供原材料金額的，可不并入計稅金額(原材料應(yīng)按購銷合同另交印花稅)；但受托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計稅金額。3．建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取費(fèi)用(即勘察、設(shè)計收入)。4．建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。2022/12/5第十二章印花稅法40第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法105第十二章印花稅法5．財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。6．貨物運(yùn)輸合同，計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。7．倉儲保管合同，計稅依據(jù)為保管費(fèi)收入。8．借款合同，計稅依據(jù)為借款金額9．財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。10．技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬。11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。2022/12/5第十二章印花稅法41第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法106第十二章印花稅法12．記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13．權(quán)利許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。三、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額（或件數(shù)）×適用稅率

例題2022/12/5第十二章印花稅法42第十二章印花稅法2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法107第十二章印花稅法某企業(yè)當(dāng)年有關(guān)資料如下：（1）實(shí)收資本比上年增加100萬元（2）簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，利率5%（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元原材料，本企業(yè)提供價值15萬元輔助材料并收加工費(fèi)20萬元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按未來5年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。（6）簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（含裝卸費(fèi)0.5萬元）（7）與鐵路簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計20萬元。要求：逐項計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法43第十二章印2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法108第十二章印花稅法1.實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅＝100×0.5‰＝500元2.借款合同應(yīng)納印花稅＝300×0.05‰＝150元3.以貨換貨合同應(yīng)納印花稅＝（350+450）×0.3‰＝2400元4.加工合同應(yīng)納印花稅＝（15+20）×0.5‰＝175元5.技術(shù)合同應(yīng)納印花稅先按5元計稅。6.貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅＝（8-0.5）×0.5‰＝37.5元7.鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝20×1‰＝200元2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法44第十二章印2022/12/7第十二章印花稅法109第十二章印花稅法注意：1．應(yīng)稅憑證以金額、收入、費(fèi)用為計稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除；2．同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額；如未分別記載金額，從高適用。3．涉及外國貨幣，按書立當(dāng)日外匯牌價折合人民幣。4．無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅。5．應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。已貼印花不能揭下重用、退稅或抵扣。2022/12/5第十二章印花稅法45第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法110第十二章印花稅法四、稅收優(yōu)惠1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；2.將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立書據(jù)；3.指定收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同4.無息、貼息貸款合同；5.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立合同；6.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于生活居住租賃合同；7.農(nóng)牧業(yè)保險合同8.特殊貨運(yùn)合同例題2022/12/5第十二章印花稅法46第十二章印花稅法2022/12/7第十二章印花稅法111第十二章印花稅法下列合同中免納印花稅的有（）Ａ.與國家政策性銀行簽訂的無息貸款合同Ｂ.由收購部門簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同C.與某高科技公司簽訂的技術(shù)合同D.與某公司簽訂的房屋租賃合同

答案：A2022/12/5第十二章印花稅法47第十二章印花稅法2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法112第十二章印花稅法五、印花稅的繳納“三自”：自行計算、自行購花、自行貼花已貼花的各類憑證，必須按規(guī)定保管，不得私自銷毀多貼印花的，不得申請退稅或者抵用已貼印花的憑證，凡是修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花稅未在已貼用印花稅票上蓋注銷章的，未貼或少貼的處以未銷印花稅票金額50%-5倍罰款重用已貼印花稅票的，處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅金額50%-5倍的罰款及刑事責(zé)任偽造印花稅票的，處以2000－10000罰款2022/12/5第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法48第十二章印2022/12/7第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法113第十二章印花稅法下列不屬于印花稅納稅人的是（）Ａ.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位Ｂ.簽訂購銷合同的兩