2016年《房地產(chǎn)業(yè)營改增政策與實務(wù)》會計從業(yè)繼續(xù)教育

2016年《房地產(chǎn)業(yè)營改增政策與實務(wù)》一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（）。增值鏈條抵扣鏈條資金鏈條存貨鏈條ABCD的答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條因此營業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。納稅人出租不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。收齊全款的當(dāng)天開具發(fā)票的當(dāng)天收到預(yù)收款的當(dāng)天D?簽訂合同的當(dāng)天ABCD般答案解析：納稅人出租不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。。房地產(chǎn)企業(yè)"營改增"后，相關(guān)建筑規(guī)模的計量單位是（）。項目綠化面積B?項目建設(shè)面積項目單元數(shù)量項目樓層數(shù)ABCD的答案解析：房地產(chǎn)項目"建設(shè)規(guī)模"應(yīng)以"項目建設(shè)面積"為計算單位，而不能以套、層、單元、棟等作為計算依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，對于需要認(rèn)證的納稅人而言，應(yīng)在開具之日起的認(rèn)證天數(shù)是（）。A.180日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)ABCD艘答案解析：不滿足取消認(rèn)證的增值稅一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報進(jìn)稅項額。小規(guī)模納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請代開（）。增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票定額發(fā)票卷式發(fā)票ABCD的答案解析：小規(guī)模納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用（）。A級納稅人B級納稅人C級納稅人D級納稅人ABCD般答案解析：根據(jù)營改增試點意見通知可知。我國全面告別營業(yè)稅，實現(xiàn)全行業(yè)的增值稅的開始時間是（）。A.2016年1月1日B.2016年3月1日C.2016年4月1日D.2016年5月1日ABCD躲答案解析：見財政部、國家稅務(wù)總局于2016年3月23日頒布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。小規(guī)模納稅人計算增值稅應(yīng)納增值稅額核算的科目是（）。應(yīng)交稅費一一未交增值稅應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出ABCD躲答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過"應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。如果判定為"老項目”則可能其《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期早于（）。A.2015年12月31日B.2016年4月30日C.2016年3月31日D.2016年5月1日ABCD般答案解析：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目可以判定為老項目。地稅機關(guān)不再向營改增試點納稅人發(fā)放發(fā)票的時間是（）。A.2016年5月17日B.2016年5月1日C.2016年4月1日D.2015年12月1日ABCD的答案解析：根據(jù)營改增試點意見通知可知。"營改增"后，房地產(chǎn)業(yè)的增值稅率為（）。A.5%B.3%C.2%D.11%ABCD躲答案解析：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人的增值稅率為11%。主要包括的稅目為：銷售不動產(chǎn)（銷售）、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（出租）、銷售自然資源使用權(quán)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，不得變更的時間長度為（）。A.12個月B.18個月C.32個月D.36個月ABCD躲答案解析：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用簡易計稅方法，征收率為（）。B.5%C.4%D.6%ABCD的答案解析：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用簡易計稅方法，征收率為3%。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用的計稅方法是（）。一般計稅方法核定征稅法定額征稅法簡易計稅方法ABCD躲答案解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人計算增值稅應(yīng)用的計稅方法是（）。一般計算方法標(biāo)準(zhǔn)計稅方法簡易計稅方法普通計稅方法ABCD躲答案解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人計增值稅采用簡易計算方法。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）“營改增"后，房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人申報納稅的時間節(jié)點為（）。A.5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日7月以后為每月15日前C.5月增值稅申報時間最遲為2016年6月15日D.5月增值稅申報時間最遲為2016年5月31日ABCDE煌答案解析：按月申報的增值稅營改增一般納稅人：5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報）。2.1994年起至營改增前實施的以兩大稅種為標(biāo)志的"分稅制"，即以貨物、勞務(wù)稅稅制的格局，這兩大稅種是（）。A.營業(yè)稅土地增值稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅ABCDE.g!答案解析：當(dāng)前，我國現(xiàn)行稅制是1994年實施的以"增值稅"、"營業(yè)稅"兩大稅種為標(biāo)志的"分稅制”，即以貨物、勞務(wù)稅稅制的格局。增值稅與營業(yè)稅是我國兩大主體稅種。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票的情況包括（）。A?銷售不動產(chǎn)出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品ABCDE總根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為（）。一般納稅人普通納稅人大規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人ABCDE痿答案解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。房地產(chǎn)業(yè)營改增的過程中，各相關(guān)企業(yè)應(yīng)做好的相關(guān)準(zhǔn)備包括（）。A.經(jīng)濟上B?實施上C.觀念上D.準(zhǔn)備上ABCDE段答案解析：房地產(chǎn)企業(yè)自身在應(yīng)對"營改增”的過程中，應(yīng)做好觀念上、實施上、準(zhǔn)備方面的相關(guān)準(zhǔn)備。營改增后，一般納稅人在應(yīng)交稅費下應(yīng)增設(shè)的相關(guān)科目有（）。應(yīng)交增值稅未交增值稅增值稅留抵稅額待抵扣進(jìn)項稅額ABCDE段答案解析：根據(jù)一般納稅人的應(yīng)交稅費核算要求可知應(yīng)增設(shè)相關(guān)科目。不能開具專用發(fā)票（稅率不變，開普通發(fā)票）包括（）。向消費者個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必要的原材料ABCDE&在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置的科目有（）。進(jìn)項稅額已交稅金減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅ABCDE答案解析：根據(jù)一般納稅人的應(yīng)交稅費核算要求可知應(yīng)增設(shè)相關(guān)科目。固定業(yè)戶申報納稅的稅務(wù)主管機關(guān)是（）。其機構(gòu)所在地市級稅務(wù)機關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)居住地主管稅務(wù)機關(guān)ABCDE答案解析：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。房地產(chǎn)業(yè)"營改增"后，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人涉及的經(jīng)濟現(xiàn)象有（）。上游建安企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)人員薪酬可以納入抵扣范圍前期土地款項（土地成本）是在新項目和選擇一般計稅方法的老項目時，可以按銷售進(jìn)度抵減銷售收入可能對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響ABCDEg三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇"對"，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇"錯”。）1.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅不得抵扣。（）“營改增"后，符合條件的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行一般納稅人身份認(rèn)證。（）對錯9答案解析："營改增"后，符合條件的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行一般納稅人身份登記。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用簡易計稅方法，征收率為3%，其余簡易計稅方法的征收率均為5%。（）對錯Q我國"營改增"的根本目標(biāo)是要實現(xiàn)增值稅在國民經(jīng)濟行業(yè)的全覆蓋。（）對錯爐答案解析：在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國際慣例。營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，有利于社會公平。（）對錯?答案解析：營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，抑制市場交易規(guī)模，個別經(jīng)濟行為定性模糊（如數(shù)據(jù)信息服務(wù)），目前世界僅有很少國家采納。6.2016年5月15日前，向主管地稅機關(guān)申報繳納4月底以前的增值稅。（）對錯?答案解析：2016年5月15日前，向主管地稅機關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅。銷售額不包括收取的銷項稅額。（）對錯Q答案解析：增值稅屬于價外稅。增值稅以增加值征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化方面有優(yōu)勢，從1954年首次使用，到目前已有170個國家和地區(qū)實行。（）對錯9“營改增"后房地產(chǎn)企業(yè)通過甲供材外購材料和設(shè)備采購，可以產(chǎn)生銷項稅額（）。對錯?答案解析："營改增"后，房地產(chǎn)企業(yè)作為增值稅一般納稅人，外購材料等可以通過取得對方增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)生進(jìn)項稅額。簡易計稅方式和小規(guī)模納稅人均不得在銷售收入中扣除土地款。（）對錯爐適用簡易計征方法的進(jìn)項稅額，不能抵扣。（）對錯9如果在進(jìn)項稅與銷項稅方面不能做到良好匹配，將對企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定的影響