財(cái)務(wù)分析程序與方法課件

第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法

第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第三節(jié)比率分析與因素分析第四節(jié)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)第五節(jié)圖解分析法第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟1財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟

（一）財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段（二）戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段（三）財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段（四）財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段

財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟2財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的2、制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃3、搜集整理財(cái)務(wù)分析信息財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的3戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析

行業(yè)分析（企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析

目的：明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)策略

競(jìng)爭(zhēng)策略：低成本競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)品差異競(jìng)爭(zhēng)策略5、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析4財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段6、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析7、基本因素分析財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段6、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析5財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)9、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估10、財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)6會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。會(huì)計(jì)分析的步驟閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告

比較會(huì)計(jì)報(bào)表解釋會(huì)計(jì)報(bào)表修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)7會(huì)計(jì)分析的方法水平分析法將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。垂直分析法通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。趨勢(shì)分析法根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的財(cái)務(wù)分析方法。會(huì)計(jì)分析的方法水平分析法8作業(yè)1.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表。作業(yè)1.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表9作業(yè)1答案作業(yè)1答案10作業(yè)2.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表。作業(yè)2.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表11作業(yè)2答案作業(yè)2答案12趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法13図日本都市銀行的存款、貸款及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的推移情況図日本都市銀行的存款、貸款及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的推移情況14比率分析法（一）比率分析法的定義將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析方法。

比率分析的形式：百分率、比、分?jǐn)?shù)。（二）比率分析法的局限性比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)。很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系。比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象。比率分析法（一）比率分析法的定義15因素分析法（一）因素分析法的定義依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的技術(shù)方法。（二）因素分析法的類型連環(huán)替代法差額計(jì)算法因素分析法（一）因素分析法的定義16連環(huán)替代法的程序（1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指標(biāo)分解。連環(huán)替代法的程序（1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指17連環(huán)替代法的程序（2）確定分析對(duì)象，建立指標(biāo)體系。連環(huán)替代法的程序（2）確定分析對(duì)象，建立指標(biāo)體系。18連環(huán)替代法的程序（3～5）以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期指標(biāo)體系中的每一因素的實(shí)際數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，計(jì)算替代結(jié)果。每次替代一個(gè)因素，替代后的因素被保留下來。用每次替代所計(jì)算的結(jié)果與這一因素被替代前的結(jié)果進(jìn)行比較，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。檢驗(yàn)分析結(jié)果。連環(huán)替代法的程序（3～5）以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期19課堂練習(xí)1.某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)指標(biāo)資料如下。

要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。課堂練習(xí)1.某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)指標(biāo)資料如下。

20課堂練習(xí)1答案課堂練習(xí)1答案21應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題因素分解的相關(guān)性分析前提的假定性因素替代的順序性順序替代的連環(huán)性應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題因素分解的相關(guān)性22課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度23財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)一、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)（一）財(cái)務(wù)綜合分析方法：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系（二）財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法：綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)分法二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析與企業(yè)價(jià)值評(píng)估三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義與作用（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)一、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)24財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的盈利狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、償債狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)所形成的書面文字報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容反映基本財(cái)務(wù)情況主要成績(jī)和重大事項(xiàng)說明存在問題的分析提出改進(jìn)措施意見財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義25財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求突出重點(diǎn)、兼顧一般觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)客觀公正、真實(shí)可靠報(bào)告清楚、文字簡(jiǎn)練財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求突出重點(diǎn)、兼顧一般26圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類二、對(duì)比分析圖解法——柱形圖三、結(jié)構(gòu)分析圖解法——餅形圖四、趨勢(shì)分析圖解法——折線圖五、因素分解圖解法六、其他圖解分析法：量本利圖解分析法綜合分析雷達(dá)圖法圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類27本章重點(diǎn)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟。水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法的含義及計(jì)算方法。比率分析法與因素分析法的含義及計(jì)算方法。財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)方法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容。圖解分析的種類。本章重點(diǎn)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟。28第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法

第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第三節(jié)比率分析與因素分析第四節(jié)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)第五節(jié)圖解分析法第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟29財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟

（一）財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段（二）戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段（三）財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段（四）財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段

財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟30財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的2、制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃3、搜集整理財(cái)務(wù)分析信息財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的31戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析

行業(yè)分析（企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析

目的：明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)策略

競(jìng)爭(zhēng)策略：低成本競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)品差異競(jìng)爭(zhēng)策略5、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析32財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段6、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析7、基本因素分析財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段6、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析33財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)9、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估10、財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)34會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。會(huì)計(jì)分析的步驟閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告

比較會(huì)計(jì)報(bào)表解釋會(huì)計(jì)報(bào)表修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息會(huì)計(jì)分析的內(nèi)涵與步驟會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)35會(huì)計(jì)分析的方法水平分析法將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。垂直分析法通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。趨勢(shì)分析法根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的財(cái)務(wù)分析方法。會(huì)計(jì)分析的方法水平分析法36作業(yè)1.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表。作業(yè)1.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表37作業(yè)1答案作業(yè)1答案38作業(yè)2.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表。作業(yè)2.根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表39作業(yè)2答案作業(yè)2答案40趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法41図日本都市銀行的存款、貸款及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的推移情況図日本都市銀行的存款、貸款及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的推移情況42比率分析法（一）比率分析法的定義將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析方法。

比率分析的形式：百分率、比、分?jǐn)?shù)。（二）比率分析法的局限性比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)。很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系。比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象。比率分析法（一）比率分析法的定義43因素分析法（一）因素分析法的定義依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的技術(shù)方法。（二）因素分析法的類型連環(huán)替代法差額計(jì)算法因素分析法（一）因素分析法的定義44連環(huán)替代法的程序（1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指標(biāo)分解。連環(huán)替代法的程序（1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指45連環(huán)替代法的程序（2）確定分析對(duì)象，建立指標(biāo)體系。連環(huán)替代法的程序（2）確定分析對(duì)象，建立指標(biāo)體系。46連環(huán)替代法的程序（3～5）以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期指標(biāo)體系中的每一因素的實(shí)際數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，計(jì)算替代結(jié)果。每次替代一個(gè)因素，替代后的因素被保留下來。用每次替代所計(jì)算的結(jié)果與這一因素被替代前的結(jié)果進(jìn)行比較，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。檢驗(yàn)分析結(jié)果。連環(huán)替代法的程序（3～5）以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期47課堂練習(xí)1.某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)指標(biāo)資料如下。

要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。課堂練習(xí)1.某企業(yè)2005年、2004年有關(guān)指標(biāo)資料如下。

48課堂練習(xí)1答案課堂練習(xí)1答案49應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題因素分解的相關(guān)性分析前提的假定性因素替代的順序性順序替代的連環(huán)性應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題因素分解的相關(guān)性50課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度51財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)一、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)（一）財(cái)務(wù)綜合分析方法：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系（二）財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法：綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)分法二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析與企業(yè)價(jià)值評(píng)估三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義與作用（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)一、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)52財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的盈利狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、償債狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)所形成的書面文字報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容反映基本財(cái)務(wù)情況主要成績(jī)和重大事項(xiàng)說明存在問題的分析提出改進(jìn)措施意見財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義53財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求突出重點(diǎn)、兼顧一般觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)客觀公正、真實(shí)可靠報(bào)告清楚、文