財務(wù)會計與復(fù)式管理知識分析等式課件

會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會計基礎(chǔ)第三章會計等式與復(fù)式記賬主講老師：李坤熱烈歡迎同學(xué)們出席今天的基礎(chǔ)會計課程會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會計等式復(fù)式記賬法的概念、種類借貸記賬法的概念、特點(diǎn)會計分錄的概念、分類及編制方法平行登記的概念及要求本章教學(xué)內(nèi)容會計等式本章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計等式會計等式是反映各項會計要素之間內(nèi)在關(guān)系的表達(dá)式.第一節(jié)會計等式會計等式是反映各項會計要素如果成立一家公司？公司成立的資金來源有哪些問如果成立一家公司？問（1）向朋友借錢、向銀行貸款。

（2）入股、投資入股股東（所有者）債權(quán)人（1）向朋友借錢、向銀行貸款。債權(quán)人債權(quán)人負(fù)債資金來源股東（所有者）所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人負(fù)債權(quán)益資產(chǎn)第一會計等式（基本會計等式）1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)等式）（資金的占用）（資金的來源）所有者權(quán)益第一會計等式（基本會計等式）1.資產(chǎn)=2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響

①資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，增加的金額相等。②資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少的金額相等。③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。④權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。概括的說：“同方向此增彼減，反方向同增同減”2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響

【例1】從A單位購進(jìn)甲材料10000元，已入庫，貨款未付。（資產(chǎn)與負(fù)債同增）

【例2】接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。（資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增）1．資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等?！纠?】從A單位購進(jìn)甲材料10000元，已入庫【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。（資產(chǎn)與負(fù)債同減）

【例4】經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。（資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減）2．資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等?！纠?】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。

【例5】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

【例6】

收回甲企業(yè)前欠貨款50000元，存入銀行。3．資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。【例5】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

【例7】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款。（負(fù)債內(nèi)部一增一減）

【例8】經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。（所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減）

4．權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變?！纠?】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單【例9】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資。（負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加）

【例10】企業(yè)進(jìn)行利潤分配，應(yīng)付給投資者50000元。（所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加）

任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動都不會破壞會計等式。【例9】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響

（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變

P32例子2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式舉例：下列引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另一個項目減少，而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）A.用銀行存款償還短期借款B.收到投資者投入的機(jī)器一臺C.收到外單位前欠貨款D.預(yù)收購貨單位貨款答案：C舉例：下列引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另一個項目減少，而資產(chǎn)總下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)產(chǎn)資產(chǎn)總額和負(fù)債總額同時發(fā)生減少變化的有()。A.用現(xiàn)金支付職工工資B.從某企業(yè)購買材料一批，貨款未付C.將資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用銀行存款償還所欠貸款答案：AD下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)產(chǎn)資產(chǎn)總額和負(fù)債總額同時發(fā)生減少某公司8月末負(fù)債總額100萬元，9月份收回外單位所欠貨款15萬元，用銀行存款歸還借款10萬元，用銀行存款預(yù)付購貨款5萬元，則9月末負(fù)債總額為（）A.80萬元B.90萬元C.105萬元D.110萬元答案B某公司8月末負(fù)債總額100萬元，9月份收回答案B【單選題】下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).賒購材料一批

C.用銀行存款償還銀行借款D.通過銀行收到應(yīng)收賬款

『正確答案』C

【單選題】一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額（）。

A.必然相等B.有時相等

C.不會相等D.只有在期末時相等

『正確答案』A【單選題】下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

【計算題】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.接受投資者投資50萬元，存入銀行。

2.從銀行借入2年期借款60萬元。

3.以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。

4.收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行。

5.經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個人投資40萬元。

6.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本18萬元。

要求：計算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。

『正確答案』期初負(fù)債＝200-120＝80（萬元）

期末資產(chǎn)＝200+50+60-20+（10-10）-40＝250（萬元）

期末負(fù)債＝80+60-20＝120（萬元）

期末所有者權(quán)益＝120+50-40+（18-18）＝130（萬元）【計算題】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為1會計第二等式

收入－費(fèi)用＝利潤費(fèi)用利潤收入會計第二等式收入－費(fèi)用＝利潤費(fèi)用利潤收全部會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤全部會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）總結(jié)（1）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益靜態(tài)反映某個時點(diǎn)的財務(wù)狀況。（2）收入—費(fèi)用＝利潤動態(tài)反映某一個期間內(nèi)經(jīng)營狀況?？偨Y(jié)（1）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。

兩種記賬方法：單式記賬法和復(fù)式記賬法第二節(jié)復(fù)式記賬法記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單單式記賬法及其評價◆對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法?！敉ǔＶ坏怯洭F(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的交易或事項，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒苋?、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查、核對賬戶記錄的正確性。單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記1000單式記賬法及其評價單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銀行存款原材料不予登記10（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。一、復(fù)式記賬法（掌握）（一）復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法（掌握）（二）復(fù)式記賬法的意義（1）復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而如實反映資金運(yùn)動的來龍去脈。（2）復(fù)式記賬使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項的內(nèi)容，檢查交易或事項是否合理合法。（3）復(fù)式記賬法下，賬戶形成了一個完整的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。（二）復(fù)式記賬法的意義（三）復(fù)式記賬法的種類

復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

單式記賬法記賬方法

借貸記賬法

復(fù)式記賬法

增減記賬法

收付記賬法（三）復(fù)式記賬法的種類單選借貸記賬法的理論依據(jù)是（）A復(fù)式記賬法B資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C有借必有貸、借貸必相等D借貸平衡答案：B單選借貸記賬法的理論依據(jù)是（）答案：B（一）概念

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法（掌握）（一）概念二、借貸記賬法（掌握）（二）記賬符號

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左邊和右邊。至于“借”方表示增加還是“貸”方表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（二）記賬符號

借貸記賬法口訣

借是左，貸是右，借貸增減看賬戶性質(zhì)與結(jié)構(gòu)！

牢記：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

借貸記賬法口訣（三）賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

借方：增加貸方：增加貸方：減少

借方：減少那么收入和費(fèi)用哪邊是增加那邊是減少呢？聯(lián)想：收入與所有者的關(guān)系費(fèi)用與所有者的關(guān)系所以收入與所有者權(quán)益的借貸方相同而費(fèi)用與所有者權(quán)益的借貸方相反（三）賬戶結(jié)構(gòu)那么收入和費(fèi)用哪邊是增加那邊是減少呢？

資產(chǎn)期初余額100+10-5+6-4

資產(chǎn)

期初余額1001056

4

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

1004060資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類期初期末有余額，增加一般在借方。權(quán)益類期初期末有余額，增加一般在貸方。費(fèi)用類和收入類期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。資產(chǎn)類期初期末有余額，增加一般在借方。資產(chǎn)類賬戶（1）期初余額在“借方”，期末余額在“借方”。（2）本期增加額在“借方”，本期減少額在“貸方”。資產(chǎn)類賬戶（1）期初余額在“借方”，期末余額在“借方”。圖示：資產(chǎn)類賬戶借方貸方資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額銀行存款期初余額本期增加額本期減少額期末余額圖示：資產(chǎn)類賬戶銀行存款期初余額本期增加額本期減少額期末余額

例：原材料賬戶期初借方余額為230000元，本期借方發(fā)生額為140000元，本期貸方發(fā)生額為110000元，該賬戶期末余額為（）元A借方220000B借方260000C貸方220000D貸方260000解析：期末余額=230000+140000-110000=260000借方余額B例：原材料賬戶期初借方余額為230000元，本期借方發(fā)權(quán)益類（負(fù)債和所有者權(quán)益）賬戶（1）期初余額在“貸方”，期末余額在“貸方”。（2）本期增加額在“貸方”，本期減少額在“借方”。權(quán)益類（負(fù)債和所有者權(quán)益）賬戶（1）期初余額在“貸方”，期末圖示：權(quán)益類賬戶借方貸方權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額短期借款期初余額本期增加額本期減少額期末余額圖示：權(quán)益類賬戶短期借款期初余額本期增加額本期減少額期末余額例：應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為（）A借方43800B借方27000元C貸方43800D貸方27000元解析：期末余額＝35400+26300-17900=43800貸方余額C例：應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方某公司期初資產(chǎn)總額為300000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減少20000元，期末所有者權(quán)益比期初增加80000元。則該企業(yè)期末權(quán)益總額為（

）元。A．280000B．300000C．360000D．380000解析：期末余額=30000+80000-20000=360000C“資產(chǎn)=權(quán)益”某公司期初資產(chǎn)總額為300000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減損益類賬戶

主營業(yè)務(wù)收入

收入類賬戶：其它業(yè)務(wù)收入損益類賬戶

營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶其它業(yè)務(wù)成本

．．．．．．所得稅費(fèi)用損益類賬戶主營損益類賬戶——收入類借方貸方主營業(yè)務(wù)收入本期增加額本期減少額損益類賬戶一般無期初和期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。損益類賬戶——收入類主營業(yè)務(wù)收入本期增加額本期減少額損益類賬損益類賬戶——費(fèi)用類借方貸方主營業(yè)務(wù)成本本期增加額本期減少額損益類賬戶一般無期初和期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。損益類賬戶——費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)成本本期增加額本期減少額損益類賬例：損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（）A.費(fèi)用類賬戶的增加額記借方B.收入類賬戶的減少額記借方C.期末一般無余額D.年末一定要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶ABC例：損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（）ABC判斷:在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。×因為損益類賬戶分為收入類和費(fèi)用類，要分情況而論。判斷:在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（）A.資產(chǎn)減值損失B.財務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用

D.投資收益制造費(fèi)用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（）制下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是()。A.在借貸記賬法下，“借”代表增加，“貸”代表減少B.在借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記貸方C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯誤D.借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是()。小結(jié)一般沒有余額的賬戶（1）損益類賬戶期末一般沒有余額，而轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。（2）制造費(fèi)用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶中。小結(jié)賬戶特點(diǎn)（1）資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方。（2）負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方。規(guī)律：余額跟著增加走?。?）損益類賬戶：費(fèi)用類借增貸減，一般無余額；收入類貸增借減，一般無余額。凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)!凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)!賬戶特點(diǎn)凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)!凡賬戶是貸方余額，記賬規(guī)則之歌借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用收入正相反，細(xì)細(xì)牢記莫弄亂記賬規(guī)則之歌賬戶模式（1）賬戶借方登記：

資產(chǎn)增加；成本費(fèi)用增加；負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入減少；賬戶模式(2)賬戶貸方登記：

資產(chǎn)減少；成本費(fèi)用減少；負(fù)債增加；所有者權(quán)益增加；收入增加；(2)賬戶貸方登記：根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（）A費(fèi)用的增加B收入的增加C費(fèi)用的減少D所有者權(quán)益的增加A根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（）A符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（）A增加記借方B增加記貸方C減少記貸方D期末無余額B符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（）B期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）A資產(chǎn)類賬戶B負(fù)債類賬戶C所有者權(quán)益類賬戶D收入類賬戶D期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）D費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額A生產(chǎn)成本B主營業(yè)務(wù)成本C本年利潤D主營業(yè)務(wù)收入C費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額C下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）A資產(chǎn)類賬戶增加記貸方，減少記借方B負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借方C收入類賬戶增加記貸方，減少記借方D費(fèi)用類賬戶增加記貸方，減少記借方下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）（四）借貸記賬法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（四）借貸記賬法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等舉例教材P38【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，款項已經(jīng)存入銀行。

此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得、所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增加100000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加100000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄實收資本賬戶的貸方和銀行存款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：

實收資本

銀行存款

100000100000BACK舉例教材P38BACK【例2】長江公司向銀行借入三個月期限的短期借款20000元，存入銀行。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加20000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項目增加20000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和短期借款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：短期借款銀行存款

2000020000【例2】長江公司向銀行借入三個月期限的短期借款20000元，【例3】長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料20000元。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少20000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項目減少20000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和應(yīng)付賬款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：銀行存款應(yīng)付賬款

2000020000

【例3】長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料20000元【例4】長江公司經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少50000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目減少20000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和實收資本賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：銀行存款實收資本

5000050000【例4】長江公司經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本50000元，并以銀行存款【例5】長江公司向銀行提取現(xiàn)金12000元。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少12000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目增加12000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和庫存現(xiàn)金賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：銀行存款庫存現(xiàn)金

1200012000【例5】長江公司向銀行提取現(xiàn)金12000元。【例6】經(jīng)批準(zhǔn)長江公司將盈余公積80000轉(zhuǎn)增資本。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增加80000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“盈余公積”項目減少80000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄實收資本賬戶的貸方和盈余公積賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：

實收資本盈余公積

8000080000【例6】經(jīng)批準(zhǔn)長江公司將盈余公積80000轉(zhuǎn)增資本?！纠?】經(jīng)銀行同意，向銀行借入短期借款100000元直接用于歸還拖欠的貨款。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項目增加100000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項目減少100000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的貸方和應(yīng)付賬款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：短期借款應(yīng)付賬款

100000100000【例7】經(jīng)銀行同意，向銀行借入短期借款100000元直接用于【例8】長江公司與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠40000元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項目減少40000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增加40000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄應(yīng)付賬款賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：實收資本應(yīng)付賬款

4000040000【例8】長江公司與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠4000【例9】經(jīng)研究決定，長江公司以股利形式向投資者分配利潤30000元。此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“利潤分配”項目減少30000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付股利”項目增加30000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄利潤分配賬戶的借方和應(yīng)付股利賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：應(yīng)付股利利潤分配

3000030000BACK【例9】經(jīng)研究決定，長江公司以股利形式向投資者分配利潤300在借貸記賬法下，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計記錄時，必須同時計入兩個或兩個以上的賬戶中，這樣會計科目之間就形成了一定相互聯(lián)系、相互依存的對應(yīng)關(guān)系，這就是賬戶的對應(yīng)關(guān)系，也稱為會計科目的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。會計科目對應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計記錄時，必須同時計入兩（一）概念會計分錄是指對某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)科目、金額會計分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。（一）概念會計分錄◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？對這些問（二）會計分錄的種類簡單會計分錄

指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄；復(fù)合會計分錄

指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復(fù)臺而成。（二）會計分錄的種類借：···············借：···············貸：··········貸：······························一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸(前提是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而非幾筆業(yè)務(wù)混在一起處理）：第三節(jié)會計分錄會計分錄的列示方式：

借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。借：···············判斷：將銷售和還款可以作一筆多借多貸的會計分錄，以節(jié)約時間和成本?！僚袛啵簩N售和還款可以作一筆多借多貸的會計分錄，以節(jié)約時間和【例】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會計分錄

借：原材料

30000

（購入材料總額）

貸：銀行存款20000

（已支付貨款）

應(yīng)付賬款10000

（尚未支付款）【例】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀曹永

caoyong1125@126.com30000200001000020000200001000010000曹永caoyong1125@126.com300002（三）會計分錄的編制步驟【例】企業(yè)向銀行借款1000000元，存入銀行。1.分析會計要素2.確定賬戶及性質(zhì)3.確定借貸方向4.確定借貸金額銀行借款屬于負(fù)債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素負(fù)債要素中的“短期借款”賬戶，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”賬戶負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方1000000元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方1000000元（三）會計分錄的編制步驟1.分析會計要素2.確定賬戶及性質(zhì)3【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款100000貸：實收資本100000

【例9】經(jīng)研究決定，長江公司以股利形式向投資者分配利潤30000元。借：利潤分配30000

貸：應(yīng)付股利30000會計分錄【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，款項已經(jīng)存自己動手！

【練習(xí)】三江公司銷售商品取得現(xiàn)金100元，又銀行存款償還借款2000元（請同學(xué)們編會計分錄10秒）借：庫存現(xiàn)金100短期借款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入100

銀行存款2000借：庫存現(xiàn)金100貸：主營業(yè)務(wù)收入100借：短期借款2000貸：銀行存款2000自己動手！借：庫存現(xiàn)金100會計分錄編制要領(lǐng)：

不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸，而只能是某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜時才編。會計分錄編制要領(lǐng)：下列會計分錄中，不屬于復(fù)合會計分錄的有（）A．借：制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：累計折舊15000B．借：銀行存款80000貸：實收資本——A公司55000——B公司25000C．借：管理費(fèi)用——維修費(fèi)80000貸：原材料——甲材料60000——乙材料20000D．借：制造費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金500BCD下列會計分錄中，不屬于復(fù)合會計分錄的有（）BCD（一）概念根據(jù)資產(chǎn)權(quán)益衡等關(guān)系和借貸記賬法記帳規(guī)則檢查各類賬戶記錄是否正確的過程。借貸記賬法的試算平衡（一）概念借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計依據(jù)：借貸記賬規(guī)則余額試算平衡法：全部賬戶期初（末）借方余額合計=全部賬戶期初（末）貸方余額合計依據(jù)：資產(chǎn)＝權(quán)益（期末和期初的靜態(tài)等式）有借必有貸借貸必相等兩種方法對比發(fā)生額試算平衡法：余額試算平衡法：有借必有貸兩種方法對比

重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會影響會計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的平衡。財務(wù)會計與復(fù)式管理知識分析等式課件在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。注意要點(diǎn)：1.所有余額已記入（全）2.若不等，查錯誤，直到相等3.三欄平衡時，不代表賬戶記錄全部絕對正確，有錯誤不影響借貸平衡（如借貸同歸于盡）：

如：1.漏記、重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（而非賬戶發(fā)生額）2.借貸方向顛倒3.記錯賬戶，但結(jié)果依然平衡在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶舉例：企業(yè)銷售產(chǎn)品收入100元存入銀行。正確：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入1001.沒記或重復(fù)記：不影響平衡2.記錯借貸方向：借：主營，貸：銀存3.記錯賬戶：借：應(yīng)收帳款100貸：主營業(yè)務(wù)收入100，但始終沒有影響平衡，借貸仍相等。舉例：企業(yè)銷售產(chǎn)品收入100元存入銀行。在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據(jù)是（）A．借貸記賬法的記賬規(guī)則B．賬戶的對應(yīng)關(guān)系C．賬戶的結(jié)構(gòu)D．資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系借貸記賬法的試算平衡在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據(jù)是（）借貸記賬法的一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~是根據(jù)一級會計科目設(shè)置的，它提供的是總括的資料；明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，它提供的是詳細(xì)的資料總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬的平行財務(wù)會計與復(fù)式管理知識分析等式課件財務(wù)會計與復(fù)式管理知識分析等式課件【例】

庫存商品100萬元

——服裝類15萬元

——A服裝5萬元

——B服裝10萬元

——家電類50萬元

……35萬元【例】二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

1、聯(lián)系：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同登記賬簿的原始依據(jù)相同原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶明細(xì)分2、區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同：總括、詳細(xì)；作用不同：統(tǒng)馭控制、補(bǔ)充說明。注解：根和枝的關(guān)系，球隊和球員的關(guān)系，同前面的總賬科目和明細(xì)分類科目。

原材料

原材料—甲材料

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000總括登記詳細(xì)登記2、區(qū)別：總括登記詳細(xì)登記三、總賬與明細(xì)賬之間的平行登記

1.平行登記的概念平行登記：每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會計憑證為依據(jù)，記入總分類帳和明細(xì)分類帳！平行登記要求：依據(jù)，方向，期間，金額（包括余額和發(fā)生額）三、總賬與明細(xì)賬之間的平行登記

1.平行登記的概念【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到?！纠?006年3月11日，公司接到開戶銀行通知：上年向星月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000銷1610000000借借200631311√收回貨款8000000銷16借87400000031186600000031銷16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000銷16借借借借2006200631311311總結(jié)：平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同方向相同期間相同金額相同

將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)入賬簿的過程，會計上叫“過賬”?！淘鲁跤囝~銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款判斷：總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時進(jìn)行?！量偡诸愘~與明細(xì)分類賬應(yīng)平行登記，但不必同時進(jìn)行登記。判斷：總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時進(jìn)行。×總分類賬與明細(xì)單選：總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個要點(diǎn)中的“依據(jù)相同”是指（）A總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進(jìn)行登記B明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進(jìn)行登記C根據(jù)同一會計憑證進(jìn)行登記D由同一人員進(jìn)行登記解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項業(yè)務(wù)，所以登記時依據(jù)是同一會計憑證。單選：總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個要點(diǎn)中的“依據(jù)相同”是書中例題豐富，要親手去做，不看答案，做到題題會，每年考題由此改編而來熟悉會計分錄的運(yùn)用，首先判斷涉及哪些類賬戶（資產(chǎn)類還是其它），再聯(lián)系會計恒等式，得出借貸方分別代表的增減方向，確定借貸方，再確定相關(guān)金額。本章總結(jié)書中例題豐富，要親手去做，不看答案，做到題題會，每年考題由此會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會計基礎(chǔ)第三章會計等式與復(fù)式記賬主講老師：李坤熱烈歡迎同學(xué)們出席今天的基礎(chǔ)會計課程會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會計等式復(fù)式記賬法的概念、種類借貸記賬法的概念、特點(diǎn)會計分錄的概念、分類及編制方法平行登記的概念及要求本章教學(xué)內(nèi)容會計等式本章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計等式會計等式是反映各項會計要素之間內(nèi)在關(guān)系的表達(dá)式.第一節(jié)會計等式會計等式是反映各項會計要素如果成立一家公司？公司成立的資金來源有哪些問如果成立一家公司？問（1）向朋友借錢、向銀行貸款。

（2）入股、投資入股股東（所有者）債權(quán)人（1）向朋友借錢、向銀行貸款。債權(quán)人債權(quán)人負(fù)債資金來源股東（所有者）所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)＝債權(quán)人負(fù)債權(quán)益資產(chǎn)第一會計等式（基本會計等式）1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)等式）（資金的占用）（資金的來源）所有者權(quán)益第一會計等式（基本會計等式）1.資產(chǎn)=2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響

①資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，增加的金額相等。②資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，減少的金額相等。③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。④權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。概括的說：“同方向此增彼減，反方向同增同減”2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響

【例1】從A單位購進(jìn)甲材料10000元，已入庫，貨款未付。（資產(chǎn)與負(fù)債同增）

【例2】接受投資者B單位投資500000元，存入銀行。（資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增）1．資產(chǎn)與權(quán)益同時增加相等的金額，雙方金額仍相等。【例1】從A單位購進(jìn)甲材料10000元，已入庫【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。（資產(chǎn)與負(fù)債同減）

【例4】經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款退還投資者C單位投資200000元。（資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減）2．資產(chǎn)與權(quán)益同時減少相等的金額，雙方金額仍相等?！纠?】以銀行存款償還前欠A單位材料款10000元。

【例5】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

【例6】

收回甲企業(yè)前欠貨款50000元，存入銀行。3．資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變?！纠?】從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

【例7】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單位貨款。（負(fù)債內(nèi)部一增一減）

【例8】經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積80000元轉(zhuǎn)增資本。（所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減）

4．權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。【例7】向銀行借入短期借款50000元，償還前欠D單【例9】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資。（負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加）

【例10】企業(yè)進(jìn)行利潤分配，應(yīng)付給投資者50000元。（所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加）

任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動都不會破壞會計等式?！纠?】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)100000元轉(zhuǎn)作投資。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響

（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變

P32例子2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式舉例：下列引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另一個項目減少，而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）A.用銀行存款償還短期借款B.收到投資者投入的機(jī)器一臺C.收到外單位前欠貨款D.預(yù)收購貨單位貨款答案：C舉例：下列引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加，另一個項目減少，而資產(chǎn)總下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)產(chǎn)資產(chǎn)總額和負(fù)債總額同時發(fā)生減少變化的有()。A.用現(xiàn)金支付職工工資B.從某企業(yè)購買材料一批，貨款未付C.將資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用銀行存款償還所欠貸款答案：AD下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)產(chǎn)資產(chǎn)總額和負(fù)債總額同時發(fā)生減少某公司8月末負(fù)債總額100萬元，9月份收回外單位所欠貨款15萬元，用銀行存款歸還借款10萬元，用銀行存款預(yù)付購貨款5萬元，則9月末負(fù)債總額為（）A.80萬元B.90萬元C.105萬元D.110萬元答案B某公司8月末負(fù)債總額100萬元，9月份收回答案B【單選題】下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).賒購材料一批

C.用銀行存款償還銀行借款D.通過銀行收到應(yīng)收賬款

『正確答案』C

【單選題】一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額（）。

A.必然相等B.有時相等

C.不會相等D.只有在期末時相等

『正確答案』A【單選題】下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

【計算題】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.接受投資者投資50萬元，存入銀行。

2.從銀行借入2年期借款60萬元。

3.以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。

4.收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行。

5.經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個人投資40萬元。

6.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本18萬元。

要求：計算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。

『正確答案』期初負(fù)債＝200-120＝80（萬元）

期末資產(chǎn)＝200+50+60-20+（10-10）-40＝250（萬元）

期末負(fù)債＝80+60-20＝120（萬元）

期末所有者權(quán)益＝120+50-40+（18-18）＝130（萬元）【計算題】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為1會計第二等式

收入－費(fèi)用＝利潤費(fèi)用利潤收入會計第二等式收入－費(fèi)用＝利潤費(fèi)用利潤收全部會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤全部會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）總結(jié)（1）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益靜態(tài)反映某個時點(diǎn)的財務(wù)狀況。（2）收入—費(fèi)用＝利潤動態(tài)反映某一個期間內(nèi)經(jīng)營狀況?？偨Y(jié)（1）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。

兩種記賬方法：單式記賬法和復(fù)式記賬法第二節(jié)復(fù)式記賬法記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單單式記賬法及其評價◆對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法?！敉ǔＶ坏怯洭F(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的交易或事項，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容?！舨荒苋?、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查、核對賬戶記錄的正確性。單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記1000單式記賬法及其評價單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銀行存款原材料不予登記10（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。一、復(fù)式記賬法（掌握）（一）復(fù)式記賬法的概念一、復(fù)式記賬法（掌握）（二）復(fù)式記賬法的意義（1）復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而如實反映資金運(yùn)動的來龍去脈。（2）復(fù)式記賬使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項的內(nèi)容，檢查交易或事項是否合理合法。（3）復(fù)式記賬法下，賬戶形成了一個完整的體系，并可利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，從而保證賬戶記錄正確無誤。（二）復(fù)式記賬法的意義（三）復(fù)式記賬法的種類

復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。

單式記賬法記賬方法

借貸記賬法

復(fù)式記賬法

增減記賬法

收付記賬法（三）復(fù)式記賬法的種類單選借貸記賬法的理論依據(jù)是（）A復(fù)式記賬法B資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C有借必有貸、借貸必相等D借貸平衡答案：B單選借貸記賬法的理論依據(jù)是（）答案：B（一）概念

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法（掌握）（一）概念二、借貸記賬法（掌握）（二）記賬符號

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左邊和右邊。至于“借”方表示增加還是“貸”方表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（二）記賬符號

借貸記賬法口訣

借是左，貸是右，借貸增減看賬戶性質(zhì)與結(jié)構(gòu)！

牢記：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

借貸記賬法口訣（三）賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

借方：增加貸方：增加貸方：減少

借方：減少那么收入和費(fèi)用哪邊是增加那邊是減少呢？聯(lián)想：收入與所有者的關(guān)系費(fèi)用與所有者的關(guān)系所以收入與所有者權(quán)益的借貸方相同而費(fèi)用與所有者權(quán)益的借貸方相反（三）賬戶結(jié)構(gòu)那么收入和費(fèi)用哪邊是增加那邊是減少呢？

資產(chǎn)期初余額100+10-5+6-4

資產(chǎn)

期初余額1001056

4

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

1004060資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)類期初期末有余額，增加一般在借方。權(quán)益類期初期末有余額，增加一般在貸方。費(fèi)用類和收入類期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。資產(chǎn)類期初期末有余額，增加一般在借方。資產(chǎn)類賬戶（1）期初余額在“借方”，期末余額在“借方”。（2）本期增加額在“借方”，本期減少額在“貸方”。資產(chǎn)類賬戶（1）期初余額在“借方”，期末余額在“借方”。圖示：資產(chǎn)類賬戶借方貸方資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額銀行存款期初余額本期增加額本期減少額期末余額圖示：資產(chǎn)類賬戶銀行存款期初余額本期增加額本期減少額期末余額

例：原材料賬戶期初借方余額為230000元，本期借方發(fā)生額為140000元，本期貸方發(fā)生額為110000元，該賬戶期末余額為（）元A借方220000B借方260000C貸方220000D貸方260000解析：期末余額=230000+140000-110000=260000借方余額B例：原材料賬戶期初借方余額為230000元，本期借方發(fā)權(quán)益類（負(fù)債和所有者權(quán)益）賬戶（1）期初余額在“貸方”，期末余額在“貸方”。（2）本期增加額在“貸方”，本期減少額在“借方”。權(quán)益類（負(fù)債和所有者權(quán)益）賬戶（1）期初余額在“貸方”，期末圖示：權(quán)益類賬戶借方貸方權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額短期借款期初余額本期增加額本期減少額期末余額圖示：權(quán)益類賬戶短期借款期初余額本期增加額本期減少額期末余額例：應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為（）A借方43800B借方27000元C貸方43800D貸方27000元解析：期末余額＝35400+26300-17900=43800貸方余額C例：應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方某公司期初資產(chǎn)總額為300000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減少20000元，期末所有者權(quán)益比期初增加80000元。則該企業(yè)期末權(quán)益總額為（

）元。A．280000B．300000C．360000D．380000解析：期末余額=30000+80000-20000=360000C“資產(chǎn)=權(quán)益”某公司期初資產(chǎn)總額為300000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減損益類賬戶

主營業(yè)務(wù)收入

收入類賬戶：其它業(yè)務(wù)收入損益類賬戶

營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶其它業(yè)務(wù)成本

．．．．．．所得稅費(fèi)用損益類賬戶主營損益類賬戶——收入類借方貸方主營業(yè)務(wù)收入本期增加額本期減少額損益類賬戶一般無期初和期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。損益類賬戶——收入類主營業(yè)務(wù)收入本期增加額本期減少額損益類賬損益類賬戶——費(fèi)用類借方貸方主營業(yè)務(wù)成本本期增加額本期減少額損益類賬戶一般無期初和期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。損益類賬戶——費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)成本本期增加額本期減少額損益類賬例：損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（）A.費(fèi)用類賬戶的增加額記借方B.收入類賬戶的減少額記借方C.期末一般無余額D.年末一定要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶ABC例：損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（）ABC判斷:在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額?！烈驗閾p益類賬戶分為收入類和費(fèi)用類，要分情況而論。判斷:在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（）A.資產(chǎn)減值損失B.財務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用

D.投資收益制造費(fèi)用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（）制下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是()。A.在借貸記賬法下，“借”代表增加，“貸”代表減少B.在借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記貸方C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯誤D.借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是()。小結(jié)一般沒有余額的賬戶（1）損益類賬戶期末一般沒有余額，而轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中。（2）制造費(fèi)用期末一般沒有余額，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶中。小結(jié)賬戶特點(diǎn)（1）資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方。（2）負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方。規(guī)律：余額跟著增加走?。?）損益類賬戶：費(fèi)用類借增貸減，一般無余額；收入類貸增借減，一般無余額。凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)!凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)!賬戶特點(diǎn)凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)!凡賬戶是貸方余額，記賬規(guī)則之歌借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用收入正相反，細(xì)細(xì)牢記莫弄亂記賬規(guī)則之歌賬戶模式（1）賬戶借方登記：

資產(chǎn)增加；成本費(fèi)用增加；負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入減少；賬戶模式(2)賬戶貸方登記：

資產(chǎn)減少；成本費(fèi)用減少；負(fù)債增加；所有者權(quán)益增加；收入增加；(2)賬戶貸方登記：根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（）A費(fèi)用的增加B收入的增加C費(fèi)用的減少D所有者權(quán)益的增加A根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（）A符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（）A增加記借方B增加記貸方C減少記貸方D期末無余額B符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（）B期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）A資產(chǎn)類賬戶B負(fù)債類賬戶C所有者權(quán)益類賬戶D收入類賬戶D期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（）D費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額A生產(chǎn)成本B主營業(yè)務(wù)成本C本年利潤D主營業(yè)務(wù)收入C費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額C下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）A資產(chǎn)類賬戶增加記貸方，減少記借方B負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借方C收入類賬戶增加記貸方，減少記借方D費(fèi)用類賬戶增加記貸方，減少記借方下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）（四）借貸記賬法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（四）借貸記賬法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等舉例教材P38【例1】長江公司收到B公司投入資金100000元，款項已經(jīng)存入銀行。

此項經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得、所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增