財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件

課前預(yù)習(xí)：1.什么叫會(huì)計(jì)賬簿?設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的主要作用有哪些?2.會(huì)計(jì)賬簿按用途和外表形式各可以分為哪些種?3.什么叫序時(shí)賬簿?登記特種日記賬的主要依據(jù)是什么?4.明細(xì)分類賬的格式主要有哪幾種?其適用核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容范圍是怎樣的？5.什么叫平行登記？平行登記的要點(diǎn)有哪些？課前預(yù)習(xí)：1.什么叫會(huì)計(jì)賬簿?設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的主要作用1青大財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理系第六章會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)學(xué)日記賬卡片箱總賬青大財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理系第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)學(xué)日記賬卡2

會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容

1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核憑證

4.登記賬簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容3

學(xué)習(xí)目的與要求通過本章教學(xué)，要求學(xué)生理解設(shè)置和登記賬簿對(duì)于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用；掌握賬簿的登記方法和規(guī)則、錯(cuò)賬的更正方法、結(jié)賬和對(duì)賬的方法。學(xué)習(xí)目的與要求通過本章教學(xué)，要4

重點(diǎn)賬簿的登記方法、錯(cuò)賬的更正方法；結(jié)賬和對(duì)賬的方法。

難點(diǎn)賬簿的登記方法；結(jié)賬和對(duì)賬的方法。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)5第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的含義◆根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍；◆它是由許多具有專門格式的賬頁(yè)組成的。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的三、會(huì)計(jì)賬簿的種類1.會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三、會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況備查賬簿——也稱輔助賬簿。

如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類2.會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

卡片式賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片箱總賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2.會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿訂本式賬賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容

第二節(jié)賬簿的格式和登記方法一、賬簿的格式1.賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬二、登記方法

1.日記賬：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，序時(shí)逐日逐筆地登記。

二、登記方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件2、總分類賬簿的登記（1）含義：總分類賬是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，提供總括資料的賬簿，總分類賬簿只能應(yīng)用貨幣作為計(jì)量單位。（2）格式：格式為三欄式。（3）登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。2、總分類賬簿的登記（1）含義：總分類賬是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件3.明細(xì)分類賬簿的登記（1）含義：明細(xì)分類賬是登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿，它既可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等價(jià)值變動(dòng)情況，又可以反映資產(chǎn)等實(shí)物量增減情況。（2）格式：其主要格式有三種：①三欄式②數(shù)量金額式③多欄式（3）登記依據(jù)：根據(jù)記賬憑證及記賬憑證后面所附原始憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆登記。3.明細(xì)分類賬簿的登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸貸貸15000：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料銀付100005000貸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。

2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則啟用時(shí)：要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”，詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等。啟用時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件

3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高1/2)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格總賬書寫正確

(占行高1/2)書寫錯(cuò)誤

6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明明細(xì)賬明細(xì)賬6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明明細(xì)賬明細(xì)賬7.注明余額方向7.注明余額方向8.做好記賬標(biāo)記8.做好記賬標(biāo)記登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁(yè)、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬∨╳日記賬總賬明細(xì)賬三、錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為

借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無(wú)須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤2.紅字更正法

2.1

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：注意問題——對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)的賬戶。

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)2.2

適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450

2.2適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。原來(lái)的錯(cuò)賬2.3補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150原來(lái)的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元)，沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款31502.3補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中單純文字、數(shù)字錯(cuò)誤等(1)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有誤，造成登賬錯(cuò)誤；(2)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，造成登賬錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額造成的登賬錯(cuò)誤。更正的方法將錯(cuò)誤的文字或整個(gè)數(shù)字上劃一條紅線注銷。(1)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有誤的更正方法：①填一張與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同紅字金額記賬憑證，并用紅字金額登記入賬②再重填一張正確的藍(lán)字記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。(2)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額的更正方法：填制一張多記的金額紅字金額記賬憑證。填制一張少記金額的藍(lán)字憑證，并據(jù)以入賬。錯(cuò)賬更正方法青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院更正方法劃線更紅字更正法補(bǔ)充登適記賬憑證正青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院采用“補(bǔ)充登記法”，編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差27000元)，更正錯(cuò)賬：借：固定資產(chǎn)27000貸：銀行存款27000

并據(jù)以登記入賬。課堂練習(xí)1、以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)85000元，設(shè)備驗(yàn)收合格，交付有關(guān)部門使用。記賬憑證為：借：固定資產(chǎn)58000貸：銀行存款58000

并據(jù)以登記入賬。青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院采用“補(bǔ)充登記法”，編制正確分青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院2、簽發(fā)商業(yè)匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料公司貨款70000元。

并據(jù)以登記入賬。記賬憑證為：借：應(yīng)付票據(jù)70000

貸：應(yīng)付賬款70000

課堂練習(xí)采用“紅字更正法”；記賬憑證為：

⑴

借：應(yīng)付票據(jù)70000

貸：應(yīng)付賬款70000

⑵借：應(yīng)付賬款70000

貸：應(yīng)付票據(jù)70000并據(jù)以登記入賬。

青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院2、簽發(fā)商業(yè)匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院3、某投資者以300000元向企業(yè)投資，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。記賬憑證為：借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本300000并據(jù)以登記入賬，金額記錄為30000元。課堂練習(xí)萬(wàn)仟佰拾元角分（原記錄）300000030000000張清（更改后記錄）青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院3、某投資者以300000元向企業(yè)投資，款青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院4、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額為7800元。記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本78000

貸：原材料78000

并據(jù)以登記入賬。課堂練習(xí)用“紅字更正法”編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本70200

貸：原材料70200

并據(jù)以登記入賬。青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院4、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額為7800元更正方法適用范圍記賬憑證賬簿劃線更正法正確錯(cuò)誤文字?jǐn)?shù)字紅字沖銷法錯(cuò)誤科目、方向錯(cuò)誤金額大于實(shí)際補(bǔ)充登記法錯(cuò)誤：金額小于實(shí)際錯(cuò)誤更正適用范圍記賬憑證賬簿劃線正確錯(cuò)誤文字?jǐn)?shù)字四、錯(cuò)賬查找方法具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等。

★錯(cuò)賬的主要原因有：◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；◆漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；◆借、貸項(xiàng)方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。見下面的幾種情況：四、錯(cuò)賬查找方法總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯?00000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬?！欧ǎ阂噪p方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！欧ǎ阂噪p方差額除以第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、結(jié)賬1.結(jié)賬的含義——在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬

2.結(jié)賬的步驟2.結(jié)賬的步驟

3.結(jié)賬的方法

●月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。3.結(jié)賬的方法

●年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。●年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。二、對(duì)賬1.對(duì)賬的含義◆核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。

對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、對(duì)賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法(續(xù))賬證核對(duì)各種賬簿記錄與2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法(續(xù))2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法(續(xù))賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，具體核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法(續(xù))賬各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)；各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法(續(xù))賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。2.對(duì)賬第五節(jié)賬簿的更換與保管

一、賬簿的更換1.賬簿更換的含義◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。第五節(jié)賬簿的更換與保管

2.賬簿更換的程序2.賬簿更換的程序B會(huì)計(jì)年度▼A會(huì)計(jì)年度日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬二、賬簿的保管1.賬簿平時(shí)管理的要求

◆專人管理，保證安全；◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。2.舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；

●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。B會(huì)計(jì)年度▼A會(huì)計(jì)年度日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總課前預(yù)習(xí)：1.什么叫會(huì)計(jì)賬簿?設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的主要作用有哪些?2.會(huì)計(jì)賬簿按用途和外表形式各可以分為哪些種?3.什么叫序時(shí)賬簿?登記特種日記賬的主要依據(jù)是什么?4.明細(xì)分類賬的格式主要有哪幾種?其適用核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容范圍是怎樣的？5.什么叫平行登記？平行登記的要點(diǎn)有哪些？課前預(yù)習(xí)：1.什么叫會(huì)計(jì)賬簿?設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的主要作用68青大財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理系第六章會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)學(xué)日記賬卡片箱總賬青大財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理系第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)學(xué)日記賬卡69

會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容

1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核憑證

4.登記賬簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容70

學(xué)習(xí)目的與要求通過本章教學(xué)，要求學(xué)生理解設(shè)置和登記賬簿對(duì)于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用；掌握賬簿的登記方法和規(guī)則、錯(cuò)賬的更正方法、結(jié)賬和對(duì)賬的方法。學(xué)習(xí)目的與要求通過本章教學(xué)，要71

重點(diǎn)賬簿的登記方法、錯(cuò)賬的更正方法；結(jié)賬和對(duì)賬的方法。

難點(diǎn)賬簿的登記方法；結(jié)賬和對(duì)賬的方法。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)72第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的含義◆根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍；◆它是由許多具有專門格式的賬頁(yè)組成的。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的三、會(huì)計(jì)賬簿的種類1.會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三、會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況備查賬簿——也稱輔助賬簿。

如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類2.會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

卡片式賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片箱總賬明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2.會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿訂本式賬賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容

第二節(jié)賬簿的格式和登記方法一、賬簿的格式1.賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬二、登記方法

1.日記賬：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)收款憑證和付款憑證，序時(shí)逐日逐筆地登記。

二、登記方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件2、總分類賬簿的登記（1）含義：總分類賬是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，提供總括資料的賬簿，總分類賬簿只能應(yīng)用貨幣作為計(jì)量單位。（2）格式：格式為三欄式。（3）登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。2、總分類賬簿的登記（1）含義：總分類賬是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件3.明細(xì)分類賬簿的登記（1）含義：明細(xì)分類賬是登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿，它既可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等價(jià)值變動(dòng)情況，又可以反映資產(chǎn)等實(shí)物量增減情況。（2）格式：其主要格式有三種：①三欄式②數(shù)量金額式③多欄式（3）登記依據(jù)：根據(jù)記賬憑證及記賬憑證后面所附原始憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆登記。3.明細(xì)分類賬簿的登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000貸貸貸貸15000：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料銀付100005000貸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。

2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則啟用時(shí)：要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”，詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等。啟用時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿核算管理知識(shí)分析課件

3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高1/2)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格總賬書寫正確

(占行高1/2)書寫錯(cuò)誤

6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明明細(xì)賬明細(xì)賬6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明明細(xì)賬明細(xì)賬7.注明余額方向7.注明余額方向8.做好記賬標(biāo)記8.做好記賬標(biāo)記登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁(yè)、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬∨╳日記賬總賬明細(xì)賬三、錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為

借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無(wú)須更正。銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤2.紅字更正法

2.1

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：注意問題——對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)的賬戶。

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)2.2

適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450

2.2適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。原來(lái)的錯(cuò)賬2.3補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150原來(lái)的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元)，沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款31502.3補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中單純文字、數(shù)字錯(cuò)誤等(1)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有誤，造成登賬錯(cuò)誤；(2)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，造成登賬錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額造成的登賬錯(cuò)誤。更正的方法將錯(cuò)誤的文字或整個(gè)數(shù)字上劃一條紅線注銷。(1)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有誤的更正方法：①填一張與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同紅字金額記賬憑證，并用紅字金額登記入賬②再重填一張正確的藍(lán)字記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。(2)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額的更正方法：填制一張多記的金額紅字金額記賬憑證。填制一張少記金額的藍(lán)字憑證，并據(jù)以入賬。錯(cuò)賬更正方法青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院更正方法劃線更紅字更正法補(bǔ)充登適記賬憑證正青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院采用“補(bǔ)充登記法”，編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差27000元)，更正錯(cuò)賬：借：固定資產(chǎn)27000貸：銀行存款27000

并據(jù)以登記入賬。課堂練習(xí)1、以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)85000元，設(shè)備驗(yàn)收合格，交付有關(guān)部門使用。記賬憑證為：借：固定資產(chǎn)58000貸：銀行存款58000

并據(jù)以登記入賬。青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院采用“補(bǔ)充登記法”，編制正確分青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院2、簽發(fā)商業(yè)匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料公司貨款70000元。

并據(jù)以登記入賬。記賬憑證為：借：應(yīng)付票據(jù)70000

貸：應(yīng)付賬款70000

課堂練習(xí)采用“紅字更正法”；記賬憑證為：

⑴

借：應(yīng)付票據(jù)70000

貸：應(yīng)付賬款70000

⑵借：應(yīng)付賬款70000

貸：應(yīng)付票據(jù)70000并據(jù)以登記入賬。

青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院2、簽發(fā)商業(yè)匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院3、某投資者以300000元向企業(yè)投資，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。記賬憑證為：借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本300000并據(jù)以登記入賬，金額記錄為30000元。課堂練習(xí)萬(wàn)仟佰拾元角分（原記錄）300000030000000張清（更改后記錄）青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院3、某投資者以300000元向企業(yè)投資，款青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院4、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額為7800元。記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本78000

貸：原材料78000

并據(jù)以登記入賬。課堂練習(xí)用“紅字更正法”編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：記賬憑證為：借：生產(chǎn)成本70200

貸：原材料70200

并據(jù)以登記入賬。青海大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院4、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額為7800元更正方法適用范圍記賬憑證賬簿劃線更正法正確錯(cuò)誤文字?jǐn)?shù)字紅字沖銷法錯(cuò)誤科目、方向錯(cuò)誤金額大于實(shí)際補(bǔ)充登記法錯(cuò)誤：金額小于實(shí)際錯(cuò)誤更正適用范圍記賬憑證賬簿劃線正確錯(cuò)誤文字?jǐn)?shù)字四、錯(cuò)賬查找方法具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等。

★錯(cuò)賬的主要原因有：◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；◆漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；◆借、貸項(xiàng)方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。見下面的幾種情況：四、錯(cuò)賬查找方法總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015