財務會計報告與資產利潤分配表介紹課件

第十一章財務會計報告主要內容有：（1）掌握資產負債表的內容、格式和編制方法；（2）掌握利潤表的內容、格式和編制方法；（3）掌握現(xiàn)金流量表的內容、格式和編制方法；（4）掌握所有者權益變動表的內容、格式和編制方法；（5）熟悉附注的概念和報表重要項目的說明等。第十一章財務會計報告主要內容有：1第十一章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表及利潤分配表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第十一章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述第二節(jié)2§11.1財務報告概述一、財務報告（一）概念財務報告是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產負債表（2）利潤表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權益（或股東權益，下同）變動表（5）附注。

§11.1財務報告概述一、財務報告3§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。年度、半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表?！?1.1財務會計報告概述一、財務會計報告4§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（二）財務會計報告的作用1.幫助投資者和債權人及時掌握企業(yè)生產經營情況和財務狀況，以便投資決策。2.評價企業(yè)經營者運用資源的責任和經營業(yè)績。3.幫助企業(yè)管理機關對企業(yè)進行領導和監(jiān)督。4.有利于企業(yè)加強內部經營管理。§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（二）財務會計5§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（三）編制要求數(shù)字真實相關可比全面完整編報及時便于理解§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（三）編制要求6§11.1財務會計報告概述二、會計報表(一)概念會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是會計核算工作的最后一個環(huán)節(jié)。會計報表是根據(jù)經過審核的會計賬簿記錄和有關資料，按照固定格式和項目口徑概括地反映某一會計主體的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。企業(yè)對外提供的會計報表通常也被稱為財務報表，或財務會計報表。§11.1財務會計報告概述二、會計報表(一)概念7§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按會計報表反映內容的不同靜態(tài)報表動態(tài)報表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益狀況的報表即資產負債表綜合反映企業(yè)某一特定時期的經營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，包括利潤表和現(xiàn)金流量表按會計報表服務對象的不同內部報表外部報表為企業(yè)內部經營，信息，不對外公布向外部如投資者、債權人、政府部門等提供的會計報表。§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按會計報表8§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按照編制時間不同可分為月報季報半年報年報按照編制單位可分為單位報表匯總報表企業(yè)依據(jù)自身賬簿記錄和相關資料而編制的會計報表。政管理部門根據(jù)所屬企業(yè)報送的會計報表，對其各項目進行加總編制的會計報表。月度終了后6天內對外提供季度終了后15天內對外提供年度中期終了后60天內對外提供年度終了后4個月內對外提供§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按照編制9§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念及結構(一)概念資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產的要求權。

資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益(或者股東權益)分類分項列示。資產負債表的編制依據(jù)(基礎)：資產=負債＋所有者權益§11.2資產負債表一、資產負債表的概念及結構資產負債表10§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念及結構(二)資產負債表的列示1.資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：（1）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。2.負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：（1）預計在一個正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產負債表日起一年內到期應予以清償。（4）企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示。§11.2資產負債表一、資產負債表的概念及結構11§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念及結構(二)資產負債表的列示對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。企業(yè)在資產負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債。貸款人在資產負債表日或之前同意提供在資產負債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負債應當歸類為非流動負債?！?1.2資產負債表一、資產負債表的概念及結構12§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念與格式(三)資產負債表的格式資產負債表一般有表頭、正表兩部分。表頭說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表部分是資產負債表的主體，列示了反映企業(yè)財務狀況的各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式和賬戶式。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定采用賬戶式?！?1.2資產負債表一、資產負債表的概念與格式(三)資13§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念與格式(三)資產負債表的格式1.報告式資產負債表項目年初數(shù)年末數(shù)資產各項目明細:(略)資產合計:66960權益負債各項目明細:(略)負債合計:30360所有者權益各項目明細:(略)所有者權益合計:36600權益合計:66960§11.2資產負債表一、資產負債表的概念與格式(三)資14

2.賬戶式資產負債表

(單擊參見樣表格式)資產負債表會企01表編制單位：__________年＿月＿日單位：元

資產負債所有者權益資產總計負債和所有者權益總計流動資產固定資產、無形資產等等非流動資產流動負債非流動負債實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益2.賬戶式資產負債表(單擊參見樣表格式)15§11.2資產負債表

資產負債表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。資產負債表各項目的期末余額主要取自各有關賬戶的期末余額，具體可以歸納以下五種方法：二、資產負債表的編制方法§11.2資產負債表資產負債表“年初余額”16§11.2資產負債表

二、資產負債表的編制方法資產負債表的大多數(shù)項目的期末余額是直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列的。比如：交易性金融資產、固定資產清理、長期待攤費用、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應收票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應收股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積等。1．根據(jù)總賬科目余額直接填列§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法17§11.2資產負債表

二、資產負債表的編制方法2．根據(jù)總賬科目余額計算填列。資產負債表的某些項目的期末數(shù)需要根據(jù)若干個有關總賬科目的余額計算填列。總賬科目期末余額合計填列貨幣資金項目“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法2．根據(jù)總賬18§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)資產負債表中某些項目需要根據(jù)有關科目所屬的明細科目的期末余額計算填列，而不能根據(jù)其總賬科目的期末余額填列。例如，“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。類似項目還有“應付賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”。§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科19§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)(1)預收貨款4000元借:銀行存款4000貸:預收賬款4000(2)實現(xiàn)銷售價款10000元,稅款1700元借:預收賬款11700貸:主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700(3)補收余款借:銀行存款7700貸:預收賬款7700§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科203．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應收賬款預收賬款應收賬款—B應收賬款—A預收賬款—C預收賬款—D①2000②4000①2000②4000③

1000④3000③

10005000④300030002000⑦4000⑥3000400050001000⑤

2000⑦4000⑥3000⑤

2000資產

期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)

應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款資產負債表900080003．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應收賬款預收賬款應213．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應付賬款預付賬款應付賬款—B應付賬款—A預付賬款—C預付賬款—D①1000②5000①1000②5000③

2000④3000③

20004000④300030001000⑦3000⑥2000300070004000⑤

5000⑦3000⑥2000⑤

5000資產

期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)

應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款資產負債表900080001000070003．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應付賬款預付賬款應22§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)【練習】下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額C.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額D.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額E.“其他應收款”總賬余額答案】AC§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科23§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法4．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列“長期待攤費用”及一些長期負債等非流動項目。在“長期借款”賬戶余額中，有一部分可能在近期內即可到期變現(xiàn)；“長期待攤費用”中有一部分將在下一年度內攤銷；同樣，在各個長期負債賬戶的期末余額中，也可能有一部分在近期內到期需要用某項資產予以償還的債務。這部分近期內攤銷的長期待攤費用，近期內到期的長期負債事實上已經由非流動項目轉化為流動項目，為了客觀真實地反映企業(yè)的財務狀況，需要把這部分近期內攤銷的長期待攤費用，近期內到期的長期待攤費用和長期負債作為流動項目單獨列示?！?1.2資產負債表二、資產負債表的編制方法4．根據(jù)總賬科24[練習1]2007年12月31日浦南公司有關賬戶余額如下表：年底浦南公司有關賬戶余額表金額單位：元賬戶名稱賬戶余額其中2008年度到期長期待攤費用24000082000長期借款800000300000應付債券1250000250000長期應付款900000100000合計55400001382000資產負債表2007年12月31日

期末余額負債和所有者權益期末余額一年內到期的非流動資產82000一年內到期的非流動負債650000長期待攤費用158000長期借款500000應付債券1000000長期應付款800000240000－82000[練習1]2007年12月31日浦南公司有關賬戶余額如下表25[練習2]浦南公司長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限(年)金額(元)2007年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日31500000資產負債表2007年12月31日資產期末余額負債和所有者權益期末余額一年內到期的非流動負債1500000長期借款3000000資產負債表日后一年內到期[練習2]浦南公司長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限26§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法5．根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”、“生產成本”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。例如，“持有至到期投資”項目，根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。類似項目還有“長期股權投資”、“固定資產”、“應收賬款”、“無形資產”，等。資產負債表編制方法示例P374[例19-1]§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法5．根據(jù)總賬科27§11.3利潤表一、利潤表的內容及格式(一)概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。利潤表又稱損益表，或它反映企業(yè)月度、年內利潤或虧損的情況，它是企業(yè)必須按月對外報告的會計報表之一?！?1.3利潤表一、利潤表的內容及格式(一)概念28§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的格式利潤表的格式一般分單步式和多步式兩種。無論哪一種格式的利潤表，其編制依據(jù)：收入－費用=利潤§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的29§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的內容(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入(2)營業(yè)利潤=主營業(yè)收入－營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益。(3)利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出(4)凈利潤=利潤總額－所得稅費用(5)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。

§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的30§11.3利潤表二、利潤表的填列方法1．“本期金額”欄利潤表提供兩欄數(shù)據(jù)，一欄為“本期金額”反映本期企業(yè)的收入與費用發(fā)生情況，按照本期各項目的實際發(fā)生數(shù)填列。在編制中期會計報表時，如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，在編制年度報表時，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上期金額”欄。2．利潤表的數(shù)據(jù)來源利潤表的數(shù)據(jù)來源于各個損益類賬戶，會計期末根據(jù)損益類賬戶中所記錄的發(fā)生額分析填列。§11.3利潤表二、利潤表的填列方法31[練習]某企業(yè)2007年度有關賬戶的發(fā)生額如下表：2007年度部分損益類賬戶累計發(fā)生額(金額單位：元)會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入65000086000000其他業(yè)務收入3500000主營業(yè)務成本78000000589500其他業(yè)務成本800000營業(yè)稅金及附加4442500銷售費用600000管理費用1200000300000財務費用650000120000資產減值損失980000430000公允價值變動損益4000001300000[練習]某企業(yè)2007年度有關賬戶的發(fā)生額如下表：會計科目32營業(yè)收入=營業(yè)成本=管理費用=財務費用=資產減值損失=公允價值變動損益=營業(yè)利潤=會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入65000086000000其他業(yè)務收入3500000主營業(yè)務成本78000000589500其他業(yè)務成本800000營業(yè)稅金及附加4442500銷售費用600000管理費用1200000300000財務費用650000120000資產減值損失980000430000公允價值變動損益4000001300000營業(yè)收入=86000000－650000＋3500000=88850000（元）營業(yè)成本=78000000－589500＋800000=78210500（元）管理費用=1200000－300000=900000（元）財務費用=650000－120000=530000（元）資產減值損失=980000－430000=550000（元）公允價值變動損益=1300000－400000=900000（元）營業(yè)利潤=88850000－78210500-4442500－600000－900000－530000－550000+900000=4517000（元）營業(yè)收入=會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入650033[例題19-2]根據(jù)甲公司2007年度有關損益科目發(fā)生額表編制該公司的利潤表。賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入1250000主營業(yè)務成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務費用41500資產減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費用112596科目發(fā)生額表單位：元[例題19-2]根據(jù)甲公司2007年度有關損益科目發(fā)生額表34利潤表項目本期金額

上期金額一、營業(yè)收入1250000減：營業(yè)成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務費用41500資產減值損失30900加：公允價值變動損益0投資收益31500二、營業(yè)利潤280000加：營業(yè)外收入50000減：營業(yè)外支出19700三、利潤總額310300減：所得稅費用112596四、凈利潤197704五、每股收益2007年編制單位：×××利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)35§11.4現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與格式(一)概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。我國制度規(guī)定的現(xiàn)金流量表分正表和補充資料兩部分

正表包括五項基本內容：1.經營活動產生的現(xiàn)金流量2.投資活動產生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量4.匯率變動對現(xiàn)金的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

補充資料包括三項內容：1.將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額§11.4現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與格式我國36第十一章財務會計報告主要內容有：（1）掌握資產負債表的內容、格式和編制方法；（2）掌握利潤表的內容、格式和編制方法；（3）掌握現(xiàn)金流量表的內容、格式和編制方法；（4）掌握所有者權益變動表的內容、格式和編制方法；（5）熟悉附注的概念和報表重要項目的說明等。第十一章財務會計報告主要內容有：37第十一章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表及利潤分配表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第十一章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述第二節(jié)38§11.1財務報告概述一、財務報告（一）概念財務報告是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產負債表（2）利潤表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權益（或股東權益，下同）變動表（5）附注。

§11.1財務報告概述一、財務報告39§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。年度、半年度財務會計報告應當包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表。§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告40§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（二）財務會計報告的作用1.幫助投資者和債權人及時掌握企業(yè)生產經營情況和財務狀況，以便投資決策。2.評價企業(yè)經營者運用資源的責任和經營業(yè)績。3.幫助企業(yè)管理機關對企業(yè)進行領導和監(jiān)督。4.有利于企業(yè)加強內部經營管理。§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（二）財務會計41§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（三）編制要求數(shù)字真實相關可比全面完整編報及時便于理解§11.1財務會計報告概述一、財務會計報告（三）編制要求42§11.1財務會計報告概述二、會計報表(一)概念會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它是會計核算工作的最后一個環(huán)節(jié)。會計報表是根據(jù)經過審核的會計賬簿記錄和有關資料，按照固定格式和項目口徑概括地反映某一會計主體的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。企業(yè)對外提供的會計報表通常也被稱為財務報表，或財務會計報表。§11.1財務會計報告概述二、會計報表(一)概念43§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按會計報表反映內容的不同靜態(tài)報表動態(tài)報表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益狀況的報表即資產負債表綜合反映企業(yè)某一特定時期的經營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，包括利潤表和現(xiàn)金流量表按會計報表服務對象的不同內部報表外部報表為企業(yè)內部經營，信息，不對外公布向外部如投資者、債權人、政府部門等提供的會計報表?！?1.1財務會計報告概述二、會計報表分類按會計報表44§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按照編制時間不同可分為月報季報半年報年報按照編制單位可分為單位報表匯總報表企業(yè)依據(jù)自身賬簿記錄和相關資料而編制的會計報表。政管理部門根據(jù)所屬企業(yè)報送的會計報表，對其各項目進行加總編制的會計報表。月度終了后6天內對外提供季度終了后15天內對外提供年度中期終了后60天內對外提供年度終了后4個月內對外提供§11.1財務會計報告概述二、會計報表分類按照編制45§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念及結構(一)概念資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產的要求權。

資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益(或者股東權益)分類分項列示。資產負債表的編制依據(jù)(基礎)：資產=負債＋所有者權益§11.2資產負債表一、資產負債表的概念及結構資產負債表46§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念及結構(二)資產負債表的列示1.資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：（1）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。2.負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：（1）預計在一個正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產負債表日起一年內到期應予以清償。（4）企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示?！?1.2資產負債表一、資產負債表的概念及結構47§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念及結構(二)資產負債表的列示對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。企業(yè)在資產負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債。貸款人在資產負債表日或之前同意提供在資產負債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負債應當歸類為非流動負債。§11.2資產負債表一、資產負債表的概念及結構48§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念與格式(三)資產負債表的格式資產負債表一般有表頭、正表兩部分。表頭說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表部分是資產負債表的主體，列示了反映企業(yè)財務狀況的各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式和賬戶式。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定采用賬戶式?！?1.2資產負債表一、資產負債表的概念與格式(三)資49§11.2資產負債表

一、資產負債表的概念與格式(三)資產負債表的格式1.報告式資產負債表項目年初數(shù)年末數(shù)資產各項目明細:(略)資產合計:66960權益負債各項目明細:(略)負債合計:30360所有者權益各項目明細:(略)所有者權益合計:36600權益合計:66960§11.2資產負債表一、資產負債表的概念與格式(三)資50

2.賬戶式資產負債表

(單擊參見樣表格式)資產負債表會企01表編制單位：__________年＿月＿日單位：元

資產負債所有者權益資產總計負債和所有者權益總計流動資產固定資產、無形資產等等非流動資產流動負債非流動負債實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益2.賬戶式資產負債表(單擊參見樣表格式)51§11.2資產負債表

資產負債表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。資產負債表各項目的期末余額主要取自各有關賬戶的期末余額，具體可以歸納以下五種方法：二、資產負債表的編制方法§11.2資產負債表資產負債表“年初余額”52§11.2資產負債表

二、資產負債表的編制方法資產負債表的大多數(shù)項目的期末余額是直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列的。比如：交易性金融資產、固定資產清理、長期待攤費用、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應收票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應收股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積等。1．根據(jù)總賬科目余額直接填列§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法53§11.2資產負債表

二、資產負債表的編制方法2．根據(jù)總賬科目余額計算填列。資產負債表的某些項目的期末數(shù)需要根據(jù)若干個有關總賬科目的余額計算填列?？傎~科目期末余額合計填列貨幣資金項目“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法2．根據(jù)總賬54§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)資產負債表中某些項目需要根據(jù)有關科目所屬的明細科目的期末余額計算填列，而不能根據(jù)其總賬科目的期末余額填列。例如，“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。類似項目還有“應付賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”?！?1.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科55§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)(1)預收貨款4000元借:銀行存款4000貸:預收賬款4000(2)實現(xiàn)銷售價款10000元,稅款1700元借:預收賬款11700貸:主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700(3)補收余款借:銀行存款7700貸:預收賬款7700§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科563．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應收賬款預收賬款應收賬款—B應收賬款—A預收賬款—C預收賬款—D①2000②4000①2000②4000③

1000④3000③

10005000④300030002000⑦4000⑥3000400050001000⑤

2000⑦4000⑥3000⑤

2000資產

期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)

應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款資產負債表900080003．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應收賬款預收賬款應573．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應付賬款預付賬款應付賬款—B應付賬款—A預付賬款—C預付賬款—D①1000②5000①1000②5000③

2000④3000③

20004000④300030001000⑦3000⑥2000300070004000⑤

5000⑦3000⑥2000⑤

5000資產

期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)

應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款資產負債表900080001000070003．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)應付賬款預付賬款應58§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科目余額計算填列(交叉填列)【練習】下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額C.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額D.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額E.“其他應收款”總賬余額答案】AC§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法3．根據(jù)明細科59§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法4．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列“長期待攤費用”及一些長期負債等非流動項目。在“長期借款”賬戶余額中，有一部分可能在近期內即可到期變現(xiàn)；“長期待攤費用”中有一部分將在下一年度內攤銷；同樣，在各個長期負債賬戶的期末余額中，也可能有一部分在近期內到期需要用某項資產予以償還的債務。這部分近期內攤銷的長期待攤費用，近期內到期的長期負債事實上已經由非流動項目轉化為流動項目，為了客觀真實地反映企業(yè)的財務狀況，需要把這部分近期內攤銷的長期待攤費用，近期內到期的長期待攤費用和長期負債作為流動項目單獨列示?！?1.2資產負債表二、資產負債表的編制方法4．根據(jù)總賬科60[練習1]2007年12月31日浦南公司有關賬戶余額如下表：年底浦南公司有關賬戶余額表金額單位：元賬戶名稱賬戶余額其中2008年度到期長期待攤費用24000082000長期借款800000300000應付債券1250000250000長期應付款900000100000合計55400001382000資產負債表2007年12月31日

期末余額負債和所有者權益期末余額一年內到期的非流動資產82000一年內到期的非流動負債650000長期待攤費用158000長期借款500000應付債券1000000長期應付款800000240000－82000[練習1]2007年12月31日浦南公司有關賬戶余額如下表61[練習2]浦南公司長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限(年)金額(元)2007年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日31500000資產負債表2007年12月31日資產期末余額負債和所有者權益期末余額一年內到期的非流動負債1500000長期借款3000000資產負債表日后一年內到期[練習2]浦南公司長期借款情況如下表：借款起始日期借款期限62§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法5．根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”、“生產成本”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。例如，“持有至到期投資”項目，根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。類似項目還有“長期股權投資”、“固定資產”、“應收賬款”、“無形資產”，等。資產負債表編制方法示例P374[例19-1]§11.2資產負債表二、資產負債表的編制方法5．根據(jù)總賬科63§11.3利潤表一、利潤表的內容及格式(一)概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。利潤表又稱損益表，或它反映企業(yè)月度、年內利潤或虧損的情況，它是企業(yè)必須按月對外報告的會計報表之一?！?1.3利潤表一、利潤表的內容及格式(一)概念64§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的格式利潤表的格式一般分單步式和多步式兩種。無論哪一種格式的利潤表，其編制依據(jù)：收入－費用=利潤§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的65§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的內容(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入(2)營業(yè)利潤=主營業(yè)收入－營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益。(3)利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出(4)凈利潤=利潤總額－所得稅費用(5)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。

§11.3利潤表一、利潤表的概念與格式(二)利潤表的66§11.3利潤表二、利潤表的填列方法1．“本期金額”欄利潤表提供兩欄數(shù)據(jù)，一欄為“本期金額”反映本期企業(yè)的收入與費用發(fā)生情況，按照本期各項目的實際發(fā)生數(shù)填列。在編制中期會計報表時，如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，在編制年度報表時，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上期金額”欄。2．利潤表的數(shù)據(jù)來源利潤表的數(shù)據(jù)來源于各個損益類賬戶，會計期末根據(jù)損益類賬戶中所記錄的發(fā)生額分析填列?！?1.3利潤表二、利潤表的填列方法67[練習]某企業(yè)2007年度有關賬戶的發(fā)生額如下表：2007年度部分損益類賬戶累計發(fā)生額(金額單位：元)會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入65000086000000其他業(yè)務收入3500000主營業(yè)務成本78000000589500其他業(yè)務成本