財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與資產(chǎn)利潤(rùn)分配表介紹課件

第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容有：（1）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式和編制方法；（2）掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式和編制方法；（3）掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式和編制方法；（4）掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、格式和編制方法；（5）熟悉附注的概念和報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明等。第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容有：1第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)2§11.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）概念財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表（5）附注。

§11.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告3§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表?！?1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1.幫助投資者和債權(quán)人及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，以便投資決策。2.評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用資源的責(zé)任和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。3.幫助企業(yè)管理機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。4.有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理?！?1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制要求數(shù)字真實(shí)相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制要求6§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)概念會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是會(huì)計(jì)核算工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照固定格式和項(xiàng)目口徑概括地反映某一會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表通常也被稱(chēng)為財(cái)務(wù)報(bào)表，或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?！?1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)概念7§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，包括利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)對(duì)象的不同內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，信息，不對(duì)外公布向外部如投資者、債權(quán)人、政府部門(mén)等提供的會(huì)計(jì)報(bào)表?！?1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按會(huì)計(jì)報(bào)表8§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按照編制時(shí)間不同可分為月報(bào)季報(bào)半年報(bào)年報(bào)按照編制單位可分為單位報(bào)表匯總報(bào)表企業(yè)依據(jù)自身賬簿記錄和相關(guān)資料而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。政管理部門(mén)根據(jù)所屬企業(yè)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)其各項(xiàng)目進(jìn)行加總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供年度中期終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按照編制9§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)(一)概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益)分類(lèi)分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)(基礎(chǔ))：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益§11.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表10§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)(二)資產(chǎn)負(fù)債表的列示1.資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示。2.負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示。§11.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)11§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)(二)資產(chǎn)負(fù)債表的列示對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)12§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有表頭、正表兩部分。表頭說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。正表部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式和賬戶(hù)式。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定采用賬戶(hù)式。§11.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資13§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)各項(xiàng)目明細(xì):(略)資產(chǎn)合計(jì):66960權(quán)益負(fù)債各項(xiàng)目明細(xì):(略)負(fù)債合計(jì):30360所有者權(quán)益各項(xiàng)目明細(xì):(略)所有者權(quán)益合計(jì):36600權(quán)益合計(jì):66960§11.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資14

2.賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表

(單擊參見(jiàn)樣表格式)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：__________年＿月＿日單位：元

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益2.賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表(單擊參見(jiàn)樣表格式)15§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末余額主要取自各有關(guān)賬戶(hù)的期末余額，具體可以歸納以下五種方法：二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法§11.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”16§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的大多數(shù)項(xiàng)目的期末余額是直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列的。比如：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積等。1．根據(jù)總賬科目余額直接填列§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法17§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2．根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的某些項(xiàng)目的期末數(shù)需要根據(jù)若干個(gè)有關(guān)總賬科目的余額計(jì)算填列。總賬科目期末余額合計(jì)填列貨幣資金項(xiàng)目“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2．根據(jù)總賬18§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列，而不能根據(jù)其總賬科目的期末余額填列。例如，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。類(lèi)似項(xiàng)目還有“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科19§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)(1)預(yù)收貨款4000元借:銀行存款4000貸:預(yù)收賬款4000(2)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售價(jià)款10000元,稅款1700元借:預(yù)收賬款11700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700(3)補(bǔ)收余款借:銀行存款7700貸:預(yù)收賬款7700§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科203．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收賬款—B應(yīng)收賬款—A預(yù)收賬款—C預(yù)收賬款—D①2000②4000①2000②4000③

1000④3000③

10005000④300030002000⑦4000⑥3000400050001000⑤

2000⑦4000⑥3000⑤

2000資產(chǎn)

期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表900080003．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)213．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款—B應(yīng)付賬款—A預(yù)付賬款—C預(yù)付賬款—D①1000②5000①1000②5000③

2000④3000③

20004000④300030001000⑦3000⑥2000300070004000⑤

5000⑦3000⑥2000⑤

5000資產(chǎn)

期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表900080001000070003．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)22§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)【練習(xí)】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額E.“其他應(yīng)收款”總賬余額答案】AC§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科23§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”及一些長(zhǎng)期負(fù)債等非流動(dòng)項(xiàng)目。在“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額中，有一部分可能在近期內(nèi)即可到期變現(xiàn)；“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中有一部分將在下一年度內(nèi)攤銷(xiāo)；同樣，在各個(gè)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)的期末余額中，也可能有一部分在近期內(nèi)到期需要用某項(xiàng)資產(chǎn)予以?xún)斶€的債務(wù)。這部分近期內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，近期內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債事實(shí)上已經(jīng)由非流動(dòng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為流動(dòng)項(xiàng)目，為了客觀真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，需要把這部分近期內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，近期內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期負(fù)債作為流動(dòng)項(xiàng)目單獨(dú)列示?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法4．根據(jù)總賬科24[練習(xí)1]2007年12月31日浦南公司有關(guān)賬戶(hù)余額如下表：年底浦南公司有關(guān)賬戶(hù)余額表金額單位：元賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)余額其中2008年度到期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24000082000長(zhǎng)期借款800000300000應(yīng)付債券1250000250000長(zhǎng)期應(yīng)付款900000100000合計(jì)55400001382000資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日

期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)82000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債650000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用158000長(zhǎng)期借款500000應(yīng)付債券1000000長(zhǎng)期應(yīng)付款800000240000－82000[練習(xí)1]2007年12月31日浦南公司有關(guān)賬戶(hù)余額如下表25[練習(xí)2]浦南公司長(zhǎng)期借款情況如下表：借款起始日期借款期限(年)金額(元)2007年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日31500000資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1500000長(zhǎng)期借款3000000資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期[練習(xí)2]浦南公司長(zhǎng)期借款情況如下表：借款起始日期借款期限26§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5．根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。例如，“持有至到期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。類(lèi)似項(xiàng)目還有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”，等。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法示例P374[例19-1]§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5．根據(jù)總賬科27§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及格式(一)概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，或它反映企業(yè)月度、年內(nèi)利潤(rùn)或虧損的情況，它是企業(yè)必須按月對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表之一?！?1.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及格式(一)概念28§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式一般分單步式和多步式兩種。無(wú)論哪一種格式的利潤(rùn)表，其編制依據(jù)：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的29§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的內(nèi)容(1)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益。(3)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出(4)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用(5)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。

§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的30§11.3利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的填列方法1．“本期金額”欄利潤(rùn)表提供兩欄數(shù)據(jù)，一欄為“本期金額”反映本期企業(yè)的收入與費(fèi)用發(fā)生情況，按照本期各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。在編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，在編制年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。2．利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源于各個(gè)損益類(lèi)賬戶(hù)，會(huì)計(jì)期末根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)中所記錄的發(fā)生額分析填列?！?1.3利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的填列方法31[練習(xí)]某企業(yè)2007年度有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額如下表：2007年度部分損益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額(金額單位：元)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65000086000000其他業(yè)務(wù)收入3500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000000589500其他業(yè)務(wù)成本800000營(yíng)業(yè)稅金及附加4442500銷(xiāo)售費(fèi)用600000管理費(fèi)用1200000300000財(cái)務(wù)費(fèi)用650000120000資產(chǎn)減值損失980000430000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000001300000[練習(xí)]某企業(yè)2007年度有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額如下表：會(huì)計(jì)科目32營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)成本=管理費(fèi)用=財(cái)務(wù)費(fèi)用=資產(chǎn)減值損失=公允價(jià)值變動(dòng)損益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65000086000000其他業(yè)務(wù)收入3500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000000589500其他業(yè)務(wù)成本800000營(yíng)業(yè)稅金及附加4442500銷(xiāo)售費(fèi)用600000管理費(fèi)用1200000300000財(cái)務(wù)費(fèi)用650000120000資產(chǎn)減值損失980000430000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000001300000營(yíng)業(yè)收入=86000000－650000＋3500000=88850000（元）營(yíng)業(yè)成本=78000000－589500＋800000=78210500（元）管理費(fèi)用=1200000－300000=900000（元）財(cái)務(wù)費(fèi)用=650000－120000=530000（元）資產(chǎn)減值損失=980000－430000=550000（元）公允價(jià)值變動(dòng)損益=1300000－400000=900000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=88850000－78210500-4442500－600000－900000－530000－550000+900000=4517000（元）營(yíng)業(yè)收入=會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650033[例題19-2]根據(jù)甲公司2007年度有關(guān)損益科目發(fā)生額表編制該公司的利潤(rùn)表。賬戶(hù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷(xiāo)售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營(yíng)業(yè)外收入50000營(yíng)業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用112596科目發(fā)生額表單位：元[例題19-2]根據(jù)甲公司2007年度有關(guān)損益科目發(fā)生額表34利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額

上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1250000減：營(yíng)業(yè)成本750000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷(xiāo)售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900加：公允價(jià)值變動(dòng)損益0投資收益31500二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)280000加：營(yíng)業(yè)外收入50000減：營(yíng)業(yè)外支出19700三、利潤(rùn)總額310300減：所得稅費(fèi)用112596四、凈利潤(rùn)197704五、每股收益2007年編制單位：×××利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)35§11.4現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與格式(一)概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。我國(guó)制度規(guī)定的現(xiàn)金流量表分正表和補(bǔ)充資料兩部分

正表包括五項(xiàng)基本內(nèi)容：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

補(bǔ)充資料包括三項(xiàng)內(nèi)容：1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額§11.4現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與格式我國(guó)36第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容有：（1）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式和編制方法；（2）掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式和編制方法；（3）掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式和編制方法；（4）掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、格式和編制方法；（5）熟悉附注的概念和報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明等。第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容有：37第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)38§11.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）概念財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表（5）附注。

§11.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告39§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表?！?1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告40§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用1.幫助投資者和債權(quán)人及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，以便投資決策。2.評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用資源的責(zé)任和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。3.幫助企業(yè)管理機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。4.有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理?！?1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)41§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制要求數(shù)字真實(shí)相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制要求42§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)概念會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是會(huì)計(jì)核算工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照固定格式和項(xiàng)目口徑概括地反映某一會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表通常也被稱(chēng)為財(cái)務(wù)報(bào)表，或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)概念43§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，包括利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)對(duì)象的不同內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，信息，不對(duì)外公布向外部如投資者、債權(quán)人、政府部門(mén)等提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按會(huì)計(jì)報(bào)表44§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按照編制時(shí)間不同可分為月報(bào)季報(bào)半年報(bào)年報(bào)按照編制單位可分為單位報(bào)表匯總報(bào)表企業(yè)依據(jù)自身賬簿記錄和相關(guān)資料而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。政管理部門(mén)根據(jù)所屬企業(yè)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)其各項(xiàng)目進(jìn)行加總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供年度中期終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供§11.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按照編制45§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)(一)概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益)分類(lèi)分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)(基礎(chǔ))：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益§11.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表46§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)(二)資產(chǎn)負(fù)債表的列示1.資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示。2.負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類(lèi)列示?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)47§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)(二)資產(chǎn)負(fù)債表的列示對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及結(jié)構(gòu)48§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有表頭、正表兩部分。表頭說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。正表部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式和賬戶(hù)式。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定采用賬戶(hù)式?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資49§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)各項(xiàng)目明細(xì):(略)資產(chǎn)合計(jì):66960權(quán)益負(fù)債各項(xiàng)目明細(xì):(略)負(fù)債合計(jì):30360所有者權(quán)益各項(xiàng)目明細(xì):(略)所有者權(quán)益合計(jì):36600權(quán)益合計(jì):66960§11.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與格式(三)資50

2.賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表

(單擊參見(jiàn)樣表格式)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：__________年＿月＿日單位：元

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益2.賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表(單擊參見(jiàn)樣表格式)51§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末余額主要取自各有關(guān)賬戶(hù)的期末余額，具體可以歸納以下五種方法：二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法§11.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”52§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的大多數(shù)項(xiàng)目的期末余額是直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列的。比如：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積等。1．根據(jù)總賬科目余額直接填列§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法53§11.2資產(chǎn)負(fù)債表

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2．根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的某些項(xiàng)目的期末數(shù)需要根據(jù)若干個(gè)有關(guān)總賬科目的余額計(jì)算填列?？傎~科目期末余額合計(jì)填列貨幣資金項(xiàng)目“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2．根據(jù)總賬54§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列，而不能根據(jù)其總賬科目的期末余額填列。例如，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。類(lèi)似項(xiàng)目還有“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”。§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科55§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)(1)預(yù)收貨款4000元借:銀行存款4000貸:預(yù)收賬款4000(2)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售價(jià)款10000元,稅款1700元借:預(yù)收賬款11700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700(3)補(bǔ)收余款借:銀行存款7700貸:預(yù)收賬款7700§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科563．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收賬款—B應(yīng)收賬款—A預(yù)收賬款—C預(yù)收賬款—D①2000②4000①2000②4000③

1000④3000③

10005000④300030002000⑦4000⑥3000400050001000⑤

2000⑦4000⑥3000⑤

2000資產(chǎn)

期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表900080003．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)573．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款—B應(yīng)付賬款—A預(yù)付賬款—C預(yù)付賬款—D①1000②5000①1000②5000③

2000④3000③

20004000④300030001000⑦3000⑥2000300070004000⑤

5000⑦3000⑥2000⑤

5000資產(chǎn)

期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表900080001000070003．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)58§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列(交叉填列)【練習(xí)】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額E.“其他應(yīng)收款”總賬余額答案】AC§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3．根據(jù)明細(xì)科59§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”及一些長(zhǎng)期負(fù)債等非流動(dòng)項(xiàng)目。在“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額中，有一部分可能在近期內(nèi)即可到期變現(xiàn)；“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”中有一部分將在下一年度內(nèi)攤銷(xiāo)；同樣，在各個(gè)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)的期末余額中，也可能有一部分在近期內(nèi)到期需要用某項(xiàng)資產(chǎn)予以?xún)斶€的債務(wù)。這部分近期內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，近期內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債事實(shí)上已經(jīng)由非流動(dòng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為流動(dòng)項(xiàng)目，為了客觀真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，需要把這部分近期內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，近期內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期負(fù)債作為流動(dòng)項(xiàng)目單獨(dú)列示?！?1.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法4．根據(jù)總賬科60[練習(xí)1]2007年12月31日浦南公司有關(guān)賬戶(hù)余額如下表：年底浦南公司有關(guān)賬戶(hù)余額表金額單位：元賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)余額其中2008年度到期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24000082000長(zhǎng)期借款800000300000應(yīng)付債券1250000250000長(zhǎng)期應(yīng)付款900000100000合計(jì)55400001382000資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日

期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)82000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債650000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用158000長(zhǎng)期借款500000應(yīng)付債券1000000長(zhǎng)期應(yīng)付款800000240000－82000[練習(xí)1]2007年12月31日浦南公司有關(guān)賬戶(hù)余額如下表61[練習(xí)2]浦南公司長(zhǎng)期借款情況如下表：借款起始日期借款期限(年)金額(元)2007年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日31500000資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1500000長(zhǎng)期借款3000000資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期[練習(xí)2]浦南公司長(zhǎng)期借款情況如下表：借款起始日期借款期限62§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5．根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。例如，“持有至到期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。類(lèi)似項(xiàng)目還有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”，等。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法示例P374[例19-1]§11.2資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5．根據(jù)總賬科63§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及格式(一)概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，或它反映企業(yè)月度、年內(nèi)利潤(rùn)或虧損的情況，它是企業(yè)必須按月對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表之一。§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及格式(一)概念64§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式一般分單步式和多步式兩種。無(wú)論哪一種格式的利潤(rùn)表，其編制依據(jù)：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的65§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的內(nèi)容(1)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益。(3)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出(4)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用(5)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。

§11.3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與格式(二)利潤(rùn)表的66§11.3利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的填列方法1．“本期金額”欄利潤(rùn)表提供兩欄數(shù)據(jù)，一欄為“本期金額”反映本期企業(yè)的收入與費(fèi)用發(fā)生情況，按照本期各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。在編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，在編制年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。2．利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)源于各個(gè)損益類(lèi)賬戶(hù)，會(huì)計(jì)期末根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)中所記錄的發(fā)生額分析填列?！?1.3利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的填列方法67[練習(xí)]某企業(yè)2007年度有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額如下表：2007年度部分損益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額(金額單位：元)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65000086000000其他業(yè)務(wù)收入3500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000000589500其他業(yè)務(wù)成本