財務(wù)分析的內(nèi)涵與目的課件

第1章財務(wù)分析理論1.1財務(wù)分析產(chǎn)生與發(fā)展1.2財務(wù)分析學(xué)科發(fā)展與定位1.3財務(wù)分析內(nèi)涵與目的1.4財務(wù)分析理論體系與內(nèi)容1.5財務(wù)分析形式與條件第1章財務(wù)分析理論1.1財務(wù)分析產(chǎn)生與發(fā)展11.1財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展1.1.2財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展1.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展1.1.4財務(wù)分析形式發(fā)展1.1.5我國財務(wù)分析的發(fā)展1.1財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展21.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展一項(xiàng)新事物、新技術(shù)、新思維的產(chǎn)生通常是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和必然結(jié)果1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展一項(xiàng)新事物、新技術(shù)、新思維的產(chǎn)31.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（一）財務(wù)分析與會計技術(shù)發(fā)展財務(wù)分析財務(wù)報表會計技術(shù)會計技術(shù)發(fā)展的四個階段會計憑證會計分類帳財務(wù)報表財務(wù)報表解釋財務(wù)報表解釋要求對財務(wù)報表分析和比較，形成了財務(wù)分析的主要內(nèi)容和基本技術(shù)1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（一）財務(wù)分析與會計技術(shù)發(fā)展財41.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（二）財務(wù)分析與會計匯總（報表）發(fā)展原始記錄交易貨幣計量形成會計余額會計匯總會計報表19世紀(jì)末，會計余額匯總或總分類帳被發(fā)展成當(dāng)代的資產(chǎn)負(fù)債表對資產(chǎn)與負(fù)債的匯總始于16世紀(jì)1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（二）財務(wù)分析與會計匯總（報表51.1.2財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展財務(wù)分析開始于銀行家財務(wù)分析發(fā)展到投資領(lǐng)域現(xiàn)代財務(wù)分析領(lǐng)域的擴(kuò)展資本市場、企業(yè)重組、績效評價、企業(yè)評估等1.1.2財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展財務(wù)分析開始于銀行家61.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展（一）比率分析的發(fā)展（二）標(biāo)準(zhǔn)比率（三）趨勢百分比的出現(xiàn)構(gòu)建趨勢報表,首先要選擇一個年度為基年,然后與基年相聯(lián)系地表達(dá)隨后各年的報表項(xiàng)目。按慣例,基年被設(shè)定為“100”,例如,某公司連續(xù)四年財務(wù)報表中銷售收入項(xiàng)目如下(單位:萬元)1996年1997年1998年1999年350396482504以1996年為基年,1997、1998及1999年的銷售收入在趨勢報表上就表達(dá)為:113，138，1441.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展（一）比率分析的發(fā)展71.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展（四）現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù)預(yù)測分析技術(shù)實(shí)證分析技術(shù)價值評估技術(shù)、電算化分析等比率分析趨勢分析結(jié)構(gòu)分析傳統(tǒng)方法現(xiàn)代方法1.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展預(yù)測分析技術(shù)比率分析傳統(tǒng)方法現(xiàn)代81.1.4財務(wù)分析形式發(fā)展（一）靜態(tài)分析與動態(tài)分析（二）內(nèi)部分析與外部分析單一報表分析連續(xù)報表分析1.1.4財務(wù)分析形式發(fā)展（一）靜態(tài)分析與動態(tài)分析單一報表91.1.5我國財務(wù)分析的發(fā)展1.1.5我國財務(wù)分析的發(fā)展101.2財務(wù)分析內(nèi)涵與目的1.2.1財務(wù)分析的基本內(nèi)涵1.2.2財務(wù)分析的目的與作用1.2財務(wù)分析內(nèi)涵與目的1.2.1財務(wù)分析的基本內(nèi)涵11財務(wù)分析內(nèi)涵財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。依據(jù)、方法、對象、目的

財務(wù)分析內(nèi)涵財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依12正確理解財務(wù)分析的基本內(nèi)涵1、財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科2、財務(wù)分析有完整的理論體系3、財務(wù)分析有健全的方法論體系4、財務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)5、財務(wù)分析有明確的目的和作用正確理解財務(wù)分析的基本內(nèi)涵1、財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)13財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（一）財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析（二）財務(wù)分析與會計財務(wù)分析與財務(wù)會計財務(wù)分析與管理會計（三）財務(wù)分析與財務(wù)管理財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（一）財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析14財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析相同點(diǎn)：分析程序、分析方法、分析形式等不同點(diǎn)：對象與內(nèi)容不同財務(wù)活動財務(wù)活動和生產(chǎn)活動依據(jù)不同財務(wù)報告及相關(guān)信息企業(yè)內(nèi)部會計、統(tǒng)計、技術(shù)或業(yè)務(wù)資料主體不同多元化企業(yè)經(jīng)營者或職工財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析相同點(diǎn)：分析程序、分析方法、分析形式等15財務(wù)分析與財務(wù)會計財務(wù)分析以財務(wù)會計核算的報表資料為依據(jù)財務(wù)分析中的財務(wù)報表會計分析以會計原則、會計政策選擇為依據(jù)財務(wù)分析還包括對管理會計資料、其他業(yè)務(wù)核算資料和市場信息資料的分析財務(wù)分析與財務(wù)會計財務(wù)分析以財務(wù)會計核算的報表資料為依據(jù)16財務(wù)分析與管理會計聯(lián)系：管理會計在一些步驟上應(yīng)用財務(wù)分析方法；財務(wù)分析需要以管理會計資料為依據(jù)區(qū)別：理論體系不同方法論體系不同財務(wù)分析與管理會計聯(lián)系：17財務(wù)分析與財務(wù)管理相同點(diǎn)：都以財務(wù)問題為研究對象不同點(diǎn)：財務(wù)分析與財務(wù)管理的職能與方法不同財務(wù)分析與財務(wù)管理研究財務(wù)問題的側(cè)重點(diǎn)不同財務(wù)分析與財務(wù)管理結(jié)果的確定性不同財務(wù)分析與財務(wù)管理的服務(wù)對象不同財務(wù)分析與財務(wù)管理相同點(diǎn)：都以財務(wù)問題為研究對象181.2.2財務(wù)分析的目的與作用財務(wù)分析無論從其主體還是分析服務(wù)對象看，均可從投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織或個人角度看財務(wù)分析的目的1.2.2財務(wù)分析的目的與作用財務(wù)分析無論從其主體還是分析19財務(wù)分析的目的（一）從企業(yè)投資者角度來看盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力（二）從企業(yè)債權(quán)者角度來看償債能力、盈利能力（三）從企業(yè)經(jīng)營者角度來看盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力（四）從其他財務(wù)分析主體角度來看企業(yè)的信用狀況（商業(yè)信用、財務(wù)信用）對國家各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況財務(wù)分析的目的（一）從企業(yè)投資者角度來看20財務(wù)分析的作用（一）財務(wù)分析可正確評價企業(yè)過去（二）財務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（三）財務(wù)分析可用于估價企業(yè)未來

財務(wù)分析的作用（一）財務(wù)分析可正確評價企業(yè)過去211.3財務(wù)分析體系與內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價1.4.2我國財務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建1.4.3財務(wù)分析體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)1.4.4財務(wù)分析體系與內(nèi)容1.3財務(wù)分析體系與內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容221.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價三種基本財務(wù)分析體系概論、會計分析、財務(wù)分析概論、分析工具、分析應(yīng)用概論、經(jīng)營分析、投資分析、籌資分析、價值評估分析1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價三種基本財務(wù)分析體231.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價財務(wù)分析內(nèi)容值得研究的三個問題財務(wù)分析總體范疇財務(wù)分析內(nèi)容劃分與地位財務(wù)分析具體內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價財務(wù)分析內(nèi)容值得研究的241.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價

關(guān)于總體范疇問題傳統(tǒng)內(nèi)容：報表分析；能力分析爭議內(nèi)容：戰(zhàn)略分析；會計分析；預(yù)測分析；價值評估1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價關(guān)于總體范疇問題251.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價

關(guān)于體系及內(nèi)容劃分與地位問題方法與應(yīng)用內(nèi)容并列突出會計分析與財務(wù)分析突出財務(wù)分析1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價關(guān)于體系及內(nèi)容劃分261.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價

關(guān)于具體財務(wù)分析內(nèi)容問題是否劃分財務(wù)分析與財務(wù)分析應(yīng)用如何規(guī)范財務(wù)分析內(nèi)容與財務(wù)分析應(yīng)用內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價關(guān)于具體財務(wù)分析內(nèi)271.4.2我國財務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建第一篇：財務(wù)分析概論（一到三章）第二篇：財務(wù)報告分析（四到六章）第三篇：財務(wù)效率分析（八到十一章）第四篇：財務(wù)綜合分析評價（十二、十三、十四）1.4.2我國財務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建第一篇：財務(wù)分析概論（281.4.2我國財務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建重視財務(wù)分析，忽視會計分析重視財務(wù)分析技術(shù)，忽視財務(wù)分析應(yīng)用

將財務(wù)分析等同于財務(wù)報表分析1.4.2我國財務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建重視財務(wù)分析，忽視會計291.4財務(wù)分析的形式與條件1.4.1財務(wù)分析的形式

1.4.2財務(wù)分析的條件與要求1.4財務(wù)分析的形式與條件1.4.1財務(wù)分析的形式301.4.1財務(wù)分析的形式內(nèi)部分析與外部分析全面分析與專題分析靜態(tài)分析與動態(tài)分析1.4.1財務(wù)分析的形式內(nèi)部分析與外部分析311.4.2財務(wù)分析的條件與要求（一）財務(wù)分析的條件統(tǒng)一的財務(wù)會計制度產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)制度完善的信息披露體制1.4.2財務(wù)分析的條件與要求（一）財務(wù)分析的條件321.4.2財務(wù)分析的條件與要求（二）財務(wù)分析的要求創(chuàng)造與完善財務(wù)分析條件學(xué)習(xí)與掌握財務(wù)分析方法建立與健全財務(wù)分析組織1.4.2財務(wù)分析的條件與要求（二）財務(wù)分析的要求33第1章財務(wù)分析理論1.1財務(wù)分析產(chǎn)生與發(fā)展1.2財務(wù)分析學(xué)科發(fā)展與定位1.3財務(wù)分析內(nèi)涵與目的1.4財務(wù)分析理論體系與內(nèi)容1.5財務(wù)分析形式與條件第1章財務(wù)分析理論1.1財務(wù)分析產(chǎn)生與發(fā)展341.1財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展1.1.2財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展1.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展1.1.4財務(wù)分析形式發(fā)展1.1.5我國財務(wù)分析的發(fā)展1.1財務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展351.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展一項(xiàng)新事物、新技術(shù)、新思維的產(chǎn)生通常是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和必然結(jié)果1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展一項(xiàng)新事物、新技術(shù)、新思維的產(chǎn)361.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（一）財務(wù)分析與會計技術(shù)發(fā)展財務(wù)分析財務(wù)報表會計技術(shù)會計技術(shù)發(fā)展的四個階段會計憑證會計分類帳財務(wù)報表財務(wù)報表解釋財務(wù)報表解釋要求對財務(wù)報表分析和比較，形成了財務(wù)分析的主要內(nèi)容和基本技術(shù)1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（一）財務(wù)分析與會計技術(shù)發(fā)展財371.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（二）財務(wù)分析與會計匯總（報表）發(fā)展原始記錄交易貨幣計量形成會計余額會計匯總會計報表19世紀(jì)末，會計余額匯總或總分類帳被發(fā)展成當(dāng)代的資產(chǎn)負(fù)債表對資產(chǎn)與負(fù)債的匯總始于16世紀(jì)1.1.1財務(wù)分析與會計發(fā)展（二）財務(wù)分析與會計匯總（報表381.1.2財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展財務(wù)分析開始于銀行家財務(wù)分析發(fā)展到投資領(lǐng)域現(xiàn)代財務(wù)分析領(lǐng)域的擴(kuò)展資本市場、企業(yè)重組、績效評價、企業(yè)評估等1.1.2財務(wù)分析應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展財務(wù)分析開始于銀行家391.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展（一）比率分析的發(fā)展（二）標(biāo)準(zhǔn)比率（三）趨勢百分比的出現(xiàn)構(gòu)建趨勢報表,首先要選擇一個年度為基年,然后與基年相聯(lián)系地表達(dá)隨后各年的報表項(xiàng)目。按慣例,基年被設(shè)定為“100”,例如,某公司連續(xù)四年財務(wù)報表中銷售收入項(xiàng)目如下(單位:萬元)1996年1997年1998年1999年350396482504以1996年為基年,1997、1998及1999年的銷售收入在趨勢報表上就表達(dá)為:113，138，1441.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展（一）比率分析的發(fā)展401.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展（四）現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù)預(yù)測分析技術(shù)實(shí)證分析技術(shù)價值評估技術(shù)、電算化分析等比率分析趨勢分析結(jié)構(gòu)分析傳統(tǒng)方法現(xiàn)代方法1.1.3財務(wù)分析技術(shù)發(fā)展預(yù)測分析技術(shù)比率分析傳統(tǒng)方法現(xiàn)代411.1.4財務(wù)分析形式發(fā)展（一）靜態(tài)分析與動態(tài)分析（二）內(nèi)部分析與外部分析單一報表分析連續(xù)報表分析1.1.4財務(wù)分析形式發(fā)展（一）靜態(tài)分析與動態(tài)分析單一報表421.1.5我國財務(wù)分析的發(fā)展1.1.5我國財務(wù)分析的發(fā)展431.2財務(wù)分析內(nèi)涵與目的1.2.1財務(wù)分析的基本內(nèi)涵1.2.2財務(wù)分析的目的與作用1.2財務(wù)分析內(nèi)涵與目的1.2.1財務(wù)分析的基本內(nèi)涵44財務(wù)分析內(nèi)涵財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。依據(jù)、方法、對象、目的

財務(wù)分析內(nèi)涵財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依45正確理解財務(wù)分析的基本內(nèi)涵1、財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科2、財務(wù)分析有完整的理論體系3、財務(wù)分析有健全的方法論體系4、財務(wù)分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)5、財務(wù)分析有明確的目的和作用正確理解財務(wù)分析的基本內(nèi)涵1、財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)46財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（一）財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析（二）財務(wù)分析與會計財務(wù)分析與財務(wù)會計財務(wù)分析與管理會計（三）財務(wù)分析與財務(wù)管理財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（一）財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析47財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析相同點(diǎn)：分析程序、分析方法、分析形式等不同點(diǎn)：對象與內(nèi)容不同財務(wù)活動財務(wù)活動和生產(chǎn)活動依據(jù)不同財務(wù)報告及相關(guān)信息企業(yè)內(nèi)部會計、統(tǒng)計、技術(shù)或業(yè)務(wù)資料主體不同多元化企業(yè)經(jīng)營者或職工財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動分析相同點(diǎn)：分析程序、分析方法、分析形式等48財務(wù)分析與財務(wù)會計財務(wù)分析以財務(wù)會計核算的報表資料為依據(jù)財務(wù)分析中的財務(wù)報表會計分析以會計原則、會計政策選擇為依據(jù)財務(wù)分析還包括對管理會計資料、其他業(yè)務(wù)核算資料和市場信息資料的分析財務(wù)分析與財務(wù)會計財務(wù)分析以財務(wù)會計核算的報表資料為依據(jù)49財務(wù)分析與管理會計聯(lián)系：管理會計在一些步驟上應(yīng)用財務(wù)分析方法；財務(wù)分析需要以管理會計資料為依據(jù)區(qū)別：理論體系不同方法論體系不同財務(wù)分析與管理會計聯(lián)系：50財務(wù)分析與財務(wù)管理相同點(diǎn)：都以財務(wù)問題為研究對象不同點(diǎn)：財務(wù)分析與財務(wù)管理的職能與方法不同財務(wù)分析與財務(wù)管理研究財務(wù)問題的側(cè)重點(diǎn)不同財務(wù)分析與財務(wù)管理結(jié)果的確定性不同財務(wù)分析與財務(wù)管理的服務(wù)對象不同財務(wù)分析與財務(wù)管理相同點(diǎn)：都以財務(wù)問題為研究對象511.2.2財務(wù)分析的目的與作用財務(wù)分析無論從其主體還是分析服務(wù)對象看，均可從投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織或個人角度看財務(wù)分析的目的1.2.2財務(wù)分析的目的與作用財務(wù)分析無論從其主體還是分析52財務(wù)分析的目的（一）從企業(yè)投資者角度來看盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力（二）從企業(yè)債權(quán)者角度來看償債能力、盈利能力（三）從企業(yè)經(jīng)營者角度來看盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力（四）從其他財務(wù)分析主體角度來看企業(yè)的信用狀況（商業(yè)信用、財務(wù)信用）對國家各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況財務(wù)分析的目的（一）從企業(yè)投資者角度來看53財務(wù)分析的作用（一）財務(wù)分析可正確評價企業(yè)過去（二）財務(wù)分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（三）財務(wù)分析可用于估價企業(yè)未來

財務(wù)分析的作用（一）財務(wù)分析可正確評價企業(yè)過去541.3財務(wù)分析體系與內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價1.4.2我國財務(wù)分析體系與內(nèi)容構(gòu)建1.4.3財務(wù)分析體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)1.4.4財務(wù)分析體系與內(nèi)容1.3財務(wù)分析體系與內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容551.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價三種基本財務(wù)分析體系概論、會計分析、財務(wù)分析概論、分析工具、分析應(yīng)用概論、經(jīng)營分析、投資分析、籌資分析、價值評估分析1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價三種基本財務(wù)分析體561.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價財務(wù)分析內(nèi)容值得研究的三個問題財務(wù)分析總體范疇財務(wù)分析內(nèi)容劃分與地位財務(wù)分析具體內(nèi)容1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價財務(wù)分析內(nèi)容值得研究的571.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價

關(guān)于總體范疇問題傳統(tǒng)內(nèi)容：報表分析；能力分析爭議內(nèi)容：戰(zhàn)略分析；會計分析；預(yù)測分析；價值評估1.4.1美國財務(wù)分析體系與內(nèi)容評價關(guān)于總體