試議高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)踐淺析免費(fèi)論文

試議高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)踐淺析免費(fèi)論文論文寫作網(wǎng)：論文內(nèi)容摘要：過國家對高新技術(shù)企有關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的研究，建企業(yè)加大技術(shù)改造、術(shù)創(chuàng)新力度，適時調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)造科學(xué)合理的進(jìn)行稅務(wù)計(jì)劃，進(jìn)而使業(yè)得以享受國家對高新術(shù)企業(yè)在營業(yè)稅和所得方面的稅收優(yōu)惠政策論文關(guān)詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)計(jì)劃；收稅收計(jì)劃是指納稅在符合國家法律及稅收法的前提下，根據(jù)稅政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利最大化的納稅方案處自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)動的一種企業(yè)計(jì)劃行。企業(yè)納稅計(jì)劃貫于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等全經(jīng)過。本文通過對高新術(shù)企業(yè)在所得稅和營業(yè)稅方面的收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析研，建議企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化品構(gòu)造，加大技術(shù)改造和技創(chuàng)新力度，同時，分利用國家對高新技術(shù)企的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，進(jìn)合理稅收計(jì)劃，為企業(yè)來經(jīng)濟(jì)效益。一、高新技術(shù)企業(yè)概高技術(shù)企業(yè)是指在〔國家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域〕內(nèi)，連續(xù)行研究開發(fā)與技術(shù)成轉(zhuǎn)化，構(gòu)成企業(yè)核心自立識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活，在中國境內(nèi)〔不包含港澳、臺地區(qū)〕注冊年以上的居民企業(yè)。它是知識集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)體?！矅抑攸c(diǎn)支持的高新術(shù)領(lǐng)域〕包含：電；生物與醫(yī)藥技術(shù)；航空航天技術(shù)；新材技術(shù)；高技術(shù)效勞業(yè)；新能源節(jié)能技術(shù)；資源與環(huán)境技；高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)。二、高新術(shù)企業(yè)稅收計(jì)劃的對策1.在所得稅方面的稅收劃在國的稅收優(yōu)惠法規(guī)中，新業(yè)所得稅法確立了“業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔〞新稅收優(yōu)惠體系，旨在鼓勵材料、新能源、節(jié)能技術(shù)與環(huán)境護(hù)等高新技術(shù)企業(yè)，這種稅收優(yōu)的產(chǎn)業(yè)傾向，使高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)以享遭到在所得稅方面的優(yōu)政策。20081月1日起施行的新企業(yè)所得稅法〕規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)得稅的稅率統(tǒng)一為25%，家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企所得稅優(yōu)惠，國家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，減至15的稅率征收企業(yè)所得稅。這新稅法保留的唯一個低稅率稅收優(yōu)惠，并將這一稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍。因而怎樣積極發(fā)展高新技術(shù)企，爭取稅收優(yōu)惠是企業(yè)需重點(diǎn)考慮的問題。假如從稅收度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)重考慮投資新材料、新能源、節(jié)能術(shù)和環(huán)保技術(shù)的高新技企業(yè)，以便能享受高新技術(shù)企業(yè)得稅方面的稅收優(yōu)惠。2.在營業(yè)稅方面的稅收計(jì)劃隨著國社會市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展國家在鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)開、技術(shù)讓渡方面也有力度很大營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，這對作為技密集型高新技術(shù)企業(yè)來說又提供了營業(yè)稅方面的稅收籌空間。財(cái)務(wù)部和國家稅收總曾發(fā)布了“關(guān)于貫徹實(shí)〔、國院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〕中出：對單位和人〔包含外商投資企業(yè)、外投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國業(yè)和外籍個人〕從事技讓渡、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)獲得的收入，免征營業(yè)稅。家的這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為高技術(shù)、技讓渡等貿(mào)易活動免征營業(yè)稅供了理論根據(jù)，也為高技術(shù)企業(yè)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新工作造了一個寬松的經(jīng)環(huán)境；使企業(yè)能夠更地享受國家鼓勵技術(shù)易的稅收優(yōu)惠政策，加了區(qū)域創(chuàng)新技術(shù)結(jié)果的轉(zhuǎn)化，推了高新技術(shù)創(chuàng)新結(jié)果產(chǎn)業(yè)進(jìn)程，加強(qiáng)了高新技術(shù)企的自立創(chuàng)新能力。三、怎樣申高新技術(shù)企業(yè)科技、財(cái)務(wù)部、國家稅務(wù)總局2008有關(guān)文件指出高技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：1〕在中國境內(nèi)〔不含港、、臺地區(qū)〕注冊的企業(yè)，三年內(nèi)通過自立研發(fā)、受讓、贈、并購等方式，或通過5以上的獨(dú)占答應(yīng)方式，對其重要品〔效勞〕的核心技術(shù)有自立知識產(chǎn)權(quán)；〔2〕產(chǎn)〔效勞〕屬于〔國家重支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；〔3〕具有學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職總數(shù)的10%以上；4〕企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)〔不括人文、社會科學(xué)〕知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科技術(shù)新知識，或本質(zhì)改良技術(shù)、產(chǎn)品〔效勞〕而連續(xù)行了研究開發(fā)活動，且近三個計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總占銷售收入總額的比例符合如下求：第一，近期一年銷售收小于5，000萬元的企業(yè)，比例低于6%；第二，近期一年銷售收在5，000萬元20，000萬元的企業(yè)比例不低于4%；第三，近一年銷售收入在20，000萬以上的企業(yè)，比例不低3%。〔5〕高新術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；〔6開發(fā)組織管理水平、科結(jié)果轉(zhuǎn)化能力、自立知識權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指符合〔高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定理工作指引〕的要求。因而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請應(yīng)提交材料重要包含幾個部分：高新技術(shù)業(yè)認(rèn)定申請書；企業(yè)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記〔復(fù)印件〕；知識產(chǎn)權(quán)證書、產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或技術(shù)證明〔查新〕材料、產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級以上技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相證明材料；企業(yè)職工人數(shù)、歷構(gòu)造以及研發(fā)人員企業(yè)職工的比例說；具有天資的中介機(jī)構(gòu)鑒的企業(yè)近三個會計(jì)度研究開發(fā)費(fèi)用情況表實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年〕，并附研究開發(fā)動說明材料；具有天資的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)三個會計(jì)年度的財(cái)政報(bào)表〔資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)流量表，實(shí)際年限不足三年的按際經(jīng)營年限〕以及技術(shù)性收入的情表。四、企業(yè)實(shí)際應(yīng)中的稅收計(jì)劃理論析〔1〕企所得稅是對我們國家內(nèi)資業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其所得征收的一種稅?，F(xiàn)行稅制中的業(yè)所得稅基本稅率為25%；非居企業(yè)適用稅率20%；符合條件小型微利企業(yè)適用稅率20%；家需要重點(diǎn)扶持的高新技企業(yè)適用稅率15%。企業(yè)所稅應(yīng)納稅所得額=收總額-不征稅收入-免稅入-抵扣項(xiàng)目-允彌補(bǔ)的以前年度的虧損應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額x適用稅率-減免稅額-免稅額以一個企業(yè)一年10000萬產(chǎn)值為例計(jì)算，若納稅額為1000萬元按25%的稅率應(yīng)交所得稅為250萬元；若企業(yè)調(diào)整產(chǎn)構(gòu)造，加大新產(chǎn)品、新技開發(fā)，投資國家重支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，報(bào)高新技術(shù)企業(yè)并獲批準(zhǔn)，企業(yè)就能夠享受15%所得稅稅收優(yōu)惠政策這時按15%的所得稅稅率企應(yīng)交所得稅為150元，兩者差額為100萬，這100萬元的所得稅差額就是家對高新技術(shù)企業(yè)的所得稅惠。因而，對一個企來說，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)既是響應(yīng)國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造結(jié)果，同時增長了企的收入和利潤，也是企業(yè)享受高技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠策的結(jié)果?！?〕業(yè)稅的納稅人為在中國內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)的勞務(wù)、讓渡無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。進(jìn)營業(yè)稅稅收計(jì)劃時應(yīng)結(jié)合營業(yè)的稅收減免政策，降低應(yīng)稅營業(yè)及營業(yè)稅稅率。由于稅法規(guī)定，技術(shù)合同只要技術(shù)開發(fā)合同和技術(shù)讓渡合能夠享受營業(yè)稅免優(yōu)惠政策，因而，企一方面應(yīng)加大技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)發(fā)的力度，積極進(jìn)行科研發(fā)和技術(shù)讓渡；另一方面，企業(yè)應(yīng)技術(shù)合同活動進(jìn)行理分類，使技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)合同能夠享受免征營業(yè)稅的稅收惠政策。某高新技術(shù)企業(yè)一10000萬產(chǎn)值為計(jì)算，通過稅收計(jì)劃，企業(yè)對經(jīng)營的技術(shù)貿(mào)易項(xiàng)目行合理分類，將其中3000元的技術(shù)貿(mào)易業(yè)務(wù)合理簽訂為技術(shù)發(fā)或技術(shù)讓渡合同，按行5%的營業(yè)稅計(jì)算，按營業(yè)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)稅額=營業(yè)額×稅率5%〕企可免營業(yè)稅150萬元對于一個企業(yè)來說，通過簽訂技開發(fā)合同，免去5%的營業(yè)，這樣可使得企業(yè)增長5%的潤，這既是一項(xiàng)稅收計(jì)劃的結(jié)，同時又增長了企業(yè)的收入和利潤加速了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，也是出益的途徑之一。五、結(jié)束語稅收計(jì)劃是納稅人的一項(xiàng)基本利，納稅人在充足享受收優(yōu)惠政策的前提下，所獲得的益屬合法收益。收計(jì)劃由3個操作條理成：〔1〕初級稅收計(jì)劃：避免企超額稅負(fù)。〔2〕中級稅收計(jì)劃優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)策略?！?〕高稅收計(jì)劃：爭取有利的稅收政。真正意義上的稅收計(jì)劃是一企業(yè)不斷走向