初識銀行會計(jì)課件

初識銀行會計(jì)《銀行會計(jì)》初識《銀行會計(jì)》銀行會計(jì)課程內(nèi)容學(xué)習(xí)方法金融基礎(chǔ)知識稅款查核貸款業(yè)務(wù)銀行會計(jì)課程體系銀行會計(jì)課程內(nèi)容學(xué)習(xí)方法金融基礎(chǔ)知識稅款查核貸款業(yè)務(wù)銀行會計(jì)1課程體系1、總論3、存款業(yè)務(wù)的核算2、基本核算方法4、貸款業(yè)務(wù)的核算

5、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

6資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算7、投資業(yè)務(wù)的核算9、銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制

8、商業(yè)銀行損益業(yè)務(wù)的核算

10、銀行利潤表編制11、銀行現(xiàn)金流量表的編制知識綜合應(yīng)用1課程體系1、總論3、存款業(yè)務(wù)的核算2、基

2.教學(xué)內(nèi)容課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)課程內(nèi)容整合課程重點(diǎn)難點(diǎn)分析2.教學(xué)內(nèi)容課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)2.1課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)定位銀行會計(jì)面向的崗位分析會計(jì)崗位的工作任務(wù)工作任務(wù)的職業(yè)能力要求設(shè)計(jì)課程的內(nèi)容體系請銀行一線人員、稅務(wù)工作人員、會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員參與指導(dǎo)2.1課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)定位銀行會計(jì)面向的崗位分析會計(jì)崗位的工1.課證融通證:(1)

會計(jì)專業(yè)的核心課程

(2)為注冊稅務(wù)師考試打好基礎(chǔ)崗:(1)實(shí)踐性強(qiáng)、理論以夠用為度

(2)培養(yǎng)稅務(wù)工作崗位職業(yè)能力2.課崗結(jié)合2.2課程目標(biāo)思路具體化1.課證融通證:(1)會計(jì)專業(yè)的核心課程崗:(1)實(shí)踐性強(qiáng)銀行會計(jì)以崗位為載體以崗位為載體資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤2.3課程教學(xué)內(nèi)容組織設(shè)計(jì)貸款核算崗位業(yè)務(wù)貼現(xiàn)核算崗位業(yè)務(wù)投資核算崗位業(yè)務(wù)貸款損失崗位業(yè)務(wù)單位存款崗位業(yè)務(wù)儲蓄存款崗位業(yè)務(wù)債券發(fā)行崗位業(yè)務(wù)利潤分配與管理崗位業(yè)務(wù)收入與稅費(fèi)核算崗位業(yè)務(wù)成本費(fèi)用核算崗位業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表崗位業(yè)務(wù)銀行會計(jì)以崗位為載體以崗位為載體資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利以崗位為載體銀行會計(jì)教學(xué)內(nèi)容12模塊設(shè)計(jì)模塊一金融基礎(chǔ)知識模塊三貸款業(yè)務(wù)模塊二存款業(yè)務(wù)模塊四支付結(jié)算業(yè)務(wù)模塊五投資業(yè)務(wù)模塊六往來業(yè)務(wù)模塊七職工薪酬模塊九利潤分配與管理模塊十收入與稅費(fèi)核算模塊十一成本費(fèi)用核算模塊八債券發(fā)行業(yè)務(wù)模塊十二財(cái)務(wù)報(bào)表以崗位為載體銀行會計(jì)教學(xué)內(nèi)容12模塊設(shè)計(jì)模塊一模塊三模塊二模

教學(xué)重點(diǎn)分析本課程的重點(diǎn)：（了解金融會計(jì)為稅務(wù)工作服務(wù)）★重點(diǎn)講解存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、年度決算及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（涉及的金額大、稅務(wù)核查重點(diǎn)）★★★說明：本課程重點(diǎn)設(shè)為上述內(nèi)容，理由是在實(shí)務(wù)中上述業(yè)務(wù)發(fā)生非常普遍，作為一名稅務(wù)工作人員，需要重點(diǎn)掌握。

2.4課程重難點(diǎn)分析教學(xué)重點(diǎn)分析本課程的重點(diǎn)：（了解金融會計(jì)為稅務(wù)工作服

教學(xué)難點(diǎn)分析本課程的難點(diǎn)：難點(diǎn)是長期股權(quán)投資的核算方法、存款利息的核算方法、貸款利息的核算方法、債券投資的核算方法、銀行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制。

★★★說明：準(zhǔn)確核算稅基，防止相關(guān)單位偷稅漏稅。2.5課程重難點(diǎn)分析教學(xué)難點(diǎn)分析本課程的難點(diǎn)：2.5課程重難點(diǎn)分析2.6教材使用與建設(shè)22.6教材使用與建設(shè)23金融會計(jì)學(xué)習(xí)方法運(yùn)用搜索引擎職業(yè)的質(zhì)疑精神軟件資源請教稅務(wù)工作人員學(xué)習(xí)方法網(wǎng)站教學(xué)光盤表現(xiàn)形式3金融會計(jì)學(xué)習(xí)方法運(yùn)用搜索引擎職業(yè)的質(zhì)疑精神軟件資源請教稅務(wù)歸納總結(jié)釋疑探索學(xué)習(xí)激發(fā)興趣得出結(jié)論金融會計(jì)學(xué)習(xí)思路－五步法歸納總結(jié)釋疑探索學(xué)習(xí)激發(fā)興趣得出結(jié)論金融會計(jì)學(xué)習(xí)思路－五步法3.2.1方法一我國銀行體系再貼現(xiàn)存款準(zhǔn)備金（率）再貸款4金融常識3.2.1方法一我國銀行體系再貼現(xiàn)存款準(zhǔn)備金（率）再貸款4金

央行（人民銀行）國家開發(fā)銀行政策性銀行中國進(jìn)出口銀行中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行銀行中國工商銀行中國農(nóng)業(yè)銀行國有商業(yè)銀行中國銀行中國建設(shè)銀行商業(yè)銀行交通銀行光大銀行招商銀行股份制商業(yè)銀行華夏銀行中國民生銀行金融機(jī)構(gòu)中信實(shí)業(yè)銀行深圳發(fā)展銀行上海浦東發(fā)展銀行福建興業(yè)銀行合作銀行保險(xiǎn)公司金融信托公司金融性公司證券公司非銀行財(cái)務(wù)公司金融租賃公司農(nóng)村信用合作社金融資產(chǎn)管理公司

中央銀行會計(jì)

銀行會計(jì)

政策性銀行會計(jì)

商業(yè)銀行會計(jì)

金融會計(jì)保險(xiǎn)公司會計(jì)

非銀行金融金融公司會計(jì)

機(jī)構(gòu)會計(jì)信用社會計(jì)金融企業(yè)會計(jì)

銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理圖4-2貼現(xiàn)流程銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理圖4-2貼現(xiàn)流程5金融會計(jì)稅務(wù)查核方法運(yùn)用形成意見

查賬方法作假手段作假意圖企業(yè)性質(zhì)5金融會計(jì)稅務(wù)查核方法運(yùn)用形成意見查賬方法作假手段企業(yè)性質(zhì)籌資采購生產(chǎn)銷售收回資金項(xiàng)目一：籌資與投資循查核項(xiàng)目二：采購與付款循環(huán)查核

生產(chǎn)與存貨循環(huán)查核項(xiàng)目三：人力資源與工薪循環(huán)查核

項(xiàng)目四：銷售與收款循環(huán)查核項(xiàng)目五：貨幣資金查核5.1會計(jì)崗位工作過程及任務(wù)查核資金流籌資采購生產(chǎn)銷售收回資金項(xiàng)目一：籌資與投資循查核項(xiàng)目二：采5.2案例導(dǎo)入5.2案例導(dǎo)入初識銀行會計(jì)課件初識銀行會計(jì)課件深圳開原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456

深圳彩田路190號（0755）81372483

工商銀行蛇口支行48889934345

深圳市中值貿(mào)易公司440301232240670深圳南山區(qū)華海路98國工商銀行南頭支行300034667635放大器個(gè)50002.0010000.0017％1700.00￥10000.00￥1700.00￥11700.00壹萬壹仟柒佰元整46>5-5738<6*5954/4/1加密版本019758<-54/-,,2940*8+04403021140>58-<95*22485>77113322007928深圳市中值貿(mào)易公司440301232240670發(fā)票專用章生產(chǎn)車間共耗2007922電容個(gè)1000鄭亮周存良0.3

300.00￥300.002008918深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司借用包裝物押金零零貳零零零零零2000.00陳大力現(xiàn)金收訖深圳開原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章李莉深圳開原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456深圳彩田初識銀行會計(jì)課件初識銀行會計(jì)課件貸款業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款業(yè)務(wù)的種類、貸款業(yè)務(wù)的管理；理解貸款業(yè)務(wù)設(shè)置的會計(jì)科目；掌握信用貸款的核算、擔(dān)保貸款的核算、貸款利息的核算以及貸款減值的核算。貸款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款業(yè)務(wù)的種類主要內(nèi)容：貸款意義貸款的種類貸款業(yè)務(wù)會計(jì)科目設(shè)置信用貸款的核算主要內(nèi)容：貸款意義第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算概述

一、貸款的意義及種類

1、貸款系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，以社會公眾為服務(wù)對象，以還本付息為條件出借的貨幣資金。可以滿足生產(chǎn)和商品流通資金的需要促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益（銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來源）第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算概述一、貸款的意義及種類鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布《2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表》，統(tǒng)計(jì)顯示，截止到2011年12月，金融機(jī)構(gòu)本外幣貸款余額58.19萬億元，同比增長15.7%。人民幣貸款余額54.79萬億元，同比增長15.8%，比11月末高0.2個(gè)百分點(diǎn)，比上年末低4.1個(gè)百分點(diǎn)。分部門看，住戶貸款13.6萬億元，其中，短期消費(fèi)性貸款8.88萬億元，中長期消費(fèi)性貸款7.52萬億元；非金融企業(yè)及其他部門貸款43.48萬億元，其中，短期貸款17.37萬億元，中長期貸款24.14萬億元，票據(jù)融資1.51萬億元。鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布《2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表》，統(tǒng)初識銀行會計(jì)課件十一屆全國人大五次會議在北京梅地亞中心舉行記者會，中國人民銀行行長周小川接受記者采訪時(shí)表示，中國銀行業(yè)存在暴利的說法“有些過分”，“銀行業(yè)的利潤存在很大的周期性，這和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系比較大?！?/p>

十一屆全國人大五次會議在北京梅地亞中心舉行記者會，中國人民銀監(jiān)會發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2011年總資產(chǎn)113.28萬億元，同比增長18.9%。商業(yè)銀行凈利潤超過萬億元大關(guān)，達(dá)到10412億元，創(chuàng)歷史新高。按此計(jì)算，商業(yè)銀行去年平均每天賺得約28.5億元。民生銀行行長洪崎曾在“2011環(huán)球企業(yè)家高峰論壇”上直言，銀行利潤太高了，自己都“不好意思”公布；中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心副秘書長陳永杰在采訪中稱，內(nèi)地銀行的人均凈利潤是工業(yè)企業(yè)的12倍。上市銀行發(fā)布業(yè)績快報(bào)（2012.1.29）：光大銀行去年凈利潤增長41.3％，民生銀行、華夏銀行去年凈利潤增幅均超過50％。此前浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行也相繼發(fā)布了業(yè)績預(yù)增公告，其中浦發(fā)銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤272.36億元，同比增長42.02％；興業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤255.1億元，同比增長37.74％。監(jiān)會發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2011年總資產(chǎn)12、貸款的種類按期限長短劃分：短期貸款和中長期貸款按信用關(guān)系劃分：信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分：自營貸款、委托貸款按貸款的資金用途劃分：流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款按貸款的性質(zhì)劃分：政策性貸款和商業(yè)性貸款按貸款對象的主體性質(zhì)劃分：單位貸款和個(gè)人貸款按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）劃分：

正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款重點(diǎn)掌握！2、貸款的種類按期限長短劃分：重點(diǎn)按貸款的期限分短期貸款是指貸款期限在一年以內(nèi)(含一年)的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。中期貸款是指貸款期限在一年以上，五年以下(含五年)的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。長期貸款是指貸款期限在五年以上的貸款。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購買住宅等。按貸款的期限分按貸款的方式分類信用貸款是指以借款人信譽(yù)發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款可分為：保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款票據(jù)貼現(xiàn)是貸款的一種特殊方式。它指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。按貸款的方式分類按貸款對象的主體性質(zhì)分類單位貸款銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。個(gè)人貸款銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。這是近年來商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。按貸款對象的主體性質(zhì)分類個(gè)人貸款個(gè)人住房貸款國家助學(xué)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人住房按揭貸款個(gè)人住房家居貸款個(gè)人住房裝修貸款個(gè)人住房其他貸款個(gè)人汽車消費(fèi)貸款大額耐用消費(fèi)品貸款教育學(xué)資貸款個(gè)人旅游貸款個(gè)人綜合消費(fèi)貸款個(gè)人小額短期信用貸款個(gè)人小額抵押貸款個(gè)人其他貸款學(xué)費(fèi)貸款生活費(fèi)貸款個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要品種個(gè)人貸款個(gè)人住房貸款國家助學(xué)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人住房按揭貸款按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類“五級分類法”：正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類①正常貸款：

指借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。（貸款損失概率為零）特征：是借款人能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息償還的消極因素，沒有任何理由懷疑貸款會遭受損失。①正常貸款：

②關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。不會超過5%特征：是借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，如：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會影響借款的償還。②關(guān)注貸款：

③次級貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。(30%-50%)特征：是借款的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資，及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還。③次級貸款：

④可疑貸款(50%-75%)指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。（相應(yīng)百分比）特征：借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項(xiàng)目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來收回貸款等。只是因?yàn)榇尜J款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定。④可疑貸款(50%-75%)

⑤損失貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。(95%-100%)特征：借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn)，且經(jīng)法定清償后仍不能還清貸款。對于這類貸款，銀行已沒有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷。⑤損失貸款：第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、會計(jì)科目的設(shè)置貸款

應(yīng)收利息

利息收入

會計(jì)科目貸款損失準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。損益類科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。資產(chǎn)類科目，“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。損益類科目，核算商業(yè)銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。一、會計(jì)科目的設(shè)置貸款應(yīng)收利息利息收入會計(jì)科目貸一、會計(jì)科目的設(shè)置貼現(xiàn)資產(chǎn)

應(yīng)收未收利息

會計(jì)科目清算資金往來

資產(chǎn)類科目，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。企業(yè)辦理貼現(xiàn)是，按照貼現(xiàn)票面金額反映；期末借方余額。表外科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生減值貸款應(yīng)收未收到的利息收入。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金結(jié)算款項(xiàng)，可以按照資金往來單位等進(jìn)行明細(xì)核算。代保管有價(jià)值品（抵押品）

表外科目，核算商業(yè)銀行抵押貸款業(yè)務(wù)的抵押品。一、會計(jì)科目的設(shè)置貼現(xiàn)資產(chǎn)應(yīng)收未收利息會計(jì)科目清算資金一、會計(jì)科目的設(shè)置存放中央銀行款項(xiàng)

抵債資產(chǎn)會計(jì)科目已核銷貸款資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)。資產(chǎn)類科目，核算銀行依法取得并準(zhǔn)備按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。表外科目，用于核算已核銷但仍保留追債權(quán)的貸款。核銷時(shí)，按已核銷金額記“收入”，收回時(shí)記“付出”一、會計(jì)科目的設(shè)置存放中央銀行款項(xiàng)抵債資產(chǎn)會計(jì)科目已核銷二、貸款業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量初始確認(rèn)與計(jì)量：公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量：1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用;2.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量;

3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量;4.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。

二、貸款業(yè)務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量初始確認(rèn)與計(jì)量：公允價(jià)值49

貸款業(yè)務(wù)短期貸款中期貸款長期貸款期限內(nèi)展期內(nèi)逾期90天內(nèi)逾期90天以上逾期貸款非應(yīng)計(jì)貸款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)1.正常核算貸出2.定期結(jié)計(jì)、收取利息3.到期收回本金1.本金轉(zhuǎn)入逾期貸款2.逾期內(nèi)單利計(jì)息3.逾期內(nèi)復(fù)利計(jì)罰息4.利息轉(zhuǎn)入表外核算1.本金轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款2.逾期內(nèi)單利計(jì)息3.逾期內(nèi)復(fù)利計(jì)罰息4.利息轉(zhuǎn)入表外核算49貸款業(yè)務(wù)短期貸款中期貸款長期貸款期限內(nèi)展期內(nèi)逾期90天1、貸款發(fā)放的核算

例：某行向機(jī)床廠發(fā)放一年期貸款150000元，轉(zhuǎn)入該廠存款戶。借：貸款—短期貸款—機(jī)床廠戶（本金）150000貸：吸收存款—機(jī)床廠戶1500001、貸款發(fā)放的核算例：某行向機(jī)床廠發(fā)放一年期貸款15初識銀行會計(jì)課件2、貸款到期收回的核算在貸款到期日或提前,借款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并填寫還款憑證。銀行審核無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票各一聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為：借：吸收存款——XX單位貸：貸款——XX貸款——XX單位戶利息收入2、貸款到期收回的核算在貸款到期日或提前,借款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支例：貸款到期，機(jī)床廠歸還一年貸款本息159000元，其中利息9000元。借：吸收存款——機(jī)床廠159000貸：貸款——短期貸款——機(jī)床廠150000應(yīng)收利息（或利息收入）9000例：貸款到期，機(jī)床廠歸還一年貸款本息15900初識銀行會計(jì)課件3、貸款逾期的核算例：開戶單位機(jī)床廠貸款到期，若借款單位只能部分償還100000，則歸還部分：借：吸收存款—活期存款—機(jī)床廠100000貸：短期貸款——機(jī)床廠100000逾期部分：借：逾期貸款—機(jī)床廠逾期貸款戶50000貸：短期貸款——機(jī)床廠50000

3、貸款逾期的核算例：開戶單位機(jī)床廠貸款到期，若借款單位只能初識銀行會計(jì)課件4、非應(yīng)計(jì)貸款的核算例：開戶單位機(jī)床廠申請的150000元貸款償還部分50000元貸款逾期超過90天。逾期90天貸款：借：非應(yīng)計(jì)貸款—機(jī)床廠逾期貸款戶50000貸：逾期貸款——機(jī)床廠50000

4、非應(yīng)計(jì)貸款的核算初識銀行會計(jì)課件銀行會計(jì)

金融會計(jì)特色與創(chuàng)新金融、稅務(wù)、會計(jì)相結(jié)合，金融會計(jì)服務(wù)于稅務(wù)工作強(qiáng)化實(shí)踐性、突出職業(yè)能力職業(yè)質(zhì)疑精神、團(tuán)隊(duì)精神培養(yǎng)銀行會計(jì)金融會計(jì)特色與創(chuàng)新金融、稅務(wù)、會計(jì)相結(jié)合，金融會換換腦筋效率更高換換腦筋效率更高謝謝光臨指導(dǎo)!謝謝光臨指導(dǎo)!初識銀行會計(jì)《銀行會計(jì)》初識《銀行會計(jì)》銀行會計(jì)課程內(nèi)容學(xué)習(xí)方法金融基礎(chǔ)知識稅款查核貸款業(yè)務(wù)銀行會計(jì)課程體系銀行會計(jì)課程內(nèi)容學(xué)習(xí)方法金融基礎(chǔ)知識稅款查核貸款業(yè)務(wù)銀行會計(jì)1課程體系1、總論3、存款業(yè)務(wù)的核算2、基本核算方法4、貸款業(yè)務(wù)的核算

5、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

6資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算7、投資業(yè)務(wù)的核算9、銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制

8、商業(yè)銀行損益業(yè)務(wù)的核算

10、銀行利潤表編制11、銀行現(xiàn)金流量表的編制知識綜合應(yīng)用1課程體系1、總論3、存款業(yè)務(wù)的核算2、基

2.教學(xué)內(nèi)容課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)課程內(nèi)容整合課程重點(diǎn)難點(diǎn)分析2.教學(xué)內(nèi)容課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)2.1課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)定位銀行會計(jì)面向的崗位分析會計(jì)崗位的工作任務(wù)工作任務(wù)的職業(yè)能力要求設(shè)計(jì)課程的內(nèi)容體系請銀行一線人員、稅務(wù)工作人員、會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員參與指導(dǎo)2.1課程內(nèi)容設(shè)計(jì)依據(jù)定位銀行會計(jì)面向的崗位分析會計(jì)崗位的工1.課證融通證:(1)

會計(jì)專業(yè)的核心課程

(2)為注冊稅務(wù)師考試打好基礎(chǔ)崗:(1)實(shí)踐性強(qiáng)、理論以夠用為度

(2)培養(yǎng)稅務(wù)工作崗位職業(yè)能力2.課崗結(jié)合2.2課程目標(biāo)思路具體化1.課證融通證:(1)會計(jì)專業(yè)的核心課程崗:(1)實(shí)踐性強(qiáng)銀行會計(jì)以崗位為載體以崗位為載體資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤2.3課程教學(xué)內(nèi)容組織設(shè)計(jì)貸款核算崗位業(yè)務(wù)貼現(xiàn)核算崗位業(yè)務(wù)投資核算崗位業(yè)務(wù)貸款損失崗位業(yè)務(wù)單位存款崗位業(yè)務(wù)儲蓄存款崗位業(yè)務(wù)債券發(fā)行崗位業(yè)務(wù)利潤分配與管理崗位業(yè)務(wù)收入與稅費(fèi)核算崗位業(yè)務(wù)成本費(fèi)用核算崗位業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表崗位業(yè)務(wù)銀行會計(jì)以崗位為載體以崗位為載體資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利以崗位為載體銀行會計(jì)教學(xué)內(nèi)容12模塊設(shè)計(jì)模塊一金融基礎(chǔ)知識模塊三貸款業(yè)務(wù)模塊二存款業(yè)務(wù)模塊四支付結(jié)算業(yè)務(wù)模塊五投資業(yè)務(wù)模塊六往來業(yè)務(wù)模塊七職工薪酬模塊九利潤分配與管理模塊十收入與稅費(fèi)核算模塊十一成本費(fèi)用核算模塊八債券發(fā)行業(yè)務(wù)模塊十二財(cái)務(wù)報(bào)表以崗位為載體銀行會計(jì)教學(xué)內(nèi)容12模塊設(shè)計(jì)模塊一模塊三模塊二模

教學(xué)重點(diǎn)分析本課程的重點(diǎn)：（了解金融會計(jì)為稅務(wù)工作服務(wù)）★重點(diǎn)講解存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、年度決算及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（涉及的金額大、稅務(wù)核查重點(diǎn)）★★★說明：本課程重點(diǎn)設(shè)為上述內(nèi)容，理由是在實(shí)務(wù)中上述業(yè)務(wù)發(fā)生非常普遍，作為一名稅務(wù)工作人員，需要重點(diǎn)掌握。

2.4課程重難點(diǎn)分析教學(xué)重點(diǎn)分析本課程的重點(diǎn)：（了解金融會計(jì)為稅務(wù)工作服

教學(xué)難點(diǎn)分析本課程的難點(diǎn)：難點(diǎn)是長期股權(quán)投資的核算方法、存款利息的核算方法、貸款利息的核算方法、債券投資的核算方法、銀行資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制。

★★★說明：準(zhǔn)確核算稅基，防止相關(guān)單位偷稅漏稅。2.5課程重難點(diǎn)分析教學(xué)難點(diǎn)分析本課程的難點(diǎn)：2.5課程重難點(diǎn)分析2.6教材使用與建設(shè)22.6教材使用與建設(shè)23金融會計(jì)學(xué)習(xí)方法運(yùn)用搜索引擎職業(yè)的質(zhì)疑精神軟件資源請教稅務(wù)工作人員學(xué)習(xí)方法網(wǎng)站教學(xué)光盤表現(xiàn)形式3金融會計(jì)學(xué)習(xí)方法運(yùn)用搜索引擎職業(yè)的質(zhì)疑精神軟件資源請教稅務(wù)歸納總結(jié)釋疑探索學(xué)習(xí)激發(fā)興趣得出結(jié)論金融會計(jì)學(xué)習(xí)思路－五步法歸納總結(jié)釋疑探索學(xué)習(xí)激發(fā)興趣得出結(jié)論金融會計(jì)學(xué)習(xí)思路－五步法3.2.1方法一我國銀行體系再貼現(xiàn)存款準(zhǔn)備金（率）再貸款4金融常識3.2.1方法一我國銀行體系再貼現(xiàn)存款準(zhǔn)備金（率）再貸款4金

央行（人民銀行）國家開發(fā)銀行政策性銀行中國進(jìn)出口銀行中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行銀行中國工商銀行中國農(nóng)業(yè)銀行國有商業(yè)銀行中國銀行中國建設(shè)銀行商業(yè)銀行交通銀行光大銀行招商銀行股份制商業(yè)銀行華夏銀行中國民生銀行金融機(jī)構(gòu)中信實(shí)業(yè)銀行深圳發(fā)展銀行上海浦東發(fā)展銀行福建興業(yè)銀行合作銀行保險(xiǎn)公司金融信托公司金融性公司證券公司非銀行財(cái)務(wù)公司金融租賃公司農(nóng)村信用合作社金融資產(chǎn)管理公司

中央銀行會計(jì)

銀行會計(jì)

政策性銀行會計(jì)

商業(yè)銀行會計(jì)

金融會計(jì)保險(xiǎn)公司會計(jì)

非銀行金融金融公司會計(jì)

機(jī)構(gòu)會計(jì)信用社會計(jì)金融企業(yè)會計(jì)

銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理圖4-2貼現(xiàn)流程銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理圖4-2貼現(xiàn)流程5金融會計(jì)稅務(wù)查核方法運(yùn)用形成意見

查賬方法作假手段作假意圖企業(yè)性質(zhì)5金融會計(jì)稅務(wù)查核方法運(yùn)用形成意見查賬方法作假手段企業(yè)性質(zhì)籌資采購生產(chǎn)銷售收回資金項(xiàng)目一：籌資與投資循查核項(xiàng)目二：采購與付款循環(huán)查核

生產(chǎn)與存貨循環(huán)查核項(xiàng)目三：人力資源與工薪循環(huán)查核

項(xiàng)目四：銷售與收款循環(huán)查核項(xiàng)目五：貨幣資金查核5.1會計(jì)崗位工作過程及任務(wù)查核資金流籌資采購生產(chǎn)銷售收回資金項(xiàng)目一：籌資與投資循查核項(xiàng)目二：采5.2案例導(dǎo)入5.2案例導(dǎo)入初識銀行會計(jì)課件初識銀行會計(jì)課件深圳開原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456

深圳彩田路190號（0755）81372483

工商銀行蛇口支行48889934345

深圳市中值貿(mào)易公司440301232240670深圳南山區(qū)華海路98國工商銀行南頭支行300034667635放大器個(gè)50002.0010000.0017％1700.00￥10000.00￥1700.00￥11700.00壹萬壹仟柒佰元整46>5-5738<6*5954/4/1加密版本019758<-54/-,,2940*8+04403021140>58-<95*22485>77113322007928深圳市中值貿(mào)易公司440301232240670發(fā)票專用章生產(chǎn)車間共耗2007922電容個(gè)1000鄭亮周存良0.3

300.00￥300.002008918深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司借用包裝物押金零零貳零零零零零2000.00陳大力現(xiàn)金收訖深圳開原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章李莉深圳開原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456深圳彩田初識銀行會計(jì)課件初識銀行會計(jì)課件貸款業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款業(yè)務(wù)的種類、貸款業(yè)務(wù)的管理；理解貸款業(yè)務(wù)設(shè)置的會計(jì)科目；掌握信用貸款的核算、擔(dān)保貸款的核算、貸款利息的核算以及貸款減值的核算。貸款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款業(yè)務(wù)的種類主要內(nèi)容：貸款意義貸款的種類貸款業(yè)務(wù)會計(jì)科目設(shè)置信用貸款的核算主要內(nèi)容：貸款意義第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算概述

一、貸款的意義及種類

1、貸款系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，以社會公眾為服務(wù)對象，以還本付息為條件出借的貨幣資金?？梢詽M足生產(chǎn)和商品流通資金的需要促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益（銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來源）第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算概述一、貸款的意義及種類鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布《2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表》，統(tǒng)計(jì)顯示，截止到2011年12月，金融機(jī)構(gòu)本外幣貸款余額58.19萬億元，同比增長15.7%。人民幣貸款余額54.79萬億元，同比增長15.8%，比11月末高0.2個(gè)百分點(diǎn)，比上年末低4.1個(gè)百分點(diǎn)。分部門看，住戶貸款13.6萬億元，其中，短期消費(fèi)性貸款8.88萬億元，中長期消費(fèi)性貸款7.52萬億元；非金融企業(yè)及其他部門貸款43.48萬億元，其中，短期貸款17.37萬億元，中長期貸款24.14萬億元，票據(jù)融資1.51萬億元。鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布《2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表》，統(tǒng)初識銀行會計(jì)課件十一屆全國人大五次會議在北京梅地亞中心舉行記者會，中國人民銀行行長周小川接受記者采訪時(shí)表示，中國銀行業(yè)存在暴利的說法“有些過分”，“銀行業(yè)的利潤存在很大的周期性，這和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系比較大?！?/p>

十一屆全國人大五次會議在北京梅地亞中心舉行記者會，中國人民銀監(jiān)會發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2011年總資產(chǎn)113.28萬億元，同比增長18.9%。商業(yè)銀行凈利潤超過萬億元大關(guān)，達(dá)到10412億元，創(chuàng)歷史新高。按此計(jì)算，商業(yè)銀行去年平均每天賺得約28.5億元。民生銀行行長洪崎曾在“2011環(huán)球企業(yè)家高峰論壇”上直言，銀行利潤太高了，自己都“不好意思”公布；中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心副秘書長陳永杰在采訪中稱，內(nèi)地銀行的人均凈利潤是工業(yè)企業(yè)的12倍。上市銀行發(fā)布業(yè)績快報(bào)（2012.1.29）：光大銀行去年凈利潤增長41.3％，民生銀行、華夏銀行去年凈利潤增幅均超過50％。此前浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行也相繼發(fā)布了業(yè)績預(yù)增公告，其中浦發(fā)銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤272.36億元，同比增長42.02％；興業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤255.1億元，同比增長37.74％。監(jiān)會發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2011年總資產(chǎn)12、貸款的種類按期限長短劃分：短期貸款和中長期貸款按信用關(guān)系劃分：信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分：自營貸款、委托貸款按貸款的資金用途劃分：流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款按貸款的性質(zhì)劃分：政策性貸款和商業(yè)性貸款按貸款對象的主體性質(zhì)劃分：單位貸款和個(gè)人貸款按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）劃分：

正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款重點(diǎn)掌握！2、貸款的種類按期限長短劃分：重點(diǎn)按貸款的期限分短期貸款是指貸款期限在一年以內(nèi)(含一年)的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。中期貸款是指貸款期限在一年以上，五年以下(含五年)的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。長期貸款是指貸款期限在五年以上的貸款。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購買住宅等。按貸款的期限分按貸款的方式分類信用貸款是指以借款人信譽(yù)發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款可分為：保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款票據(jù)貼現(xiàn)是貸款的一種特殊方式。它指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。按貸款的方式分類按貸款對象的主體性質(zhì)分類單位貸款銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。個(gè)人貸款銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。這是近年來商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。按貸款對象的主體性質(zhì)分類個(gè)人貸款個(gè)人住房貸款國家助學(xué)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人住房按揭貸款個(gè)人住房家居貸款個(gè)人住房裝修貸款個(gè)人住房其他貸款個(gè)人汽車消費(fèi)貸款大額耐用消費(fèi)品貸款教育學(xué)資貸款個(gè)人旅游貸款個(gè)人綜合消費(fèi)貸款個(gè)人小額短期信用貸款個(gè)人小額抵押貸款個(gè)人其他貸款學(xué)費(fèi)貸款生活費(fèi)貸款個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要品種個(gè)人貸款個(gè)人住房貸款國家助學(xué)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人住房按揭貸款按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類“五級分類法”：正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類①正常貸款：

指借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。（貸款損失概率為零）特征：是借款人能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息償還的消極因素，沒有任何理由懷疑貸款會遭受損失。①正常貸款：

②關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。不會超過5%特征：是借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，如：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會影響借款的償還。②關(guān)注貸款：

③次級貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。(30%-50%)特征：是借款的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資，及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還。③次級貸款：

④可疑貸款(50%-75%)指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。（相應(yīng)百分比）特征：借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項(xiàng)目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來收回貸款等。只是因?yàn)榇尜J款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定。④可疑貸款(50%-75%)

⑤損失貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。(95%-100%)特征：借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn)，且經(jīng)法定清償后仍不能還清貸款。對于這類貸款，銀行已沒有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷。⑤損失貸款：第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算一、會計(jì)科目的設(shè)置貸款

應(yīng)收利息

利息收入

會計(jì)科目貸款損失準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。損益類科目，核算商業(yè)銀行確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)