財政學(xué)之稅收收入課件

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horse,either1第五章稅收收入內(nèi)容提要：稅收是政府為實現(xiàn)其職能需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N主要形式。本章從稅收原則，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿，稅收經(jīng)濟效應(yīng)三個方面介紹了稅收的基本理論。首先介紹稅收的分類方法及稅制體系；其次，從稅種、稅源和稅率三方面簡介稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計問題；最后，按照課稅對象的分類辦法，分別闡述和介紹有關(guān)稅類，其內(nèi)容包括商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅。第五章稅收收入內(nèi)容提要：稅收是政府為實現(xiàn)其職能需要，憑借其2第五章稅收收入P160第一節(jié)稅收的特征一、稅收的內(nèi)涵“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成，古已有之，與租、賦、捐經(jīng)常共用。郭沫若曾有詩云：自古未聞糞有稅，如今只有屁無捐。國家征稅的目的是為了實現(xiàn)其職能、滿足社會公共需要稅收征稅主體是國家，征稅的依據(jù)是政治權(quán)力稅收分配的客體是國民收入第五章稅收收入P160第一節(jié)稅收的特征3我們?yōu)槭裁匆{稅我們?yōu)槭裁匆{稅4二、稅收的特征P162稅收的三個特征：

強制性、無償性、固定性強制性——政治權(quán)力，征稅沒商量，憲法第56條有規(guī)定；無償性——不同于商品銷售與服務(wù)收費；固定性——依法征收，無法則無稅（稅收法定主義）二、稅收的特征P162稅收的三個特征：

強制性、無償性、固定5納稅觀念由于稅收具有強制性、無償性，是對納稅人利益的一種強制剝奪，因此納稅人會想辦法逃避納稅義務(wù)。為實現(xiàn)征稅的目的，征稅一方一方面以法治稅，另一方面加強稅法宣傳，增強人們的納稅觀念?？傮w而言，我國目前的納稅觀念還比較薄弱。納稅觀念由于稅收具有強制性、無償性，是對納稅人利益的一種強制6稅收離我們有多近你是納稅人嗎？你依法納稅了嗎？

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是否需要納稅？稅收離我們有多近你是納稅人嗎？你依法納稅了嗎？

獎學(xué)金、助學(xué)7依法治稅服務(wù)人民依法治稅服務(wù)人民8案例視頻——稅收史畫思考——為什么需要稅收？案例視頻——稅收史畫9案例二十一、我在美國國稅局工作

案例二十一、我在美國國稅局工作10案例二十三、「鵝叫最少」的稅種案例二十三、「鵝叫最少」的稅種11案例二十五、關(guān)于納稅觀念案例二十五、關(guān)于納稅觀念12插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟現(xiàn)象？

插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟現(xiàn)象？13

1996年到2001年間，曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總經(jīng)理靖軍以各種方式、手段不履行依法納稅的義務(wù)，涉嫌偷稅犯罪52起，偷稅共計人民幣848萬余元。

1996年到2001年間，曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總14納稅觀念經(jīng)?？梢钥吹竭@樣的宣傳標(biāo)語：

依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥。

有人指出，這僅是將納稅放在道德領(lǐng)域討論問題，而實際上納稅是法律領(lǐng)域的問題，決不能混為一談。納稅觀念經(jīng)?？梢钥吹竭@樣的宣傳標(biāo)語：

依法納稅光榮，偷稅漏稅15三、稅收的分類P208稅收有多種分類，主要是按課稅對象分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。我國1994年改革后形成以流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類為雙主體的稅制。注釋：流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）是政府財政收入的重要來源。

三、稅收的分類P20816稅收分類P208稅收分類P20817稅制要素P164稅制要素P16418第三節(jié)稅收要素構(gòu)成P164稅收制度要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)等等，其中前三個是最核心的要素。納稅人解決誰交稅的問題，征稅對象解決對什么東西征稅的問題，稅率解決征多少的問題。納稅人是納稅主體，征稅對象是征稅的客體，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。第三節(jié)稅收要素構(gòu)成P16419四、稅收要素構(gòu)成納稅人：納稅人亦稱為納稅主體：它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

納稅人和負(fù)稅人有時一致，有時不一致。如對所得和財產(chǎn)征稅，是一致的，對商品和勞務(wù)征稅，是不一致的四、稅收要素構(gòu)成20課稅對象（稅收客體）：課稅對象是指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，是征稅的根據(jù)，說明對什么課稅。（1）稅目：是征稅對象的具體內(nèi)容。（2）計稅依據(jù)（課稅標(biāo)準(zhǔn)）有的稅種征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅

（3）稅源：稅源是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處課稅對象（稅收客體）：21圖8－1定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基累進(jìn)比例定額O稅率稅率：稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額／征稅對象數(shù)量。稅率的劃分－－比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率圖8－1定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基累進(jìn)比例定額O稅率稅22（一）比例稅率比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。比例稅率的優(yōu)點是：具有計算簡便、利于征管、促進(jìn)效率比例稅率的缺點：比例稅率調(diào)節(jié)收人的效果欠佳，且有悖于量能納稅的原則，還顯示出累退的性質(zhì)（一）比例稅率23（二）定額稅率定額稅率亦稱固定稅額，是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。如原鹽稅

在我國，目前定額稅率主要在財產(chǎn)課稅、資源課稅中使用。

（二）定額稅率24（三）累進(jìn)稅率按征稅對象數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由地到高規(guī)定不同的稅率，征稅對象數(shù)額越大，對應(yīng)的稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是將課稅對象的全部數(shù)額按照與之相適應(yīng)等級的累進(jìn)稅率征稅。超額累進(jìn)稅率是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。（三）累進(jìn)稅率25全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅26起征點與免征額：起征點：稅法規(guī)定的開始征稅的最低界限。免征額：稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額起征點與免征額：27課稅基礎(chǔ)（稅基）：稅基：按課稅標(biāo)準(zhǔn)計量的課稅對象的數(shù)量。經(jīng)濟稅基是按課稅標(biāo)準(zhǔn)計算的課稅對象的全部數(shù)量。法定稅基是經(jīng)濟稅基減去稅法規(guī)定的稅前減免或扣除項目后的剩余數(shù)量。稅基與課稅對象不同。課稅基礎(chǔ)（稅基）：28稅收負(fù)擔(dān)拉弗曲線拉弗曲線的經(jīng)濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟增長的一個重要條件。供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer稅收負(fù)擔(dān)拉弗曲線的經(jīng)濟含義:供給學(xué)派代表人物：Arthur29稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁P175稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系國家財政收入的多少，也關(guān)系著納稅人的利益。納稅人可以通過價格的變動，將稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，這就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁P175稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系國家30稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1．前轉(zhuǎn)方式2．后轉(zhuǎn)方式3．其他轉(zhuǎn)嫁方式供應(yīng)商后轉(zhuǎn)壓低進(jìn)價納稅人前轉(zhuǎn)提高售價購買者稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供應(yīng)商后轉(zhuǎn)壓低進(jìn)價納稅人前轉(zhuǎn)提高售價購買者31p175稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

假設(shè)：稅法規(guī)定對銷售酒類征稅，銷售者每出售一瓶酒要納1元的稅，在不征稅時，每瓶酒的售價是4元，就此例來看，1元的稅由誰來付錢？可能會出現(xiàn)以下幾種情況：(1)售價仍是4元，那么不管買者是誰，這時，l元的稅由銷售者來負(fù)擔(dān)。(2)由于征稅的緣故，銷售者把售價提高到5元，這時，l元的稅由買者負(fù)擔(dān)。(3)售價提高到4.5元，這時買賣雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅，買者負(fù)擔(dān)0.5元，銷售者負(fù)擔(dān)O.5元。

p175稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿假設(shè)：稅法規(guī)定32公平類稅收原則與效率類稅收原則P180（一）公平類稅收原則（二）效率類稅收原則公平類稅收原則受益原則能力原則效率類稅收原則促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展原則征稅費用最小化和確實簡化原則

公平類稅收原則與效率類稅收原則P180公平類稅收原則受益原則33稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193稅收效應(yīng)是指納稅人因政府征稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)。也就是納稅人因政府征稅而在商品抉擇、勞動投入和儲蓄方面作出的反應(yīng)。稅收效應(yīng)旨在考察稅收對納稅人經(jīng)濟活動的影響。這種經(jīng)濟影響一般又可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193稅收效應(yīng)是指納稅人因政府征稅而在其經(jīng)34稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193收入效應(yīng)表現(xiàn)為由于征稅使作為納稅人的消費者的收入水平下降，從而降低商品購買量和消費水平。因此稅收可以調(diào)節(jié)收入分配。替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府對商品征稅之后，會使得商品價格相對上漲，造成消費者減少對征稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。突出表現(xiàn)在對煙酒征重稅上。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193收入效應(yīng)表現(xiàn)為由于征稅使作為納稅人的35基本課稅制度（p213)目前我國歸稅務(wù)部門征收管理的共有18種稅收。請看視頻——稅收綜述感謝國家稅務(wù)總局、中央電視臺！基本課稅制度（p213)目前我國歸稅務(wù)部門征收管理的共有1836現(xiàn)行個人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

現(xiàn)行個人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個人所得稅稅率表(工37財政學(xué)之稅收收入課件38企業(yè)所得稅稅率表

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個人所得稅稅率表(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

企業(yè)所得稅稅率表

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）139財政學(xué)之稅收收入課件40現(xiàn)行稅種關(guān)稅

土地增值稅

資源稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

耕地占用稅

契稅

車船使用稅

印花稅

外資企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅種關(guān)稅

土地增值稅

資源稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

耕地占用稅41北京印花稅票祖國的經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步有每一個納稅人的貢獻(xiàn)。向納稅人致敬！北京印花稅票祖國的經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步有每一個納稅人的貢獻(xiàn)。向42現(xiàn)行稅收收入結(jié)構(gòu)增值稅

企業(yè)所得稅

消費稅、營業(yè)稅

個人所得稅、關(guān)稅

土地增值稅

資源稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

耕地占用稅

車船使用稅

契稅、印花稅現(xiàn)行稅收收入結(jié)構(gòu)增值稅

企業(yè)所得稅

消費稅、營業(yè)稅

個人所得43征收機關(guān)征收機關(guān)稅務(wù)機關(guān)海關(guān)財政機關(guān)征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收增值稅、營業(yè)稅等工商稅收征收關(guān)稅、船舶噸稅征收機關(guān)征收機關(guān)稅務(wù)機關(guān)海關(guān)財政機關(guān)征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、44稅收在經(jīng)濟中的地位比重呈上升趨勢稅收在經(jīng)濟中的地位比重呈上升趨勢45小結(jié)稅收是最主要的財政收入形式。西方國家有一句名言：納稅和死亡都是不可避免的。這說明他們的納稅觀念是比較強的。依法征稅與維護納稅人的正當(dāng)權(quán)益、用好每一分稅收都同等重要。小結(jié)稅收是最主要的財政收入形式。46參考網(wǎng)站

廈門大學(xué)財政學(xué)精品課程中南財經(jīng)政法大學(xué)財政學(xué)網(wǎng)絡(luò)課程財自才來，政從正出。參考網(wǎng)站廈門大學(xué)財政學(xué)精品課程財自才來，政從正出。47格言快遞Life

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trying.試試總沒有壞處。Knowledge

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知識就是力量。

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horse,either48第五章稅收收入內(nèi)容提要：稅收是政府為實現(xiàn)其職能需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N主要形式。本章從稅收原則，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿，稅收經(jīng)濟效應(yīng)三個方面介紹了稅收的基本理論。首先介紹稅收的分類方法及稅制體系；其次，從稅種、稅源和稅率三方面簡介稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計問題；最后，按照課稅對象的分類辦法，分別闡述和介紹有關(guān)稅類，其內(nèi)容包括商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅。第五章稅收收入內(nèi)容提要：稅收是政府為實現(xiàn)其職能需要，憑借其49第五章稅收收入P160第一節(jié)稅收的特征一、稅收的內(nèi)涵“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成，古已有之，與租、賦、捐經(jīng)常共用。郭沫若曾有詩云：自古未聞糞有稅，如今只有屁無捐。國家征稅的目的是為了實現(xiàn)其職能、滿足社會公共需要稅收征稅主體是國家，征稅的依據(jù)是政治權(quán)力稅收分配的客體是國民收入第五章稅收收入P160第一節(jié)稅收的特征50我們?yōu)槭裁匆{稅我們?yōu)槭裁匆{稅51二、稅收的特征P162稅收的三個特征：

強制性、無償性、固定性強制性——政治權(quán)力，征稅沒商量，憲法第56條有規(guī)定；無償性——不同于商品銷售與服務(wù)收費；固定性——依法征收，無法則無稅（稅收法定主義）二、稅收的特征P162稅收的三個特征：

強制性、無償性、固定52納稅觀念由于稅收具有強制性、無償性，是對納稅人利益的一種強制剝奪，因此納稅人會想辦法逃避納稅義務(wù)。為實現(xiàn)征稅的目的，征稅一方一方面以法治稅，另一方面加強稅法宣傳，增強人們的納稅觀念?？傮w而言，我國目前的納稅觀念還比較薄弱。納稅觀念由于稅收具有強制性、無償性，是對納稅人利益的一種強制53稅收離我們有多近你是納稅人嗎？你依法納稅了嗎？

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是否需要納稅？稅收離我們有多近你是納稅人嗎？你依法納稅了嗎？

獎學(xué)金、助學(xué)54依法治稅服務(wù)人民依法治稅服務(wù)人民55案例視頻——稅收史畫思考——為什么需要稅收？案例視頻——稅收史畫56案例二十一、我在美國國稅局工作

案例二十一、我在美國國稅局工作57案例二十三、「鵝叫最少」的稅種案例二十三、「鵝叫最少」的稅種58案例二十五、關(guān)于納稅觀念案例二十五、關(guān)于納稅觀念59插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟現(xiàn)象？

插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟現(xiàn)象？60

1996年到2001年間，曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總經(jīng)理靖軍以各種方式、手段不履行依法納稅的義務(wù)，涉嫌偷稅犯罪52起，偷稅共計人民幣848萬余元。

1996年到2001年間，曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總61納稅觀念經(jīng)?？梢钥吹竭@樣的宣傳標(biāo)語：

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有人指出，這僅是將納稅放在道德領(lǐng)域討論問題，而實際上納稅是法律領(lǐng)域的問題，決不能混為一談。納稅觀念經(jīng)常可以看到這樣的宣傳標(biāo)語：

依法納稅光榮，偷稅漏稅62三、稅收的分類P208稅收有多種分類，主要是按課稅對象分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類。我國1994年改革后形成以流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類為雙主體的稅制。注釋：流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）是政府財政收入的重要來源。

三、稅收的分類P20863稅收分類P208稅收分類P20864稅制要素P164稅制要素P16465第三節(jié)稅收要素構(gòu)成P164稅收制度要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)等等，其中前三個是最核心的要素。納稅人解決誰交稅的問題，征稅對象解決對什么東西征稅的問題，稅率解決征多少的問題。納稅人是納稅主體，征稅對象是征稅的客體，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。第三節(jié)稅收要素構(gòu)成P16466四、稅收要素構(gòu)成納稅人：納稅人亦稱為納稅主體：它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

納稅人和負(fù)稅人有時一致，有時不一致。如對所得和財產(chǎn)征稅，是一致的，對商品和勞務(wù)征稅，是不一致的四、稅收要素構(gòu)成67課稅對象（稅收客體）：課稅對象是指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，是征稅的根據(jù)，說明對什么課稅。（1）稅目：是征稅對象的具體內(nèi)容。（2）計稅依據(jù)（課稅標(biāo)準(zhǔn)）有的稅種征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅

（3）稅源：稅源是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處課稅對象（稅收客體）：68圖8－1定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基累進(jìn)比例定額O稅率稅率：稅率是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額／征稅對象數(shù)量。稅率的劃分－－比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率圖8－1定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率稅基累進(jìn)比例定額O稅率稅69（一）比例稅率比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。比例稅率的優(yōu)點是：具有計算簡便、利于征管、促進(jìn)效率比例稅率的缺點：比例稅率調(diào)節(jié)收人的效果欠佳，且有悖于量能納稅的原則，還顯示出累退的性質(zhì)（一）比例稅率70（二）定額稅率定額稅率亦稱固定稅額，是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。如原鹽稅

在我國，目前定額稅率主要在財產(chǎn)課稅、資源課稅中使用。

（二）定額稅率71（三）累進(jìn)稅率按征稅對象數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由地到高規(guī)定不同的稅率，征稅對象數(shù)額越大，對應(yīng)的稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是將課稅對象的全部數(shù)額按照與之相適應(yīng)等級的累進(jìn)稅率征稅。超額累進(jìn)稅率是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。（三）累進(jìn)稅率72全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表8-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅73起征點與免征額：起征點：稅法規(guī)定的開始征稅的最低界限。免征額：稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額起征點與免征額：74課稅基礎(chǔ)（稅基）：稅基：按課稅標(biāo)準(zhǔn)計量的課稅對象的數(shù)量。經(jīng)濟稅基是按課稅標(biāo)準(zhǔn)計算的課稅對象的全部數(shù)量。法定稅基是經(jīng)濟稅基減去稅法規(guī)定的稅前減免或扣除項目后的剩余數(shù)量。稅基與課稅對象不同。課稅基礎(chǔ)（稅基）：75稅收負(fù)擔(dān)拉弗曲線拉弗曲線的經(jīng)濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟增長的一個重要條件。供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer稅收負(fù)擔(dān)拉弗曲線的經(jīng)濟含義:供給學(xué)派代表人物：Arthur76稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁P175稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系國家財政收入的多少，也關(guān)系著納稅人的利益。納稅人可以通過價格的變動，將稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，這就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁P175稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系國家77稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1．前轉(zhuǎn)方式2．后轉(zhuǎn)方式3．其他轉(zhuǎn)嫁方式供應(yīng)商后轉(zhuǎn)壓低進(jìn)價納稅人前轉(zhuǎn)提高售價購買者稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供應(yīng)商后轉(zhuǎn)壓低進(jìn)價納稅人前轉(zhuǎn)提高售價購買者78p175稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

假設(shè)：稅法規(guī)定對銷售酒類征稅，銷售者每出售一瓶酒要納1元的稅，在不征稅時，每瓶酒的售價是4元，就此例來看，1元的稅由誰來付錢？可能會出現(xiàn)以下幾種情況：(1)售價仍是4元，那么不管買者是誰，這時，l元的稅由銷售者來負(fù)擔(dān)。(2)由于征稅的緣故，銷售者把售價提高到5元，這時，l元的稅由買者負(fù)擔(dān)。(3)售價提高到4.5元，這時買賣雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅，買者負(fù)擔(dān)0.5元，銷售者負(fù)擔(dān)O.5元。

p175稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿假設(shè)：稅法規(guī)定79公平類稅收原則與效率類稅收原則P180（一）公平類稅收原則（二）效率類稅收原則公平類稅收原則受益原則能力原則效率類稅收原則促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展原則征稅費用最小化和確實簡化原則

公平類稅收原則與效率類稅收原則P180公平類稅收原則受益原則80稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193稅收效應(yīng)是指納稅人因政府征稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)。也就是納稅人因政府征稅而在商品抉擇、勞動投入和儲蓄方面作出的反應(yīng)。稅收效應(yīng)旨在考察稅收對納稅人經(jīng)濟活動的影響。這種經(jīng)濟影響一般又可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193稅收效應(yīng)是指納稅人因政府征稅而在其經(jīng)81稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193收入效應(yīng)表現(xiàn)為由于征稅使作為納稅人的消費者的收入水平下降，從而降低商品購買量和消費水平。因此稅收可以調(diào)節(jié)收入分配。替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府對商品征稅之后，會使得商品價格相對上漲，造成消費者減少對征稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。突出表現(xiàn)在對煙酒征重稅上。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)P193收入效應(yīng)表現(xiàn)為由于征稅使作為納稅人的82基本課稅制度（p213)目前我國歸稅務(wù)部門征收管理的共有18種稅收。請看視頻——稅收綜述感謝國家稅務(wù)總局、中央電視臺！基本課稅制度（p2