財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件

上市公司虛假會計報表識別技術劉姝威上市公司虛假會計報表劉姝威1審計報告類型1、無保留意見審計報告（無解釋）2、無保留意見審計報告（有解釋）3、保留意見審計報告4、拒絕發(fā)表意見審計報告5、否定意見審計報告審計報告類型1、無保留意見審計報告（無解釋）2會計報表附注上市公司財務報告的審計報告類型會計報表附注的詳細程度會計報表附注上市公司財務報告的3會計報表分析的三種基本方法靜態(tài)分析趨勢分析同業(yè)比較。會計報表分析的三種基本方法靜態(tài)分析4靜態(tài)分析

對一家上市公司一定時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。靜態(tài)分析對一家上市公司一定時期或時點的5

重要提示本公司董事會及其董事保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性、完整性承擔個別及連帶責任。（董事保田、黎洪福因已被公安機關拘捕，未出席董事會）（年報第3頁）

一、公司基本情況簡介公司董事會秘書：王意玲（因王意玲被拘捕，現公司指定聯絡人王波）（年報第4頁）湖北江湖生態(tài)農業(yè)股份有限公司2001年年度報告

6一、本年度主要會計數據和財務指標情況：項目金額（單位：元）1、利潤總額-192,705,691.902、凈利潤-80,349,607.103、扣除非經常性損益后的凈利潤-80,349,607.104、主營業(yè)務利潤-30,603,313.295、其他業(yè)務利潤-1,783,754.396、營業(yè)利潤-185,696,605.007、投資收益-111,138.018、補貼收入9、營業(yè)外收支凈額-6,897,948.8910、經營活動產生的現金流量凈額-146,555,107.8811、現金及現金等價物凈增加額52,255,135.70

二、會計數據和業(yè)務數據摘要（年報第5頁）一、本年度主要會計數據和財務指標情況：二、會計數據和業(yè)7因會計差錯，公司對2000年、1999年的財務報表進行了追溯調整，糾正了以前年度財務報告中的虛假成份，調整后的數據真實反映了公司財務狀況。因會計差錯，公司對2000年、1999年的財8趨勢分析

對一家上市公司不同時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。趨勢分析對一家上市公司不同時期或時點的9財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件10財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件11財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件12財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件13財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件14流通股前5名合計：1,478,344流通股前5名占流通股：0.74%流通股占股份總數：45%流通股前5名合計：1,478,34415說明：公司前10名股東之間不存在關聯關系。（2）持股35.7%的第一大股東洪湖藍田經濟技術開發(fā)有限公司，報告期內于2001年3月辦理質押登記2050萬股，為中國藍田總公司向光大銀行貸款提供擔保；2001年11月辦理質押登記7480萬股，為本公司向民生銀行貸款提供擔保；于1998年7月辦理質押登記5000萬股，為中國藍田總公司向工商銀行北京朝陽支行貸款提供擔保。報告期后，于2002年2月，因民生銀行起訴本公司借款，洪湖藍田經濟技術開發(fā)有限公司作為擔保方被凍結法人股13953320股。(全部質押給銀行)（民生銀行質押股份占股份總數的20%）說明：16（瞿兆玉間接占藍田股份股份總數：28%）（瞿兆玉間接占藍田股份股份總數：28%）17四、董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況（年報第8頁）保田原名瞿保田，后應本人向公安機關戶籍管理部門申請更名為保田。四、董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況（年報第8頁）18七、董事會報告（年報第12頁）（四）由于連續(xù)三年虧損，背負巨額債務，公司臨破產邊緣。公司正在積極努力爭取資產、債務的重組，如果重組不能成功，公司將面臨退市風險。（五）報告期后，由于公司提供虛假財務信息，公安機關對公司進行立案偵查，公司截止報告期末所有的財務會計資料都已被公安部門查封，獲取必要的審計資料十分艱難，公司1999年以前財務資料更是無法獲得，另外由于公司熟悉財務的總會計師、財務處長被拘捕，其他熟悉情況的工作人員已大部分離去。七、董事會報告（年報第12頁）19九、重要事項（年報第19頁）（三）重大合同及其履行情況1、2001年6月29日與中國民生很行簽訂1億元貸款協(xié)議。2、2001年11月29日與中國民生銀行簽訂2億元貸款協(xié)議。九、重要事項（年報第19頁）20（七）其他重大事件因公司接受司法調查，公司生產經營受到較大影響，基建項目已全部停工，蛋品加工、特養(yǎng)、酒店、旅游、畜禽、水產品加工、飼料生產等部分停工停產。

鑒于上述異常情況，根據《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第九章特別處理的規(guī)定，公司董事會申請上海證券交易所對公司股票自2002年3月19日起實行特別處理。

特別處理后，公司股票簡稱由“生態(tài)農業(yè)”變?yōu)椤癝T生態(tài)”，其代碼不變，公司股票日漲跌幅由10%變?yōu)?%。公司股票于2002年3月18日停牌一天。（七）其他重大事件21（五）聘任、解聘會計師事務所情況：

公司原聘華倫會計師事務所因被取消審計資格，經2002年第一次董事會議決議，擬聘請湖北中正會計師事務所為公司的審計機構，因湖北中正會計師事務所現正協(xié)助公安機關審計我公司財務資料，公司董事會于2002年3月14日召開會議決議，改聘武漢眾環(huán)會計師事務所為公司的財務審計機構，聘期一年。（五）聘任、解聘會計師事務所情況：22十、財務報告（一）公司的基本情況（年報第22頁）湖北江湖生態(tài)農業(yè)股份有限公司（原名稱湖北藍田股份有限公司；以下簡稱“本公司”或“公司”）是由沈陽市新北制藥廠、沈陽市新北副食品商場、沈陽蓮花大酒店發(fā)起，于1992年10月經沈陽市經濟體制改革委員會沈體改發(fā)“（1992）65號”文批準設立的股份有限公司。經中國證券監(jiān)督管理委員會“證監(jiān)發(fā)審（1996）56號”文批準，公司于1996年5月向社會公眾公開發(fā)行3,000萬A股，發(fā)行后注冊資本為9,696萬元。藍田股份(600709)招股說明書（公布日期:1996/05/30）(人民幣普通股)30,000,000股單位:人民幣元面值發(fā)行價發(fā)行費用籌集資金每股1.008.380.338.05合計30,000,000251,400,0009,846,000

241,554,000本次股票的發(fā)行日期為1996年5月27日

1997年6月公司股東大會通過并經中國證券監(jiān)督管理委員會“證監(jiān)上字（1997）95號”文批準實施配股方案：以配股前總股本為基數按10：1.5為比例，向全體股東配售新股，每股價格9.45元。配股后，公司注冊資本變更為22,302萬元。（配股29,089,514，募集資金274,895,907.30元）（從股市募集資金合計516,449,907.30元）十、財務報告23財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件24(2)應收款項(含應收賬款和其他應收款)（年報第31頁）D.金額較大的其他應收款詳細情況：根據廣東省廣州市中級人民法院（2001）穗中法經初字第638、639、640號民事判決書的判決，公司應于判決生效之日起10日內的清償中信實業(yè)銀行廣州分行逾期借款35,000,000.00元本金及利息，并承擔相應費用，而上述借款資金實際從未進入公司賬戶，也未在公司賬務中進行反映，資金去向不明。(2)應收款項(含應收賬款和其他應收款)（年報第31頁25財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件26

B.一年內到期的應付債券

種類期限發(fā)行日期面值總額應計利息總額期末余額企業(yè)債券3年1999.9.560,000,000.005,266,800.0065,266,800.00合計60,000,000.005,266,800.0065,266,800.00

B.一年內到期的應付債券27財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件28財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件29財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件30財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件31財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件32財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件33財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件34同業(yè)比較為了進行同業(yè)比較分析，我們首先要確定上市公司所處行業(yè)，選擇或區(qū)分上市公司的同業(yè)企業(yè)和相關行業(yè)企業(yè)。在確定了上市公司的行業(yè)分類、同業(yè)企業(yè)比較對象、相關行業(yè)及相關行業(yè)企業(yè)比較對象后，根據上市公司及其同業(yè)比較對象企業(yè)的會計報表，計算其財務數據和財務指標的同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值。將上市公司的財務指標或財務數據與其同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值相比較，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財務指標或財務數據。對上市公司明顯偏離同業(yè)平均水平的財務指標或財務數據做進一步的同業(yè)比較分析，直到找出影響財務指標或財務數據嚴重偏離同業(yè)平均水平的根源，從而找出判斷會計報表反映其

財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的調查分析重點。同業(yè)比較為了進行同業(yè)比較分析，我們首先要確35財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件36財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件37財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件38財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件39財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件40財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件41財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件42財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件43財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件44財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件45財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件46財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件47財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件48財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件49財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件50財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件51思考題1、借款企業(yè)財務分析的基本方法（靜態(tài)分析、趨勢分析、同業(yè)比較）2、請分析一家借款企業(yè)的基本面

（行業(yè)分析、企業(yè)經營策略、企業(yè)管理能力、企業(yè)競爭優(yōu)勢分析）3、簡述現場調查程序

（調查對象、現場調查提綱、現場調查詢問提綱）思考題1、借款企業(yè)財務分析的基本方法52上市公司虛假會計報表識別技術劉姝威上市公司虛假會計報表劉姝威53審計報告類型1、無保留意見審計報告（無解釋）2、無保留意見審計報告（有解釋）3、保留意見審計報告4、拒絕發(fā)表意見審計報告5、否定意見審計報告審計報告類型1、無保留意見審計報告（無解釋）54會計報表附注上市公司財務報告的審計報告類型會計報表附注的詳細程度會計報表附注上市公司財務報告的55會計報表分析的三種基本方法靜態(tài)分析趨勢分析同業(yè)比較。會計報表分析的三種基本方法靜態(tài)分析56靜態(tài)分析

對一家上市公司一定時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。靜態(tài)分析對一家上市公司一定時期或時點的57

重要提示本公司董事會及其董事保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性、完整性承擔個別及連帶責任。（董事保田、黎洪福因已被公安機關拘捕，未出席董事會）（年報第3頁）

一、公司基本情況簡介公司董事會秘書：王意玲（因王意玲被拘捕，現公司指定聯絡人王波）（年報第4頁）湖北江湖生態(tài)農業(yè)股份有限公司2001年年度報告

58一、本年度主要會計數據和財務指標情況：項目金額（單位：元）1、利潤總額-192,705,691.902、凈利潤-80,349,607.103、扣除非經常性損益后的凈利潤-80,349,607.104、主營業(yè)務利潤-30,603,313.295、其他業(yè)務利潤-1,783,754.396、營業(yè)利潤-185,696,605.007、投資收益-111,138.018、補貼收入9、營業(yè)外收支凈額-6,897,948.8910、經營活動產生的現金流量凈額-146,555,107.8811、現金及現金等價物凈增加額52,255,135.70

二、會計數據和業(yè)務數據摘要（年報第5頁）一、本年度主要會計數據和財務指標情況：二、會計數據和業(yè)59因會計差錯，公司對2000年、1999年的財務報表進行了追溯調整，糾正了以前年度財務報告中的虛假成份，調整后的數據真實反映了公司財務狀況。因會計差錯，公司對2000年、1999年的財60趨勢分析

對一家上市公司不同時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。趨勢分析對一家上市公司不同時期或時點的61財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件62財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件63財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件64財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件65財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件66流通股前5名合計：1,478,344流通股前5名占流通股：0.74%流通股占股份總數：45%流通股前5名合計：1,478,34467說明：公司前10名股東之間不存在關聯關系。（2）持股35.7%的第一大股東洪湖藍田經濟技術開發(fā)有限公司，報告期內于2001年3月辦理質押登記2050萬股，為中國藍田總公司向光大銀行貸款提供擔保；2001年11月辦理質押登記7480萬股，為本公司向民生銀行貸款提供擔保；于1998年7月辦理質押登記5000萬股，為中國藍田總公司向工商銀行北京朝陽支行貸款提供擔保。報告期后，于2002年2月，因民生銀行起訴本公司借款，洪湖藍田經濟技術開發(fā)有限公司作為擔保方被凍結法人股13953320股。(全部質押給銀行)（民生銀行質押股份占股份總數的20%）說明：68（瞿兆玉間接占藍田股份股份總數：28%）（瞿兆玉間接占藍田股份股份總數：28%）69四、董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況（年報第8頁）保田原名瞿保田，后應本人向公安機關戶籍管理部門申請更名為保田。四、董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況（年報第8頁）70七、董事會報告（年報第12頁）（四）由于連續(xù)三年虧損，背負巨額債務，公司臨破產邊緣。公司正在積極努力爭取資產、債務的重組，如果重組不能成功，公司將面臨退市風險。（五）報告期后，由于公司提供虛假財務信息，公安機關對公司進行立案偵查，公司截止報告期末所有的財務會計資料都已被公安部門查封，獲取必要的審計資料十分艱難，公司1999年以前財務資料更是無法獲得，另外由于公司熟悉財務的總會計師、財務處長被拘捕，其他熟悉情況的工作人員已大部分離去。七、董事會報告（年報第12頁）71九、重要事項（年報第19頁）（三）重大合同及其履行情況1、2001年6月29日與中國民生很行簽訂1億元貸款協(xié)議。2、2001年11月29日與中國民生銀行簽訂2億元貸款協(xié)議。九、重要事項（年報第19頁）72（七）其他重大事件因公司接受司法調查，公司生產經營受到較大影響，基建項目已全部停工，蛋品加工、特養(yǎng)、酒店、旅游、畜禽、水產品加工、飼料生產等部分停工停產。

鑒于上述異常情況，根據《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第九章特別處理的規(guī)定，公司董事會申請上海證券交易所對公司股票自2002年3月19日起實行特別處理。

特別處理后，公司股票簡稱由“生態(tài)農業(yè)”變?yōu)椤癝T生態(tài)”，其代碼不變，公司股票日漲跌幅由10%變?yōu)?%。公司股票于2002年3月18日停牌一天。（七）其他重大事件73（五）聘任、解聘會計師事務所情況：

公司原聘華倫會計師事務所因被取消審計資格，經2002年第一次董事會議決議，擬聘請湖北中正會計師事務所為公司的審計機構，因湖北中正會計師事務所現正協(xié)助公安機關審計我公司財務資料，公司董事會于2002年3月14日召開會議決議，改聘武漢眾環(huán)會計師事務所為公司的財務審計機構，聘期一年。（五）聘任、解聘會計師事務所情況：74十、財務報告（一）公司的基本情況（年報第22頁）湖北江湖生態(tài)農業(yè)股份有限公司（原名稱湖北藍田股份有限公司；以下簡稱“本公司”或“公司”）是由沈陽市新北制藥廠、沈陽市新北副食品商場、沈陽蓮花大酒店發(fā)起，于1992年10月經沈陽市經濟體制改革委員會沈體改發(fā)“（1992）65號”文批準設立的股份有限公司。經中國證券監(jiān)督管理委員會“證監(jiān)發(fā)審（1996）56號”文批準，公司于1996年5月向社會公眾公開發(fā)行3,000萬A股，發(fā)行后注冊資本為9,696萬元。藍田股份(600709)招股說明書（公布日期:1996/05/30）(人民幣普通股)30,000,000股單位:人民幣元面值發(fā)行價發(fā)行費用籌集資金每股1.008.380.338.05合計30,000,000251,400,0009,846,000

241,554,000本次股票的發(fā)行日期為1996年5月27日

1997年6月公司股東大會通過并經中國證券監(jiān)督管理委員會“證監(jiān)上字（1997）95號”文批準實施配股方案：以配股前總股本為基數按10：1.5為比例，向全體股東配售新股，每股價格9.45元。配股后，公司注冊資本變更為22,302萬元。（配股29,089,514，募集資金274,895,907.30元）（從股市募集資金合計516,449,907.30元）十、財務報告75財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件76(2)應收款項(含應收賬款和其他應收款)（年報第31頁）D.金額較大的其他應收款詳細情況：根據廣東省廣州市中級人民法院（2001）穗中法經初字第638、639、640號民事判決書的判決，公司應于判決生效之日起10日內的清償中信實業(yè)銀行廣州分行逾期借款35,000,000.00元本金及利息，并承擔相應費用，而上述借款資金實際從未進入公司賬戶，也未在公司賬務中進行反映，資金去向不明。(2)應收款項(含應收賬款和其他應收款)（年報第31頁77財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件78

B.一年內到期的應付債券

種類期限發(fā)行日期面值總額應計利息總額期末余額企業(yè)債券3年1999.9.560,000,000.005,266,800.0065,266,800.00合計60,000,000.005,266,800.0065,266,800.00

B.一年內到期的應付債券79財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件80財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件81財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件82財務報表及財務虛假識別管理知識技術課件83財務