業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

第七章業(yè)務(wù)活動(dòng)控制主講人：江若楠本章學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制的九項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包以及財(cái)務(wù)報(bào)告；同時(shí)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制總體要求加以了解，熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，掌握各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施。開篇思考：“如果一個(gè)企業(yè)由出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，請(qǐng)大家結(jié)合內(nèi)部控制的原理對(duì)此進(jìn)行評(píng)析。參考思路1、這種普遍存在的習(xí)慣做法違背了內(nèi)部控制最基本的原理-------不相容職務(wù)分離。2、所謂“管錢不管帳，管賬不管錢”。3、貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)。4、若由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。案例引入：內(nèi)控混亂，形同虛設(shè)2003年，江蘇省昆山市政府接到群眾的舉報(bào)，揭發(fā)承建該市“祥瑞家園”商品房開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)商——菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司多處房屋重復(fù)銷售，市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作后。經(jīng)過一年的調(diào)查，審計(jì)局發(fā)現(xiàn)，該公司在項(xiàng)目中利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對(duì)外銷售，最多達(dá)四次之多。銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個(gè)人高息融資一次，對(duì)外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3000多萬元。菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國有控股的企業(yè)，但是內(nèi)部管理一片混亂，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。例如，建筑材料的采購和付款是由一個(gè)副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒有執(zhí)行材料采購的采購和付款相分離的內(nèi)部控制制度。而該副經(jīng)理信奉“肥水不流外人田”，從他本人開辦的公司進(jìn)貨，并且其進(jìn)價(jià)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格，從而導(dǎo)致菲爾的資金大量外流，資金嚴(yán)重短缺。再如，另一副經(jīng)理向公司借款100萬，后用兩輛價(jià)值40萬轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。這一交易在會(huì)計(jì)處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒有變化，如果不在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者是不可能了解這個(gè)信息，但是菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司恰恰缺少為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)置的信息披露控制措施。內(nèi)控的混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金?？梢?，菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在資金管理、采購管理、籌資管理等環(huán)節(jié)存在漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露嚴(yán)重失真，資金的安全無從保障；而管理的混亂帶來的是經(jīng)營的效率和效果低下。通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該可以對(duì)資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，為解決菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)控混亂提出有效的改進(jìn)措施。第一節(jié)資金活動(dòng)控制資金活動(dòng)控制一、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求（一）樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念（二）完善管控制度（三）嚴(yán)格執(zhí)行制度（四）集中管控模式資金活動(dòng)動(dòng)控制二、資金金活動(dòng)業(yè)業(yè)務(wù)流程程企業(yè)資金金活動(dòng)包包括籌資資、投資資和資金金營運(yùn)活活動(dòng)。（一）籌資活動(dòng)動(dòng)的業(yè)務(wù)務(wù)流程主要包括括擬定籌籌資方案案、籌資資方案論論證、審審批、籌籌資計(jì)劃劃的編制制與實(shí)施施。（二）投資活動(dòng)動(dòng)的業(yè)務(wù)務(wù)流程主要包括括擬定投投資方案案、投資資方案可可行性論論證、決決策審批批、投資資計(jì)劃的的編制與與實(shí)施以以及投資資項(xiàng)目的的到期處處置。（三）資金營運(yùn)運(yùn)活動(dòng)主要是指指從資金金流入形形成貨幣幣資金開開始，經(jīng)經(jīng)過采購購業(yè)務(wù)、、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)、銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)、還本本付息、、利潤分分配以及及稅收等等，不斷斷循環(huán)的的過程。。資金活動(dòng)動(dòng)控制三、資金金活動(dòng)的的關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）籌資資活動(dòng)的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)籌資活動(dòng)作作為企業(yè)資資金活動(dòng)的的起點(diǎn)，籌籌集企業(yè)投投資和日常常生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)所需需的資金。?；I資活動(dòng)動(dòng)的內(nèi)部控控制，不僅僅決定著企企業(yè)是否能能夠籌集到到投資、生生產(chǎn)經(jīng)營以以及未來發(fā)發(fā)展所需的的資金，還還決定著籌籌資成本和和籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，進(jìn)而影影響企業(yè)的的發(fā)展?fàn)顩r況。資金活動(dòng)控控制籌資活動(dòng)的的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)包括以以下方面內(nèi)內(nèi)容：1擬定籌籌資方案2籌資方方案論證3籌資方方案審批4籌資計(jì)計(jì)劃的編制制與實(shí)施5籌資活活動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制制案例7-1靈活活籌資，跑跑步前進(jìn)資金活動(dòng)控控制（二）投資資活動(dòng)的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)投資活動(dòng)作作為企業(yè)一一種重要的的營利活動(dòng)動(dòng)，它的開開展情況對(duì)對(duì)于籌資成成本的補(bǔ)償償、企業(yè)利利潤創(chuàng)造和和實(shí)現(xiàn)企發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略等等具有重要要的意義。。資金活動(dòng)控控制投資活動(dòng)的的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)包括以以下方面內(nèi)內(nèi)容：1擬定籌籌資方案2投資方方案可行性性論證3投資方方案決策審審批4投資計(jì)計(jì)劃的編制制與實(shí)施5投資項(xiàng)項(xiàng)目的到期期處置6投資活活動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制制案例7-2輕慮慮淺謀，自自食惡果（三）資金金營運(yùn)活動(dòng)動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資金營運(yùn)是是指企業(yè)日日常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營中各類類資金的組組織和調(diào)度度，保證資資金正常循循環(huán)周轉(zhuǎn)的的活動(dòng)。資資金營運(yùn)有有廣義與狹狹義之分。。廣義的資金金營運(yùn)是企業(yè)利用用籌資取得得的資金營營利的活動(dòng)動(dòng)；狹義的資金金營運(yùn)是與投資活活動(dòng)相對(duì)立立的活動(dòng)，，是企業(yè)投投資形成項(xiàng)項(xiàng)目或資產(chǎn)產(chǎn)后，有效效利用項(xiàng)目目或資產(chǎn)營營利的活動(dòng)動(dòng)，包括采采購、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售、、成本補(bǔ)償償和利潤分分配的全部部過程。本節(jié)資金營營運(yùn)指的是是狹義的資資金營運(yùn)。。資金活動(dòng)控控制資金活動(dòng)控控制資金營運(yùn)活活動(dòng)中的主主要風(fēng)險(xiǎn)有有資金調(diào)度度不合理、、營運(yùn)不暢暢，可能導(dǎo)導(dǎo)致企業(yè)陷陷入財(cái)務(wù)困困境或資金金冗余；資資金活動(dòng)管管控不嚴(yán)，，可能導(dǎo)致致資金被挪挪用、侵占占、抽逃或或遭受欺詐詐。資金營運(yùn)活活動(dòng)內(nèi)部控控制應(yīng)注意意以下幾點(diǎn)點(diǎn)：1.資金平平衡。2.預(yù)算管管理。3.有效調(diào)調(diào)度。4.會(huì)計(jì)控控制。案例7-3禍起蕭墻，，人去財(cái)空空小會(huì)計(jì)“導(dǎo)導(dǎo)演”的億億元“大戲戲”內(nèi)控支招：：防范“偷偷梁換柱””內(nèi)控支招1、資產(chǎn)接接觸制度2、職務(wù)分分離制度3、定期盤盤點(diǎn)制度第二節(jié)采采購業(yè)務(wù)控控制采購業(yè)務(wù)控控制一、采購業(yè)業(yè)務(wù)的總體體要求（一）完善善采購管理理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合實(shí)際情情況，全面面梳理采購購業(yè)務(wù)流程程，完善采采購業(yè)務(wù)相相關(guān)管理制制度。（二）嚴(yán)格格執(zhí)行與監(jiān)監(jiān)控企業(yè)各部門門按照規(guī)定定的審批權(quán)權(quán)限和程序序辦理采購購業(yè)務(wù)，落落實(shí)責(zé)任制制，建立價(jià)價(jià)格監(jiān)督機(jī)機(jī)制。采購業(yè)務(wù)控控制二、采購業(yè)業(yè)務(wù)流程（一）請(qǐng)購購與審批（二）購買買（三）驗(yàn)收收與付款采購業(yè)務(wù)控控制三、采購業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）編制制需求預(yù)算算和采購預(yù)預(yù)算（二）采購購申請(qǐng)與審審批（三）選擇擇供應(yīng)商（四）確定定采購采購購方式和采采購價(jià)格（五）訂立立采購合同同采購業(yè)務(wù)控控制（六）管理理供應(yīng)過程程（七）驗(yàn)收收（八）付款款（九）退貨貨（十）加強(qiáng)強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制案例7-4致命命玩偶，禍禍起疏漏中廣核的內(nèi)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)劃破水晶燈燈光影的““黑”手第三節(jié)資資產(chǎn)管理理控制資產(chǎn)管理控控制一、資產(chǎn)管管理的總體體要求（一）全面面梳理資產(chǎn)產(chǎn)管理流程程（二）查找找管理薄弱弱環(huán)節(jié)（三）重視視投保資產(chǎn)管理控控制二、存貨管管理流程存貨包括原原材料、周周轉(zhuǎn)材料、、在產(chǎn)品、、半成品、、產(chǎn)成品或或商品等。。企業(yè)代管管、代銷、、暫存、受受托加工的的存貨，也也應(yīng)納入本本企業(yè)的存存貨管理。。（一）存貨貨管理的流流程存貨管理的的業(yè)務(wù)流程程主要有存存貨取得、、驗(yàn)收入庫庫、存貨保保管、領(lǐng)用用發(fā)出以及及銷售處置置等。具體體如圖所示示。7.3資產(chǎn)管理控控制資產(chǎn)管理控控制（二）存貨貨管理關(guān)鍵鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1存貨取取得2驗(yàn)收入入庫3存貨保保管4領(lǐng)用發(fā)發(fā)出5盤點(diǎn)清清查6銷售處處置7會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制案例7-5定期期盤點(diǎn)，防防微杜漸資產(chǎn)管理控控制三、固定資資產(chǎn)管理企業(yè)的固定定資產(chǎn)主要要包括為生生產(chǎn)商品、、提供勞務(wù)務(wù)、出租或或經(jīng)營管理理目的持有有的房屋、、建筑物、、機(jī)器設(shè)備備以及運(yùn)輸輸工具等。。（一））固定定資產(chǎn)產(chǎn)管理理業(yè)務(wù)務(wù)流程程固定資資產(chǎn)管管理業(yè)業(yè)務(wù)流流程主主要包包括資資產(chǎn)取取得、、資產(chǎn)產(chǎn)驗(yàn)收收、登登記造造冊(cè)、、資產(chǎn)產(chǎn)投保保、運(yùn)運(yùn)行維維護(hù)、、定期期評(píng)估估、更更新改改造以以及淘淘汰處處置等等。具具體如如圖所所示。。資產(chǎn)管管理控控制1固固定資資產(chǎn)的的取得得2固固定資資產(chǎn)驗(yàn)驗(yàn)收3登登記造造冊(cè)4固固定資資產(chǎn)投投保5固固定資資產(chǎn)的的運(yùn)行行維護(hù)護(hù)6固固定資資產(chǎn)更更新改改造7固固定資資產(chǎn)盤盤點(diǎn)清清查8固固定資資產(chǎn)淘淘汰處處置9會(huì)會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控控制（二））固定定資產(chǎn)產(chǎn)管理理的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)資產(chǎn)管管理控控制四、無無形資資產(chǎn)管管理企業(yè)無無形資資產(chǎn)包包括品品牌、、商標(biāo)標(biāo)、專專利、、專有有技術(shù)術(shù)和土土地使使用權(quán)權(quán)等。。（一））無形形資產(chǎn)產(chǎn)管理理業(yè)務(wù)務(wù)流程程無形資資產(chǎn)管管理業(yè)業(yè)務(wù)流流程主主要包包括無無形資資產(chǎn)取取得與與驗(yàn)收收、資資產(chǎn)的的使用用與保保護(hù)、、技術(shù)術(shù)升級(jí)級(jí)和更更新?lián)Q換代、、無形形資產(chǎn)產(chǎn)處置置。具具體如如圖所所示。。資產(chǎn)管管理控控制資產(chǎn)管管理控控制（二））無形形資產(chǎn)產(chǎn)管理理的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)1無無形資資產(chǎn)的的取得得與驗(yàn)驗(yàn)收2無無形資資產(chǎn)的的使用用與保保護(hù)3技技術(shù)升升級(jí)和和更新新?lián)Q代代4無無形資資產(chǎn)處處置5會(huì)會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控控制第四節(jié)節(jié)銷銷售售業(yè)務(wù)務(wù)控制制銷售業(yè)業(yè)務(wù)控控制一、銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)的的總體體要求求（一））全面面梳理理銷售售業(yè)務(wù)務(wù)流程程企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合實(shí)實(shí)際情情況，，全面面梳理理銷售售業(yè)務(wù)務(wù)流程程。（二））完善善相關(guān)關(guān)管理理制度度企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)完完善銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)相相關(guān)管管理制制度，，包括括銷售、、發(fā)貨貨、收收款等方面面的制制度，，有效效防范范經(jīng)營營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（三））查清清薄弱弱環(huán)節(jié)節(jié)在全面面梳理理相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)流程程的基基礎(chǔ)上上，定定期檢檢查分分析銷銷售過過程中中的薄薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，，采取取有效效控制制措施施，確確保實(shí)實(shí)現(xiàn)銷銷售目目標(biāo)。。銷售業(yè)業(yè)務(wù)控控制二、銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)流流程銷售業(yè)業(yè)務(wù)的的基本本流程程包括括銷售售計(jì)劃劃管理理、客客戶信信用管管理、、確定定定價(jià)價(jià)機(jī)制制和信信用方方式、、銷售售談判判、訂訂立銷銷售合合同、、發(fā)貨貨、收收款、、客戶戶服務(wù)務(wù)等。。具體體如圖圖所示示。銷售業(yè)業(yè)務(wù)控控制（一））銷售售計(jì)劃劃管理理（二））客戶戶信用用管理理（三））確定定定價(jià)價(jià)機(jī)制制和信信用方方式（四））訂立立銷售售合同同（五））發(fā)貨貨（六））客戶戶服務(wù)務(wù)（七））收款款（八））會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制制案例7-7銷售內(nèi)內(nèi)控存存漏洞洞，廠廠長(zhǎng)包包攬全全流程程課外案案例鄭鄭百文文：假假典型型巨額額虧空空的背背后三、銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)的的關(guān)鍵鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)鄭百文文的內(nèi)內(nèi)部控控制嚴(yán)嚴(yán)重缺缺乏，，其銷銷售網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)的的負(fù)責(zé)責(zé)人為為了增增加銷銷售額額而搞搞購銷銷倒掛掛，竟竟然沒沒人覺覺察和和制止止，說說明其其在銷銷售定定價(jià)方方面的的控制制是非非常薄薄弱的的。第五節(jié)節(jié)研研究究與開開發(fā)控控制研究與與開發(fā)發(fā)控制制一、研研究與與開發(fā)發(fā)的總總體要要求（一））以戰(zhàn)戰(zhàn)略為為導(dǎo)向向企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)重重視研研發(fā)工工作，，根據(jù)據(jù)發(fā)展展戰(zhàn)略略，結(jié)結(jié)合市市場(chǎng)開開拓和和技術(shù)術(shù)進(jìn)步步要求求，科科學(xué)制制定研研發(fā)計(jì)計(jì)劃，，強(qiáng)化化研發(fā)發(fā)全過過程管管理，，規(guī)范范研發(fā)發(fā)行為為。（二））注重重研發(fā)發(fā)成果果的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化企業(yè)研研發(fā)的的目的的，最最終是是轉(zhuǎn)化化為促促進(jìn)企企業(yè)發(fā)發(fā)展的的動(dòng)力力。企企業(yè)應(yīng)應(yīng)促進(jìn)進(jìn)研發(fā)發(fā)成果果的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化和和有效效利用用，不不斷提提升企企業(yè)自自主創(chuàng)創(chuàng)新能能力。。研究與與開發(fā)發(fā)控制制二、研研究與與開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)流程程研究與與開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)的基基本流流程主主要包包括立立項(xiàng)、、研究究過程程管理理、驗(yàn)驗(yàn)收、、研究究成果果開發(fā)發(fā)與保保護(hù)、、研發(fā)發(fā)活動(dòng)動(dòng)評(píng)估估。具具體如如圖所所示。。研究與與開發(fā)發(fā)控制制研究與與開發(fā)發(fā)控制制三、研研究與與開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)（一））立項(xiàng)項(xiàng)（二））研究究過程程管理理（研研發(fā)包包括自自主研研發(fā)和和研發(fā)發(fā)外包包）（三））驗(yàn)收收（四））核心心研發(fā)發(fā)人員員的管管理（五））研究究成果果開發(fā)發(fā)（六））研發(fā)發(fā)成果果保護(hù)護(hù)（七））研發(fā)發(fā)活動(dòng)動(dòng)評(píng)估估案例7-8閉閉門門造車車，咎咎由自自取第六節(jié)節(jié)工工程程項(xiàng)目目控制制工程項(xiàng)項(xiàng)目控控制一、工工程項(xiàng)項(xiàng)目控控制的的總體體要求求（一））全面面梳理理工程程項(xiàng)目目工作作流程程（二））明確確職責(zé)責(zé)權(quán)限限和不不相容容崗位位分離離（三））完善善工程程項(xiàng)目目各項(xiàng)項(xiàng)管理理制度度工程項(xiàng)項(xiàng)目控控制二、工工程項(xiàng)項(xiàng)目的的流程程工程項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)的的基本本流程程包括括：（一））工程程立項(xiàng)項(xiàng)（二））工程程設(shè)計(jì)計(jì)（三））工程程招標(biāo)標(biāo)（四））工程程建設(shè)設(shè)（五））工程程驗(yàn)收收（六））項(xiàng)目目后評(píng)評(píng)估工程項(xiàng)項(xiàng)目控控制三、工工程項(xiàng)項(xiàng)目的的關(guān)鍵鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)（一））工程程立項(xiàng)項(xiàng)———項(xiàng)目建建議書書的編編制、、可行行性研研究、、項(xiàng)目目評(píng)審審和決決策（二））工程程設(shè)計(jì)計(jì)和造造價(jià)——初步設(shè)設(shè)計(jì)和和施工工圖設(shè)設(shè)計(jì)（三））工程程招標(biāo)標(biāo)———招標(biāo)、、投標(biāo)標(biāo)、開開標(biāo)、、評(píng)標(biāo)標(biāo)和定定標(biāo)以以及簽簽訂施施工合合同工程項(xiàng)項(xiàng)目控控制（四））工程程建設(shè)設(shè)———工程物物資采采購、、工程程監(jiān)理理、工工程價(jià)價(jià)款結(jié)結(jié)算、、工程程變（五五））工工程程驗(yàn)驗(yàn)收收（六六））項(xiàng)項(xiàng)目目后后評(píng)評(píng)估估案例例7-9施施工工進(jìn)進(jìn)度度失失控控，，工工期期延延長(zhǎng)長(zhǎng)兩兩年年第七七節(jié)節(jié)擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制一、、擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制的的總總體體要要求求（一一））完完善善擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)管管理理制制度度企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)依依法法制制定定和和完完善善擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)政政策策及及相相關(guān)關(guān)管管理理制制度度，，如調(diào)調(diào)查查評(píng)評(píng)估估制制度度、、審審批批制制度度、、擔(dān)擔(dān)保保合合同同管管理理制制度度等等，，明確確擔(dān)擔(dān)保保的的對(duì)對(duì)象象、、范范圍圍、、方方式式、、條條件件、、程程序序、、擔(dān)擔(dān)保保限限額額和和禁禁止止擔(dān)擔(dān)保保等等事事項(xiàng)項(xiàng)。。（二二））規(guī)規(guī)范范各各環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)工工作作流流程程企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)規(guī)規(guī)范范調(diào)調(diào)查查評(píng)評(píng)估估、、審審核核批批準(zhǔn)準(zhǔn)、、擔(dān)擔(dān)保保執(zhí)執(zhí)行行等等環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)的的工工作作流流程程，，按按照照政政策策、、制制度度、、流流程程辦辦理理擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，定定期期檢檢查查擔(dān)擔(dān)保保政政策策的的執(zhí)執(zhí)行行情情況況及及效效果果，，切切實(shí)實(shí)防防范范擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。。擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制二、、擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的基基本本流流程程包包括括受理理擔(dān)擔(dān)保保申申請(qǐng)請(qǐng)、、調(diào)調(diào)查查評(píng)評(píng)估估、、審審批批、、訂訂立立擔(dān)擔(dān)保保合合同同、、擔(dān)擔(dān)保保合合同同執(zhí)執(zhí)行行與與監(jiān)監(jiān)控控等。。具具體體如如圖圖所所示示。。擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)控控制制三、、擔(dān)擔(dān)保保業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的關(guān)關(guān)鍵鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)（一一））受受理理申申請(qǐng)請(qǐng)（二二））調(diào)調(diào)查查評(píng)評(píng)估估（三三））審審批批（四四））訂訂立立擔(dān)擔(dān)保保合合同同（五五））日日常常管管理理（六六））會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制（七七））反反擔(dān)擔(dān)保保財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)管管理理（八八））責(zé)責(zé)任任追追究究（九九））及及時(shí)時(shí)終終止止擔(dān)擔(dān)保保關(guān)關(guān)系系或或代代為為清清償償、、權(quán)權(quán)利利追追索索案例例7-10隱形形擔(dān)擔(dān)保保，，““慷慷慨慨””散散財(cái)財(cái)?shù)诎税斯?jié)節(jié)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包控控制制業(yè)務(wù)務(wù)外外包包控控制制一、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包的的總總體體要要求求（一一））完完善善業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包管管理理制制度度企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建建立立和和完完善善業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包管管理理制制度度，，。。（二二））強(qiáng)強(qiáng)化化監(jiān)監(jiān)控控強(qiáng)化化業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包全全過過程程的的監(jiān)監(jiān)控控，，包包括括對(duì)對(duì)制定定外外包包實(shí)實(shí)施施方方案案、、審審核核批批準(zhǔn)準(zhǔn)、、選選擇擇承承包包方方、、簽簽訂訂業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包合合同同、、外外包包過過程程管管理理、、驗(yàn)驗(yàn)收收等等環(huán)節(jié)節(jié)的的監(jiān)監(jiān)控控，，防防范范外外包包風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，，充充分分發(fā)發(fā)揮揮業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包的的優(yōu)優(yōu)勢(shì)勢(shì)。。（三三））避避免免核核心心業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)權(quán)權(quán)衡衡利利弊弊，，避避免免核核心心業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包。。業(yè)務(wù)務(wù)外外包包控控制制二、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包流流程程業(yè)務(wù)務(wù)外外包包的的基基本本流流程程包包括括制制定定業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包實(shí)實(shí)施施方方案案、、審審批批、、選選擇擇承承包包商商、、簽簽訂訂業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)外外包包合合同同、、外外包包合合同同執(zhí)執(zhí)行行與與監(jiān)監(jiān)控控、、驗(yàn)驗(yàn)收收及及付付款款。。具具體體如如圖圖所所示示。