會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1第五章會(huì)計(jì)賬簿

第五章會(huì)計(jì)賬簿2第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

地位：設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

意義：

1.首先，通過設(shè)置和登記賬簿，將會(huì)計(jì)憑證中零散記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和序時(shí)核算；

2.其次，為企業(yè)定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供相關(guān)、可靠的依據(jù)；

3.最后，為企業(yè)考核、分析、檢查計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高會(huì)計(jì)核算工作成效，提供了有力的數(shù)據(jù)保障。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述3二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

（一）按用途分類

賬簿按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

1.序時(shí)賬簿。

序時(shí)賬簿又稱日記賬：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。

普通日記賬是用來序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如企業(yè)設(shè)置“分錄簿”。

特種日記賬是專門用來登記某一類特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如企業(yè)設(shè)置的“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”；企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)和銷售的管理，設(shè)置的“購(gòu)貨日記賬”和“銷貨日記賬”。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

（一）按用途分類

賬簿按其用途不4作用：有利于企業(yè)全面地了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，及時(shí)進(jìn)行賬證核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。

在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。作用：有利于企業(yè)全面地了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的52.分類賬簿。

分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記。

分為總賬、明細(xì)賬。

作用：分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

2.分類賬簿。

分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照設(shè)置的分63.備查賬簿。

備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記。

如經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的登記簿、代保管商品登記簿、受托加工物資登記簿等。

作用：加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于使用和保管他人財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。

3.備查賬簿。

備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分7（二）按賬頁格式分類

賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。

1.兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目。

2.三欄式賬簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N。

（二）按賬頁格式分類

賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿8會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件9會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件10會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件113.多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄。

具體有借方多欄式，貸方多欄式和借貸多欄式三種類型的賬簿。

收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬一般可采用多欄式賬簿。3.多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干12會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件134.數(shù)量金額式賬簿：在借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿：在借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量14會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件15（三）按外型特征分類

賬簿按其外型特征不同，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

1.訂本賬。

這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁隨意抽換。

缺點(diǎn)：不便于分工記賬。

（三）按外型特征分類

賬簿按其外型特征不同，可以分為訂本16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件172.活頁賬。

各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

優(yōu)點(diǎn)：使用靈活，便于分工記賬。

缺點(diǎn)：容易造成賬頁的散失或被隨意抽換。2.活頁賬。

各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

優(yōu)183.卡片賬。

嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。3.卡片賬。

嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不19會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件20三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。

兩者之間的區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)21（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

金額要素：本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、期末余額。

基本關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額。（三）賬簿與賬戶的關(guān)系

賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

金額要素：本期增加發(fā)生額、本期減少22【例題·單選題】存貨明細(xì)賬一般采用（）賬簿。

A.兩欄式B.三欄式

C.多欄式D.數(shù)量金額式【例題·判斷題】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)采用訂本式簿賬。（）【例題·單選題】存貨明細(xì)賬一般采用（）賬簿。

A.兩欄23第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1.封面。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則242.扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件25會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件263.賬頁。包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)碼欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。

3.賬頁。包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)碼欄、摘要欄、金27二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，貼上印花稅票并劃線注銷。

啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。

使用活頁式賬頁須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明28三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑293.賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1／2。4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以使用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。3.賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般306.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件31李四李四32

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

空頁注銷帳號(hào)總頁頁次

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分李四

337.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)34帳號(hào)總頁頁次

2003年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借1670000結(jié)出余額

8記10收回貨款1670000平

0

帳號(hào)總頁頁次2003年憑證摘358.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫36過次承前

需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收入費(fèi)用明細(xì)賬等）不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等）過次承前需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶372012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)803承前頁80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

08過次頁 9100 6100 3900

08承前頁 9100 6100 3900

09略略 略 略 800 2800需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶2012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)382012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)803承前頁300004略略收回貨款略1000200007略略銷售商品略468066802012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

08過次頁 6680

08承前頁 6680

09略略收回貨款略 3000 3680不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶2012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)39【例題·判斷題】賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/3。（）【例題·判斷題】賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不40第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法

日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，其格式如表5-2所示。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法41常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款42（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表5－3所示。

（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式。432.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證）

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)442.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證）

方法：按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

公式：“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”

三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

（1）日期欄。

（2）憑證欄。

（3）摘要欄。

（4）對(duì)方科目欄。

（5）收入、支出欄。2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)45每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”的格式分別如表5－5、表5－6所示。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)46（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

登記人員：出納人員

依據(jù)：銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證（銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證）

方法：按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出存款余額。

1.銀行存款日記賬的格式。

既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

銀行存款日記賬的具體格式如表5-7所示。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬應(yīng)按472.銀行存款日記賬的登記方法。

銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。2.銀行存款日記賬的登記方法。

銀行存款日記賬的登記方法48

二、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式

總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目，如表5-8所示。二、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式

49（二）總分類賬的登記分法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

（二）總分類賬的登記分法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登50三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

（一）明細(xì)分類賬的格式

其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。

1.三欄式明細(xì)分類賬。

三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶。三欄式明細(xì)分類賬的格式如表5－9所示。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法512.多欄式明細(xì)分類賬。

多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配類科目的明細(xì)核算。

2.多欄式明細(xì)分類賬。

多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本523.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。

該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，其格式如表5-12所示。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。

該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核534.橫線登記式明細(xì)分類賬。

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。

這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)，其格式如表5－13所示。

4.橫線登記式明細(xì)分類賬。

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫54（二）明細(xì)分類賬的登記方法

依據(jù)：一是根據(jù)原始憑證登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

方法：逐日逐筆或定期匯總登記。

固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（二）明細(xì)分類賬的登記方法

依據(jù)：一是根據(jù)原始憑證登記明55（三）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

總分類賬戶本期借方（貸方）發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額之和

總分類賬戶本期借方（貸方）余額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）余額之和

（三）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

總分類賬戶本期56第四節(jié)對(duì)賬

對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。

目的：一方面檢查會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量并予以考核，另一方面也是保證賬簿記錄的正確性及財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。

內(nèi)容一般包括：第四節(jié)對(duì)賬57一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

賬證核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，應(yīng)進(jìn)行賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)，以確保賬證相符。一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、58二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間

包括：

（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)

方法：編制“試算平衡表”

包括總分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等；

總分類賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相等。

（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)

方法：編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”

二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間

包括：

59（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

即將現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬核對(duì)相符。

（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

即將會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬核對(duì)相符。（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

即將現(xiàn)金總賬和銀行存60三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額是否相符；

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額61【例題·判斷題】賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（）【例題·多選題】以下內(nèi)容中，屬于對(duì)賬范圍的有（）。

A.賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

B.庫(kù)存商品明細(xì)賬余額與庫(kù)存商品實(shí)有數(shù)的核對(duì)

C.日記賬余額與有關(guān)總分類賬戶余額的核對(duì)

D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相互核對(duì)【例題·判斷題】賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬62第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法

在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。

更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法63將錯(cuò)誤的5310.48元改為：5130.48元5130.485310.48李四正確錯(cuò)誤李四135310.48將錯(cuò)誤的5310.48元改為：5130.48元5130.4864二、紅字更正（沖銷）法

1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法。（記賬憑證有錯(cuò)）

更正方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。二、紅字更正（沖銷）法

1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所65[例1]2012年9月1日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用制造費(fèi)用150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000記賬憑證

2012年9月01日記字第005號(hào)[例1]2012年9月1日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材66

記賬憑證

2012年9月05日記字第015號(hào)

記賬憑證

2012年9月05日記字第016號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分更正9月12日第制造費(fèi)用150000√05號(hào)憑證錯(cuò)誤原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分補(bǔ)記9月12日賬生產(chǎn)成本150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000

67戶名：原材料

戶名：制造費(fèi)用年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分91記05生產(chǎn)領(lǐng)用材料150000略年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分91記05生產(chǎn)領(lǐng)用材料150000略年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分略

5記10更正1日第05號(hào)憑證150000

5記11補(bǔ)記12日錯(cuò)賬150000

5記10更正1日第05號(hào)憑證

150000

915記11補(bǔ)記12日錯(cuò)賬150000

戶名：生產(chǎn)成本戶名：原材料戶名：原材料

戶名：制造費(fèi)用年憑證字號(hào)摘682.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，也應(yīng)采用紅字更正法。（記賬憑證有錯(cuò)）

具體做法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬（摘要：沖銷×年×月×日×號(hào)憑證多記金額）。2.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大69[例2]2012年11月02日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本51000√原材料51000√合計(jì)￥51000￥51000記賬憑證

2012年11月02日記字第003號(hào)[例2]2012年11月02日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)70

記賬憑證

2012年11月05日記字第013號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分更正11月02日第生產(chǎn)成本36000√03號(hào)憑證錯(cuò)誤原材料36000合計(jì)￥36000￥36000更正方法為——用紅字金額填寫一份記賬憑證，金額為其差額，一并登記入賬。記賬憑證71戶名：原材料

年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分112承前頁8000002記03生產(chǎn)領(lǐng)用材料51000749000年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分112記03生產(chǎn)領(lǐng)用材料51000略

5記13更正2日第03號(hào)憑證

36000

785000

戶名：生產(chǎn)成本戶名：原材料更正錯(cuò)賬

5記15更正2日第03號(hào)憑證

36000

戶名：原材料

年憑證字號(hào)摘要借72紅字更正法不僅能保持賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不至于因改錯(cuò)而使數(shù)字虛增或虛減。紅字更正法不僅能保持賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能73三、補(bǔ)充登記法

記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。（記賬憑證有錯(cuò)）

更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬（摘要：補(bǔ)記×年×月×日×號(hào)憑證少記金額）。三、補(bǔ)充登記法

記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目74[例3]2012年3月21日，某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品890元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用81000√庫(kù)存現(xiàn)金81000√合計(jì)￥81000￥81000記賬憑證

2012年3月21日記字第038號(hào)[例3]2012年3月21日，某企業(yè)管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公75

記賬憑證

2012年3月28日記字第038號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記帳符號(hào)萬千百十元角分萬千百十元角分更正3月21日第管理費(fèi)用8000√38號(hào)憑證錯(cuò)誤現(xiàn)金8000合計(jì)￥8000￥8000更正方法為——用藍(lán)字金額填寫一份記賬憑證，金額為其差額，一并登記入賬。記賬憑證76戶名：原材料

年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分320承前頁80000080000021記38購(gòu)辦公用品81000881000年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分321記38購(gòu)辦公用品81000略

28記45更正26日第38號(hào)憑證8000

890000

戶名：現(xiàn)金日記賬戶名：管理費(fèi)用更正錯(cuò)賬

28記45更正21日第38號(hào)憑證8000

戶名：原材料

年憑證字號(hào)摘要借77【例題·單選題】在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)所填制的記賬憑證無誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時(shí)，將1586元誤記為1568元，按照有關(guān)規(guī)定，更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是（）。

A.劃線更正法B.紅字更正法

C.補(bǔ)充登記法D.平行登記法【例題·單選題】在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)所填制的記賬憑證無誤，根據(jù)記78【例題·多選題】錯(cuò)賬的更正方法有（）。

A.劃線更正法B.紅字更正法

C.紅字補(bǔ)充登記法D.補(bǔ)充登記法【例題·判斷題】采用劃線更正法時(shí)，應(yīng)僅僅劃去錯(cuò)誤的文字或數(shù)字并更正為正確的文字或數(shù)字。（）【例題·多選題】錯(cuò)賬的更正方法有（）。

A.劃線更正法79第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬確定各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、結(jié)賬的程序

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性（不能提前、推后）。

2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。

3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。

4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第六節(jié)結(jié)賬80二、結(jié)賬的方法

基本原則：月度結(jié)賬時(shí)劃單紅線，年度結(jié)賬時(shí)劃雙紅線

1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

包括總賬、各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等。

二、結(jié)賬的方法

基本原則：月度結(jié)賬時(shí)劃單紅線，年度結(jié)賬時(shí)81不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶2012年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)625承前頁300025略略略1000400028略略略200380030略略略300350030略略略1003600701略略 略 8002800應(yīng)收賬款明細(xì)賬不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶2012年憑證摘要借方822.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明83需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶2003年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)625承前頁80006000300025略略略略1000400028略略略略200380030略略略略3003500

630 本月合計(jì) 900065003500

701 略略略略 800 2700現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶2003年憑證摘要對(duì)方843.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“85需要按年結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶2003年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)625承前頁25800037800012000025略略略1000013000030略略略1300000

630 本月合計(jì) 1300001300000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品

630 本年累計(jì) 428000428000需要按年結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶2003年憑證摘要借方864.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶872003年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)1120承前頁300020匯3210～20日匯總5100080004600030匯3320～30日匯總5100045000520001210匯341～10日匯總34000300005600020匯3510～20日匯總39000400005500031匯3620～31日匯總420004600051000總賬賬戶的結(jié)賬1231 本年合計(jì) 428000388000510001231 結(jié)轉(zhuǎn)下年銀行存款2003年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)112088第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿和卡片賬可以連續(xù)使用。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管89小結(jié)：

1.會(huì)計(jì)賬簿的分類

賬簿按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。

賬簿按其外型特征不同，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

2.會(huì)計(jì)科目、賬簿與賬戶的關(guān)系

會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。兩者之間的區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

賬簿與賬戶的關(guān)系：賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。小結(jié)：

1.會(huì)計(jì)賬簿的分類

賬簿按其用途不同，分為序903.會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，貼上印花稅票并劃線注銷。

啟用訂本式賬簿，連續(xù)編號(hào)

使用活頁式賬頁須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。4.會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

逐項(xiàng)登記、記賬符號(hào)、1/2、筆、紅字、跨行或隔頁、余額、結(jié)轉(zhuǎn)下頁3.會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明915.會(huì)計(jì)賬簿的登記方法

現(xiàn)金日記賬（登記人員、依據(jù)、方法、公式）

銀行存款日記賬（登記人員、依據(jù)、方法、公式）

總分類賬（依據(jù)）

明細(xì)分類賬（依據(jù)、方法）6.對(duì)賬內(nèi)容

賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)7.錯(cuò)帳更正方法

劃線更正法（更正方法、適用范圍）

紅字更正法（更正方法、適用范圍）

補(bǔ)充更正法（更正方法、適用范圍）5.會(huì)計(jì)賬簿的登記方法

現(xiàn)金日記賬（登記人員、依據(jù)、方法928.結(jié)賬的程序和方法

結(jié)轉(zhuǎn)程序：登記、調(diào)整、損益、余額結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)方法：（1）對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶；（2）需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶和現(xiàn)金、銀行存款；（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶；（4）總賬賬戶；（5）年度終了處理原則。9.會(huì)計(jì)賬薄的更換和保管

總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬按年更換；備查賬、卡片賬連續(xù)使用。

會(huì)計(jì)賬簿由會(huì)計(jì)部門保管1年后，交檔案部門保管。8.結(jié)賬的程序和方法

結(jié)轉(zhuǎn)程序：登記、調(diào)整、損益、余額結(jié)93

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)94第五章會(huì)計(jì)賬簿

第五章會(huì)計(jì)賬簿95第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

地位：設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

意義：

1.首先，通過設(shè)置和登記賬簿，將會(huì)計(jì)憑證中零散記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和序時(shí)核算；

2.其次，為企業(yè)定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供相關(guān)、可靠的依據(jù)；

3.最后，為企業(yè)考核、分析、檢查計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高會(huì)計(jì)核算工作成效，提供了有力的數(shù)據(jù)保障。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述96二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

（一）按用途分類

賬簿按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

1.序時(shí)賬簿。

序時(shí)賬簿又稱日記賬：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。

普通日記賬是用來序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如企業(yè)設(shè)置“分錄簿”。

特種日記賬是專門用來登記某一類特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如企業(yè)設(shè)置的“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”；企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)和銷售的管理，設(shè)置的“購(gòu)貨日記賬”和“銷貨日記賬”。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類

（一）按用途分類

賬簿按其用途不97作用：有利于企業(yè)全面地了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，及時(shí)進(jìn)行賬證核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。

在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。作用：有利于企業(yè)全面地了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的982.分類賬簿。

分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記。

分為總賬、明細(xì)賬。

作用：分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

2.分類賬簿。

分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照設(shè)置的分993.備查賬簿。

備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記。

如經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的登記簿、代保管商品登記簿、受托加工物資登記簿等。

作用：加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于使用和保管他人財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。

3.備查賬簿。

備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分100（二）按賬頁格式分類

賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。

1.兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目。

2.三欄式賬簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N。

（二）按賬頁格式分類

賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿101會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件102會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件103會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件1043.多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄。

具體有借方多欄式，貸方多欄式和借貸多欄式三種類型的賬簿。

收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬一般可采用多欄式賬簿。3.多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干105會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件1064.數(shù)量金額式賬簿：在借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿：在借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量107會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件108（三）按外型特征分類

賬簿按其外型特征不同，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

1.訂本賬。

這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁隨意抽換。

缺點(diǎn)：不便于分工記賬。

（三）按外型特征分類

賬簿按其外型特征不同，可以分為訂本109會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件1102.活頁賬。

各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

優(yōu)點(diǎn)：使用靈活，便于分工記賬。

缺點(diǎn)：容易造成賬頁的散失或被隨意抽換。2.活頁賬。

各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

優(yōu)1113.卡片賬。

嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。3.卡片賬。

嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不112會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件113三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。

兩者之間的區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)114（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

金額要素：本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、期末余額。

基本關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額。（三）賬簿與賬戶的關(guān)系

賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

金額要素：本期增加發(fā)生額、本期減少115【例題·單選題】存貨明細(xì)賬一般采用（）賬簿。

A.兩欄式B.三欄式

C.多欄式D.數(shù)量金額式【例題·判斷題】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)采用訂本式簿賬。（）【例題·單選題】存貨明細(xì)賬一般采用（）賬簿。

A.兩欄116第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1.封面。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1172.扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件118會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件1193.賬頁。包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)碼欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。

3.賬頁。包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)碼欄、摘要欄、金120二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，貼上印花稅票并劃線注銷。

啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。

使用活頁式賬頁須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明121三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑1223.賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1／2。4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以使用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。3.賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般1236.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5-課件124李四李四125

總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款

空頁注銷帳號(hào)總頁頁次

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分李四

1267.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)127帳號(hào)總頁頁次

2003年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71期初余額借5000005記06銷售產(chǎn)品1170000借1670000結(jié)出余額

8記10收回貨款1670000平

0

帳號(hào)總頁頁次2003年憑證摘1288.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫129過次承前

需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收入費(fèi)用明細(xì)賬等）不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等）過次承前需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶1302012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)803承前頁80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

08過次頁 9100 6100 3900

08承前頁 9100 6100 3900

09略略 略 略 800 2800需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶2012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)1312012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)803承前頁300004略略收回貨款略1000200007略略銷售商品略468066802012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

08過次頁 6680

08承前頁 6680

09略略收回貨款略 3000 3680不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶2012年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月日種類號(hào)數(shù)132【例題·判斷題】賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/3。（）【例題·判斷題】賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不133第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法

日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，其格式如表5-2所示。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法134常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款135（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如表5－3所示。

（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式。1362.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證）

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)1372.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)：現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證）

方法：按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

公式：“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”

三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

（1）日期欄。

（2）憑證欄。

（3）摘要欄。

（4）對(duì)方科目欄。

（5）收入、支出欄。2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

登記人員：出納人員

依據(jù)138每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”的格式分別如表5－5、表5－6所示。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)139（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

登記人員：出納人員

依據(jù)：銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證（銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證）

方法：按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出存款余額。

1.銀行存款日記賬的格式。

既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

銀行存款日記賬的具體格式如表5-7所示。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬應(yīng)按1402.銀行存款日記賬的登記方法。

銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。2.銀行存款日記賬的登記方法。

銀行存款日記賬的登記方法141

二、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式

總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目，如表5-8所示。二、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式

142（二）總分類賬的登記分法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

（二）總分類賬的登記分法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登143三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

（一）明細(xì)分類賬的格式

其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。

1.三欄式明細(xì)分類賬。

三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶。三欄式明細(xì)分類賬的格式如表5－9所示。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法1442.多欄式明細(xì)分類賬。

多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配類科目的明細(xì)核算。

2.多欄式明細(xì)分類賬。

多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本1453.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。

該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，其格式如表5-12所示。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。

該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核1464.橫線登記式明細(xì)分類賬。

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。

這種明細(xì)賬實(shí)際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)，其格式如表5－13所示。

4.橫線登記式明細(xì)分類賬。

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫147（二）明細(xì)分類賬的登記方法

依據(jù)：一是根據(jù)原始憑證登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

方法：逐日逐筆或定期匯總登記。

固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（二）明細(xì)分類賬的登記方法

依據(jù)：一是根據(jù)原始憑證登記明148（三）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

總分類賬戶本期借方（貸方）發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額之和

總分類賬戶本期借方（貸方）余額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）余額之和

（三）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

總分類賬戶本期149第四節(jié)對(duì)賬

對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。

目的：一方面檢查會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量并予以考核，另一方面也是保證賬簿記錄的正確性及財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。

內(nèi)容一般包括：第四節(jié)對(duì)賬150一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

賬證核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，應(yīng)進(jìn)行賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)，以確保賬證相符。一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、151二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間

包括：

（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)

方法：編制“試算平衡表”

包括總分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等；

總分類賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相等。

（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)

方法：編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”

二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間

包括：

152（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

即將現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬核對(duì)相符。

（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

即將會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬核對(duì)相符。（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

即將現(xiàn)金總賬和銀行存153三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額是否相符；

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額154【例題·判斷題】賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（）【例題·多選題】以下內(nèi)容中，屬于對(duì)賬范圍的有（）。

A.賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

B.庫(kù)存商品明細(xì)賬余額與庫(kù)存商品實(shí)有數(shù)的核對(duì)

C.日記賬余額與有關(guān)總分類賬戶余額的核對(duì)

D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相互核對(duì)【例題·判斷題】賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬155第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法一、劃線更正法

在記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。

更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法156將錯(cuò)誤的5310.48元改為：5130.48元5130.485310.48李四正確錯(cuò)誤李四135310.48將錯(cuò)誤的5310.48元改為：5130.48元5130.48157二、紅字更正（沖銷）法

1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法。（記賬憑證有錯(cuò)）

更正方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登