企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念

非財務(wù)經(jīng)理財務(wù)培訓(xùn)（四）內(nèi)部控制探討內(nèi)容內(nèi)部控制理論框架 內(nèi)部控制解決方案內(nèi)部控制示例213內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制的職責(zé)管理當(dāng)局部門主管內(nèi)部控制最終責(zé)任人負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)部控制及部門間的溝通公司員工執(zhí)行或遵循，自下而上溝通定義目標(biāo)組成內(nèi)部控制的再認(rèn)識內(nèi)部控制的理論框架

內(nèi)部控制的定義——內(nèi)部控制被廣泛定義為一個程序，受管理層和其他人員的影響，在以下的范疇中為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證:業(yè)務(wù)運行的有效性財務(wù)報告的可靠性遵守有關(guān)適用的法律法規(guī)資產(chǎn)的安全、完整會計記錄和財務(wù)報告的真實、可靠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊法規(guī)得以遵循促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)督信息與溝通控制環(huán)境

公司管理當(dāng)局有責(zé)任建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制組織框架，營造公司員工自覺、共同參與內(nèi)部控制的組織氛圍法人治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)組織框架最高管理層重視并給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)員工的價值觀、道德觀、宗教信仰、知識水平和實際能力各級管理者的管理理念與工作風(fēng)格對內(nèi)部控制的建立和實施具有重大影響的因素總稱，其主要表現(xiàn)為：風(fēng)險評估

風(fēng)險從何處來？——公司外部：科技的發(fā)展，顧客的需求或預(yù)期改變，競爭，新頒法律或行政命令，天然災(zāi)害，經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，資訊系統(tǒng)處理的中斷等?！緝?nèi)部：聘用雇員的品質(zhì)、訓(xùn)練方法及激勵制度，管理當(dāng)局責(zé)任的改變，企業(yè)活動的性質(zhì)，員工可接近資產(chǎn)的程度，董事會或監(jiān)督委員會不夠堅定或效率低下等。風(fēng)險控制失敗——侵吞公司資產(chǎn)，未完成預(yù)定財務(wù)目標(biāo)，提供虛假的財務(wù)報告，未遵循法律法規(guī)受到懲罰……風(fēng)險分析——估計風(fēng)險發(fā)生的概率、評估風(fēng)險的嚴(yán)重程度、制定防范風(fēng)險的行動方案?？刂苹罨顒咏⒑虾线m的的政策策和程程序，，幫助助公司司實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營營目標(biāo)標(biāo)。這些政政策和和程序序應(yīng)當(dāng)當(dāng)涵蓋蓋：職務(wù)分分離、審批批授權(quán)權(quán)、實物控控制、、信息息處理理控制制、業(yè)業(yè)績評評價………預(yù)防性性控制制———防止止錯誤誤或舞舞弊通常針針對大大量的的、重重復(fù)性性、程程序化化的交交易活活動主要通通過適適當(dāng)?shù)牡膷徫晃宦氊?zé)責(zé)分離離和審審批授授權(quán)進(jìn)進(jìn)行控控制檢測性性控制制———發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和糾糾正錯錯誤或或舞弊弊通常針針對個個別的的、頻頻率較較少的的交易易活動動主要通通過檢檢查、、取證證、對對賬進(jìn)進(jìn)行控控制

監(jiān)督管理層層———常規(guī)規(guī)性持續(xù)評評估公公司的的風(fēng)險險判斷內(nèi)內(nèi)部控控制政政策和和程序序恰當(dāng)當(dāng)性檢查公公司內(nèi)內(nèi)部控控制得得到全全面地地、一一貫地地執(zhí)行行提交內(nèi)內(nèi)部控控制執(zhí)執(zhí)行情情況報報告內(nèi)、、外外部部審審計計機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)————周周期期性性判斷斷公公司司建建立立的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制政政策策和和程程序序是是否否滿滿足足公公司司風(fēng)風(fēng)險險管管理理的的需需要要檢測測公公司司內(nèi)內(nèi)部部控控制制執(zhí)執(zhí)行行情情況況是是否否與與政政策策和和程程序序一一致致提供供專專業(yè)業(yè)的的審審計計意意見見，，促促進(jìn)進(jìn)公公司司持持續(xù)續(xù)改改進(jìn)進(jìn)內(nèi)內(nèi)部部控控制制

溝通通————渠渠道道暢暢通通、、全全方方位位、、持持續(xù)續(xù)性性最最高高管管理理層層向向員員工工清清楚楚地地傳傳達(dá)達(dá)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的職職責(zé)責(zé)要要求求；；每每位位員員工工清清楚楚其其在在內(nèi)內(nèi)控控活活動動中中的的角角色色并并遵遵守守內(nèi)內(nèi)控控程程序序；；協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)各各部部門門或或員員工工間間的的工工作作；；正正確確的的信信息息傳傳遞遞方方式式與與外外部部的的溝溝通通，，例例如如客客戶戶、、供供應(yīng)應(yīng)商商、、監(jiān)監(jiān)管管部部門門、、媒媒體體等等信息息————完完整整性性、、相相關(guān)關(guān)性性、、及及時時性性、、準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性所有有與與公公司司經(jīng)經(jīng)營營活活動動、、財財務(wù)務(wù)活活動動相相關(guān)關(guān)的的全全部部信信息息；；內(nèi)部部使使用用的的和和外外部部報報告告的的信信息息；；貨貨幣幣或或非非貨貨幣幣表表示示的的信信息息等等信息息與與溝溝通通內(nèi)部部控控制制的的再再認(rèn)認(rèn)識識內(nèi)部部控控制制可可以以幫幫助助公公司司：：實實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)營營戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標(biāo)標(biāo)、、避避免免資資源源浪浪費費或或損損失失、、財財務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)真真實實可可靠靠、、法法規(guī)規(guī)得得以以遵遵循循，，保保持持良良好好信信譽(yù)譽(yù)或或公公司司形形象象，，總總之之可可以以讓讓公公司司防防范范風(fēng)風(fēng)險險，，趨趨利利避避害害…………ControlEnvironment控制環(huán)境ControlActivities控制活動RiskAssessment風(fēng)險評價Information&Communication信息溝通Monitoring跟蹤監(jiān)督內(nèi)部部控控制制的的再再認(rèn)認(rèn)識識但是是，，內(nèi)內(nèi)部部控控制制并并不不能能保保證證公公司司一一定定能能獲獲得得成成功功，，不不能能保保證證財財務(wù)務(wù)信信息息絕絕對對可可靠靠，，也也不不能能保保證證公公司司決決策策絕絕對對正正確確————內(nèi)部部控控制制的的設(shè)設(shè)計計和和運運行行受受制制于于成成本本與與效效益益原原則則內(nèi)部部控控制制一一般般僅僅針針對對常常規(guī)規(guī)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動動而而設(shè)設(shè)計計控制制程程序序可可能能因因管管理理部部門門無無視視其其存存在在而而失失效效即使使是是設(shè)設(shè)計計完完善善的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制，，也也可可能能因因執(zhí)執(zhí)行行人人員員的的粗粗心心大大意意、、精精力力分分散散、、判判斷斷失失誤誤以以及及對對規(guī)規(guī)定定的的誤誤解解而而失失效效內(nèi)部控制可可能因有關(guān)關(guān)人員相互互勾結(jié)、內(nèi)內(nèi)外串通作作弊而失效效內(nèi)部控制可可能因執(zhí)行行人濫用職職權(quán)或屈從從于外部壓壓力而失效效內(nèi)部控制可可能因經(jīng)營營環(huán)境、業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的的改變而削削弱或失效效內(nèi)部控制解解決方案UHC對控制流程程的劃分內(nèi)部控制的的設(shè)計原則則內(nèi)部控制的的設(shè)計方法法內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計的技巧巧UHC針對內(nèi)部控控制的流程程劃分營運資金采購與付款款銷售與收款款倉儲與生產(chǎn)產(chǎn)資本性支出出員工與工資資稅收財務(wù)數(shù)據(jù)與與重大財務(wù)務(wù)事項投資與融資資計算機(jī)信息息管理內(nèi)部控制的的設(shè)計原則則合規(guī)性可行性適用性有效性健全性

內(nèi)部控制的的設(shè)計方法法組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估業(yè)務(wù)授權(quán)會計系統(tǒng)全面預(yù)算財產(chǎn)保全人力資源財務(wù)分析信息系統(tǒng)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)：董事事會、監(jiān)事事會、經(jīng)理理內(nèi)部管理部部門：職責(zé)責(zé)分離和權(quán)權(quán)力制衡，，精簡、高高效區(qū)分不相容容職務(wù)———授權(quán)批準(zhǔn)、、業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦、財產(chǎn)保保管、會計計記錄、審審核監(jiān)督風(fēng)險評估戰(zhàn)略層的風(fēng)風(fēng)險評估經(jīng)營層的風(fēng)風(fēng)險評估操作層的風(fēng)風(fēng)險評估

業(yè)務(wù)授權(quán)區(qū)分為一般般授權(quán)和特特殊授權(quán)主要包括：：業(yè)務(wù)活動動批準(zhǔn)的范范圍、層次次、責(zé)任、、程序一般授權(quán)：：主要針對對公司日常常業(yè)務(wù)活動動，以預(yù)防防性控制為為主特殊授權(quán)：：主要針對對專項交易易活動，一一般由最高高管理層履履行公司授權(quán)應(yīng)應(yīng)因各人的的崗位及能能力，在特特定范圍內(nèi)內(nèi)賦予他管管理的權(quán)限限。授權(quán)不等于于不管，恰恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)權(quán)會令公司司的運行高高效而不間間斷。會計系統(tǒng)內(nèi)部會計管管理規(guī)范和和監(jiān)督制度度統(tǒng)一會計政政策統(tǒng)一會計科科目會計憑證、、會計賬簿簿和財務(wù)會會計報告的的處理程序序與方法全面預(yù)算預(yù)算體系的的建立，包包括預(yù)算項項目、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和程序預(yù)算的編制制和審定預(yù)算指標(biāo)的的下達(dá)及相相關(guān)責(zé)任人人或部門的的落實預(yù)算執(zhí)行的的授權(quán)預(yù)算執(zhí)行過過程的監(jiān)控控預(yù)算差差異的的分析析與調(diào)調(diào)整預(yù)算業(yè)業(yè)績的的考核核銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資金預(yù)預(yù)算薪酬預(yù)算算采購預(yù)預(yù)算財產(chǎn)保保全限制資資產(chǎn)的的直接接接觸觸定期盤盤點財產(chǎn)記記錄監(jiān)監(jiān)控和和記錄錄保護(hù)護(hù)財產(chǎn)保保險人力資資源員工招招聘程程序員工工工作規(guī)規(guī)范員工培培訓(xùn)員工業(yè)業(yè)績考考核工作崗崗位輪輪換靈活的的工資資福利利政策策保持良良好的的員工工溝通通渠道道重要崗崗位或或重要要工種種的員員工職職業(yè)信信用保保險機(jī)機(jī)制財務(wù)分分析經(jīng)營成成果分分析財務(wù)狀狀況分分析現(xiàn)金流流量或或營運運資金金分析析成本費費用對對比分分析月度管管理報報告書書計算機(jī)機(jī)信息息系統(tǒng)統(tǒng)系統(tǒng)組組織和和管理理系統(tǒng)開開發(fā)和和維護(hù)護(hù)文件資資料備備份存存檔系統(tǒng)設(shè)設(shè)備、、數(shù)據(jù)據(jù)、程程序、、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)安全全日常應(yīng)應(yīng)用

內(nèi)部審審計——對對公司司進(jìn)行行財務(wù)務(wù)審計計、經(jīng)經(jīng)營審審計、、內(nèi)控控審計計，獨獨立評評價公公司經(jīng)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)和和內(nèi)部部控制制是否否合規(guī)規(guī)、合合理、、有效效——評評價的的前提提：公公司的的經(jīng)營營目標(biāo)標(biāo)、公公司制制定的的控制制程序序——與與公司司管理理層及及員工工之間間的溝溝通

Hushihua/p>

內(nèi)部控控制設(shè)設(shè)計的的技巧巧協(xié)調(diào)控控制與與被控控制對對象之之間的的對立立情緒緒：——把把握重重點，，描準(zhǔn)準(zhǔn)主要要目標(biāo)標(biāo)，有有針對對性地地工作作——善于于抓住戰(zhàn)戰(zhàn)機(jī)，善善于捕捉捉企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理中的信信息，以以事實為為先導(dǎo)——主動動把自己己置于受受控制的的地位控制點和和控制面面的處理理：資金金、成本本、權(quán)力力分配與與制衡創(chuàng)新精神神：技術(shù)術(shù)創(chuàng)新、、制度創(chuàng)創(chuàng)新、管管理創(chuàng)新新內(nèi)部控制制示例責(zé)任分離離授權(quán)限制制及政策策已經(jīng)明明確界定定，向合合適的員員工傳達(dá)達(dá)，歸檔檔賬戶定期期（核對對）以使使（與實實際）相相符定期進(jìn)行行盤點并并與實物物進(jìn)行核核對部門主管管審查費費用的相相關(guān)文件件和記錄錄，包括括審批權(quán)權(quán)限表，，確定其其完整性性、準(zhǔn)確確性及對對相關(guān)政政策程序序遵循性性所有員工工都接受受合適的的訓(xùn)練每月審查查預(yù)算與與實際的的差異報報告，匯匯報所有有的消極極差異總結(jié)內(nèi)部控制制——構(gòu)成西子子文化的的一部份份全員參與與的風(fēng)險險管理過過程實現(xiàn)百年年西子、、世界西西子戰(zhàn)略略目標(biāo)的的催化劑劑

公司內(nèi)部部控制是是否應(yīng)該該由誰負(fù)負(fù)責(zé)？答案：全全體員工工請區(qū)分公公司下列列控制活活動屬于