審計學01第一章總論

審計學

胡曉清skdxiaoqing@163.

山東科技大學經管系12/11/20221山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!我們生活中的審計捕“鼠”記“銀廣夏”事件海關總署2005年度預算執(zhí)行審計結果12/11/20222山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!學習目的

學習方法

學習目的和方法12/11/20223山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!章總論審計的起源與發(fā)展審計的定義與性質審計的目標、對象、職能、作用與任務12/11/20224山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!受托經濟責任財產所有者財產經營者委托代管財產專職機構和人員委托審計報告結果提供資料客觀評價關系人第二關系人第三關系人12/11/20225山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!西方政府審計的起源與發(fā)展古埃及公元3000多年前設有監(jiān)督官審查財務古羅馬公元400多年前設元老院古希臘距今2000年前設審計官進行經濟責任審計中世紀英國王室11世紀、法國王室13世紀近代美國1921年根據《會計與預算法案》設立聯(lián)邦審計總署，1972年制定政府審計準則；英國1866年頒布《國庫與審計法案》并成立國家審計機構12/11/20226山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!西方民間審計的起源與發(fā)展萌芽時期16世紀意大利形成時期1844年－20世紀初英國詳細審計

“英國南海公司案”；1853年成立“愛丁堡會計師”協(xié)會發(fā)展時期20世紀初-20世紀40年代美國20世紀初美國成立會計師公會(后更名AICPA)資產負債表審計

會計報表審計現(xiàn)代審計12/11/20227山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢審計目標逐漸向多元化方向發(fā)展

審計類型逐漸向多樣化方向發(fā)展審計業(yè)務逐步向確認服務、鑒證服務方向發(fā)展

審計方式方法逐步向科學化方向發(fā)展

賬項基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計

12/11/20228山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!什么是審計？審計就是查帳國外對審計的定義國內對審計的定義審計就是審查會計12/11/20229山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!符合有關法律和規(guī)章制度；查核各項工作是否經濟和有效率；查核各項工作的結果，以便評價其是否已有效的達到了預期的結果”。12/11/202210山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!1995年國家審計署青島會議專門組織的審計定義研討會上提出了新的簡明定義“審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法和效益的行為。”

結論：審計是一個發(fā)展的事物。隨著審計的發(fā)展，人們對審計的主體、對象、目的、作用等的認識也不斷加深。因此對審計定義的諸多要素應集合在一個系統(tǒng)的框架中。12/11/202211山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!審計的性質具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價、鑒證活動機構獨立經濟獨立人員獨立與銀行、稅務、工商等有何不同？12/11/202212山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!目標判明活動的合規(guī)性、效益性判明資料的合法性、公允性確立或解除受托經濟責任加強管理、控制審計目標因主體、業(yè)務不同而各有不同12/11/202213山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!審計總目標與具體目標審計總目標審計具體目標具體化一般審計目標項目審計目標

具體審計目標的確定，有助于審計人員按照審計準則的要求并根據項目的實際情況確定收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據。總體合理性目標其他具體目標12/11/202214山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!注冊會計師審計的目標注冊會計師審計的總目標

對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見原因:1、會計報表的使用者與被審計單位的利益沖突2、會計報表是使用者進行經濟決策的主要資料來源3、會計報表使用者很難對報表質量進行合理評估12/11/202215山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!

甲公司將2002年度的主營業(yè)務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認定是()。A.總體合理性B.估價或分攤C.存在或發(fā)生D.完整性正確答案：C

"存在或發(fā)生"

認定所需要解決的問題：管理當局是否把那些不應包括的項目擠入了會計報表12/11/202216山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!

“完整性”認定所要解決的問題:管理當局是否把應包括的項目給遺漏或省略了，也不涉及所報告的金額是否正確

“完整性”認定和“存在與發(fā)生”認定所要解決的問題有何不同？思考：

“完整性”認定和“存在與發(fā)生”認定涉及何種會計報表？12/11/202217山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!估價或分攤

認定包括三個方面的內容：（1）總值估價（2）凈值估價（3）計算精確性.

思考：某商場全場20%的商業(yè)折扣，當日售出原售價100萬商品，實際收到80萬元款項，請問當日按100萬確認收入是否正確？答案：不正確該錯誤與估價分攤認定相關，總值估價不正確。12/11/202218山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!表達或披露

在會計報表上，管理當局暗示性地認定所有內容都表達適當，且披露充分

被審計單位將固定資產已作抵押，但未在會計報表附注中披露，則涉及到的認定包括（）。A.估價或分攤B.完整性C.權利和義務D.表達與披露正確答案：CD12/11/202219山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!管理當局認定與審計具體目標的關系“存在或發(fā)生”認定---真實性“完整性”認定---完整性“權利和義務”認定---所有權“估價或分攤”認定---估價、截止、機械準確性“表達與披露”認定---披露、分類12/11/202220山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!審計對象因主體、業(yè)務不同而各有側重審計對象的發(fā)展會計帳簿帳簿及會計報表會計報表內控制度經營管理經濟責任…12/11/202221山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!審計的作用制約促進12/11/202222山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!“八大”會計師事務所的由來“八大”到“六大”的演變“六大”到“五大”的演變“五大”到“四大”的演變小知識：世界著名會計師事務所的由來12/11/202223山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!“八大”的再次排名

1968年《幸?！冯s志根據各大會計公司的公費收入再次進行排名：皮特—馬威克—米切爾公司12.5億美元安達信會計公司1億美元厄恩斯特會計公司0.95億美元哈斯金斯—塞爾斯公司0.80億美元普華公司0.75億美元萊布蘭德—羅斯兄弟—蒙哥馬利公司0.65億美元塔奇—羅斯-貝利-斯馬特公司0.60億美元阿瑟.揚公司0.57億美元12/11/202224山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!“六大”的排名

1989年美國八大會計公司經過合并形成六家：阿瑟.安達信公司(ArtherAndersen，簡稱AA)安永公司(Ernst＆Young,簡稱EY)永道公司(Coopers＆lybrand,簡稱C＆L)德勤公司(Doloitte＆Touche,簡稱D＆T)畢馬威公司(KPMGPeatMarwick,簡稱KPMG)普華公司（Price,Waterhouse＆Co.簡稱PW

）12/11/202225山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!主要參考書目及網站清華大學出版社《審計學》余玉苗主編中國人民大學出版社《審計學》秦榮生主編遼寧人民出版社《審計學》李若山主編高等教育出版社《審計學》朱榮恩主編中華人民共和國審計署網站中國注冊會計師協(xié)會網站中國內部審計協(xié)會網站中華審計網12/11/202226山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!審計的起源與發(fā)展民間審計的起源與發(fā)展政府審計的起源與發(fā)展內部審計的起源與發(fā)展為什么會產生？12/11/202227山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!我國政府審計的起源與發(fā)展萌芽期

西周“宰夫”確立期“上計制度”、“上計律”興盛期“比部”、“審計（司）院”停滯期演進期審計院、《審計法》振興期

1983年國家審計署成立；1985年頒布《國務院關于審計工作的暫行條例》；1994年頒布《審計法》12/11/202228山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!內部審計的起源和發(fā)展國外

中世紀—寺院審計、行會審計、莊園審計20世紀中后期—美國建立“內部審計師協(xié)會”制定《內部審計師職責條例》我國

1984年在部門、單位內部成立審計機構；1985年發(fā)布《審計署關于內部審計工作的暫行條例》；2003年審計署發(fā)布《內部審計條例》；中國內審協(xié)會于同年4月陸續(xù)發(fā)布內審基本準則和職業(yè)道德準則等，截至2005年形成內部審計準則體系。12/11/202229山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!中國民間審計的產生和發(fā)展中國注冊會計師審計的產生

1918年北洋政府頒布《會計師章程》

謝霖正則會計師事務所(1921)

發(fā)展過程中的幾個重要歷史時間

1986年，國務院頒布了新中國部注冊會計師法規(guī)《中華人民共和國注冊會計師條例》；

1993年10月，頒布了新中國部注冊會計師法律《中華人民共和國注冊會計師法》；

1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入亞太會計師聯(lián)合會。正則會計師事務所

12/11/202230山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!審計發(fā)展歷程的啟示審計是商品經濟發(fā)展到一定階段的產物，其產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離審計的對象、目標等隨著社會經濟需求的改變而發(fā)展

審計具有客觀、獨立、公正的特征，一方面保證了審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權威性12/11/202231山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!國外一些對審計有代表性的定義

美國會計學會：“為確定關于經濟行為及經濟現(xiàn)象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對這種結論有關的證據進行客觀收集、評定，并將結果傳達給利害關系人的有系統(tǒng)的過程。美國會計總署（GAO）1972年對審計的定義是：“審計一詞，包括審查會計記錄、財務事項和財務報表，但就會計總署的全部審計工作來講，還包括如下內容：查核各項工作是否（待續(xù)）12/11/202232山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!國內對審計的定義

80年代遼寧省審計局課題組提出：“審計就是由獨立于當事人的專職人員對經濟活動的監(jiān)督”。中國審計學會于1989年提出的審計定義為：審計是由專職機構和人員，依法對被審計單位的財政，財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經濟責任，用以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性的經濟監(jiān)督活動。

（待續(xù)）12/11/202233山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!審計的主體審計關系審計對象審計依據審計方法審計目標審計的性質審計概念框架12/11/202234山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!審計目標的含義審計目標的構成

審計總目標、審計具體目標審計的目標12/11/202235山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!審計總目標的發(fā)展及演變查錯防弊判斷財務狀況及償債能力判定報表公允性；提出改進經營管理的意見19世紀前20世紀初至50年代20世紀60年代后12/11/202236山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!審計總目標管理當局認定確定具體目標實施審計程序獲取審計證據充分、適當再認定

審計目標實現(xiàn)的過程12/11/202237山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!存在或發(fā)生

資產負債表所列的各項資產、負債、權益在資產負債表日是否存在，利潤表所列的各項收入和費用在會計期間是否確實發(fā)生。流動資產：存貨1000000認定的含義被審計單位對會計報表的認定12/11/202238山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!完整性：在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都列入了

下列各項中，屬于"完整性"認定的是（）。A．資產負債表所列的存貨均存在并可供使用B．資產負債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結果C．當期的全部銷售交易均已登記入賬D．期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備正確答案：B、C12/11/202239山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!權利和義務

在某一特定日期，各項資產是否確屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務該認定只與資產負債表的組成要素有關

下列各項中，違反“權利與義務”認定的有（）A、將未曾發(fā)生的銷售業(yè)務提前入帳B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務未登記入帳C、未將作為抵押物的存貨披露D、待攤費用的攤銷期限不恰當正確答案：C12/11/202240山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!

某公司對應收帳款“估價與分攤”認定包括的內容有（）A、應收帳款總額正確B、壞帳準備金額正確C、應收帳款總帳與明細帳的一致性D、壞帳準備率估計的合理性

正確答案：ABCD該認定還涉及管理當局的會計估計的合理性。

12/11/202241山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!一般審計目標的確定總體合理性---主要是分析性復核審計程序真實性---所列余額真實完整性---發(fā)生的金額均已包括所有權---所列金額確屬公司所有估價---所列金額均經過正確估價和計算截止---接近資產負債表日的交易已記入適當?shù)钠陂g機械準確性---帳表資料、數(shù)據、計算及勾稽關系正確披露---財務報表中適當?shù)胤从沉速~戶余額和相應的披露要求分類---所列金額的分類適當12/11/202242山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!審計主體過去的經濟活動內部控制制度未來的經濟活動記錄經濟活動的載體審計的對象12/11/202243山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!審計的職能經濟鑒證經濟評價經濟監(jiān)督不同審計主體的職能各有所側重12/11/202244山東科技大學經濟管理系胡曉清審計學01章總論共48頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!審計的任務不同國家、不同歷史時期、不同主體審計的具體任務有所不同基本任務維護社會注意市場經濟秩序確保經濟信息的真實可靠加強企