曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章

稅制的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理N.格里高利.曼昆著12曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!本教學(xué)雙語版由

浙江工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院陳宇峰編譯

2曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!本章我們將探索這些問題的答案：美國稅收收入的最大來源是什么？什么是稅收的有效率的成本？我們?nèi)绾卧u價一個稅收制度的平等程度？3曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM4介紹章的經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一：

政府有時可以改善市場結(jié)果提供公共物品監(jiān)管公共資源的使用解決外部性的影響為了行使這些職能，政府需要通過稅收來籌集收入0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM5美國政府的財政概況首先，我們考查：稅收收入占國民收入的比例隨著時間是如何變化的稅收收入占國民收入的比重隨時間是如何變化的美國稅收收入占國民收入的比例與其他國家相比聯(lián)邦政府，州與地方政府稅收收入中最重要的來源0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM6政府稅收收入占GDP中的百分比

瑞典50%法國45英國37德國36加拿大36俄羅斯32巴西30美國28日本27墨西哥20智利19中國15印度140曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM72007年州與地方政府的收入稅收數(shù)量(十億美元)人均數(shù)量（美元）占收入的百分比（%）銷售稅$305.1$1,01024.1%財產(chǎn)稅401.31,32931.7個人所得稅291.796623.0公司所得稅58.01924.6其他211.770116.7總計(jì)$1,268$4,197100.0%0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM8無謂損失經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一：

人們會對激勵做出反應(yīng)回憶第八章的內(nèi)容：

稅收扭曲了激勵，人們根據(jù)稅收激勵，而不是他們買賣的物品與勞務(wù)的真實(shí)成本與利益來配置資源結(jié)果：無謂損失。納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少超過了政府籌集到的收入的部分0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM9所得稅與消費(fèi)稅消費(fèi)稅類似于美國稅法對個人退休賬戶的處理：人們可以把一定數(shù)量的儲蓄存到這個賬戶中這部分資金不會被征稅，直到退休時取出這些錢歐洲的增值稅也與消費(fèi)稅類似0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM10邊際稅率與平均稅率平均稅率支付的總稅收除以總收入衡量納稅人做出的犧牲邊際稅率增加1美元收入所支付的額外稅收衡量稅收對工作努力程度，儲蓄等激勵的影響0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM11定額稅是最有效率的稅收：沒有引起無謂損失，也沒有扭曲激勵最小化管理負(fù)擔(dān)

不需要雇傭會計(jì)師，不需要保留收據(jù)等

然而，定額稅是不公平的：在金錢上，富人和窮人付同樣多的稅收相對于收入水平，窮人比富人支付多得多的稅收定額稅0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM12受益原則收益原則：認(rèn)為人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益來納稅的思想努力使公共物品與私人物品相似—你使用的更多，你支付的也應(yīng)該更多例如：汽油稅支付稅收的數(shù)量與一個人使用公共道路的多少有關(guān)0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM13縱向平等縱向平等:主張支付能力更強(qiáng)的納稅人應(yīng)該繳納更多稅收的思想0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM14200,000100,000$50,000收入百分比（%)稅收量（美元）收入百分比（%）稅收量（美元）收入百分比（%）稅收量（美元）收入（美元）3060,0002525,00020%$10,000累進(jìn)稅2550,0002525,00025%$12,500比例稅2040,0002525,00030%$15,000累退稅三種稅制的例子0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM15橫向平等橫向平等：主張有相似支付能力的納稅人應(yīng)該繳納等量稅收的思想問題：很難對除開收入以外的何種因素決定支付能力達(dá)成共識0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!如果沒有結(jié)婚，Sam和Diane分別納稅：

0.25x($50,000–20,000)=$7500 總稅收=$15,000=他們總收入的15%如果結(jié)婚，他們納稅：

0.25x($50,000–20,000)=$20,000

占他們總收入的20%增加的$5000稅收稱為“婚姻稅”或者“結(jié)婚罰款”主動學(xué)習(xí)1

參考答案16曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!如果沒有結(jié)婚，Harry納稅$0，Sally納稅：

0.25x($100,000–20,000)=$20,000 總稅收=$20,000=他們總收入的20%如果結(jié)婚，他們納稅：

0.25x($100,000–40,000)=$15,000

占他們總收入的15%減少的$5000納稅稱為“婚姻補(bǔ)貼”主動學(xué)習(xí)2

參考答案17曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM18婚姻稅與補(bǔ)貼理想的稅收體制應(yīng)該有這些特征：有相同總收入的兩對已婚夫婦應(yīng)繳納相同的稅婚姻狀況不影響夫婦的稅收賬單沒有收入的個人/家庭不需要納稅高收入納稅人的納稅占收入的比例要高于低收入納稅人然而，制定擁有這四個特征的稅收體制在數(shù)學(xué)上是不可能的0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM19誰支付公司所得稅？當(dāng)政府對公司征稅時，公司更像一個征稅人而不是納稅人稅收負(fù)擔(dān)最終落在個人身上考慮政府對汽車生產(chǎn)廠商征稅：公司所有者得到的利潤減少，隨著時間的推移，他們可能將財富轉(zhuǎn)移出汽車行業(yè)汽車供給減少，價格上升，而汽車買者的境況變壞汽車需求減少，工資下降，工人們的境況變壞0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM20結(jié)論：平等與效率之間的權(quán)衡取舍平等與效率之間經(jīng)常矛盾：比如：總額稅是最不平等的，但最有效率政治領(lǐng)導(dǎo)人之間對這種權(quán)衡取舍有不同的看法經(jīng)濟(jì)學(xué)：能幫助我們更好的理解這種權(quán)衡取舍能幫助我們避免那些犧牲了效率卻沒有增加公平的政策0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!內(nèi)容提要稅制的平等涉及稅收負(fù)擔(dān)是否公平地在個人之間進(jìn)行分配。根據(jù)受益原則，人們根據(jù)他們從政府得到的收益來納稅是公平的。根據(jù)支付能力原則，人民根據(jù)他們承受財務(wù)負(fù)擔(dān)的能力來納稅是公平的美國的稅制是累進(jìn)的。相對于低收入者，高收入者面臨的平均稅率更高21曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM22介紹從前面章節(jié)中學(xué)到的關(guān)于稅收的知識：對一種物品征稅減少了那種物品的銷售量稅收負(fù)擔(dān)由買者與賣者分?jǐn)偅唧w的分?jǐn)偙壤Q于供給彈性與需求彈性稅收引起了無謂損失0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM23美國稅收收入占GDP中的百分比00%5%10%15%20%25%30%35%40%1940195019601970198019902000州和地方政府聯(lián)邦政府曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM242007年的聯(lián)邦政府的收入稅收數(shù)量(十億美元)人均數(shù)量（美元）占收入的百分比（%）個人所得稅$1164$3,48245.3%社會保障稅8702,79533.9公司所得稅3701,18014.4其他1655726.4總計(jì)$2,568$8,030100.0%0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM25稅收與效率如果一種稅制能以對納稅人來說較低的成本籌集到等量的收入，這種稅制就比另一種更有效率納稅人的成本包括：稅收支付本身無謂損失管理負(fù)擔(dān)0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM26所得稅與消費(fèi)稅所得稅減少了儲蓄的激勵：如果所得稅率=25%,

8%（稅前利率）=6%（稅后利率）隨時間推移，損失的收入越來越多一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家提議對消費(fèi)征稅，代替對收入的征稅將維持對儲蓄的激勵對個人退休保障和長期經(jīng)濟(jì)增長都更有利0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM27管理負(fù)擔(dān)包括人們?yōu)樽裾斩惙{稅時花費(fèi)的時間與金錢鼓勵人們將資源用在合法避稅上面比如，雇傭會計(jì)師尋找稅制的漏洞來減少稅收負(fù)擔(dān)是無謂損失的一種通過簡化稅法可以減少稅制的管理負(fù)擔(dān)，但這種消除漏洞的稅法在政治上是困難的0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM28邊際稅率平均稅率收入0%10%$40,0000%20%$20,000定額稅：對每個人等量征收的稅收例如：定額稅=$4000/每人定額稅0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!稅制的設(shè)計(jì)29稅收與平等稅收政策的另一個目標(biāo)：平等—公平地分配稅收負(fù)擔(dān)對于平等達(dá)成共識比對什么是效率達(dá)成共識要困難得多然而，有一些原理可以用來評價稅收制度的平等性0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM30支付能力原則支付能力原則：認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)一個人可以承受的負(fù)擔(dān)來對這個人征稅的思想主張所有的納稅人應(yīng)該做出“平等的犧牲”注意一個人的犧牲量不僅取決于他支付了多少稅收，而且還取決于他的收入和其他環(huán)境一個窮人繳納$10,000的稅比一個富人繳納$10,000的稅做出的犧牲還大0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM31三種稅制比例稅：

納稅人都繳納收入中相同比例的稅收，不管收入是多少累退稅：

高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例低于低收入納稅人的稅收累進(jìn)稅:

高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例高于低收入納稅人的稅收0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM32美國聯(lián)邦政府所得稅率：2007應(yīng)納稅收入稅率0–$7,82510%7,825–31,85015%31,850–77,10025%77,100–160,85028%160,850–349,70033%超過$349,70035%美國是一個實(shí)行累進(jìn)所得稅率的國家0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!所得稅率為25%。收入的個20,000免稅，稅法將結(jié)婚的夫妻視為一個單獨(dú)的納稅人Sam與Diane每個人分別掙$50,000i. 如果Sam與Diane沒有結(jié)婚，但住在一起，那他們稅收賬單時多少？ii. 如果Sam與Diane結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多少？主動學(xué)習(xí)1

稅收與婚姻，部分33曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!所得稅率為25%，對未婚者而言，收入的個$20,000免稅。而對結(jié)婚的夫妻而言，免稅額是$40,000Harry每年掙$0，Sally每年掙$100,000i. 如果Harry與Sally沒有結(jié)婚，但住在一起，那他們稅收賬單時多少？ii. 如果Harry與Sally結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多少？主動學(xué)習(xí)2

稅收與婚姻，第二部分34曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM35婚姻稅與補(bǔ)貼在目前美國的稅法下，有相近收入的夫妻要繳納婚姻稅有不同收入的夫妻能夠得到婚姻補(bǔ)貼許多人主張改革稅收體制，以使其對婚姻狀況保持中性…0曼昆經(jīng)濟(jì)學(xué)原理第5版中文課件陳宇峰編譯第12章共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!THEDESIGNOFTHETAXSYSTEM36稅收歸宿與稅收平等復(fù)習(xí)：承受稅收負(fù)擔(dān)的人并不總是從政府得到稅單的人例如：對皮毛大衣征稅看起來似乎是縱向平等的