納稅籌劃習題

第一章稅收籌劃的基本理論一、填空題：1．依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為和自然人稅收籌劃兩大類。2．在能對稅收繳納產(chǎn)生重要影響的會計方法中，主要有和。3．由于稅和稅是我國目前稅制結(jié)構(gòu)中最主要的兩大稅類，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個稅類。4．以節(jié)稅和稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃是稅收籌劃發(fā)展的低級階段，以為目標的稅收籌劃才是稅收籌劃發(fā)展的高級階段。5．稅收籌劃的保護性原則強調(diào)，保護帳證完整是企業(yè)稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機關(guān)通過納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據(jù)就是企業(yè)和。6．國家征稅時應(yīng)避免對經(jīng)濟主體根據(jù)市場機制獨立進行經(jīng)濟決策的過程進行干擾,這一稅制設(shè)計的一般原則稱為原則。7．對多數(shù)企業(yè)和個體納稅人而言，與是可以互相轉(zhuǎn)換的，納稅人可以把屬于自己的全部所得進行最佳分割，使自身承擔的法人稅與個人稅之和最小。8．在減免稅期間，企業(yè)通過稅收籌劃獲得遞延納稅，但是卻減少了本能享受到的減免稅利益，這說明遞延納稅存在的選擇問題。二、單選題：1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）A．自然人稅收籌劃B．企業(yè)法人逃避繳納稅款C．國際避稅D．非暴力抗稅2．企業(yè)在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導(dǎo)致籌劃失敗的因素，這屬于對（）的規(guī)避：A．籌劃時效性風險B．籌劃條件風險C．征納雙方認定差異風險D．流動性風險3．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（）A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4．下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（）A．流轉(zhuǎn)稅B．所得稅C．財產(chǎn)與行為稅D．資源環(huán)境稅5．下列關(guān)于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（）A．甲國實行地域稅收管轄權(quán)，乙國實行居民稅收管轄權(quán)時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。B．兩個國家同時實行所得來源管轄權(quán)，但確定所得來源的標準不同時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時，該筆所得就可以躲避納稅義務(wù)。C．兩國同時行使居民管轄權(quán)，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據(jù)有關(guān)國家的標準設(shè)置總機構(gòu)和登記注冊，以達到國際避稅之目的。D．甲國實行居民稅收管轄權(quán)，乙國實行地域稅收管轄權(quán)時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務(wù)。三、多選題：1．下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：（）A．合法性B．風險性C．收益性D．中立性E．綜合性2．下列關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（）A．在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。B．企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益；C．由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。D．現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。：E．由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程，3．按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（）A．自行稅收籌劃B．法人稅收籌劃C．委托稅收籌劃D．自然人稅收籌劃E．生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃4．下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是：（ABC）A.稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B．偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C．逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D．抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E．騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。5．稅收籌劃的原則包括：（）A.系統(tǒng)性原則B．事先籌劃原則C．守法性原則D．實效性原則E．保護性原則四、判斷改錯題1．企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（）2．稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人應(yīng)盡的一項基本義務(wù)。（）3．所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。（）4．各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（）5．世界上大多數(shù)國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（）6．一般而言，關(guān)境與國境范圍相同，但是當國家在本國設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保稅倉庫時，關(guān)境就大于國境。（）7．從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（）8．稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。（）

第二章稅收籌劃的基本方法一、填空題：1．是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。2．按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額，此種稅率設(shè)計通稱為。3．由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于。4．時間性差異造成的應(yīng)稅所得大于會計所得，應(yīng)付所得稅會申報所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為稅收損失。5．作為兩種相對的費用確認方法，是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用；則是在費用支付后按一定比例分攤計入成本費用。6．固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分攤計入有關(guān)成本費用的折舊費，從而沖減利潤，減少應(yīng)納所得稅額。7．作為存貨計價方法，先進先出法、后進先出法相比較而言，在物價上漲情況下，采用有利于相對節(jié)稅，在物價下跌的情況下，采用能起到相對節(jié)稅的效果；8．如果總公司所在地稅率較低，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較高稅率地區(qū)，在從屬機構(gòu)是子公司還是分公司這一選擇上，設(shè)立能在總體上減少公司所得稅稅負。二、單選題：1．就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（）A．費用扣除的基本原則是就早不就晚。B．各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本C．各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。D．各項費用中能待攤的不預(yù)提。2．我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（）A．減稅B．稅收抵免C．優(yōu)惠退稅D．虧損抵補3．在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅。這種稅率設(shè)計方式屬于：（）A．定額稅率B．定率稅率C．超額累進稅率D．全額累進稅率C定額稅率是指按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進稅率，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。4．如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)：（）A．時間性差異B．永久性差異C．會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D．不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異5．企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（）A．稅負前轉(zhuǎn)B．稅負后轉(zhuǎn)C．稅負消轉(zhuǎn)D．稅負疊轉(zhuǎn)三、多選題：1．一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉(zhuǎn)嫁會有重要的影響：（）A．商品供求彈性B．市場結(jié)構(gòu)C．成本變動D．課稅制度E．稅收征管2．商品成本與稅負轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是A．從轉(zhuǎn)嫁籌劃來看，不同成本種類產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無差異。B．商品成本轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進行轉(zhuǎn)嫁的方法。C．遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負是不會全部轉(zhuǎn)嫁的，至多只能轉(zhuǎn)移一部分出去。D．成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴大而減少，單位產(chǎn)品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。E．固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔的稅額都有可能轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者，即稅款可以加入價格，實行向前轉(zhuǎn)嫁。3．關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說法正確的是：（）A．稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉(zhuǎn)移方法。B．一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉(zhuǎn)移就要容易些，這時的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負轉(zhuǎn)嫁。C．在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉(zhuǎn)移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負轉(zhuǎn)嫁。D．積極稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。E．消極性稅負轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負轉(zhuǎn)移就難以實現(xiàn)。4．根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（）A．子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。B．母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C．分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。D．分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。E．子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務(wù)，后者承擔有限納稅義務(wù)。5．投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動之中：（）A．有效稅基的綜合比例B．法定稅率的水平C．實際稅率的總體水平D．納稅綜合成本的高低E．納稅申報期限的確定四、判斷改錯題1．稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（）2．如果從屬分支機構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（）3．如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（）4．在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。（）5．對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（）6．從價計征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。（）7．一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁。（）8．寡頭壟斷市場上，由于存在嚴格的競爭關(guān)系，因此如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達成提價的默契，稅負將無法轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（）

第3章增值稅的稅收籌劃填空題1.增值稅是對在我國境內(nèi)＿或提供＿、＿勞務(wù)以及＿貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的＿以及＿計稅并實行稅款抵扣制的一種＿。2.“運費扣稅平衡點”為＿。選擇題（不定項）1.納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目，對不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：（）A不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計B不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額+（當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）×當月全部銷售額、營業(yè)額合計C不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額—（當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計D不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）×當月全部銷售額、營業(yè)額合計2.我國現(xiàn)行增值稅稅率（）A17%B13%C0D6%3.《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，按銷售結(jié)算方式的不同，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為（）A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購貨方的當天B采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預(yù)收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天D委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天E納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。判斷改錯題1.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（）2.稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（）3.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。（）消費稅的稅收籌劃習題一選擇題（不定項）1.進口的、實行從價定率征稅辦法的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：()A組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1+消費稅稅率）B組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－消費稅稅率）C組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－增值稅稅率）D組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－增值稅稅率）2.《消費稅暫行條例實施細則》中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（）A實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。B如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。C但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。D對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。3.實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品主要有（）A糧食白酒B糧食白酒C石腦油D卷煙二、判斷改錯題1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（）2.用外購已繳稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計算征收消費稅時，按當期生產(chǎn)使用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。（）3.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。（）

營業(yè)稅的稅收籌劃習題一、選擇題（不定項）1.下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是（）A委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；B建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；C境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；D單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。2.現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（）A3%B5%C20%D25%3.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（）A納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）D按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）二、判斷改錯題1.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（）2.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額。（）3.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代當?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務(wù)上如何核算，均應(yīng)當全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（）第六章企業(yè)所得稅的稅收籌劃習題一、選擇題（含單選、多選）1.韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（）。A.20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元2.某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0B.12500C.25000D.350003.假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30％和25％，若A國采取全額免稅法，則在A國應(yīng)征稅額為（）。A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元4.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（）。A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法5.下列符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。A.對實行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應(yīng)當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元(含80萬元)以上的，需報國家稅務(wù)總局批準C.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅D.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預(yù)計凈殘值，應(yīng)全額計提折舊B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除C.企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷7.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（）。A.企業(yè)進行稅收籌劃時，應(yīng)當盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節(jié)省稅金支出目的B.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品D.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品8.營業(yè)代理人，是指具有下列任意一種受外國企業(yè)委托代理，從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人（）。A.經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品B.與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品C.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨D.經(jīng)常與委托人有業(yè)務(wù)往來，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品9.進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（）。A.盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)B.盡可能將銷售公司設(shè)在低說區(qū)，而實際管理機構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)C.盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系D.盡可能使某些收入與實際管理機構(gòu)保持聯(lián)系10.參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實際運用地為標準。具體來說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所取得的（）。A.從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等B.將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金C.提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費D.轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益11．下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價B.固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當采用直線法計算C.企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應(yīng)以成本價為準D.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年12.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來源地，是以納稅人在我國境內(nèi)是否設(shè)有生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)場所為標準加以認定，具體包括（）。A.外國企業(yè)發(fā)生在中國境外的利潤、利息、租金和特許權(quán)使用費所得B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境外設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得D.發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得13．所得來源地的標準或準則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（）。A.盡可能將分支機構(gòu)設(shè)在避稅區(qū)B.盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯(lián)系C.盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地D.盡可能使發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費等其他所得和外商投資企業(yè)之間有所聯(lián)系14.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（）方面來進行計稅依據(jù)的稅收籌劃。A.推遲計稅依據(jù)實現(xiàn)B.設(shè)法壓縮計稅依據(jù)C.提前實現(xiàn)獲利年度D.減少企業(yè)籌建期間的費用15.在進行關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃時應(yīng)注意（）。A.股利分配不能給企業(yè)的經(jīng)營帶來不利影響，否則就會得不償失B.能否得到董事會的同意C.進行股利分配的可行性D.若投資者為個人，則要求企業(yè)必須是合資企業(yè)，合作企業(yè)和獨資企業(yè)均不能進行16.下列所得中，免征預(yù)提所得稅的有（）。A.外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤B.在境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入C.國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得D.外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得17.對減稅和免稅的稅收籌劃，要注意稅收減稅和免稅規(guī)定的界限，主要應(yīng)注意（）A.對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅B.減免稅優(yōu)惠期限的把握C.必須履行有關(guān)程序D.有關(guān)技術(shù)操作的政策把握18.企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（）。A.根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B.用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費用的支出標準C.選擇適當?shù)纳唐蜂N售價格壓低利潤D.做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果19.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)存在的條件是納稅人擁有計稅依據(jù)，也就是有應(yīng)納稅所得額。因此，可以從推遲計稅依據(jù)的實現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（）。A.設(shè)法壓縮計稅依據(jù)B.合理申報推遲預(yù)繳稅款C.推遲獲利年度出現(xiàn)D.合理分攤匯兌損益中匯兌溢余判斷題（若錯，請予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務(wù)，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務(wù)，因此，對這類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地分別確定應(yīng)稅所得。3、總機構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機構(gòu)，對分機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。4、要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。5、按照國際慣例，所得來源地擁有優(yōu)先征稅的權(quán)力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進行稅收籌劃，除了要明確應(yīng)納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來源地的認定方法或標準。然后在此基礎(chǔ)上進行征稅范圍的稅收籌劃。6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費，應(yīng)報送其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。7.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃，關(guān)鍵在兩個方面，即時間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進行計稅依據(jù)的籌劃。8.對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃，若外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先進行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低，從而降低計稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得相同的股權(quán)。9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預(yù)提所得稅。10.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。

第七章個人所得稅的稅收籌劃習題一、單選題：1．W某、X某及Y某出資成立了一家個人合伙企業(yè)，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180000元，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，按個人所得稅法現(xiàn)行規(guī)定，W某的所得稅實際負擔率是：（）A．35.00%B．33.33%C．33.55%D．20.00%2．李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.3688B.4500C.4980D.50403．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（）A．捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。B．捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；C．捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負擔中扣除。D．納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。4．下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（）A．國債和國家發(fā)行的金融債券利息。B．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。C．依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。D．個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。5．我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯誤的是：（）A．扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。B．已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅款。C．依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；D．納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。二、多選題1．下列關(guān)于個人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（）A．同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。B．同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。C．同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。D．同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。E．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。2．我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（）A．應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金