企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程-仁達方略課件

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程2009.12.17企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程200成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程7.1 人工成本業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)流程范圍1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍 控制、記錄人力資源相關(guān)成本（包括工資，保險及其他福利費等）以及計算及支付代扣代繳個人所得稅。本流程僅適用于勞動合同制員工。2 所涉及的部門范圍 人力資源部門、財務(wù)部門、法律事務(wù)部門、工會二、 目標1 規(guī)范控制人工成本，建立有效的激勵機制；2 完整、準確、及時地核算人工成本；3 工資、福利、保險、勞動用工等符合國家及股份公司的有關(guān)規(guī)定。成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程三、 風(fēng)險1 管理不到位，人工成本失控，人工成本使用不合理，影響員工積極性和企業(yè)穩(wěn)定；2 對人工成本概念、范圍理解有誤導(dǎo)致核算錯誤；3 人工成本核算未按權(quán)責(zé)發(fā)生制導(dǎo)致財務(wù)信息失真；

4 違反工資、保險、福利等法規(guī)或合同約定，引起勞動爭議及法律訴訟，或受到懲罰。三、 風(fēng)險四、 相關(guān)會計科目 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、通信業(yè)務(wù)成本（工資、福利費）、營業(yè)費用（工資、福利費）、管理費用（工資、工資增長費用、福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、失業(yè)保險費、住房公積金、住房補貼等）、應(yīng)交稅金（應(yīng)交個人所得稅）、其他應(yīng)交款、銀行存款和現(xiàn)金五、 流程概述(一) 雇用員工1 提出用人申請 對于股份公司總部/省市子公司一般員工的招聘，由股份公司總部/省市子公司部門負責(zé)人根據(jù)實際情況向股份公司總部/省市子公司人力資源部門提出用人需求計劃。四、 相關(guān)會計科目地市分公司各個部門根據(jù)實際情況，向本公司的人力資源部門遞交用人需求計劃，地市分公司人力資源部門審核匯總后向省市子公司的人力資源部門提出人員需求的申請。2 批復(fù)用人申請并進行員工招聘 股份公司的人力資源部門匯總本公司各部門的用人計劃需求后，報總經(jīng)理批準后實施招聘。

省市子公司的人力資源部門匯總本公司及所屬地市分公司的用人計劃需求后，報省市子公司總經(jīng)理（分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會議）批準后實施招聘。地市分公司各個部門根據(jù)實際情況，向本公司的人力資源部門遞交用3 錄用員工、簽署勞動合同和更新員工數(shù)據(jù)庫 人力資源部門組織筆試和面試，相關(guān)部門負責(zé)人參與招聘過程，將符合標準的應(yīng)聘者資料報送到總經(jīng)理/分管副總經(jīng)理/人力資源部門經(jīng)理審批。 與招聘錄用員工簽署勞動合同（此合同為經(jīng)法律事務(wù)部門、工會和人力資源部門共同參與起草并經(jīng)政府勞動部門鑒證的規(guī)范文本）及相關(guān)協(xié)議，并且由各公司的人力資源部門及時在系統(tǒng)里更新員工信息數(shù)據(jù)庫，并制作員工檔案。(二) 員工在職期間的管理和相關(guān)的工資、福利費1 制定工資總額計劃 股份公司當年工資總額計劃由集團公司根據(jù)股份公司上年實發(fā)工資總額、企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其他相關(guān)因素確定。3 錄用員工、簽署勞動合同和更新員工數(shù)據(jù)庫股份公司人力資源部門按內(nèi)部經(jīng)營目標考核兌現(xiàn)辦法和考核結(jié)果，對省市子公司核定、下達年度工資總額，工資總額分解方案需股份公司分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會審核批準。 省市子公司人力資源部門根據(jù)股份公司下達的工資總額計劃，制定本公司及下屬分公司的工資總額計劃，報本公司的總經(jīng)理審批。

地市公司人力資源部門根據(jù)省市子公司下達的工資總額計劃，制定本公司及下屬單位的工資總額計劃，報本公司的總經(jīng)理審批。2 制定工資、福利、保險以及其他人工成本政策 股份公司人力資源部門和財務(wù)部門制定或調(diào)整工資、福利、保險和離退休人員費用開支標準等管理政策。省市子公司人力資源部門和財務(wù)部門根據(jù)股份公司管理政策制定本公司相應(yīng)實施細則，經(jīng)分管副總經(jīng)理和/或職工代表大會批準后并按股份公司要求報送備案。地市分公司人力資源部門和財務(wù)部門根據(jù)省市子公司管理政策制定本公司相應(yīng)實施細則，經(jīng)分管副總經(jīng)理和/或職工代表大會批準后并按省市子公司要求報送備案。股份公司人力資源部門按內(nèi)部經(jīng)營目標考核兌現(xiàn)辦法和考核結(jié)果，對3 實施人工成本控制和核算3.1 控制和核算工資 公司建立考勤制度。由各部門記錄員工在職期間的出勤、加班、病假、事假等事項，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后按月上交給人力資源部門。人力資源部門匯總各個部門的記錄，錄入工資處理系統(tǒng)。 工資處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的增加、刪改必須依據(jù)人力資源部門經(jīng)理確認的工資變更表、人員變動函件等資料由人力資源部門專人操作，同時抄送財務(wù)部門。 人力資源部門負責(zé)編制員工工資計算表和個人所得稅代扣代繳計算表，經(jīng)專人復(fù)核并交部門負責(zé)人簽字確認后，由相應(yīng)人員錄入工資處理系統(tǒng)登記入賬。人力資源部門填寫付款申請表并將編制好的工資總額表和個人所得稅代扣代繳匯總表一并提交財務(wù)部門。財務(wù)部門審核撥款后，人力資源部門編制工資和個人所得稅代扣代繳銀行自動付款通知，經(jīng)人力資源部門專人審核后送交銀行付款。財務(wù)部門配合進行賬務(wù)處理并提供有關(guān)計稅信息。3 實施人工成本控制和核算3.2 控制和核算績效工資 根據(jù)股份公司的相關(guān)規(guī)定，人力資源部門或績效考核小組對本公司各部門進行績效考核，記錄考核結(jié)果，計算各部門的績效工資總額。 各部門對本部門員工進行綜合考評，并將考評結(jié)果交人力資源部門。人力資源部門專人負責(zé)根據(jù)考核結(jié)果計算每個員工的績效工資。 績效工資的發(fā)放及數(shù)據(jù)管理參照3.1工資流程。3.3 控制和核算各種福利費 按照國家相關(guān)文件的規(guī)定以及股份公司的要求，人力資源部門的相關(guān)人員負責(zé)計算公司及個人應(yīng)承擔的住房公積金、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等（簡稱“四險一金”）并按月編制各項報表經(jīng)部門負責(zé)人蓋章確認后送交財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)人力資源部門送交的各項報表登記入賬并及時上繳。3.2 控制和核算績效工資其他福利費（包括補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、住房補貼、療休補貼、醫(yī)藥費、困難補助等）按各公司相關(guān)制度經(jīng)相關(guān)職能部門負責(zé)人審批后交由財務(wù)部門發(fā)放。

4 進行人工成本分析 人力資源部門應(yīng)定期統(tǒng)計匯總?cè)斯こ杀鞠嚓P(guān)的基礎(chǔ)資料并會同財務(wù)部門定期（按季度/半年度/年度）對工資、績效工資和各項福利費等成本項目進行分析，編寫分析報告并報送本公司管理層審閱。(三) 員工的辭職、解聘和退休 員工辭職前要按照規(guī)定時間向本部門負責(zé)人或人力資源部門負責(zé)人遞交辭職申請。本部門負責(zé)人在辭職書上簽署相關(guān)意見后，交由人力資源部門。人力資源部門征求用人單位意見后進行審批。其他福利費（包括補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、住房補貼、療休補公司依據(jù)《勞動法》、《勞動合同管理條例》等國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度辭退員工。人力資源部門負責(zé)計算因解除或終止勞動合同產(chǎn)生的違約金和補償金，并通知財務(wù)部門、綜合部門等相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù)。 用人單位如決定合同到期不再續(xù)簽，則通知人力資源部門辦理相關(guān)手續(xù)。 員工到達規(guī)定的退休年齡，人力資源部門負責(zé)通知該員工辦理相關(guān)退休手續(xù)。 人力資源部門負責(zé)隨時更新員工個人信息記錄及員工檔案。

公司依據(jù)《勞動法》、《勞動合同管理條例》等國家法律法規(guī)和公司企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程-仁達方略課件讓最優(yōu)秀的企業(yè)成為我們的客戶讓我們的客戶成為最優(yōu)秀的企業(yè)讓最優(yōu)秀的企業(yè)成為我們的客戶企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程2009.12.17企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程200成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程7.1 人工成本業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)流程范圍1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍 控制、記錄人力資源相關(guān)成本（包括工資，保險及其他福利費等）以及計算及支付代扣代繳個人所得稅。本流程僅適用于勞動合同制員工。2 所涉及的部門范圍 人力資源部門、財務(wù)部門、法律事務(wù)部門、工會二、 目標1 規(guī)范控制人工成本，建立有效的激勵機制；2 完整、準確、及時地核算人工成本；3 工資、福利、保險、勞動用工等符合國家及股份公司的有關(guān)規(guī)定。成本費用管理及核算業(yè)務(wù)流程三、 風(fēng)險1 管理不到位，人工成本失控，人工成本使用不合理，影響員工積極性和企業(yè)穩(wěn)定；2 對人工成本概念、范圍理解有誤導(dǎo)致核算錯誤；3 人工成本核算未按權(quán)責(zé)發(fā)生制導(dǎo)致財務(wù)信息失真；

4 違反工資、保險、福利等法規(guī)或合同約定，引起勞動爭議及法律訴訟，或受到懲罰。三、 風(fēng)險四、 相關(guān)會計科目 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、通信業(yè)務(wù)成本（工資、福利費）、營業(yè)費用（工資、福利費）、管理費用（工資、工資增長費用、福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、失業(yè)保險費、住房公積金、住房補貼等）、應(yīng)交稅金（應(yīng)交個人所得稅）、其他應(yīng)交款、銀行存款和現(xiàn)金五、 流程概述(一) 雇用員工1 提出用人申請 對于股份公司總部/省市子公司一般員工的招聘，由股份公司總部/省市子公司部門負責(zé)人根據(jù)實際情況向股份公司總部/省市子公司人力資源部門提出用人需求計劃。四、 相關(guān)會計科目地市分公司各個部門根據(jù)實際情況，向本公司的人力資源部門遞交用人需求計劃，地市分公司人力資源部門審核匯總后向省市子公司的人力資源部門提出人員需求的申請。2 批復(fù)用人申請并進行員工招聘 股份公司的人力資源部門匯總本公司各部門的用人計劃需求后，報總經(jīng)理批準后實施招聘。

省市子公司的人力資源部門匯總本公司及所屬地市分公司的用人計劃需求后，報省市子公司總經(jīng)理（分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會議）批準后實施招聘。地市分公司各個部門根據(jù)實際情況，向本公司的人力資源部門遞交用3 錄用員工、簽署勞動合同和更新員工數(shù)據(jù)庫 人力資源部門組織筆試和面試，相關(guān)部門負責(zé)人參與招聘過程，將符合標準的應(yīng)聘者資料報送到總經(jīng)理/分管副總經(jīng)理/人力資源部門經(jīng)理審批。 與招聘錄用員工簽署勞動合同（此合同為經(jīng)法律事務(wù)部門、工會和人力資源部門共同參與起草并經(jīng)政府勞動部門鑒證的規(guī)范文本）及相關(guān)協(xié)議，并且由各公司的人力資源部門及時在系統(tǒng)里更新員工信息數(shù)據(jù)庫，并制作員工檔案。(二) 員工在職期間的管理和相關(guān)的工資、福利費1 制定工資總額計劃 股份公司當年工資總額計劃由集團公司根據(jù)股份公司上年實發(fā)工資總額、企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況及其他相關(guān)因素確定。3 錄用員工、簽署勞動合同和更新員工數(shù)據(jù)庫股份公司人力資源部門按內(nèi)部經(jīng)營目標考核兌現(xiàn)辦法和考核結(jié)果，對省市子公司核定、下達年度工資總額，工資總額分解方案需股份公司分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會審核批準。 省市子公司人力資源部門根據(jù)股份公司下達的工資總額計劃，制定本公司及下屬分公司的工資總額計劃，報本公司的總經(jīng)理審批。

地市公司人力資源部門根據(jù)省市子公司下達的工資總額計劃，制定本公司及下屬單位的工資總額計劃，報本公司的總經(jīng)理審批。2 制定工資、福利、保險以及其他人工成本政策 股份公司人力資源部門和財務(wù)部門制定或調(diào)整工資、福利、保險和離退休人員費用開支標準等管理政策。省市子公司人力資源部門和財務(wù)部門根據(jù)股份公司管理政策制定本公司相應(yīng)實施細則，經(jīng)分管副總經(jīng)理和/或職工代表大會批準后并按股份公司要求報送備案。地市分公司人力資源部門和財務(wù)部門根據(jù)省市子公司管理政策制定本公司相應(yīng)實施細則，經(jīng)分管副總經(jīng)理和/或職工代表大會批準后并按省市子公司要求報送備案。股份公司人力資源部門按內(nèi)部經(jīng)營目標考核兌現(xiàn)辦法和考核結(jié)果，對3 實施人工成本控制和核算3.1 控制和核算工資 公司建立考勤制度。由各部門記錄員工在職期間的出勤、加班、病假、事假等事項，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后按月上交給人力資源部門。人力資源部門匯總各個部門的記錄，錄入工資處理系統(tǒng)。 工資處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的增加、刪改必須依據(jù)人力資源部門經(jīng)理確認的工資變更表、人員變動函件等資料由人力資源部門專人操作，同時抄送財務(wù)部門。 人力資源部門負責(zé)編制員工工資計算表和個人所得稅代扣代繳計算表，經(jīng)專人復(fù)核并交部門負責(zé)人簽字確認后，由相應(yīng)人員錄入工資處理系統(tǒng)登記入賬。人力資源部門填寫付款申請表并將編制好的工資總額表和個人所得稅代扣代繳匯總表一并提交財務(wù)部門。財務(wù)部門審核撥款后，人力資源部門編制工資和個人所得稅代扣代繳銀行自動付款通知，經(jīng)人力資源部門專人審核后送交銀行付款。財務(wù)部門配合進行賬務(wù)處理并提供有關(guān)計稅信息。3 實施人工成本控制和核算3.2 控制和核算績效工資 根據(jù)股份公司的相關(guān)規(guī)定，人力資源部門或績效考核小組對本公司各部門進行績效考核，記錄考核結(jié)果，計算各部門的績效工資總額。 各部門對本部門員工進行綜合考評，并將考評結(jié)果交人力資源部門。人力資源部門專人負責(zé)根據(jù)考核結(jié)果計算每個員工的績效工資。 績效工資的發(fā)放及數(shù)據(jù)管理參照3.1工資流程。3.3 控制和核算各種福利費 按照國家相關(guān)文件的規(guī)定以及股份公司的要求，人力資源部門的相關(guān)人員負責(zé)計算公司及個人應(yīng)承擔的住房公積金、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等（簡稱“四險一金”）并按月編制各項報表經(jīng)部門負責(zé)人蓋章確認后送交財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)人力資源部門送交的各項報表登記入賬并及時上繳。3.2 控制和核算績效工資其他福利費（包括補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、住房