審計(jì)組織與審計(jì)人員課件

2.1我國(guó)的審計(jì)組織我國(guó)三種主要形式審計(jì)組織機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)組織2.1我國(guó)的審計(jì)組織我國(guó)三種主要形式審計(jì)組織機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置

審計(jì)署――國(guó)務(wù)院

↓審計(jì)廳――省人民政府↓審計(jì)局――市政府（縣政府）

（審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主）接受雙重領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)?shù)卣霞?jí)組織國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置接受雙重領(lǐng)導(dǎo)2中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)廳審計(jì)局派出機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。”

“派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作?！敝醒雽徲?jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置3審計(jì)組織與審計(jì)人員課件4中央審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署

是國(guó)務(wù)院所屬部委級(jí)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，它具有雙重法律地位地方審計(jì)機(jī)關(guān)各級(jí)地方的政府審計(jì)組織一般要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，既要接受上一級(jí)的審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)，又接受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。

中央審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署5國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——活動(dòng)原則

1、合法性原則

2、獨(dú)立性原則

3、強(qiáng)制性原則國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——活動(dòng)原則6國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——特點(diǎn)強(qiáng)制性、法定性

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)義務(wù)：法定性不可推卸性權(quán)限：權(quán)威性法定性行政性廣泛性國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——特點(diǎn)義務(wù)：法定性權(quán)限：權(quán)威性7民間審計(jì)組織——成立

根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

實(shí)行自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。民間審計(jì)組織——成立8我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型：直接由財(cái)政部批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳批準(zhǔn)的我國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際會(huì)計(jì)公司合作成立的由審計(jì)事務(wù)所更名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型：9民間審計(jì)組織——組織形式（其中兩種）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立，承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：指由兩名以上符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，以書(shū)面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)并承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織——組織形式（其中兩種）10民間審計(jì)組織——中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)P16-17

CICPA成立于1988年。

CICPA依法對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財(cái)政部、審計(jì)署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。

CICPA的職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。

個(gè)人會(huì)員團(tuán)體會(huì)員會(huì)員會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)會(huì)員非執(zhí)業(yè)會(huì)員名譽(yù)會(huì)員CICPA設(shè)有權(quán)力機(jī)構(gòu)－－全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)

執(zhí)行機(jī)構(gòu)－－理事會(huì)

常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)－－有秘書(shū)長(zhǎng)和副秘書(shū)長(zhǎng)等人。民間審計(jì)組織——中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)P16-17

11民間審計(jì)組織——特點(diǎn)委托性、有償性“政府審計(jì)”的對(duì)稱。民間審計(jì)組織接受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)人委托。民間審計(jì)組織——特點(diǎn)12民間審計(jì)組織——業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)民間審計(jì)組織——業(yè)務(wù)范圍13內(nèi)部審計(jì)——機(jī)構(gòu)設(shè)置部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門(mén)設(shè)置的專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位（大中型企事業(yè)單位）等設(shè)置的專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)——機(jī)構(gòu)設(shè)置14下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門(mén)縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)國(guó)有大中型企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)家事業(yè)單位其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)15內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)從審計(jì)的獨(dú)立性和有效性來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作就越有成效。內(nèi)受本單位總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)16內(nèi)部審計(jì)——特征服務(wù)上的內(nèi)向性（為公司內(nèi)部服務(wù)）是基本特征

審查范圍的廣泛性是共同特征

作用的穩(wěn)定性是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重要特征微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)特有的重要特征內(nèi)部審計(jì)——特征17內(nèi)部審計(jì)——內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)P18

成立于1987年

最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)員代表大會(huì)。內(nèi)部審計(jì)——內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)P1818審計(jì)組織與審計(jì)人員課件19練習(xí)題1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。A、中央

B、雙重C、垂直D、獨(dú)立2、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以（）領(lǐng)導(dǎo)為主。A、上級(jí)政府B、本級(jí)政府C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D、中央審計(jì)機(jī)關(guān)練習(xí)題1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。20練習(xí)題3、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門(mén)設(shè)立（），進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A、派出審計(jì)局B、駐地方特派員辦事處C、派出機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會(huì)4、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)（）A政府審計(jì)B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)D會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)練習(xí)題3、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部212.2我國(guó)審計(jì)人員

國(guó)家審計(jì)人員——概念是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受?chē)?guó)家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)事務(wù)的人員，也是審計(jì)“公務(wù)員”。實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度：助理審計(jì)師(初級(jí)專業(yè)職務(wù))審計(jì)師（中級(jí)資格）高級(jí)審計(jì)師（高級(jí)資格）2.2我國(guó)審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員——概念22國(guó)家審計(jì)人員——職務(wù)審計(jì)長(zhǎng)——總理提名、人大決定、主席任免副審計(jì)長(zhǎng)——設(shè)4名，國(guó)務(wù)院任免特派員（正、副）——審計(jì)署局長(zhǎng)——本級(jí)人大常委任免副局長(zhǎng)——本級(jí)人民政府任免（地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)和副局長(zhǎng)的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)）全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)長(zhǎng)國(guó)家審計(jì)人員——職務(wù)全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)長(zhǎng)23民間審計(jì)人員社會(huì)審計(jì)人員的概念：是指社會(huì)組織中接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。社會(huì)審計(jì)人員的職稱與資格考試：注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件：通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試具有兩年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)民間審計(jì)人員24內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的概念：在部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門(mén)、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)資格：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)資格，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際范圍的唯一認(rèn)證。

內(nèi)部審計(jì)人員25我國(guó)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P201、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政策2、掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)3、具備一定的會(huì)計(jì)工作或其他相關(guān)專業(yè)的經(jīng)歷4、具備調(diào)查研究，綜合分析和語(yǔ)言表達(dá)能力5、具備一定的寫(xiě)作能力和社交能力6、具有相應(yīng)的外語(yǔ)水平我國(guó)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P20262.3國(guó)際審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型行政型的獨(dú)立性最低、獨(dú)立型的獨(dú)立性最高（理論上）1、立法型

直接對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，并向議會(huì)報(bào)告工作。2、司法型建立在司法系統(tǒng)中，具有審計(jì)和經(jīng)濟(jì)審判的職能

3、行政型是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的組成部分4、獨(dú)立型不隸屬任何系統(tǒng)，按法律賦予職責(zé)，具有超然的獨(dú)立性

2.3國(guó)際審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型27審計(jì)組織與審計(jì)人員課件28中國(guó)行政型審計(jì)機(jī)關(guān)特點(diǎn)1、審計(jì)機(jī)構(gòu)作為政府的一個(gè)部門(mén)，或是屬于某一個(gè)政府行政機(jī)構(gòu)。2、可以將更多的精力投入到對(duì)政府財(cái)政工作的檢查之中。3、行政型審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性往往在憲法或有關(guān)法律中予以明確規(guī)定，所以對(duì)一般的被審計(jì)單位而言，這種審計(jì)體制仍有一定的獨(dú)立性，時(shí)效性強(qiáng)，但其獨(dú)立性不如其他類型體制強(qiáng)。

中國(guó)行政型審計(jì)機(jī)關(guān)特點(diǎn)29最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織P211968年在東京舉行大會(huì)，制定了組織章程，通過(guò)了《東京宣言》，正式宣布其成立。該組織每三年召開(kāi)一次代表大會(huì)?？偛吭O(shè)在奧地利首都維也納我國(guó)1983年正式加入最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織P2130西方國(guó)家的民間審計(jì)組織

一、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所——承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

優(yōu)點(diǎn)：對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活

缺點(diǎn)：無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四種主要形式西方國(guó)家的民間審計(jì)組織

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四種主要形式31二、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所——承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任優(yōu)點(diǎn)：促使事務(wù)所強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

缺點(diǎn)：做大困難，受連帶責(zé)任牽制。我國(guó)使用二、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)32三、股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所——按認(rèn)購(gòu)股份承擔(dān)有限責(zé)任

優(yōu)點(diǎn)：建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)

缺點(diǎn)：降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。我國(guó)使用三、股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)33四、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所——全部資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任

——個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任最大特點(diǎn)在于既融入了合伙制和股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又?jǐn)P棄了它們的不足。國(guó)家推薦四、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)家34有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償理解1、屬于經(jīng)營(yíng)管理工作造成的負(fù)債，合伙人要對(duì)事務(wù)所連帶責(zé)任。2、屬于合伙人職業(yè)性違規(guī)造成的負(fù)債，有過(guò)錯(cuò)合伙人要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，無(wú)過(guò)錯(cuò)合伙人不承擔(dān)連帶責(zé)任。3、屬于不作為合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)性違規(guī)給事務(wù)所造成的負(fù)債，則每一位合伙人都因?yàn)闊o(wú)過(guò)錯(cuò)而不承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償理解35國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所——幾乎壟斷了世界上所有大型企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)——許多國(guó)家均通過(guò)一定方式組建國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所36國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式：①受本企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的約束。②受本企業(yè)最高管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)。③在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織，受本企業(yè)總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式：37國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）InstituteofInternalAuditors在聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開(kāi)發(fā)署享有顧問(wèn)地位，是最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的常人視察員，是國(guó)際政府財(cái)政管理委員會(huì)、國(guó)家會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的團(tuán)體會(huì)員。1974年起，全球指定地點(diǎn)舉行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試，授予“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”稱號(hào)。1998年中國(guó)引入該考試。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）38國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）

InstituteofInternalAuditors

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的發(fā)展1941年，美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在紐約正式成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。

1944年，美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在加拿大多倫多設(shè)立分會(huì)，開(kāi)始跨越國(guó)境開(kāi)展活動(dòng)。

1947年協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)條例》20世紀(jì)50年代逐步發(fā)展為國(guó)際性組織，同時(shí)，一些審計(jì)專著相繼問(wèn)世。

1978年6月，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》1972年，開(kāi)始實(shí)行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度，取得資格需要經(jīng)過(guò)考試。

1985年，澳大利亞悉尼召開(kāi)第44次會(huì)議特邀中國(guó)代表列席參會(huì)。

1987年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在美國(guó)紐約舉行理事會(huì)，批準(zhǔn)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以國(guó)家分會(huì)形式加入該組織，標(biāo)志中國(guó)內(nèi)部審計(jì)步入了國(guó)家化軌道。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）

InstituteofIn39練習(xí)題一般來(lái)講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。

A.審計(jì)人員

B.審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員

D.被委托的第三人社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B．形式上的獨(dú)立

C．思想上的獨(dú)立D．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

練習(xí)題一般來(lái)講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。

40各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制（）A.立法體制B.司法體制C.行政體制D.獨(dú)立體制在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和管理社會(huì)審計(jì)組織的是（）A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B.被審計(jì)單位股東C.被審計(jì)單位主要投資人D.行業(yè)協(xié)會(huì)各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制412.1我國(guó)的審計(jì)組織我國(guó)三種主要形式審計(jì)組織機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)組織2.1我國(guó)的審計(jì)組織我國(guó)三種主要形式審計(jì)組織機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)42國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置

審計(jì)署――國(guó)務(wù)院

↓審計(jì)廳――省人民政府↓審計(jì)局――市政府（縣政府）

（審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主）接受雙重領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)?shù)卣霞?jí)組織國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置接受雙重領(lǐng)導(dǎo)43中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)廳審計(jì)局派出機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)?！?/p>

“派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。”中央審計(jì)機(jī)關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——機(jī)構(gòu)設(shè)置44審計(jì)組織與審計(jì)人員課件45中央審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署

是國(guó)務(wù)院所屬部委級(jí)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，它具有雙重法律地位地方審計(jì)機(jī)關(guān)各級(jí)地方的政府審計(jì)組織一般要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，既要接受上一級(jí)的審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)，又接受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。

中央審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)署46國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——活動(dòng)原則

1、合法性原則

2、獨(dú)立性原則

3、強(qiáng)制性原則國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——活動(dòng)原則47國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——特點(diǎn)強(qiáng)制性、法定性

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)義務(wù)：法定性不可推卸性權(quán)限：權(quán)威性法定性行政性廣泛性國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)——特點(diǎn)義務(wù)：法定性權(quán)限：權(quán)威性48民間審計(jì)組織——成立

根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

實(shí)行自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。民間審計(jì)組織——成立49我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型：直接由財(cái)政部批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳批準(zhǔn)的我國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際會(huì)計(jì)公司合作成立的由審計(jì)事務(wù)所更名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型：50民間審計(jì)組織——組織形式（其中兩種）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立，承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：指由兩名以上符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為合伙人，以書(shū)面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)并承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織——組織形式（其中兩種）51民間審計(jì)組織——中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)P16-17

CICPA成立于1988年。

CICPA依法對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財(cái)政部、審計(jì)署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。

CICPA的職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。

個(gè)人會(huì)員團(tuán)體會(huì)員會(huì)員會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)會(huì)員非執(zhí)業(yè)會(huì)員名譽(yù)會(huì)員CICPA設(shè)有權(quán)力機(jī)構(gòu)－－全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)

執(zhí)行機(jī)構(gòu)－－理事會(huì)

常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)－－有秘書(shū)長(zhǎng)和副秘書(shū)長(zhǎng)等人。民間審計(jì)組織——中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)P16-17

52民間審計(jì)組織——特點(diǎn)委托性、有償性“政府審計(jì)”的對(duì)稱。民間審計(jì)組織接受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)人委托。民間審計(jì)組織——特點(diǎn)53民間審計(jì)組織——業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)民間審計(jì)組織——業(yè)務(wù)范圍54內(nèi)部審計(jì)——機(jī)構(gòu)設(shè)置部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門(mén)設(shè)置的專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：指財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位（大中型企事業(yè)單位）等設(shè)置的專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)——機(jī)構(gòu)設(shè)置55下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門(mén)縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)國(guó)有大中型企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)家事業(yè)單位其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)56內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制受本單位總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)從審計(jì)的獨(dú)立性和有效性來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作就越有成效。內(nèi)受本單位總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）或總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)57內(nèi)部審計(jì)——特征服務(wù)上的內(nèi)向性（為公司內(nèi)部服務(wù)）是基本特征

審查范圍的廣泛性是共同特征

作用的穩(wěn)定性是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重要特征微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)特有的重要特征內(nèi)部審計(jì)——特征58內(nèi)部審計(jì)——內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)P18

成立于1987年

最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)員代表大會(huì)。內(nèi)部審計(jì)——內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)P1859審計(jì)組織與審計(jì)人員課件60練習(xí)題1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。A、中央

B、雙重C、垂直D、獨(dú)立2、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以（）領(lǐng)導(dǎo)為主。A、上級(jí)政府B、本級(jí)政府C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D、中央審計(jì)機(jī)關(guān)練習(xí)題1、我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行（）領(lǐng)導(dǎo)體制。61練習(xí)題3、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部門(mén)設(shè)立（），進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。A、派出審計(jì)局B、駐地方特派員辦事處C、派出機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會(huì)4、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)（）A政府審計(jì)B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)D會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)練習(xí)題3、審計(jì)署及地方審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可在重要地區(qū)、部622.2我國(guó)審計(jì)人員

國(guó)家審計(jì)人員——概念是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受?chē)?guó)家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)事務(wù)的人員，也是審計(jì)“公務(wù)員”。實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度：助理審計(jì)師(初級(jí)專業(yè)職務(wù))審計(jì)師（中級(jí)資格）高級(jí)審計(jì)師（高級(jí)資格）2.2我國(guó)審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)人員——概念63國(guó)家審計(jì)人員——職務(wù)審計(jì)長(zhǎng)——總理提名、人大決定、主席任免副審計(jì)長(zhǎng)——設(shè)4名，國(guó)務(wù)院任免特派員（正、副）——審計(jì)署局長(zhǎng)——本級(jí)人大常委任免副局長(zhǎng)——本級(jí)人民政府任免（地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)和副局長(zhǎng)的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)）全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)長(zhǎng)國(guó)家審計(jì)人員——職務(wù)全國(guó)人民代表大會(huì)有權(quán)罷免審計(jì)長(zhǎng)64民間審計(jì)人員社會(huì)審計(jì)人員的概念：是指社會(huì)組織中接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。社會(huì)審計(jì)人員的職稱與資格考試：注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格考試成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件：通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試具有兩年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)民間審計(jì)人員65內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員的概念：在部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門(mén)、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)資格：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)資格，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際范圍的唯一認(rèn)證。

內(nèi)部審計(jì)人員66我國(guó)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P201、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政策2、掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)3、具備一定的會(huì)計(jì)工作或其他相關(guān)專業(yè)的經(jīng)歷4、具備調(diào)查研究，綜合分析和語(yǔ)言表達(dá)能力5、具備一定的寫(xiě)作能力和社交能力6、具有相應(yīng)的外語(yǔ)水平我國(guó)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)P20672.3國(guó)際審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型行政型的獨(dú)立性最低、獨(dú)立型的獨(dú)立性最高（理論上）1、立法型

直接對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，并向議會(huì)報(bào)告工作。2、司法型建立在司法系統(tǒng)中，具有審計(jì)和經(jīng)濟(jì)審判的職能

3、行政型是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的組成部分4、獨(dú)立型不隸屬任何系統(tǒng)，按法律賦予職責(zé)，具有超然的獨(dú)立性

2.3國(guó)際審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的類型68審計(jì)組織與審計(jì)人員課件69中國(guó)行政型審計(jì)機(jī)關(guān)特點(diǎn)1、審計(jì)機(jī)構(gòu)作為政府的一個(gè)部門(mén)，或是屬于某一個(gè)政府行政機(jī)構(gòu)。2、可以將更多的精力投入到對(duì)政府財(cái)政工作的檢查之中。3、行政型審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性往往在憲法或有關(guān)法律中予以明確規(guī)定，所以對(duì)一般的被審計(jì)單位而言，這種審計(jì)體制仍有一定的獨(dú)立性，時(shí)效性強(qiáng)，但其獨(dú)立性不如其他類型體制強(qiáng)。

中國(guó)行政型審計(jì)機(jī)關(guān)特點(diǎn)70最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織P211968年在東京舉行大會(huì)，制定了組織章程，通過(guò)了《東京宣言》，正式宣布其成立。該組織每三年召開(kāi)一次代表大會(huì)?？偛吭O(shè)在奧地利首都維也納我國(guó)1983年正式加入最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織P2171西方國(guó)家的民間審計(jì)組織

一、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所——承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

優(yōu)點(diǎn)：對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活

缺點(diǎn)：無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四種主要形式西方國(guó)家的民間審計(jì)組織

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四種主要形式72二、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所——承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任優(yōu)點(diǎn)：促使事務(wù)所強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

缺點(diǎn)：做大困難，受連帶責(zé)任牽制。我國(guó)使用二、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)73三、股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所——按認(rèn)購(gòu)股份承擔(dān)有限責(zé)任

優(yōu)點(diǎn)：建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)

缺點(diǎn)：降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。我國(guó)使用三、股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)74四、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所——全部資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任

——個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任最大特點(diǎn)在于既融入了合伙制和股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又?jǐn)P棄了它們的不足。國(guó)家推薦四、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)家75有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償理解1、屬于經(jīng)營(yíng)管理工作造成的負(fù)債，合伙人要對(duì)事務(wù)所連帶責(zé)任。2、屬于合伙人職業(yè)性違規(guī)造成的負(fù)債，有過(guò)錯(cuò)合伙人要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，無(wú)過(guò)錯(cuò)合伙人不承擔(dān)連帶責(zé)任。3、屬于不作為合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)性違規(guī)給事務(wù)所造成的負(fù)債，則每一位合伙人都因?yàn)闊o(wú)過(guò)錯(cuò)而不承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償理解76國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所——幾乎壟斷了世界上所有大型企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)——許多國(guó)家均通過(guò)一定方式組建國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所77國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——機(jī)構(gòu)設(shè)置