公共預(yù)算與財(cái)政(ppt 236)aco

公共預(yù)算與財(cái)政

（MPA必修課）

基本要求1、分組：5-6人2、講授、討論與報(bào)告結(jié)合3、成績(jī)構(gòu)成：考試（5０）+小組討論（15）+課堂表現(xiàn)（１０）+大作業(yè)（25）

公共預(yù)算與財(cái)政課程內(nèi)容簡(jiǎn)介：第一部分案例學(xué)習(xí)指導(dǎo)第二部分總論第三部分公共預(yù)算第四部分公共財(cái)政第五部分講座公共預(yù)算與財(cái)政第一部分：案例分析指引課程學(xué)習(xí)過(guò)程：記憶，了解和應(yīng)用應(yīng)用是學(xué)習(xí)最高層次：要完全了解概念與理論后才可以有效的應(yīng)用于現(xiàn)實(shí)世界，解決問(wèn)題或判斷實(shí)際情況。這是案例分析的目的。案例分析訓(xùn)練學(xué)員分析技巧，特別是在管理理論和模式的基礎(chǔ)上分析問(wèn)題和提出解決方案。案例分析指引一般來(lái)講,案例有兩種:理論應(yīng)用/說(shuō)明, 問(wèn)題分析1、理論應(yīng)用/說(shuō)明： ◎?qū)W習(xí)重點(diǎn):了解概念/理論,啟發(fā)應(yīng)用概念/ 理論的技能◎?qū)W習(xí)過(guò)程：在案例的關(guān)系里識(shí)別一些理論的例子,查明一些與理論不一致的地方:利用概念/理論去評(píng)估行為和預(yù)測(cè)后果案例分析指引理論應(yīng)用/說(shuō)明案例三步驟： ◎查明：認(rèn)明案例的重點(diǎn)。應(yīng)用了什么理論、概念和因素? ◎關(guān)系：定義和指出模式和框架。識(shí)別和認(rèn)明因素、變量之間的關(guān)系。 ◎不一致性:哪些特點(diǎn)和關(guān)系是與理論不一致的。這些不一致性怎樣影響案例的分析或行動(dòng)計(jì)劃?

案例分析指引問(wèn)題分析： ◎?qū)W習(xí)重點(diǎn)：識(shí)別和分析問(wèn)題的技能,學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)解決方案和實(shí)施的計(jì)劃 ◎?qū)W習(xí)過(guò)程：收集和理解有關(guān)連的重要事實(shí),診斷/判斷主要的問(wèn)題，利用概念/理論去提供并支持解決方案和行動(dòng)計(jì)劃。案例分析指引問(wèn)題分析案例五步驟1.收集和理解背景資料。認(rèn)明有關(guān)的事實(shí)。2.認(rèn)明重要的議題和有關(guān)問(wèn)題.3.應(yīng)用的理論:可以應(yīng)用的模式和理論.4.提出可行的解決方案5.選擇行動(dòng)計(jì)劃和實(shí)施計(jì)劃

第一篇總論第一章公共部門(mén)概述第二章公共預(yù)算概述第三章公共財(cái)政概述第二篇公共預(yù)算

第四章公共預(yù)算的編制第五章公共預(yù)算的執(zhí)行第六章預(yù)算外資金的管理

第三篇公共財(cái)政

第七章公共支出理論第八章公共支出第九章公共收入第十章預(yù)算管理體制內(nèi)容與框架第一章公共部門(mén)概述第一節(jié)公共部門(mén)的概念第二節(jié)公共部門(mén)的原則與設(shè)置第三節(jié)公共部門(mén)的經(jīng)濟(jì)管理第一節(jié)公共部門(mén)的概念

一、公共部門(mén)：實(shí)施公共行政管理的組織或機(jī)構(gòu)。即指按照一定法律、法規(guī)嚴(yán)格建立起來(lái)的對(duì)國(guó)家和社會(huì)公共事務(wù)實(shí)施管理的組織。它是公共管理的主體。公共行政管理：有組織的對(duì)國(guó)家和社會(huì)公共事務(wù)的管理活動(dòng)。又稱公共管理。公共部門(mén)有廣義和狹義之分

第一節(jié)公共部門(mén)的概念1、廣義的公共部門(mén)：是指一切具有計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制等管理功能的組織機(jī)構(gòu)。如：政府行政機(jī)關(guān)或立法、司法、企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體的行政事務(wù)機(jī)構(gòu)等。2.狹義的公共部門(mén)：指國(guó)家機(jī)構(gòu)中的政府系統(tǒng)。如：行政執(zhí)行系統(tǒng)的各級(jí)政府及立法、司法等部門(mén)。

3.公共部門(mén)的目標(biāo)目標(biāo)：營(yíng)利與效率公共部門(mén)的目標(biāo)——公共管理的成敗關(guān)鍵在于公共部門(mén)活動(dòng)的科學(xué)與效率。公共部門(mén)的目標(biāo)——效率例如：同樣一件公共事務(wù)，美國(guó)需要2-3小時(shí)；香港需要2-3天；中國(guó)需要2-3個(gè)月。再如：產(chǎn)品和服務(wù)：私人物品和準(zhǔn)公共物品；公共品二、公共部門(mén)的分類以組織目標(biāo)為準(zhǔn)的分類：1、公益組織：如政府機(jī)構(gòu)、軍事組織等。2、工商組織：如企業(yè)、銀行等。以謀求最大利潤(rùn)為目標(biāo)。在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存與成長(zhǎng)。3、

服務(wù)組織和互益組織等。以權(quán)力分配為準(zhǔn)的分類：有集權(quán)、分權(quán)與均權(quán)之分；有首長(zhǎng)制與委員制之分等；以功能為準(zhǔn)的分類：領(lǐng)導(dǎo)組織（決策組織）、輔助組織、實(shí)作組織（執(zhí)行組織）、顧問(wèn)組織（咨詢組織）等。三、公共部門(mén)的構(gòu)成要素1、組織目標(biāo)：是組織通過(guò)努力而要達(dá)到的結(jié)果或境界，是組織建立和存在的前提。2、職能范圍：是根據(jù)（1）對(duì)公共部門(mén)要完成的工作任務(wù)、職責(zé)及作用的總體規(guī)定。它確定了公共部門(mén)行使職權(quán)的活動(dòng)和作用。3、權(quán)責(zé)體系：指權(quán)力和職責(zé)的分配關(guān)系。體現(xiàn)為分權(quán)和集權(quán)的部門(mén)適度點(diǎn)，以保證機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理以及行政效能的提高。4、機(jī)構(gòu)設(shè)置：是根據(jù)（1、2）在公共部門(mén)內(nèi)部按單位進(jìn)行分工的結(jié)果。5、崗位設(shè)置：是在（4）基礎(chǔ)上進(jìn)一步按個(gè)人職責(zé)明確工作分配或分工的結(jié)果。即將（1、2）及權(quán)力責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人身上。6、組織成員：是公共部門(mén)基本構(gòu)成要素之一和主體。是公共部門(mén)精簡(jiǎn)高效的保障。7、規(guī)章制度：是公共部門(mén)正常運(yùn)行和行使行政權(quán)力的保障和依據(jù)。第二節(jié)公共部門(mén)的原則與設(shè)置一、原則1、法制原則：公共部門(mén)的設(shè)計(jì)和建立必須與國(guó)家法律相一致；注意：組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)與權(quán)利的合理性2、效率原則3、統(tǒng)一與平衡原則4、符合人性與適應(yīng)環(huán)境原則5、便于決策原則6、精簡(jiǎn)原則二、公共部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置1、決策機(jī)構(gòu)：最高層2、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)：執(zhí)行3、輔助機(jī)構(gòu)：辦公機(jī)關(guān)、參謀、咨詢4、監(jiān)督機(jī)構(gòu)：紀(jì)律檢查、監(jiān)察、審計(jì)等5、信息反饋機(jī)構(gòu)：綜合性辦公室、情報(bào)室

小組討論：?jiǎn)栴}：1、公共部門(mén)與私人部門(mén)之間的區(qū)別？2、以所在部門(mén)為例說(shuō)明本部門(mén)的構(gòu)成要素和設(shè)置層次？時(shí)間：20分鐘小組發(fā)表第三節(jié)公共部門(mén)的經(jīng)濟(jì)管理一、管理經(jīng)濟(jì)的工具（一）政策工具：政府的經(jīng)濟(jì)政策是政府決策層為達(dá)到其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所采取的操作手段。是政府對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理的日常工具。包括：宏觀經(jīng)濟(jì)政策：如1998年積極財(cái)政政策、QFII制度、降低證券交易印花稅等。預(yù)算制度：分稅制、費(fèi)改稅、收支兩條線等。要求：合法性、時(shí)效性、可操作性、系統(tǒng)性、成本性。一、管理經(jīng)濟(jì)的工具（二）法律工具：主要指行政立法（預(yù)算法）（三）直接經(jīng)濟(jì)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：1、作為需求一方的直接采購(gòu)活動(dòng)（政府購(gòu)買(mǎi)——擴(kuò)張、收縮，直接刺激經(jīng)濟(jì)）2、作為供給一方的政府生產(chǎn)活動(dòng)A.公共事業(yè)領(lǐng)域：公共品的提供（教育、科研、環(huán)保等）B.競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域：高風(fēng)險(xiǎn)、前景好產(chǎn)業(yè)。產(chǎn)業(yè)政策的扶持——?jiǎng)?chuàng)造潛在生產(chǎn)力、誘導(dǎo)民間投資）二、宏觀經(jīng)濟(jì)管理開(kāi)放經(jīng)濟(jì)管理國(guó)際貿(mào)易管理關(guān)稅出口補(bǔ)貼匯率國(guó)際資本流動(dòng)管理稅收政策信貸政策外匯管理浮動(dòng)匯率政策固定匯率政策經(jīng)濟(jì)政策財(cái)政政策貨幣政策產(chǎn)業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)管理區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策經(jīng)濟(jì)區(qū)劃區(qū)域平衡進(jìn)口配額出口壁壘城市區(qū)域政策區(qū)域經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)格政策

穩(wěn)定政策外匯管制匯率折衷方案外匯管制政策國(guó)家擔(dān)保資本輸出管理資本輸入管理稅收政策設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)限制外商進(jìn)入和外資比例三、微觀經(jīng)濟(jì)管理競(jìng)爭(zhēng)性管理價(jià)格管理科技管理工商行政管理公共事業(yè)和自然壟斷行業(yè)的價(jià)格管理保證政府收入的價(jià)格管理作為產(chǎn)業(yè)政策的價(jià)格管理穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹控制和價(jià)格體制改革知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略政府支持政策財(cái)政支持減免稅教育資助

企業(yè)注冊(cè)登記管理經(jīng)濟(jì)合同管理競(jìng)爭(zhēng)秩序管理保護(hù)競(jìng)爭(zhēng)限制競(jìng)爭(zhēng)技術(shù)轉(zhuǎn)移采購(gòu)支持折舊計(jì)劃消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)管理四、稅收的管理(一)稅收的經(jīng)濟(jì)作用1、調(diào)整收入分配2、為政府財(cái)政支出籌措財(cái)政來(lái)源3、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)4、稅收構(gòu)成財(cái)政收入的主要來(lái)源

(二)稅收對(duì)企業(yè)的影響1、對(duì)產(chǎn)量征稅時(shí)會(huì)影響企業(yè)的產(chǎn)量2、對(duì)利潤(rùn)征稅時(shí)會(huì)影響企業(yè)的所得3、對(duì)企業(yè)征稅還會(huì)影響到企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)(三)稅收對(duì)家庭的影響1、影響家庭的勞動(dòng)供給2、影響家庭儲(chǔ)蓄小組討論：?jiǎn)栴}：

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所在公共部門(mén)在經(jīng)濟(jì)管理中的職能轉(zhuǎn)變狀況及不足？時(shí)間：20分鐘小組發(fā)表

第二章公共預(yù)算概述

第一節(jié)公共預(yù)算的發(fā)展歷程第二節(jié)公共預(yù)算的特征第三節(jié)公共預(yù)算的職能和作用第四節(jié)公共預(yù)算的形式和內(nèi)容第一節(jié)公共預(yù)算的發(fā)展歷程一、公共預(yù)算的概念：公共預(yù)算：政府基本的財(cái)政收支計(jì)劃。主要用于反映政府的財(cái)政收支狀況。即反映政府活動(dòng)的范圍、方向和國(guó)家政策。1、從形式上講，公共預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門(mén)別類列入特定表格，使人們清晰了解政府的財(cái)政活動(dòng)。2、從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上講（事前、事中、事后）其編制是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排；其執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措、使用過(guò)程；其決算是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。在我國(guó)，公共預(yù)算是政府集中和分配資金，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要財(cái)政機(jī)制。二、公共預(yù)算的類別

1、以形式差別為依據(jù)分類：（1）單式預(yù)算：國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃以一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)劃表格反映。（2）復(fù)式預(yù)算：國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃以兩個(gè)以上的計(jì)劃表格反映。

2、以內(nèi)容差別為依據(jù)分類：（1）增量預(yù)算：國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃是在以前財(cái)政年度基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的預(yù)算。（2）零基預(yù)算：是以社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)為依據(jù)，不考慮以前年度財(cái)政狀況。我國(guó)公共預(yù)算近年來(lái)開(kāi)始試行復(fù)式預(yù)算，主要采用增量預(yù)算。部分地方試行零基預(yù)算。三、公共預(yù)算體系我國(guó)公共預(yù)算組成體系是按照一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則建立的，即：中央預(yù)算地方預(yù)算（省、市、縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算）財(cái)政收支預(yù)算構(gòu)成總預(yù)算特別預(yù)算公共預(yù)算體系的構(gòu)稽關(guān)系見(jiàn)圖2-1?？傤A(yù)算地方預(yù)算省級(jí)預(yù)算市級(jí)預(yù)算縣級(jí)預(yù)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算中央預(yù)算公共預(yù)算圖2-1我國(guó)預(yù)算體系四、公共預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展公共預(yù)算產(chǎn)生于資本主義生產(chǎn)方式確立之后，雖然國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，但資本主義生產(chǎn)方式確立之前，并未將國(guó)家的財(cái)政收支統(tǒng)一在一個(gè)計(jì)劃文件之中，并經(jīng)過(guò)一定法律程序批準(zhǔn)。1、英國(guó)是第一個(gè)建立公共預(yù)算制度的國(guó)家2、美國(guó)公共預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展3、中國(guó)公共預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)公共預(yù)算的特征一、公共預(yù)算的一般特征：1、集中性；2、綜合性；3、年度性；4、法律性。二、我國(guó)公共預(yù)算的社會(huì)性質(zhì)：1、人民性；2、建設(shè)性；3、穩(wěn)固性。第三節(jié)公共預(yù)算的職能與作用一、我國(guó)公共預(yù)算的職能：1、分配職能2、穩(wěn)定職能3、監(jiān)督職能二、我國(guó)公共預(yù)算的作用：1、財(cái)力保證作用2、調(diào)節(jié)控制作用3、反映監(jiān)督作用第四節(jié)公共預(yù)算的內(nèi)容一、公共預(yù)算收入的內(nèi)容：

①工商稅收類；②關(guān)稅類；③農(nóng)牧業(yè)稅和耕地占用稅類；④企業(yè)所得稅類；⑤國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)類；⑥國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼類；⑦國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金收入類；⑧債務(wù)收入類；⑨專項(xiàng)收入類；⑩基本建設(shè)貸款歸還收入類⑾其他收入類；⑿公共預(yù)算調(diào)節(jié)基金類；⒀預(yù)算調(diào)撥收入類；⒁社會(huì)保險(xiǎn)基金收入類；⒂企業(yè)所得稅退稅類；⒃罰沒(méi)收入以及行政收費(fèi)收入類。（16類）二、公共支出預(yù)算的內(nèi)容:1、基本建設(shè)支出類；2、企業(yè)挖潛改造資金類；3、簡(jiǎn)易建筑費(fèi)類；4、地質(zhì)勘探費(fèi)類；5、科技三項(xiàng)費(fèi)用類；6、流動(dòng)資金支出類；7、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出類；8、農(nóng)林水利氣象等部門(mén)事業(yè)費(fèi)類；9、工業(yè)交通等事業(yè)費(fèi)類；10、商業(yè)部門(mén)事業(yè)費(fèi)類；11、城市維護(hù)費(fèi)類；12、文教衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)類；13、科學(xué)事業(yè)費(fèi)類；14、其他部門(mén)事業(yè)費(fèi)類；15、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)類；16、國(guó)防支出類；17、行政管理費(fèi)類；18、武裝警察部隊(duì)支出類；19、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出類；20、其他支出類；21、總預(yù)備費(fèi)類；22、專項(xiàng)支出類；23、預(yù)算調(diào)撥支出類；24、社會(huì)保險(xiǎn)基金以及農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)支出類等29類。

第三章公共財(cái)政概述

第一節(jié)公共財(cái)政學(xué)及其發(fā)展第二節(jié)公共財(cái)政的概念第三節(jié)公共財(cái)政的職能第四節(jié)公共預(yù)算與公共財(cái)政的關(guān)系第一節(jié)公共財(cái)政學(xué)及其發(fā)展一、市場(chǎng)：是通過(guò)買(mǎi)賣(mài)來(lái)滿足人們各種需要的一個(gè)系統(tǒng)。它能夠協(xié)調(diào)產(chǎn)品和價(jià)格，實(shí)現(xiàn)需求與供給的平衡和個(gè)人利益與社會(huì)利益的結(jié)合。市場(chǎng)實(shí)際上是一個(gè)資源配置系統(tǒng)。二、市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷㈠市場(chǎng)失靈：是指市場(chǎng)在資源配置的某些方面是無(wú)效的和缺乏效率的。表現(xiàn)為：1、壟斷；2、信息不充分；3、外部效應(yīng)和公共物品。㈡市場(chǎng)缺陷：主要表現(xiàn)為收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

三、公共物品和公共需求

㈠公共物品：以政府為代表的公共部門(mén)供給滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)。㈡公共需求：政府通過(guò)財(cái)政以有別于市場(chǎng)方式來(lái)滿足市場(chǎng)不能提供或不適于市場(chǎng)提供的各類社會(huì)需求。需求包括兩類：私人個(gè)別需求市場(chǎng)提供私人物品滿足社會(huì)公共需求公共部門(mén)提供公共物品滿足㈢公共需求的特征：1、公共需要是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要。2、公共需要是每個(gè)社會(huì)成員可以無(wú)差別地共同享用的需要。3、社會(huì)成員享用公共物品也要付出代價(jià)，但非等價(jià)交換。4、滿足公共需求的物質(zhì)手段只能來(lái)自社會(huì)剩余產(chǎn)品，即“M”部分的抽取。四、公共財(cái)政的概念公共財(cái)政：是政府從事資源配置和收入分配的收支活動(dòng)，并通過(guò)收支活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給，使之相互協(xié)調(diào)，達(dá)到優(yōu)化資源配置，公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。簡(jiǎn)單講，以稅收、收費(fèi)和公債等形式籌集資金，又通過(guò)公共支出、補(bǔ)貼、投資等形式形成支出，并通過(guò)財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。第二節(jié)公共財(cái)政的職能（一）資源配置職能：運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。（二）收入分配職能：（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能第三節(jié)公共財(cái)政的內(nèi)容一、財(cái)政收入：又稱公共收入或政府收入，是政府為履行其職能而籌錯(cuò)的一切資金的總和。是國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值，主要為剩余產(chǎn)品價(jià)值。主要包括：稅收、公債和其他收入三類。二、財(cái)政支出（一）財(cái)政支出：又稱公共支出或政府支出，是政府為履行其職能而支出的一切費(fèi)用的總和。集中反映了國(guó)家職能活動(dòng)范圍及所造成的耗費(fèi)。其實(shí)質(zhì)是滿足社會(huì)公共需要的社會(huì)資源配置活動(dòng)。

作用：是實(shí)現(xiàn)政府職能的主要手段；是實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資金來(lái)源；是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要途徑。在西方國(guó)家，公共財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用主要表現(xiàn)在公共支出上，政府干預(yù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能也主要是通過(guò)公共支出來(lái)實(shí)現(xiàn)的。（二）公共支出的原則1、量入為出原則2、公平原則3、效益原則（三）公共支出的內(nèi)容：1、購(gòu)買(mǎi)性支出2、轉(zhuǎn)移性支出3、投資性支出小組討論問(wèn)題：公共預(yù)算與公共財(cái)政之間的關(guān)系提示：（一）從理論角度看：

公共預(yù)算：解決干什么的問(wèn)題公共財(cái)政：回答怎樣干的問(wèn)題公共預(yù)算：屬于政治行為公共財(cái)政：屬于經(jīng)濟(jì)行為（二）從實(shí)務(wù)角度看:2、活動(dòng)表現(xiàn)不同時(shí)間：40分鐘小組發(fā)表

①②公共預(yù)算側(cè)重于政治公共財(cái)政側(cè)重于經(jīng)濟(jì)

1、側(cè)重點(diǎn)不同

第四章公共預(yù)算的編制

第一節(jié)公共預(yù)算的編制原則第二節(jié)公共預(yù)算的編制方式第三節(jié)公共預(yù)算的編制程序和方法第四節(jié)部門(mén)預(yù)算的編制第五節(jié)公共預(yù)算的審查和批準(zhǔn)

第一節(jié)公共預(yù)算的編制原則

一、合法性原則二、正確處理公共預(yù)算與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)系的原則三、穩(wěn)妥性原則四、正確處理積累與消費(fèi)的關(guān)系的原則第二節(jié)公共預(yù)算的編制形式一、單式預(yù)算：1、含義：是指將所有的收入和支出排列在一個(gè)預(yù)算內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對(duì)照表。體現(xiàn)收入總計(jì)=支出總計(jì)（包括結(jié)余）是一個(gè)恒等式。其格式見(jiàn)次頁(yè)。2、優(yōu)缺點(diǎn)：?jiǎn)问筋A(yù)算簡(jiǎn)單易懂，一目了然，并能從整體上反映某一年度財(cái)政收支狀況，便于立法機(jī)構(gòu)審批和社會(huì)公眾了解。但其收支項(xiàng)目沒(méi)有按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，難以對(duì)復(fù)雜的財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行深入分析和管理，透明度較差。二、復(fù)式預(yù)算(一)含義：是根據(jù)不同的收入來(lái)源和支出性質(zhì)，將預(yù)算收支科目按一定的方式劃分兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算形式，分別編列，從而形成兩個(gè)或兩個(gè)以上對(duì)照表。

(二)方式：雙重復(fù)式預(yù)算和多重復(fù)式預(yù)算1、雙重復(fù)式預(yù)算：是最常見(jiàn)的方式，即將預(yù)算劃分為：經(jīng)常預(yù)算：主要反映政府經(jīng)常性收支項(xiàng)目。資本預(yù)算：主要包括資本收入預(yù)算和資本支出預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。其主要特征是包括借款收益。它是復(fù)式預(yù)算產(chǎn)生的原因之一。我國(guó)1992年開(kāi)始要求編制復(fù)式預(yù)算，預(yù)算模式是將各項(xiàng)預(yù)算收支按其不同來(lái)源和資金的性質(zhì)，劃分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分。部門(mén)預(yù)算框架體系構(gòu)成見(jiàn)圖4－1。部門(mén)預(yù)算部門(mén)一般預(yù)算部門(mén)基金預(yù)算部門(mén)收入預(yù)算部門(mén)支出預(yù)算財(cái)政撥款收入預(yù)算外收入其他收入等基本支出項(xiàng)目支出基金收入預(yù)算基金支出預(yù)算政府性基金行政性收入主管部門(mén)集中收入其他預(yù)算外收入事業(yè)收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入其他收入其他項(xiàng)目行政事業(yè)性項(xiàng)目基本建設(shè)支出項(xiàng)目日常公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)圖4-1部門(mén)預(yù)算構(gòu)成圖2、多重復(fù)式預(yù)算：

政府經(jīng)常性預(yù)算多重復(fù)式預(yù)算的構(gòu)成：國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算社會(huì)保障預(yù)算A、政府經(jīng)常性預(yù)算：含義：是指國(guó)家以社會(huì)管理者身份取得的收入，用于保證國(guó)家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)公共、公益事業(yè)不斷發(fā)展的收支預(yù)算，是國(guó)家的主體預(yù)算。功能：以優(yōu)化資源配置為主要功能，以優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為目的，對(duì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行再分配，其本身的需求也可拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。是整個(gè)國(guó)家預(yù)算體系的基礎(chǔ)，對(duì)各分預(yù)算起著聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)和平衡的作用。

內(nèi)容：①政府行政過(guò)程中的維持性收支：是政府以社會(huì)管理者身份取得的收入（一般稅收）和用于維持政府機(jī)關(guān)活動(dòng)，維護(hù)社會(huì)秩序，保障國(guó)家安全，發(fā)展各項(xiàng)文教科學(xué)及社會(huì)公益事業(yè)，保證政府職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)公共利益的收支。②公共建設(shè)性收支：是指政府對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)，其價(jià)值難以通過(guò)市場(chǎng)增值，資金由政府負(fù)責(zé)籌集與投資的收支。B、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算：含義：指國(guó)家以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份取得的收益和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入，為國(guó)有資產(chǎn)再生產(chǎn)而投入的支出，保證國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收支預(yù)算。功能：配合財(cái)政政策優(yōu)化國(guó)有資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)；實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；并加強(qiáng)其對(duì)新形成國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督。范圍：凡是營(yíng)利性的，以營(yíng)利為目的的，不論是企業(yè)還是事業(yè)都應(yīng)納入國(guó)有資本金預(yù)算中。其中：①預(yù)算收入包括：一是經(jīng)營(yíng)性收入，包括國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)收入，基本建設(shè)貸款歸還收入、國(guó)家股股息和紅利收入、國(guó)家專項(xiàng)建設(shè)基金收入等；二是資源性收入；三是政府貸款和發(fā)行債券收入；四是經(jīng)常預(yù)算轉(zhuǎn)入資金。②預(yù)算支出主要包括：企業(yè)資本金的注入、經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出、企業(yè)流動(dòng)資金支出、企業(yè)技改支出、政策性虧損補(bǔ)貼支出、償還貸款支出和利息支出、國(guó)有企業(yè)貸款財(cái)政貼息支出和國(guó)家專項(xiàng)建設(shè)基金支出等。

C、社會(huì)保障預(yù)算

含義：指國(guó)家在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障公民生活、實(shí)施扶貧救助及各項(xiàng)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的收支預(yù)算。收入：各企事業(yè)單位及個(gè)人交付的保障基金，以及一部分財(cái)政安排的收入，如工資稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅、社會(huì)福利基金、住房公積金、社會(huì)保障基金投資收益、經(jīng)常性預(yù)算補(bǔ)助（轉(zhuǎn)移支付）收入和社會(huì)捐贈(zèng)收入等。支出：養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和社區(qū)服務(wù)等內(nèi)容。功能：獨(dú)立的社會(huì)保障預(yù)算是國(guó)家用以反映、管理、監(jiān)督社會(huì)保障資金收支和運(yùn)營(yíng)的重要手段,是確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要前提。社會(huì)保障預(yù)算直接體現(xiàn)政府實(shí)現(xiàn)收入公平分配與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的職能，發(fā)揮國(guó)家預(yù)算的整體調(diào)控功能。

內(nèi)容（三）復(fù)式預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)：1、優(yōu)點(diǎn)：便于考核預(yù)算資金的來(lái)源和用途，有利于分析預(yù)算收支對(duì)社會(huì)需求的影響，有助于使預(yù)算成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利杠桿，有利提高就業(yè)水平。2、缺點(diǎn)：編制較復(fù)雜。3、運(yùn)用情況：目前大多數(shù)西方國(guó)家以及不少發(fā)展中國(guó)家都采用復(fù)式預(yù)算。但一些工業(yè)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家也陸續(xù)停止實(shí)施。三、績(jī)效預(yù)算1、含義：是以項(xiàng)目的績(jī)效為目的，以成本為基礎(chǔ)而編制和管理的預(yù)算，是以成本的觀念來(lái)衡量工作成果。又稱成本預(yù)算或部門(mén)預(yù)算。2、步驟：①制定項(xiàng)目計(jì)劃和計(jì)劃費(fèi)用；②將計(jì)劃分成小的單位；③確定各單位的活動(dòng)的工作量單位；④計(jì)算為每個(gè)活動(dòng)所要完成的工作量和完成這些工作量所需的時(shí)間和費(fèi)用；⑤歸納上述資料于計(jì)劃中；⑥制定整個(gè)部門(mén)的預(yù)算；⑦按計(jì)劃撥給資金；⑧報(bào)告實(shí)際績(jī)效和成本，分析與計(jì)劃的差異；⑨以預(yù)算實(shí)施中的季度績(jī)效報(bào)告為基礎(chǔ)來(lái)為各部門(mén)撥款；⑩確定每項(xiàng)活動(dòng)的指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在多大程度上導(dǎo)致了短期和長(zhǎng)期計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。美國(guó)和其他國(guó)家實(shí)施近40年，結(jié)果有好有差。現(xiàn)美國(guó)改為零基預(yù)算四、零基預(yù)算（美國(guó)為例）1、含義：是對(duì)每一年（或每一項(xiàng)目）預(yù)算收支的規(guī)模進(jìn)行重新審查和安排，不考慮基期的實(shí)際水平。即以零為起點(diǎn)編制的預(yù)算。2、步驟：①選擇“基本預(yù)算單位”，又稱“決策單位”；②一攬子決策——活動(dòng)分析總結(jié)報(bào)告；③確定預(yù)算安排的優(yōu)先順序——編制順序表；④編制詳細(xì)預(yù)算。美國(guó)通過(guò)編制零基預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了“目標(biāo)、有效性、效率”三原則，并成為西方世界指導(dǎo)政府公共支出管理公認(rèn)的準(zhǔn)則。四、零基預(yù)算3、優(yōu)缺點(diǎn)：沒(méi)有現(xiàn)行框框，不受現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行情況的約束，避免了各部門(mén)嚴(yán)重苦樂(lè)不均現(xiàn)象，促使各級(jí)預(yù)算單位精打細(xì)算，合理使用資金，提高財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效率。同時(shí)，可以使政府根據(jù)需要確定優(yōu)先安排項(xiàng)目，盡量避免政府為滿足不斷增加的財(cái)政支出而增稅和擴(kuò)大債務(wù)。小組討論問(wèn)題：根據(jù)安徽、河南、深圳零基預(yù)算實(shí)施情況調(diào)查（見(jiàn)附件1案例3）比較與美國(guó)零基預(yù)算實(shí)施方面的差別與共性？時(shí)間：40分鐘小組發(fā)表第三節(jié)公共預(yù)算的編制程序和方法一、傳統(tǒng)編制程序和方法（一）準(zhǔn)備工作1、本年預(yù)算情況的預(yù)計(jì)和分析：1）前幾個(gè)季度的收支情況——是否應(yīng)收盡收，應(yīng)撥盡撥；2）今后幾個(gè)月是否有重大財(cái)政經(jīng)濟(jì)措施：如調(diào)工資征新稅；3）認(rèn)真分析年初安排的增收節(jié)支的情況；4）注意某些地區(qū)和部門(mén)在收支統(tǒng)計(jì)時(shí)，有無(wú)任意壓低收入基數(shù)和提高支出基數(shù)情況。一、傳統(tǒng)編制程序和方法（一）準(zhǔn)備工作（續(xù)）2、擬定下年度的預(yù)算收支計(jì)劃：A.由財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和財(cái)政收支規(guī)律，測(cè)算收支控制指標(biāo)，然后統(tǒng)一研究，統(tǒng)一平衡，如有矛盾，經(jīng)過(guò)協(xié)商，提出調(diào)整經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和預(yù)算收支方案。

B.擬定后，召開(kāi)全國(guó)計(jì)劃、財(cái)政工作會(huì)議，充分征求各地區(qū)意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)反復(fù)協(xié)商，最終確定公共預(yù)算收支指標(biāo)。并成為各地區(qū)各部門(mén)編制預(yù)算依據(jù)。一、傳統(tǒng)編制程序和方法（一）準(zhǔn)備工作（續(xù)）

3頒發(fā)編制指示和規(guī)定：國(guó)務(wù)院頒布，財(cái)政部頒發(fā)

1）

編制方針和政策2）

編制各項(xiàng)主要收支的預(yù)算的要求3）

各級(jí)預(yù)算收支劃分和機(jī)動(dòng)財(cái)力的使用范圍4）

編制方法5）

預(yù)算報(bào)送程序和報(bào)送期限（一）準(zhǔn)備工作（續(xù)）4、修訂預(yù)算科目和預(yù)算表格（編制預(yù)算的主要工具）A、修正預(yù)算科目依據(jù)：收支科目分為類、款、項(xiàng)、目根據(jù)國(guó)家機(jī)構(gòu)調(diào)整和改革；財(cái)政會(huì)計(jì)制度稅收制度等；根據(jù)各部門(mén)各地區(qū)的建設(shè)需要等。

B、預(yù)算表格：預(yù)算指標(biāo)體系的表現(xiàn)形式1）預(yù)算收支總表——綜合反映收支規(guī)模、來(lái)源、結(jié)構(gòu)、支出方向和平衡情況2）預(yù)算收支明細(xì)表—收入明細(xì)表和支出明細(xì)表；3）基本數(shù)字表—經(jīng)費(fèi)預(yù)算單位的事業(yè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)指標(biāo)。（二）傳統(tǒng)編制程序和方法：1、程序——一般采用自下而上，自上而下、上下結(jié)合、逐級(jí)匯總的程序。

每一級(jí)財(cái)政預(yù)算的編制分為兩個(gè)階段：第一階段：指標(biāo)測(cè)算——測(cè)算收支指標(biāo)初步測(cè)算：根據(jù)上年的第4季度及本年度執(zhí)行情況、下一年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和下一年度可能的變動(dòng)因素，由財(cái)政部提出下一年度具體資金集中與分配的收支方案。具體測(cè)算：國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的具體指標(biāo)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃逐項(xiàng)測(cè)算；然后再由財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算收支總量進(jìn)行分析對(duì)比和平衡，進(jìn)入下一階段。

1、程序（續(xù)）測(cè)算方法：基數(shù)法：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=某項(xiàng)預(yù)算收入或支出的上年基數(shù)+-計(jì)劃年度各種因素對(duì)預(yù)算收支的影響系數(shù)法：系數(shù)=一定時(shí)期預(yù)算收入或支出/同期有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)指標(biāo)數(shù)計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=計(jì)劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)指標(biāo)數(shù)額*系數(shù)定額法：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=計(jì)劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展指標(biāo)*預(yù)算定額比例法：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出總額*該比例綜合法：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)額=報(bào)告年度收支數(shù)*（1+計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出的增長(zhǎng)速度）+-各種增減因素1、程序（續(xù)）第二階段：編制預(yù)算草案—未審查批準(zhǔn)的收支計(jì)劃A、中央預(yù)算的編制內(nèi)容：本級(jí)預(yù)算收和支上一年度的結(jié)余用于本年度的支出返還和補(bǔ)助地方的支出地方上解收入B、地方本級(jí)公共預(yù)算編制內(nèi)容當(dāng)年預(yù)算收和支上一年度的結(jié)余用于本年度的支出返還和補(bǔ)助下級(jí)的支出上繳上級(jí)的支出下級(jí)上繳的支出二、編制程序和方法的改革設(shè)想

（一）編制合理預(yù)算應(yīng)具備的條件：1、具備預(yù)算編制過(guò)程中的“中期”視點(diǎn)——跨年度預(yù)算就意味著“中期”，即包括預(yù)算年度在內(nèi)的3—5年的預(yù)算。從公共支出管理角度出發(fā)，在編制預(yù)算中應(yīng)叢超越“即期”的視點(diǎn)看待問(wèn)題。2、需要盡早決策——在設(shè)計(jì)預(yù)算時(shí)應(yīng)明確做出各種必要的選擇，以在各種計(jì)劃、項(xiàng)目之間取得平衡3、需要硬約束——使行政機(jī)構(gòu)從“要求”心態(tài)轉(zhuǎn)向“可能性”心態(tài)，使年度預(yù)算編制在良好的宏觀經(jīng)濟(jì)框架內(nèi)設(shè)計(jì)。4、建立宏觀經(jīng)濟(jì)框架——是預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)和關(guān)鍵因素，主要說(shuō)明財(cái)政目標(biāo)，通常包括預(yù)算支出余額、實(shí)際部門(mén)（生產(chǎn)部門(mén)）余額、財(cái)政帳戶余額和貨幣部門(mén)余額

（二）預(yù)算編制方法

從上到下和從下到上方法的結(jié)合

1、從上到下的方法：指由財(cái)政部向下明確界定規(guī)劃期內(nèi)可用于公共支出的總資源，建立完善的宏觀經(jīng)濟(jì)框架，確定符合政策重點(diǎn)計(jì)劃要求的年度部門(mén)支出限額，并將限額通知各部門(mén)。2、從下到上的方法：各部門(mén)在既定支出限額內(nèi)編制預(yù)算申請(qǐng)書(shū)，包

主申請(qǐng)書(shū)：應(yīng)符合預(yù)算限額和預(yù)算指導(dǎo)原則要求額外申請(qǐng)書(shū)：由于開(kāi)展新計(jì)劃而列入預(yù)算的計(jì)劃，其成本明確而且完全適合于恰當(dāng)?shù)赝瓿捎?jì)劃。

3、審查：財(cái)政部在收到部門(mén)預(yù)算申請(qǐng)書(shū)后，首先審查其是否符合總體財(cái)政政策和支出限額及業(yè)績(jī)問(wèn)題，并提出審查意見(jiàn)，建議部門(mén)修改其預(yù)算申請(qǐng)書(shū)。4、完成預(yù)算草案括：第四節(jié)部門(mén)預(yù)算的編制1、部門(mén)預(yù)算的概念：是依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門(mén)各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。2、部門(mén)預(yù)算的特點(diǎn)：整個(gè)預(yù)算涵蓋了部門(mén)或單位所有的收入和支出，包括：預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外；一般收支和基金收支等。體現(xiàn)了“大收入、大支出”的原則。即“一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算”。3、部門(mén)預(yù)算的構(gòu)成：（見(jiàn)圖4-1）4、部門(mén)預(yù)算的編制流程（二上二下法）1、“一上”部門(mén)（中央）不報(bào)收入預(yù)算，只填報(bào)與基本支出和項(xiàng)目支出有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目申報(bào)文本、報(bào)表。2、“一下”財(cái)政部下達(dá)基本支出控制數(shù)、財(cái)政撥款控制數(shù)、項(xiàng)目預(yù)算控制數(shù)。3、“二上”部門(mén)填報(bào)有關(guān)支出報(bào)表，同時(shí)填報(bào)收入預(yù)算表，包括：收入預(yù)算表、預(yù)算外收入表、納入政府預(yù)算的政府性基金收支預(yù)算表。4、“二下”部門(mén)預(yù)算經(jīng)全國(guó)人大批準(zhǔn)后30天內(nèi)，財(cái)政部向各部門(mén)批復(fù)預(yù)算，并由各部門(mén)在15天內(nèi)向下級(jí)預(yù)算單位批復(fù)下級(jí)單位預(yù)算。5、部門(mén)預(yù)算具體內(nèi)容：（見(jiàn)附表：2003年部門(mén)預(yù)算報(bào)表）第五節(jié)公共預(yù)算的審查和批準(zhǔn)一、審查：指由財(cái)政部對(duì)中央各部門(mén)單位預(yù)算草案和地方總預(yù)算的審查。二、審查內(nèi)容：1、預(yù)算收支的安排是否貫徹黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策，以及國(guó)務(wù)院關(guān)于編制預(yù)算草案的指示精神。2、預(yù)算收支的安排是否符合當(dāng)時(shí)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃指標(biāo)及公共預(yù)算指標(biāo)的要求。3、預(yù)算收支安排是否符合現(xiàn)行預(yù)算管理體制的要求。4、預(yù)算編制的-----資料是否齊全內(nèi)容是否符合要求核算口徑是否正確關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)是否一致有無(wú)技術(shù)性和數(shù)字上的差錯(cuò)等。

三、批準(zhǔn)：全國(guó)人大對(duì)公共預(yù)算的審查和批準(zhǔn).

小組討論案例分析:（見(jiàn)附件1案例4、5、6）問(wèn)題：1.了解中期預(yù)測(cè)的內(nèi)容（案例4）2.分析泰國(guó)預(yù)算管理的特點(diǎn)和成功之處，有何啟示？3.案例6表現(xiàn)的弊端有哪些？如何改進(jìn)？時(shí)間：40分鐘小組發(fā)表第五章公共預(yù)算的執(zhí)行第一節(jié)公共預(yù)算執(zhí)行的概述第二節(jié)公共預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第三節(jié)預(yù)算收入的執(zhí)行第四節(jié)預(yù)算支出的執(zhí)行第五節(jié)平衡公共預(yù)算第一節(jié)公共預(yù)算執(zhí)行的概述一、公共預(yù)算執(zhí)行的意義1、公共預(yù)算執(zhí)行：是指按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織預(yù)算實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)，是將公共預(yù)算由計(jì)劃變現(xiàn)實(shí)的過(guò)程。包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算平衡2、意義：公共預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中（預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和平衡）的中心環(huán)節(jié)，也是完成公共預(yù)算收支任務(wù)的關(guān)鍵。做好公共預(yù)算執(zhí)行工作，對(duì)于貫徹國(guó)家的方針、政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)有著重要的意義。二、預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)和要求（一）預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)：確保財(cái)政目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)（二）預(yù)算執(zhí)行的要求：1、確保按照法律授權(quán)權(quán)限實(shí)施預(yù)算2、根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生的重大變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行調(diào)整；3、解決預(yù)算實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題4、有效管理資源的配置和使用。三、公共預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)總預(yù)算具體執(zhí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政部中央預(yù)算指導(dǎo)地方預(yù)算機(jī)執(zhí)行本級(jí)預(yù)算構(gòu)地方各級(jí)政府各級(jí)財(cái)政部門(mén)指導(dǎo)下級(jí)預(yù)算

預(yù)算收入：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等部門(mén)專門(mén)管理機(jī)構(gòu)

預(yù)算支出：人行(金庫(kù))及各專業(yè)行

四、公共預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)1、及時(shí)足額地組織預(yù)算收入2、及時(shí)合理地?fù)芨额A(yù)算資金3、預(yù)算平衡4、預(yù)算監(jiān)督第二節(jié)公共預(yù)算執(zhí)行的檢查分析一、檢查分析的內(nèi)容：1、檢查分析公共預(yù)算執(zhí)行中各項(xiàng)政策措施的貫徹情況及對(duì)預(yù)算收支的影響。2、檢查分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃主要指標(biāo)完成情況及對(duì)預(yù)算收支的影響。3、檢查分析各項(xiàng)預(yù)算收支項(xiàng)目的完成情況。二、公共預(yù)算檢查分析的方法1、實(shí)際調(diào)查研究，掌握預(yù)算執(zhí)行資料

本期實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)比較2、對(duì)比分析本期實(shí)際數(shù)與上期數(shù)比較不同地區(qū)、部門(mén)和單位間同類指標(biāo)比較

第三節(jié)預(yù)算收入的執(zhí)行一、預(yù)算收入的繳庫(kù)（一）繳庫(kù)依據(jù)稅收?qǐng)?zhí)行計(jì)劃國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)繳庫(kù)計(jì)劃（二）繳庫(kù)方式和方法就地繳庫(kù)1、繳庫(kù)方式集中繳庫(kù)自收匯繳2、繳庫(kù)方法按實(shí)際數(shù)繳庫(kù)按計(jì)劃數(shù)繳庫(kù)二、預(yù)算收入的劃分與報(bào)解1、劃分：對(duì)每天繳庫(kù)的預(yù)算收入按規(guī)定的劃分范圍及留解比例劃分并計(jì)算：中央預(yù)算收入地方預(yù)算收入2、報(bào)解：在劃分的基礎(chǔ)上按規(guī)定程序?qū)⒏骷?jí)預(yù)算收入的庫(kù)款分別報(bào)解各級(jí)國(guó)庫(kù)，保證各級(jí)預(yù)算收入的按時(shí)足額繳庫(kù)。三、預(yù)算收入的退庫(kù)：指將已經(jīng)入庫(kù)的預(yù)算收入退還給繳款單位第四節(jié)預(yù)算支出的執(zhí)行一、預(yù)算撥款及撥款原則（一）預(yù)算撥款：是公共預(yù)算執(zhí)行中分配預(yù)算資金的過(guò)程。是各級(jí)財(cái)政部門(mén)在核定的預(yù)算范圍內(nèi)，撥付給各預(yù)算單位和相關(guān)銀行的預(yù)算資金。（二）撥款原則：1、按預(yù)算撥款2、按事業(yè)進(jìn)度撥款3、按核定的支出用途撥款4、按預(yù)算級(jí)次撥款二、預(yù)算撥款的方法(一)預(yù)算支出程序：（見(jiàn)次頁(yè)圖）(二)預(yù)算支出的撥款方法實(shí)撥資金限額撥款（中央、省級(jí)）撥款（由會(huì)議表決）按比例分配與撥款（承付款項(xiàng)根據(jù)）承付款項(xiàng)（已簽署的合同）審核（已提交的商品和服務(wù)）支出供應(yīng)商訂單交付圖5-1預(yù)算支出程序第五節(jié)平衡公共預(yù)算一、影響公共預(yù)算平衡的原因1、主觀分析與客觀現(xiàn)實(shí)的差距2、預(yù)算編制時(shí)間與執(zhí)行時(shí)間的不一致3、預(yù)算收支受季節(jié)性、自然災(zāi)害及不可預(yù)料事件的影響二、公共預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整內(nèi)容：1、因特殊情況需要減少收入或增加支出，使原預(yù)算中的總支出>總收入2、因上述情況使原定預(yù)算中“舉借債務(wù)”的數(shù)額增加部分的變更。三、公共預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整方法（一）動(dòng)用預(yù)備費(fèi)1、預(yù)備費(fèi)：是指國(guó)家為了防止預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)急需或難以預(yù)料的重大開(kāi)支而設(shè)置的備用金，屬各級(jí)預(yù)算的預(yù)備費(fèi)。2、用途：主要用于在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的沒(méi)有列入預(yù)算而臨時(shí)急需解決的特殊性開(kāi)支的情況。（二）預(yù)算的追加追減1、預(yù)算的追加：指在原核定預(yù)算總額以外增加的“支出數(shù)”。2、預(yù)算的追減：指在原核定預(yù)算總額以內(nèi)減少的“收入數(shù)”3、審批程序：依據(jù)《預(yù)算法》規(guī)定進(jìn)行審批。4、調(diào)整內(nèi)容的規(guī)定：為了保持預(yù)算收支平衡：追加支出必須有相應(yīng)的收入來(lái)源追減收入必須有相應(yīng)的支出壓縮。（三）預(yù)算支出科目的流用含義：是指在預(yù)算中的各預(yù)算支出科目之間的經(jīng)費(fèi)流動(dòng)，是由于不同預(yù)算科目之間資金的調(diào)入、調(diào)出和改變資金用途而形成的預(yù)算資金的再分配。又稱“科目流用”。它是在原批準(zhǔn)的預(yù)算支出總額內(nèi)，部分改變預(yù)算資金用途的一種調(diào)節(jié)方法。注意：不同預(yù)算科目表明資金的不同用途，而資金的用途又和物資供應(yīng)密切相關(guān)，所以，應(yīng)避免資金與物資的脫節(jié)。（四）預(yù)算的劃轉(zhuǎn)：指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于行政區(qū)劃或企業(yè)、事業(yè)單位隸屬關(guān)系的改變必須同時(shí)改變其預(yù)算的隸屬關(guān)系，使預(yù)算的隸屬關(guān)系一致。

第六章預(yù)算外資金的管理

第一節(jié)預(yù)算外資金的形成與發(fā)展第二節(jié)預(yù)算外資金的效應(yīng)第三節(jié)預(yù)算外資金管理的原則第四節(jié)預(yù)算外資金的管理

第一節(jié)預(yù)算外資金的形成與發(fā)展一、預(yù)算外資金的含義：是指由各地區(qū)、部門(mén)、單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自行提取、自行使用的不納入國(guó)家預(yù)算的資金。包括：地方財(cái)政部門(mén)按國(guó)家規(guī)定管理的各項(xiàng)附加收入事業(yè)、行政單位自收自支的不納入國(guó)家預(yù)算的資金國(guó)營(yíng)企業(yè)及其主管部門(mén)管理的各項(xiàng)專項(xiàng)資金。其性質(zhì)屬于不納入國(guó)家預(yù)算的一種財(cái)政性資金。二、預(yù)算外資金的形成與發(fā)展：（見(jiàn)次頁(yè)）二、預(yù)算外資金的形成與發(fā)展小組討論問(wèn)題：中外預(yù)算外資金比較資料：見(jiàn)附件1案例7、81、中國(guó)預(yù)算外資金的增長(zhǎng)2、預(yù)算外資金在泰國(guó)時(shí)間：25分鐘小組發(fā)表：第二節(jié)預(yù)算外資金的效應(yīng)一、預(yù)算外資金的正面效應(yīng)1、調(diào)動(dòng)了各地方、部門(mén)、單位理財(cái)?shù)姆e極性2、有利于地方因地制宜地發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)3、保證了各種專項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展4、彌補(bǔ)預(yù)算內(nèi)資金不足，減輕公共預(yù)算的負(fù)擔(dān)。5、減少調(diào)撥手續(xù)、簡(jiǎn)化財(cái)政手續(xù)

二、預(yù)算外資金的負(fù)面效應(yīng)

1、財(cái)政資金過(guò)于分散，加劇了國(guó)家財(cái)政的困難局面，削弱了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。2、缺乏有效的管理和指導(dǎo)，使用較混亂且效益不高。3、分配關(guān)系不夠穩(wěn)定，渠道混亂，沖擊了正常的國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理秩序。4、管理機(jī)制不健全，缺乏統(tǒng)一的法律制度。第三節(jié)預(yù)算外資金管理的原則1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則2、管而不死、活而不亂原則3、增收節(jié)支、提高效益原則第四節(jié)預(yù)算外資金的管理一、預(yù)算外資金的范圍的重新界定二、部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理三、嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金規(guī)模四、建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度五、嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍六、積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革專題：論稅費(fèi)改革一、稅費(fèi)改革的含義二、各國(guó)財(cái)政收入格局比較三、稅費(fèi)改革的途徑一、稅費(fèi)改革的含義：是指將可以通過(guò)稅收形式取得的收入的“收費(fèi)”改為稅收。稅費(fèi)改革是治理整頓預(yù)算外資金，規(guī)范政府收入機(jī)制的一種有效措施，也是提高財(cái)政收入占GDP比重的重要途徑。二、各國(guó)財(cái)政收入格局比較：1、我國(guó)財(cái)政收入格局：預(yù)算內(nèi)收入稅收預(yù)算外收入收費(fèi)預(yù)算外資金增長(zhǎng)>預(yù)算內(nèi)資金增長(zhǎng)收費(fèi)增長(zhǎng)>稅收增長(zhǎng)此外，還有“亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派”形成的“制度外收入”其中：2、國(guó)外財(cái)政收入格局

稅稅為主占90%以上費(fèi)費(fèi)為輔主要為規(guī)范化收費(fèi)規(guī)范化收費(fèi)主要包括：國(guó)家機(jī)關(guān)為居民、團(tuán)體提供特殊服務(wù)規(guī)費(fèi)所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。使用費(fèi)為交換公共部門(mén)所提供的商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。其他三、稅費(fèi)改革的途徑1、首先規(guī)范“費(fèi)”，將其納入“三費(fèi)”。2、進(jìn)行規(guī)范化、法制化管理，同時(shí)將一部分具備稅收性質(zhì)的納入稅收管理。3、先清理、后規(guī)范，分步納入國(guó)家預(yù)算或取消。小組討論問(wèn)題：我國(guó)費(fèi)改稅的意義何在？你認(rèn)為應(yīng)如何改革？時(shí)間：30分鐘小組發(fā)表

第七章公共支出理論

第一節(jié)公共品及其提供方式第二節(jié)公共支出的分類第三節(jié)公共支出的規(guī)模及衡量方法第四節(jié)公共支出增長(zhǎng)的理論解釋第五節(jié)公共支出的效益分析

第一節(jié)公共品及其提供方式一、公共品的分類與特征（一）物品或勞務(wù)的分類：純粹私人品或勞務(wù)純粹公共品或勞務(wù)混合公共品或勞務(wù)（二）公共品或勞務(wù)的特征（1）效用的不可分割性（non-divisibility）（2）消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性(non-rivalness)（3）受益的非排他性(non-excludability）（三）準(zhǔn)公共品的特征：準(zhǔn)公共品或勞務(wù)（混合公共品）：指不能同時(shí)滿足非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的物品或勞務(wù)。1、利益外溢性準(zhǔn)公共品：具有效用的不可分割性和消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性，但在技術(shù)上具有排他性的物品或勞務(wù)，如教育、醫(yī)療、森林公園；2、擁擠性準(zhǔn)公共品：具有效用的不可分割性和消費(fèi)達(dá)到一定程度具有競(jìng)爭(zhēng)性，而受益排他的成本較低的物品或勞務(wù)，如電影院、足球賽、公路、橋梁；3、競(jìng)爭(zhēng)性準(zhǔn)公共品：具有效用的不可分割性和受益的排他性，但在消費(fèi)上具有競(jìng)爭(zhēng)性的物品或勞務(wù)，如公共草原、公共湖泊。二、公共品的提供方式1、純粹公共品或勞務(wù)：財(cái)政應(yīng)保障其經(jīng)費(fèi)供給

2、混合公共品或勞務(wù)：（1）高等教育、職業(yè)教育、廣播電視、社會(huì)保障等公共支出實(shí)行最低保障原則。（2）基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與公益企業(yè)，如供水、供電、供暖、排污、機(jī)場(chǎng)、道路、橋梁等的支出，應(yīng)實(shí)行以市場(chǎng)為主，政府資助為輔的原則

私人品或勞務(wù)：與財(cái)政供給脫鉤，逐步走向市場(chǎng)討論：公共品的判別下列哪些是純粹公共品或混合公共品？請(qǐng)說(shuō)明理由。國(guó)防——道路和橋梁——國(guó)家公園和電影院——教育和醫(yī)療——電視和廣播——自來(lái)水——警察、司法與消防——污水及垃圾處理——鄰居種植的花園。第二節(jié)公共支出的分類與結(jié)構(gòu)一、含義：以國(guó)家為主體，以財(cái)政的事權(quán)為依據(jù)進(jìn)行的一種財(cái)政資金分配活動(dòng)，其集中反映了國(guó)家的職能活動(dòng)范圍及其所造成的耗費(fèi)。目的：政治目的、社會(huì)目的、經(jīng)濟(jì)目的意義：實(shí)現(xiàn)政府職能的重要手段實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資金來(lái)源實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要途徑原則：量入為出原則、公平原則、效益原則、統(tǒng)籌兼顧原則一、按公共支出的性質(zhì)分為：購(gòu)買(mǎi)性支出、轉(zhuǎn)移性支出、投資性支出二、按公共支出的目的分為：預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出三、按控制能力分為：可控性支出和不可控制性四、按受益范圍分為：一般利益支出與特殊利益支出五、預(yù)算上的分類：國(guó)防支出、外交事務(wù)支出、行政管理支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會(huì)文教支出、保護(hù)環(huán)境和自然資源支出、政府債務(wù)支出、其他等。國(guó)際分類方法：P68以美國(guó)為例聯(lián)邦支出范圍：國(guó)防費(fèi)、外交費(fèi)、科學(xué)技術(shù)、航天技術(shù)、能源、自然資源和環(huán)境、就業(yè)訓(xùn)練、社會(huì)服務(wù)與福利、商業(yè)和住房信貸、社區(qū)和地方發(fā)展等州政府支出：公共基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)教育、公共福利項(xiàng)目、最低收入保險(xiǎn)、警察與消防、水電煤氣等地方政府支出：一般行政經(jīng)費(fèi)、家庭和社區(qū)服務(wù)、健康服務(wù)、教育、治安、消防、道路和交通、公用事業(yè)、地方基礎(chǔ)設(shè)施等。項(xiàng)目1950195519601965197019751980198519901995總支出/10042.668.492.211819533259194612521519國(guó)防32.262.452.242.841.82622.726.723.917.9人力資源33.421.828.430.938.552.153.049.949.460.8社會(huì)保障1.86.512.614.815.519.520.119.919.822.1收入保障9.67.48.08.08.015.114.713.511.714.5醫(yī)療保險(xiǎn)3.23.95.47.07.810.5凈利息11.37.17.57.37.47.08.913.714.715.3衛(wèi)生0.60.40.91.53.04.03.93.54.67.6教育0.60.71.01.84.44.85.43.13.13.6退伍軍人20.66.85.94.84.45.03.62.82.32.5物質(zhì)資源8.64.08.79.58.010.711.26.010.04.1交通2.31.84.44.93.63.33.62.72.42.6其他用途18.79.88.414.58.88.37.67.24.94.8表7-1美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政支出結(jié)構(gòu)單位：總支出為10億美元，其余為%

表7-2中國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)單位：億元項(xiàng)目1960197019801990199519971999總支出643.18649.411228.83083.56823.79233.513187.國(guó)防58.11145.26193.84290.31636.72812.571076.4基本建設(shè)支出354.45298.36346.36547.39789.221019.52116.5增撥企業(yè)流動(dòng)資金67.4731.2336.7110.9134.8052.2056.41挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用2.5514.9880.45153.91494.45643.20766.05地質(zhì)勘探費(fèi)10.258.7622.5736.1266.3273.3783.69工交商部門(mén)事業(yè)費(fèi)19.586.5822.8546.93102.76136.41128.07支農(nóng)費(fèi)用33.7315.9182.12221.76430.22560.77677.46文科衛(wèi)經(jīng)費(fèi)50.4643.65156.26617.291467.01903.52408.0撫恤和社會(huì)福利7.946.5320.3155.04115.46142.14179.88行政管理費(fèi)26.7625.2766.79303.10872.681137.11525.6政策性補(bǔ)貼117.71380.80364.89551.96697.64表7-2中國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)單位：億元第三節(jié)公共支出的規(guī)模一、衡量指標(biāo)：1、絕對(duì)指標(biāo)：當(dāng)期價(jià)格計(jì)算的財(cái)政支出不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政支出2、相對(duì)指標(biāo)：人均實(shí)際財(cái)政支出財(cái)政支出占GDP的比重財(cái)政收入占GDP的比重二、規(guī)模分析：P71表3—2和3—3；另見(jiàn)表7-3、表7-4表7-2主要西方國(guó)家財(cái)政支出占GDP的比重（%）年份1979198019811982198319841985198619871988美國(guó)20