會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬務(wù)處理題

2010年是新大綱實(shí)施的第一年度，鑒于個(gè)別地方?。ㄊ校ň唧w包括北京市、廣東省個(gè)別地區(qū)、江蘇省小部分地區(qū)、四川省小部分地區(qū)）準(zhǔn)備不足，命題形式將繼續(xù)沿用往年形式，短階段內(nèi)試卷題型中：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》科目將會(huì)保留簡(jiǎn)答題目；《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目將會(huì)保留會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作（會(huì)計(jì)分錄）題目。為保證廣大考生充分備考，順利通關(guān)，在此特對(duì)2010年度《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》科目的簡(jiǎn)答題部分易考點(diǎn)，以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目的實(shí)務(wù)操作題部分易考點(diǎn)先期羅列至此，以供廣大考生共享。隨后最新考點(diǎn)仍將以例題形式陸續(xù)上傳共享，以饗讀者，敬請(qǐng)關(guān)注?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目2010年度實(shí)務(wù)操作（會(huì)計(jì)分錄題）最新考點(diǎn)預(yù)測(cè)與強(qiáng)訓(xùn)某增值稅一般納稅企業(yè)單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶。20X8年5月，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，收到N公司預(yù)付的購(gòu)貨款34000元，已存入銀行。（2）10日，收到M公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款50000元，增值稅8500元。代墊雜費(fèi)350元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)已于上月10日預(yù)付貨款40000元。（3）20日，向預(yù)付貨款的N公司銷售A產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)30元；B產(chǎn)品20件，單位售價(jià)1500元，增值稅稅率17%。為對(duì)方代墊動(dòng)費(fèi)200元，以銀行存款支付（暫不考慮產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)）（4）31日，結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)本月支付管理人員工資2800元的記賬憑證誤編為：借：管理費(fèi)用2800貸：庫(kù)存現(xiàn)金2800發(fā)現(xiàn)后，予以更正。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）收到預(yù)付賬款時(shí)借：銀行存款34000貸：預(yù)收賬款N公司34000（2）借：原材料（材料采購(gòu)/物資采購(gòu)）50350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50350貸：預(yù)付賬款M公司58850（3）借：預(yù)收賬款N公司70400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200銀行存款200（4）①?zèng)_銷時(shí)，用藍(lán)筆編制如下分錄：2800借：庫(kù)存現(xiàn)金TOC\o"1-5"\h\z貸：管理費(fèi)用2800或者用紅筆編制與題目相同的會(huì)計(jì)分錄。2800?沖銷之后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資2800貸：庫(kù)存現(xiàn)金2800某企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線計(jì)提折舊。2008年7月初，該企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)構(gòu)成如下:類別原價(jià)(元)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率房屋、建筑物240000020年3%運(yùn)輸工具4000005年4%設(shè)備360000010年3%7月份發(fā)生的固定資產(chǎn)有關(guān)情況的資料如下(預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值率同上表)：7月18日，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一套，以銀行存款支付買價(jià)440000元、運(yùn)雜費(fèi)10000元、安裝費(fèi)30000元，當(dāng)月投入安裝，并交付使用。7月21日，購(gòu)入卡車一輛，以銀行存款支付買價(jià)80000元、運(yùn)雜費(fèi)20000元，購(gòu)入后當(dāng)即投入使用。7月31日，報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)240000元，已計(jì)提折舊160000元。要求：分別計(jì)算該企業(yè)2008年7月、8月的折舊額。【答案】(1)7月份折舊額：房屋、建筑物折舊額=[2400000X(1—3%)]/(20X12)=9700(元)設(shè)備折舊額=[3600000X(1—3%)]/(20X12)=29100(元)運(yùn)輸工具折舊額=[4000000X(1—4%)]/(5x12)=6400(元)合計(jì)：45200(元)8月份折舊額：45200+[(480000—240000)X(1—3%)]/(20x12)+[100000X(1—4%)]/(5X12)=45200+1940+1600=48740(元)某企業(yè)2008年6月初“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬資料顯示：“生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品”月初余額11800元，其中直接材料6000元，直接人工3400元，制造費(fèi)用2400元?！吧a(chǎn)成本一一乙產(chǎn)品”月初余額4000元，其中直接材料2800元，直接人工1000元，制造費(fèi)用200元。6月份該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：30日，發(fā)料憑證匯總表資料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料24000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36000元，車間領(lǐng)用4400元，行政管理部門領(lǐng)用2000元。30日，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊7180元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5000元。30日，計(jì)算本月職工薪酬20400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4000元，車間管理人員薪酬3000元，行政人員薪酬5400元。

（4）30日，計(jì)算制造費(fèi)用分配率（按生產(chǎn)工人工資比例），結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（5）30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。要求：（1）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄；（2）登記“生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品”明細(xì)賬?！敬鸢浮浚?）①借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品24000乙產(chǎn)品36000制造費(fèi)用4400管理費(fèi)用2000貸：原材料664000借：制造費(fèi)用7180管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊121800借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品8000乙產(chǎn)品4000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5400貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資20400④本月發(fā)生的制造費(fèi)用=4400+3000+7180=14580（元）制造費(fèi)用分配率=14580/（8000+4000）=1.215甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1.215x8000=9720（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=1.215x4000=4860（元）會(huì)計(jì)分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品9720——乙產(chǎn)品4860貸：制造費(fèi)用14580⑤借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品53520貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品53520生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2008年摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日期初余額直接材料直接人工制造費(fèi)用616000340024001180030分配生產(chǎn)工人工資——8000800030生產(chǎn)領(lǐng)用材料24000240003分配結(jié)轉(zhuǎn)制—972097200造費(fèi)用—30本月合計(jì)3000011400121205352030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本300001140012120535204.某企業(yè)會(huì)計(jì)人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)賬:（1）生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料65000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本56000貸：原材料56000并已據(jù)以登記入賬。（2）收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為:借：固定資產(chǎn)20000貸：資本公積20000并已據(jù)以登記入賬。（3）計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息1800元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用8100貸：應(yīng)付利息8100并已據(jù)以登記入賬。（4）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費(fèi)用69000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本96000貸；制造費(fèi)用96000并已據(jù)以登記入賬。（5）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本538000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品538000貸：生產(chǎn)成本538000登記入賬時(shí)，誤記為583000元。（6）職工預(yù)借差旅費(fèi)5000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：管理費(fèi)用5000貸；庫(kù)存現(xiàn)金5000并已據(jù)以登記入賬。（7）計(jì)提管理用固定資產(chǎn)的折舊10000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊1000并已據(jù)以登記入賬。（8）銷售部門領(lǐng)用材料6000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料60000并已據(jù)以登記人賬。（9）管理部門購(gòu)買辦公用品500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用500TOC\o"1-5"\h\z貸：庫(kù)存現(xiàn)金500但是登記賬簿時(shí)，誤將“管理費(fèi)用”賬戶登記為50元。500管理部門領(lǐng)用甲材料300元，填制的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本300貸：原材料300并已據(jù)以登記入賬。要求：分別指出上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法，并編制相應(yīng)的錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)補(bǔ)充登記法借：生產(chǎn)成本9000貸：原材料9000紅字更正法借：固定資產(chǎn)20000貸：資本公積20000借：固定資產(chǎn)20000TOC\o"1-5"\h\z貸：實(shí)收資本20000紅字更正法借：管理費(fèi)用8100貸：應(yīng)付利息8100借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1800貸：應(yīng)付利息1800紅字更正法借：生產(chǎn)成本27000貸：制造費(fèi)用27000或：借：生產(chǎn)成本96000貸：制造費(fèi)用96000借：生產(chǎn)成本69000貸：制造費(fèi)用69000劃線更正法在錯(cuò)誤的賬簿上直接劃線更正用紅線劃掉583000，在其上方更正為538000紅字更正法借：管理費(fèi)用5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000借：其他應(yīng)收款5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000補(bǔ)充登記法借：管理費(fèi)用9000貸：累計(jì)折舊9000

（8）紅字更正法TOC\o"1-5"\h\z借：銷售費(fèi)用54000貸：原材料54000或：借：銷售費(fèi)用60000貸：原材料60000借：銷售費(fèi)用6000貸：原材料6000（9）劃線更正法在錯(cuò)誤的賬簿上直接劃線更正將管理費(fèi)用賬戶中的50用紅線劃掉，在上方更正為500（10）紅字更正法TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本300貸：原材料300借：管理費(fèi)用300貸：原材料3005,某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，假設(shè)2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（1）12月1日，向工商銀行借人期限為3個(gè)月期限的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項(xiàng)存人銀行。（2）12月8日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預(yù)付貨款50000元；同日收到乙公司預(yù)付的購(gòu)貨款40000元，已存入銀行。（3）12月12日，收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于本月8日預(yù)付，多余款項(xiàng)尚未退回。（4）12月23日，向預(yù)付貨款的乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)100元；B產(chǎn)品300件，單位售價(jià)100元，增值稅稅率17%，其余款項(xiàng)尚未收回；公司另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)500元。（5）12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元已劃人企業(yè)賬戶（假設(shè)以前月份沒(méi)有預(yù)計(jì)）。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司12月份的會(huì)計(jì)分錄（該公司單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)付賬款”，“預(yù)收賬款”賬戶）；（2）根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記銀行存款日記賬，已知銀行存款日記賬的期初余額為200000元。【答案】（1）借：銀行存款60000貸：短期借款60000（2）借：預(yù)付賬款一一甲公司50000貸：銀行存款50000借：銀行存款40000貸：預(yù)收賬款一乙公司40000

（3）借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款——甲公司46800或：借：材料采購(gòu)40000應(yīng)交稅費(fèi)（金）一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款一一甲公司46800借：原材料40000貸：材料采購(gòu)40000（4）借：預(yù)收賬款——乙公司59000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品20000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)（金）——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款500TOC\o"1-5"\h\z或：借：預(yù)收賬款一一乙公司58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)（金）一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：預(yù)收賬款一一乙公司500貸：銀行存款500貸：預(yù)收賬款一乙公司400002009年憑證摘要收入支出余額月日種類編號(hào)1212009年憑證摘要收入支出余額月日種類編號(hào)121期初余額2000001（略）（略）（略）600002600008（略）500002100008（略）4000025000023（略）50024950024（略）3002498001231（略）本期發(fā)生額及期末余額10030050500249800（5）借：銀行存款300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3006.某企業(yè)2010年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8%該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款120000貸：短期借款120000（2）按月預(yù)提利息時(shí)：TOC\o"1-5"\h\z借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息800（3）按季支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息2400貸：銀行存款2400（4）到期償還本金時(shí)：借：短期借款120000貸：銀行存款1200007.甲、乙、丙三人擬設(shè)立以有限責(zé)任公司，甲以現(xiàn)金投入資本30萬(wàn)，乙以一臺(tái)設(shè)備作價(jià)20萬(wàn)作為出資，丙以其原材料作價(jià)30萬(wàn)作為出資。要求：編制該有限責(zé)任公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）接受甲的投資借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本——甲300000（2）接受乙的投資借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本——乙200000（3）接受丙的投資借：原材料300000貸：實(shí)收資本——丙300000【解析】若成立股份有限公司，則“實(shí)收資本”科目應(yīng)改為“股本”。8.2009年12月31日，光明公司2009年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為55萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，同時(shí)營(yíng)業(yè)外支出的金額為15萬(wàn)元。企業(yè)所使用的所得稅率為25%。要求：（1）計(jì)算光明公司2009年度的凈利潤(rùn)。（2）編制2009年12月31日光明公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）光明公司2009年度的利潤(rùn)總額=1500+300—55—500—100—50—20—40+20—15=1040（萬(wàn)兀）。2009年度的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅=1040—1040X25%=780（萬(wàn)兀）（2）①結(jié)轉(zhuǎn)收入TOC\o"1-5"\h\z借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500其他業(yè)務(wù)收入300營(yíng)業(yè)外收入20貸：本年利潤(rùn)1820?結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)780貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500其他業(yè)務(wù)成本100營(yíng)業(yè)稅金及附加55管理費(fèi)用50財(cái)務(wù)費(fèi)用20銷售費(fèi)用40營(yíng)業(yè)外支出15260?借：本年利潤(rùn)

260780貸：所得稅費(fèi)用④借：本年利潤(rùn)