風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件

第6章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計學(xué)院審計與會計學(xué)院財務(wù)管理系重點內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容；（2）內(nèi)部控制的應(yīng)用；（3）企業(yè)內(nèi)部控制評價；（4）審計委員會；（5）內(nèi)部控制與公司治理（獨立董事）。第6章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計學(xué)院重點內(nèi)1風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件2第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個時間點：2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。2010年4月26日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司實施，自2012年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實施第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個時間點：320個指引20個指引4內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標（掌握）《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面：

（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（有效、安全、完整）

（3）合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

（4）提高經(jīng)營效率和效果；

（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標（掌握）5二、內(nèi)部控制的要素二、內(nèi)部控制的要素6風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件7風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件8第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引9一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)10（一）組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險（一）組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險11（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事12二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。

（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。

（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險

（113（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后14三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

——企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員

（2）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

——專業(yè)技術(shù)人員

（3）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

——企業(yè)辭退員工、解除員工勞動合同等而引發(fā)的勞動糾紛三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）人力15四、社會責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

（一）履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（4）促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。四、社會責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境16六、資金活動（一）資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

（2）投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（4）資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。六、資金活動（一）資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）籌資17（二）內(nèi)部控制要求與措施【兩個特別規(guī)定】

企業(yè)財會部門負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)可探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管理模式。

（二）內(nèi)部控制要求與措施18營運管理（1）嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。

（2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。

（3）企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。營運管理19七、采購業(yè)務(wù)（一）采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。七、采購業(yè)務(wù)（一）采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）采購20八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險21九、銷售業(yè)務(wù)九、銷售業(yè)務(wù)22十、研究與開發(fā)十、研究與開發(fā)23十一、工程項目十一、工程項目24十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)25十三、業(yè)務(wù)外包十三、業(yè)務(wù)外包26十四、財務(wù)報告（一）編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。

（2）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

（3）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。十四、財務(wù)報告（一）編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注27十五、全面預(yù)算十五、全面預(yù)算28十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）未29十七、內(nèi)部信息傳遞十七、內(nèi)部信息傳遞30內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞31十八、信息系統(tǒng)十八、信息系統(tǒng)32信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)33第三節(jié)內(nèi)部控制的評價一、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認定結(jié)果等第三節(jié)內(nèi)部控制的評價一、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容34二、評價程序二、評價程序35三、內(nèi)部控制缺陷的認定三、內(nèi)部控制缺陷的認定36風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件37四、內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評價的范圍。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。四、內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：38五、審計委員會的監(jiān)察角色五、審計委員會的監(jiān)察角色39內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位與作用1.內(nèi)部審計師的主要作用是獨立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率；2.審計師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告；3.內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位與作用1.內(nèi)部審計師的主要作用是獨40內(nèi)部審計師的職能范圍1.對內(nèi)部審計部門的有效性進行復(fù)核，確保他們的報告被聽取，并采取了相應(yīng)行動；2.達成內(nèi)部審計的目的，內(nèi)部審計的目的包括評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等；3.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議；4.內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)進行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。內(nèi)部審計師的職能范圍1.對內(nèi)部審計部門的有效性進行復(fù)核，確41第四節(jié)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、公司治理（一）公司治理的基本原則1.建立完善的組織結(jié)構(gòu)2.明確董事會的角色和責(zé)任3.提倡正直與道德行為4.維護財務(wù)報告的誠信及外部審計的獨立性5.及時披露信息和提高透明度6.鼓勵建立內(nèi)部審計部門7.尊重股東的權(quán)利8.確認利益相關(guān)者的合法權(quán)益9．鼓勵提升業(yè)績10．公平的薪酬和責(zé)任第四節(jié)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、公司治理（一）公司治理42（二）風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系（二）風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系43董事會的相關(guān)問題董事會的相關(guān)問題44ThankYouforYourTime!陳平南京審計學(xué)院審計與會計學(xué)院財務(wù)管理系ThankYouforYourTime!陳平南京45第6章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計學(xué)院審計與會計學(xué)院財務(wù)管理系重點內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容；（2）內(nèi)部控制的應(yīng)用；（3）企業(yè)內(nèi)部控制評價；（4）審計委員會；（5）內(nèi)部控制與公司治理（獨立董事）。第6章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計學(xué)院重點內(nèi)46風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件47第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個時間點：2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。2010年4月26日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司實施，自2012年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實施第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個時間點：4820個指引20個指引49內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標（掌握）《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面：

（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（有效、安全、完整）

（3）合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

（4）提高經(jīng)營效率和效果；

（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標（掌握）50二、內(nèi)部控制的要素二、內(nèi)部控制的要素51風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件52風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件53第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引54一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)55（一）組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險（一）組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險56（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事57二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。

（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。

（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險

（158（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后59三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

——企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員

（2）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

——專業(yè)技術(shù)人員

（3）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

——企業(yè)辭退員工、解除員工勞動合同等而引發(fā)的勞動糾紛三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）人力60四、社會責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

（一）履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（4）促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。四、社會責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境61六、資金活動（一）資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

（2）投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（4）資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。六、資金活動（一）資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）籌資62（二）內(nèi)部控制要求與措施【兩個特別規(guī)定】

企業(yè)財會部門負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)可探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管理模式。

（二）內(nèi)部控制要求與措施63營運管理（1）嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。

（2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。

（3）企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。營運管理64七、采購業(yè)務(wù)（一）采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。七、采購業(yè)務(wù)（一）采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）采購65八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險66九、銷售業(yè)務(wù)九、銷售業(yè)務(wù)67十、研究與開發(fā)十、研究與開發(fā)68十一、工程項目十一、工程項目69十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)70十三、業(yè)務(wù)外包十三、業(yè)務(wù)外包71十四、財務(wù)報告（一）編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。

（2）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

（3）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。十四、財務(wù)報告（一）編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注72十五、全面預(yù)算十五、全面預(yù)算73十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）未74十七、內(nèi)部信息傳遞十七、內(nèi)部信息傳遞75內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞76十八、信息系統(tǒng)十八、信息系統(tǒng)77信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)78第三節(jié)內(nèi)部控制的評價一、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認定結(jié)果等第三節(jié)內(nèi)部控制的評價一、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容79二、評價程序二、評價程序80三、內(nèi)部控制缺陷的認定三、內(nèi)部控制缺陷的認定81風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制課件82四、內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制