風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件

第6章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)管理系重點(diǎn)內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容；（2）內(nèi)部控制的應(yīng)用；（3）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)委員會(huì)；（5）內(nèi)部控制與公司治理（獨(dú)立董事）。第6章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計(jì)學(xué)院重點(diǎn)內(nèi)1風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件2第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)：2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2009年7月1日起適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時(shí)鼓勵(lì)小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實(shí)施內(nèi)部控制。2010年4月26日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施，自2012年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)施第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)：320個(gè)指引20個(gè)指引4內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標(biāo)（掌握）《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個(gè)方面：

（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（有效、安全、完整）

（3）合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標(biāo)（掌握）5二、內(nèi)部控制的要素二、內(nèi)部控制的要素6風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件7風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件8第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引9一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)10（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)11（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事12二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

（2）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（113（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后14三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

——企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員

（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

——專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員

（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

——企業(yè)辭退員工、解除員工勞動(dòng)合同等而引發(fā)的勞動(dòng)糾紛三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）人力15四、社會(huì)責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。

（一）履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。四、社會(huì)責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境16六、資金活動(dòng)（一）資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。

（2）投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

（4）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。六、資金活動(dòng)（一）資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）籌資17（二）內(nèi)部控制要求與措施【兩個(gè)特別規(guī)定】

企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)可探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管理模式。

（二）內(nèi)部控制要求與措施18營(yíng)運(yùn)管理（1）嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。

（3）企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。營(yíng)運(yùn)管理19七、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。七、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購(gòu)20八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)21九、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)九、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)22十、研究與開(kāi)發(fā)十、研究與開(kāi)發(fā)23十一、工程項(xiàng)目十一、工程項(xiàng)目24十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)25十三、業(yè)務(wù)外包十三、業(yè)務(wù)外包26十四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

（2）提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

（3）不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。十四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注27十五、全面預(yù)算十五、全面預(yù)算28十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未29十七、內(nèi)部信息傳遞十七、內(nèi)部信息傳遞30內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞31十八、信息系統(tǒng)十八、信息系統(tǒng)32信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)33第三節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等第三節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容34二、評(píng)價(jià)程序二、評(píng)價(jià)程序35三、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定三、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定36風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件37四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：38五、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色五、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色39內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位與作用1.內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率；2.審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)以及高級(jí)管理層報(bào)告；3.內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位與作用1.內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是獨(dú)40內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效性進(jìn)行復(fù)核，確保他們的報(bào)告被聽(tīng)取，并采取了相應(yīng)行動(dòng)；2.達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的，內(nèi)部審計(jì)的目的包括評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性等；3.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議；4.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效性進(jìn)行復(fù)核，確41第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理（一）公司治理的基本原則1.建立完善的組織結(jié)構(gòu)2.明確董事會(huì)的角色和責(zé)任3.提倡正直與道德行為4.維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)信及外部審計(jì)的獨(dú)立性5.及時(shí)披露信息和提高透明度6.鼓勵(lì)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)7.尊重股東的權(quán)利8.確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益9．鼓勵(lì)提升業(yè)績(jī)10．公平的薪酬和責(zé)任第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理（一）公司治理42（二）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系（二）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系43董事會(huì)的相關(guān)問(wèn)題董事會(huì)的相關(guān)問(wèn)題44ThankYouforYourTime!陳平南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)管理系ThankYouforYourTime!陳平南京45第6章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)管理系重點(diǎn)內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容；（2）內(nèi)部控制的應(yīng)用；（3）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)委員會(huì)；（5）內(nèi)部控制與公司治理（獨(dú)立董事）。第6章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制陳平南京審計(jì)學(xué)院重點(diǎn)內(nèi)46風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件47第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)：2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2009年7月1日起適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時(shí)鼓勵(lì)小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實(shí)施內(nèi)部控制。2010年4月26日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施，自2012年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)施第一節(jié)內(nèi)部控制基本規(guī)范幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)：4820個(gè)指引20個(gè)指引49內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標(biāo)（掌握）《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個(gè)方面：

（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（有效、安全、完整）

（3）合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制基本規(guī)范—、內(nèi)部控制的目標(biāo)（掌握）50二、內(nèi)部控制的要素二、內(nèi)部控制的要素51風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件52風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件53第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第二節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引54一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)55（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)56（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事57二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

（2）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（158（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。（二）內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后59三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

——企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員

（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

——專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員

（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

——企業(yè)辭退員工、解除員工勞動(dòng)合同等而引發(fā)的勞動(dòng)糾紛三、人力資源（一）人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）人力60四、社會(huì)責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。

（一）履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。四、社會(huì)責(zé)任【主要包括】安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境61六、資金活動(dòng)（一）資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。

（2）投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

（4）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。六、資金活動(dòng)（一）資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）籌資62（二）內(nèi)部控制要求與措施【兩個(gè)特別規(guī)定】

企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)可探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管理模式。

（二）內(nèi)部控制要求與措施63營(yíng)運(yùn)管理（1）嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。

（3）企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。營(yíng)運(yùn)管理64七、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。七、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）采購(gòu)65八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)66九、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)九、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)67十、研究與開(kāi)發(fā)十、研究與開(kāi)發(fā)68十一、工程項(xiàng)目十一、工程項(xiàng)目69十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)十二、擔(dān)保業(yè)務(wù)70十三、業(yè)務(wù)外包十三、業(yè)務(wù)外包71十四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

（2）提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

（3）不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。十四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注72十五、全面預(yù)算十五、全面預(yù)算73十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。十六、合同管理（一）合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未74十七、內(nèi)部信息傳遞十七、內(nèi)部信息傳遞75內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞76十八、信息系統(tǒng)十八、信息系統(tǒng)77信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)78第三節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等第三節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容79二、評(píng)價(jià)程序二、評(píng)價(jià)程序80三、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定三、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定81風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制課件82四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制