會計學原理講義課件

《會計學原理》主講王蕾/副教授1《會計學原理》主講王蕾/副教授1第一章

總論第一節(jié)會計的基本概念第二節(jié)會計對象第三節(jié)會計的任務第四節(jié)會計的方法第一章

總論第一節(jié)

會計的基本概念一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展：

會計作為一種管理活動，是適應社會的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。

1、古代會計：從舊石器時代中晚期到封建社會末期我國會計產(chǎn)生于西周，發(fā)展于唐宋(“四柱清冊”)，在明清才得到完善(“龍門賬”,即單式記賬邁向復式記賬)。第一節(jié)

會計的基本概念一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展：會計的產(chǎn)生與發(fā)展國外會計發(fā)源于歐洲，13世紀初借貸記賬法在意大利首被采用。古代會計的職能：核算2、近代會計：15世紀末到20世紀40年代末特點：①借貸記賬法不斷完善和發(fā)展；②成本會計的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。近代會計的職能：核算與監(jiān)督會計的產(chǎn)生與發(fā)展國外會計發(fā)源于歐洲，13世紀會計的產(chǎn)生與發(fā)展3、現(xiàn)代會計：20世紀50年代到目前特點：①財務會計與管理會計的分離，是進入現(xiàn)代會計的標志；②現(xiàn)代電子技術與會計融合導致“會計電算化”的產(chǎn)生。職能：核算、監(jiān)督與參與決策結(jié)論：①會計是隨社會生產(chǎn)的發(fā)展和管理經(jīng)濟的需要而產(chǎn)生與發(fā)展的；②會計的發(fā)展水平以當時的科技水平為條件；③會計的發(fā)展反過來推動社會的發(fā)展。會計的產(chǎn)生與發(fā)展3、現(xiàn)代會計：20世紀50年代到目前會計的定義目的特點二、會計的定義：

其一：會計是信息系統(tǒng)P3其二：會計是管理活動P4

三、會計的主要特點：

①以貨幣為主要計量單位；②嚴格以憑證為核算依據(jù)；③有一系列專門的方法。四、會計的目的：

三個滿足，一個提高。即滿足政府宏觀調(diào)控、投資者決策、企業(yè)自身管理的需要，提高經(jīng)濟效益。會計的定義目的特點二、會計的定義：會計的職能五、會計的基本職能：

會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的職責與功能。1、會計的核算（或反映）職能：定義：P7內(nèi)容：《會計法》第10條特點：①主要以貨幣為計量單位；②核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動；③包括確認、計量、記錄和報告全過程;④核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性。會計的職能五、會計的基本職能：會計的職能要求：①真實性要求②完整性要求③公司、企業(yè)會計核算禁止性行為2、會計的監(jiān)督職能：定義：P8內(nèi)容：合理、合法、高效性特點：①是對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督；②既對價值又對實物進行監(jiān)督；③既有內(nèi)部監(jiān)督又有外部監(jiān)督。會計的職能要求：會計的職能要求：建立“三位一體”的監(jiān)督體系。即：①單位內(nèi)部的監(jiān)督②社會監(jiān)督③國家監(jiān)督會計核算與會計監(jiān)督的關系：會計核算是基礎，沒有核算，監(jiān)督就失去了依據(jù)；同時，也只有在監(jiān)督下核算，才能提供真實可靠的會計信息。3.會計的參與經(jīng)營決策的職能會計的職能要求：建立“三位一體”的監(jiān)督體系。第二節(jié)

會計對象會計對象是會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。由于企業(yè)、行政和事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容和方式不同，所以會計對象的具體表現(xiàn)形式也不一樣。如：①工業(yè)企業(yè)的會計對象②商業(yè)企業(yè)的會計對象③行政事業(yè)單位的會計對象∴會計對象是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動。第二節(jié)

會計對象會計對象是會計所要核算與第二節(jié)

會計對象工業(yè)企業(yè)的資金運動示意圖：第二節(jié)

會計對象工業(yè)企業(yè)的資金運動示意圖：第三節(jié)

會計的任務會計的基本任務是：P151、核算經(jīng)濟活動和財務收支，及時提供真實可靠的會計信息；2、監(jiān)督經(jīng)濟活動和財務收支，遵守國家法紀、會計制度，維護所有者和債權(quán)人的利益；3、評價財務狀況，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益；4、預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策。第三節(jié)

會計的任務會計的基本任務是：P15第四節(jié)

會計方法見教材第四節(jié)

會計方法見教材第二章

會計核算基礎第一節(jié)會計的假設前提第二節(jié)

會計信息質(zhì)量要求第三節(jié)會計要素確認、計量及其要求第四節(jié)權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制第二章

會計核算基礎第一節(jié)

會計的假設前提

由于企業(yè)與企業(yè)之間的經(jīng)濟活動千差萬別，如果要用統(tǒng)一的方法去核算所有的企業(yè)，就有必要確定一下使用這些方法的適用范圍——假設前提。一、會計主體假設

會計主體：凡是實行獨立核算

的企業(yè)、單位都是會計主體。它必須具備三個條件：①有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源；②進行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動；③實行獨立的經(jīng)濟核算。第一節(jié)

會計的假設前提

由于企業(yè)與企業(yè)之間的

會計主體假設：是要求會計核算必須首先明確會計核算的特定對象是誰，即明確會計工作為誰核算和核算誰的問題。它確定了會計核算的空間范圍。

會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是集團公司；既可以是法人，也可以是非法人的經(jīng)濟實體。會計主體假設：是要求會計核算必須首先明二、持續(xù)經(jīng)營假設

持續(xù)經(jīng)營假設：假設在可以預見的將來，企業(yè)不會面臨破產(chǎn)、清算，企業(yè)將會按既定目標持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，并按既定的用途使用現(xiàn)有資產(chǎn)，同時也將按原先承諾的條件清償債務。有以下理由支持此假設：1.任何一個企業(yè)主觀上都希望能夠持續(xù)經(jīng)營，并朝此努力；二、持續(xù)經(jīng)營假設

2.盡管任何一個企業(yè)都存在破產(chǎn)清算的風險，但誰也無法預見確切的時間；3.從實際看，大多數(shù)企業(yè)都能持續(xù)經(jīng)營，破產(chǎn)清算的只是少數(shù)。

作用：正是因為有了此假設，企業(yè)的資產(chǎn)才能以歷史成本計價，而不是現(xiàn)行成本計價；會計核算才能采用權(quán)責發(fā)生制；才有資本金保全的問題。2.盡管任何一個企業(yè)都存在破三、會計分期假設：要對不間斷的經(jīng)營活動過程進行計量、記錄和報告，唯一的辦法就是假定企業(yè)的經(jīng)營活動是可以間斷的，并且可以人為的劃分成若干個相等的期間，會計人員可以分期結(jié)算賬目和編制會計報表，這就是會計分期假設。

作用：便于定期記賬、算賬和報表，及時提供會計信息。三、會計分期假設：四、貨幣計量假設：是指企業(yè)會計核算過程中，以貨幣為統(tǒng)一的計量單位。此假設有兩層含義：1.貨幣作為計量的共同尺度。2.假設貨幣幣值是相對穩(wěn)定的。記賬本位幣：我國的會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務以外幣為主的企業(yè)，也可以選用某種外幣作為記賬本位幣，但編制會計報表應當折算成人民幣反映。四、貨幣計量假設：第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求

會計作為一種管理活動，其目的就是向企業(yè)的利益相關者提供反映經(jīng)營者受托責任和投資者決策有用的會計信息。為此就必須要求會計信息具有一定的質(zhì)量特征。根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，會計信息質(zhì)量特征有八項：可靠性相關性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求會計作為一種管理活動，

1.可靠性：基本準則第22條規(guī)定：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。其含義有三：⑴真實性：會計反映的結(jié)果應當與企業(yè)實際財務狀況和經(jīng)營成果相一致。會計資料要真實，就必須：1.可靠性：基本準則第22條規(guī)定：企

①一切會計資料必須如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動的實際；②會計記錄嚴格以憑證為依據(jù)；③計量、記錄、報告不允許偽造；④憑證、賬簿、報表不允許涂改⑤賬證、賬賬、賬實、賬表一致；⑥財務分析不允許掩蓋薄弱環(huán)節(jié)和弊端。⑵準確性：計算準確無誤⑶可靠性：會計記錄和報告要做到不偏不倚，不受主觀意志左右。①一切會計資料必須如實反映企

2.相關性：會計信息要與經(jīng)濟決策相關聯(lián)。人們可以利用會計信息做出各種決策。3.可理解性：企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

4.可比性：會計核算應當采取統(tǒng)一的會計政策，會計指標應當口徑一致，相互可比。做到：企業(yè)的會計信息縱向、橫向均可比。

2.相關性：會計信息要與經(jīng)濟決

5.實質(zhì)重于形式：企業(yè)在會計核算時，應當按照交易或事項的實質(zhì)進行會計核算，而不是僅僅依照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。例如：融資租賃租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)雖然不屬于企業(yè)，但由于該項固定資產(chǎn)實際被企業(yè)所制，所以企業(yè)把它當作本企業(yè)的資產(chǎn)入賬。5.實質(zhì)重于形式：企業(yè)在會計核算時，應當按

6.重要性：財務會計報告在全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的同時，對于有關影響會計信息使用者的重要經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。對于相對次要的會計事項，在不影響會計信息真實性的前提下，可適當簡化處理。7.謹慎性：會計核算中，對可能發(fā)生的費用或損失，應當合理預計并予以入賬（但不得虛列支出）;6.重要性：財務會計報告在全而對可能發(fā)生的收入和收益則不能提前入賬（但不得隱匿收入）。例如：對應收賬款提取壞賬準備金8.及時性：會計核算應當及時進行。包括：對當期發(fā)生的會計事項應當在本期內(nèi)及時處理，不要延至下期；財務會計報告應在會計期間結(jié)束后的規(guī)定日期內(nèi)編制完畢并及時報出。而對可能發(fā)生的收入和收益則不能第三節(jié)

會計確認計量及其要求一、會計要素確認和計量的含義1.會計要素的確認：

確認是決定將交易或事項中的某一項目作為一項會計要素加以記錄和列入財務報告的過程。

確認需要解決三個問題：該不該確認？確認為什么要素？什么時候確認？包括初始確認和最終確認兩種第三節(jié)

會計確認計量及其要求一、會計要素確認和計量的含義

①初始確認的條件：符合會計要素的定義；有關的經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)（可能性在50%以上）；有關的價值以及流入或流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。②最終確認（在報表中列示）的條件：既符合要素定義又滿足確認條件的項目才能在報表中列示。①初始確認的條件：

2.會計要素的計量①會計計量屬性的種類P35歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值（即售時的金額）現(xiàn)值（未來價值的折現(xiàn)）公允價值（在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行交易的金額）2.會計要素的計量

②會計計量屬性的選擇P35-36《企業(yè)會計準則——基本準則》第43條規(guī)定：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本計量。特殊情況需采用其他計量屬性的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。②會計計量屬性的選擇P35-36二、會計要素確認和計量的要求

1.劃分收益性支出與資本性支出：企業(yè)會計核算時應當合理劃分收益性支出與資本性支出。

收益性支出：凡支出所產(chǎn)生的效益僅涉及本會計年度的，是收益性支出。

資本性支出：凡支出所產(chǎn)生的效益與幾個會計年度相關的，是資本性支出。二、會計要素確認和計量的要求

2.收入與費用配比：收入與其相關的成本、費用應當相互配比，在同一個會計期間入賬。3.歷史成本計量：企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應當按照取得時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定外，企業(yè)不得調(diào)整其賬面價值。2.收入與費用配比：收入與第

四

節(jié)

權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

由于在企業(yè)經(jīng)濟活動中，貨幣收支與經(jīng)濟業(yè)務本身在時間上并不完全一致，即收入和費用有跨期現(xiàn)象。那么企業(yè)在核算收入、費用時，是根據(jù)收到或支付款項的日期作為劃分收入和費用歸屬期的依據(jù)呢？還是以取得收款的權(quán)力或支付款項的責任作為劃分收入和費用歸屬期的依據(jù)呢？這就形成了兩種會計處理基礎。前者是收付實現(xiàn)制，后者是權(quán)責發(fā)生制。第

四

節(jié)

權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制由于在企

收付實現(xiàn)制：P37

按收付款的日期來確認收入和費用的歸屬期。

權(quán)責發(fā)生制：P38收入按銷售是否成立來確認（銷售成立記收入，無論款項是否收到；否則不記收入，即使款項已經(jīng)收到）。費用按受益期來確認（即誰受益誰負擔）。※而會計核算應以權(quán)責發(fā)生制為原則。在權(quán)責發(fā)生制下，要用到“待攤費用”和“預提費用”兩個賬戶。練習：會計—課內(nèi)課外練習收付實現(xiàn)制：P37第

三

章

會計要素與會計方程式

第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計方程式第

三

章

會計要素與會計方程式第一節(jié)

會計要素

會計要素是對會計對象按經(jīng)濟特征所作的基本分類，是構(gòu)成會計對象具體內(nèi)容的主要因素，也是會計報表的框架和基礎。會計有六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

一、劃分會計要素的意義：①是會計對象的具體化；②是會計核算的依據(jù)和指標形式；③是組成會計報表的基本框架。第一節(jié)

會計要素會計要素是對會計對象按經(jīng)第一節(jié)

會計要素二.各要素的概念、特征、內(nèi)容：1、資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

基本特征；①企業(yè)過去的交易或者事項形成包括購買、生產(chǎn)、建造或其他交易或者事項。②企業(yè)擁有或者控制是指企業(yè)有所有權(quán)或至少有控制權(quán)。③預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是指直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。第一節(jié)

會計要素二.各要素的概念、特征、內(nèi)容：第一節(jié)

會計要素確認資產(chǎn)的條件（同時滿足）①與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。②該資源的成本或價值能夠可靠地計量。包括：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)第一節(jié)

會計要素確認資產(chǎn)的條件（同時滿足）第一節(jié)

會計要素內(nèi)容：

貨幣資金

流動資產(chǎn)短期投資

應收及預付款

存貨資產(chǎn)

長期投資

非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)第一節(jié)

會計要素內(nèi)容：第一節(jié)

會計要素2、負債：企業(yè)過去的交易、事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。履行該義務將導致經(jīng)濟利益流出企業(yè).基本特征：①負債是由以往事項所導致的現(xiàn)時義務。即“過去發(fā)生”的原則在負債的定義中占有舉足輕重的地位。②負債在將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源來加以清償。即負債是將來應該以犧牲資產(chǎn)為代價的一種受法律保護的責任。③負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益（其金額可以計量）流出企業(yè)。表現(xiàn)為交付資產(chǎn)、提供勞務、轉(zhuǎn)移股權(quán)等等。第一節(jié)

會計要素2、負債：企業(yè)過去的交易、事項形成的、確認條件（同時滿足）①與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

包括：流動負債和非流動負債確認條件（同時滿足）第一節(jié)

會計要素3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在公司又稱為股東權(quán)益。包括：所有者投入的實收資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（即資本公積）、留存收益（盈余公積和未分配利潤）?；咎卣鳎ㄅc負債比較）：①②第一節(jié)

會計要素3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)扣第一節(jié)

會計要素

③4、收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入的資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

基本特征：①收入是日常活動中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；②收入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少或二者兼而有之，最終導致所以者權(quán)益的增加。且經(jīng)濟利益的流入額可計量。第一節(jié)

會計要素③③收入最終能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。收入的構(gòu)成：

基本業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益不包括：營業(yè)外收入③收入最終能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。第一節(jié)

會計要素5、費用：企業(yè)日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。基本特征：①費用產(chǎn)生于過去的交易或事項。②費用表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加或二者兼而有之。③費用最終導致企業(yè)所以者權(quán)益的減少。但與向所有者分配利潤無關。④費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，且流出額能夠可靠計量時才可確認。第一節(jié)

會計要素5、費用：企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的、會導第一節(jié)

會計要素

包括：成本和費用

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。即生產(chǎn)成本和勞務成本。

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的營業(yè)稅金、期間費用和資產(chǎn)減值損失。⑴營業(yè)稅金是指企業(yè)營業(yè)活動應當負擔并根據(jù)營業(yè)收入確定的各種稅費。如消費稅、城建稅和教育費附加等。⑵期間費用，即管理費用、財務費用、營業(yè)費用。⑶資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備和固定資產(chǎn)減值準備等。第一節(jié)

會計要素包括：成本和費用6、利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

A、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－期間費用

－資產(chǎn)減值損失＋投資凈收益B、營業(yè)外收支凈值C、所得稅凈利潤A＋B－C6、利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。A、營業(yè)利潤＝主營第一節(jié)

會計要素

注意:行政事業(yè)等單位的會計對象與企業(yè)不同，只有資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個會計要素。第一節(jié)

會計要素第二節(jié)

會計方程式會計方程式是會計要素之間的某種等量關系式，是設置賬戶、復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。

一、前三個要素之間的關系：

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益或：資產(chǎn)＝權(quán)益

—會計恒等式

二、后三個要素之間的關系：

利潤＝收入－費用

—動態(tài)會計方程式

第二節(jié)

會計方程式會計方程式是會計要素之間第二節(jié)

會計方程式

三、六個要素之間的關系：

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）

—綜合會計方程式

因為利潤的最終表現(xiàn)形式仍是各種資產(chǎn)。四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計恒等式的影響：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟活動在會計上稱為經(jīng)濟業(yè)務，又稱會計事項。第二節(jié)

會計方程式三、六個要素之間的關系：第二節(jié)

會計方程式經(jīng)濟業(yè)務必備的條件：⑴能用貨幣計量；⑵可以改變會計要素具體項目的數(shù)量和內(nèi)在聯(lián)系。舉例：（略）結(jié)論：⑴同類項目有增有減，

且增減等量；

⑵異類項目等量增加，

或等量減少。第二節(jié)

會計方程式經(jīng)濟業(yè)務必備的條件：第四章

復式記賬原理第一節(jié)會計科目與賬戶第二節(jié)復式記賬原理第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)總賬與明細賬第四章

復式記賬原理第一節(jié)

科目與賬戶（一）會計科目（簡稱科目）一、設置會計科目的意義⒈會計科目：對會計對象的具體內(nèi)容（會計六要素）進行科學分類所規(guī)定的名稱。⒉意義：①會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學歸類、核算和監(jiān)督的工具；②會計科目是設置賬戶的依據(jù)；③是規(guī)范會計核算和加強會計監(jiān)督的重要手段。第一節(jié)

科目與賬戶（一）會計科目（簡稱科目）第一節(jié)

科目與賬戶二、設置會計科目的原則：P41⒈科目設置要結(jié)合會計對象的特點和管理的要求；⒉科目設置既要強調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應性；⒊科目設置應保持總體上的完整性和各科目之間的互排性；⒋科目設置要保持相對穩(wěn)定性。三、會計科目的分類：P44

第一節(jié)

科目與賬戶二、設置會計科目的原則：P41第一節(jié)

科目與賬戶A.按經(jīng)濟內(nèi)容分類(最直接最基本的分類)：

工業(yè)企業(yè)可分為：資產(chǎn)、債、所有者權(quán)益、成本、損益五類。

B.按會計科目提供核算指標的詳細程度分類：一般可分為總科目和明細科目兩類，必要時兩者之間還可增設二級科目（子目）。第一節(jié)

科目與賬戶第一節(jié)

科目與賬戶

（二）賬戶一、設置賬戶的意義科目只是對會計對象的具體內(nèi)容進行了分類并命了名，而無法將該內(nèi)容增減變化記錄下來，所以有必要在設置科目的基礎上開設和運用賬戶來記錄這些變化。1.賬戶：是對經(jīng)濟業(yè)務進行分類、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映資金增減變化情況及結(jié)果的工具。第一節(jié)

科目與賬戶（二）賬戶第一節(jié)

科目與賬戶

2.賬戶與會計科目的關系

科目是設置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是按科目設置的，是科目的具體運用。聯(lián)系：兩者都是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計對象的分類，分類的口徑一致，核算的內(nèi)容和范圍一致。區(qū)別：①科目只反映經(jīng)濟內(nèi)容是什么；而賬戶不僅反映經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且反映該內(nèi)容的變化；第一節(jié)

科目與賬戶2.賬戶與會計科目的關系第一節(jié)

科目與賬戶②科目的作用是為了開設賬戶和填制憑證用的，而賬戶的作用則是系統(tǒng)的提供某會計對象的會計資料，為編制報表和管理用的；③設置賬戶是會計核算方法之一，而設置科目只是設置賬戶的內(nèi)容。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量變化的工具。而經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)第一節(jié)

科目與賬戶②科目的作用是為了開設賬戶和第一節(jié)

科目與賬戶量變化不外是增、減兩方面。所以賬戶在結(jié)構(gòu)上也相應分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。————————第一節(jié)

科目與賬戶量變化不外是增、減兩方面。所第一節(jié)

科目與賬戶

可見，每個賬戶反映四個指標，且四者的關系為：期末余額=期初余額+本期增加－本期減少

至于賬戶的左右兩方，究竟哪一方記增加，哪一方記減少，就取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶的具體內(nèi)容：P55第一節(jié)

科目與賬戶可見，每個賬戶反映四個指第二節(jié)

復式記賬原理一、單式記賬法：P46二、復式記賬法：1.定義：對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中登記的方法。2.原理：由于資金運動都是兩方面的變化（同增同減或有增有減）所以必須在至少兩個賬戶中同時登記，這便是復式記賬原理。

第二節(jié)

復式記賬原理一、單式記賬法：P46第二節(jié)

復式記賬原理3.特點：a.需要設置完整的賬戶體系b.對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都按規(guī)定的科目，至少在兩個相關聯(lián)的賬戶中登記，可充分反映資金的來龍去脈；c.對會計記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。4.種類：借貸記賬法（通用）增減記賬法（不用）收付記賬法（不用）第二節(jié)

復式記賬原理3.特點：第三節(jié)

借貸記賬法

借貸記賬法:

1.定義：是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金增減變化,都以“借”“貸”為記賬符號，用相反的方向，相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，全面系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的方法。

理論依據(jù)：

會計要素的劃分及會計恒等式。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第三節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法:第三節(jié)

借貸記賬法2.記賬符號：

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號。

“借”的含義：

⑴表示資金的數(shù)量變化：既表資產(chǎn)增加，成本費用的發(fā)生；又表權(quán)益減少，收入收益的結(jié)轉(zhuǎn)。

⑵表示賬戶性質(zhì)：凡期末余額在借方的賬戶屬資產(chǎn)類賬戶。費用類賬戶期末無余額。第三節(jié)

借貸記賬法2.記賬符號：第三節(jié)

借貸記賬法

“貸”的含義：

⑴表示資金的數(shù)量變化：既表權(quán)益增加，收入收益的取得；又表資產(chǎn)減少，成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)。

⑵表示賬戶性質(zhì)：凡期末余額在貸方的賬戶屬權(quán)益類賬戶。收入、收益類賬戶期末無余額。第三節(jié)

借貸記賬法“貸”的含義：第三節(jié)

借貸記賬法3.賬戶結(jié)構(gòu)：

a資產(chǎn)、成本、費用類賬戶:P62b權(quán)益、收入、收益類賬戶:P63c雙重性賬戶：4.記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”舉例：會計—課內(nèi)課外練習第三節(jié)

借貸記賬法3.賬戶結(jié)構(gòu)：第三節(jié)

借貸記賬法5.對應賬戶：

在運用復式記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務時，每一筆經(jīng)濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中登記。這樣，這兩個或兩個以上的賬戶之間便形成了一種對應關系。存在著對應關系的賬戶叫對應賬戶。利用賬戶的對應關系可以了解資金的來龍去脈。舉例：第三節(jié)

借貸記賬法5.對應賬戶：第三節(jié)

借貸記賬法6.會計分錄：

定義：確定每項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸的賬戶名稱及其金額的記錄。要素：賬戶名稱對應關系金額種類：簡單分錄（一借一貸）復合分錄（一借多貸多借一貸多借多貸）第三節(jié)

借貸記賬法6.會計分錄：第三節(jié)

借貸記賬法7.用“丁”字賬戶登賬：8.結(jié)帳：9.試算平衡：用來檢查驗證賬戶記錄正確性的方法叫試算平衡。借貸記賬法的試算平衡有：A.余額試算平衡所有賬戶期末所有賬戶期末借方余額合計貸方余額合計

B.發(fā)生額試算平衡所有賬戶借方所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計第三節(jié)

借貸記賬法7.用“丁”字賬戶登賬：第三節(jié)

借貸記賬法注：試算平衡法只能檢查驗證賬戶記錄是否平衡，不平衡肯定記錄或計算有錯；但平衡并不能說明記賬正確，因為象整筆經(jīng)濟業(yè)務漏記、重記；記錯了同類賬戶；借貸方向記反了等這一類錯誤，通過試算平衡無法發(fā)現(xiàn)。第三節(jié)

借貸記賬法第四節(jié)總賬與明細賬一、設置總賬和明細賬的必要性

總賬是依據(jù)總分類科目開設的，是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶，能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標，屬統(tǒng)馭性賬戶。

明細賬是依據(jù)明細分類科目開設的，是對某一經(jīng)濟業(yè)務進行明細核算的賬戶，能夠提供具體經(jīng)濟業(yè)務活動的詳細資料，屬從屬性賬戶。第四節(jié)總賬與明細賬一、設置總賬和明細賬的必要性第四節(jié)總賬與明細賬

總賬可以根據(jù)管理的要求下設若干個明細賬，總賬對其下設的明細賬起統(tǒng)馭作用，而明細賬對其總賬起著補充和說明的作用。

二、總賬與明細賬的平行登記為了使總賬與其明細賬之間起到統(tǒng)馭和補充的作用，保持總賬和明細賬記錄的一致，使兩者能夠相互核對，確保核算資料的第四節(jié)總賬與明細賬總賬可以根據(jù)管理的要求下第四節(jié)總賬與明細賬正確完整，必須采用平行登記的方法。即對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)同一會計憑證，既在有關的總賬中進行總括登記，又在有關明細賬總進行明細登記。平行登記的要點：①同期(同依據(jù))②同方向③同金額第四節(jié)總賬與明細賬正確完整，必須采用平行登記的第四節(jié)總賬與明細賬三、總賬與明細賬的核對平行登記完成后，為了檢查記錄的正確性，應編制總賬與明細賬本期發(fā)生額及余額的核對表（見P79表2—11）進行核對。第四節(jié)總賬與明細賬三、總賬與明細賬的核對第五章復式記賬的運用第一節(jié)供應過程的核算第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算第三節(jié)銷售過程的核算第四節(jié)財務成果的核算第五節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務的核算第五章復式記賬的運用第一節(jié)供應過程的核算一、供應過程核算的主要內(nèi)容1.材料采購的核算及成本計算2.增值稅進項稅額的核算3.材料的收、發(fā)、余的核算

其中：材料采購成本的核算包括：

買價：供貨方開來的發(fā)票價款采購費用：采購過程中發(fā)生的

費用

①外地運雜費(運費、包裝費、裝卸費、搬運費等)第一節(jié)供應過程的核算一、供應過程核算的主要內(nèi)容第一節(jié)供應過程的核算

②定額內(nèi)的途中損耗③入庫前的挑選整理費注：采購人員的差旅費、專設采購機構(gòu)經(jīng)費、市內(nèi)運輸費也屬于采購費用，但為了核算方便，一般在“管理費用”中開支；供應部門和倉庫發(fā)生的經(jīng)費不屬于采購費用，在“管理費用”中開支；定額外損耗，應查明原因，由責任人賠償，記入“其他應收款”；意外損失應在“營業(yè)外支出”中列支。第一節(jié)供應過程的核算②定額內(nèi)的途中損耗第一節(jié)供應過程的核算材料成本的計算：

材料采購成本=買價+采購費用

確定材料采購成本的原則：a.對于可直接歸屬于某種材料的直接費用，應依據(jù)有關憑證直接計入該材料的采購成本中。b.對于不能直接歸屬于某種材料的間接費用，則應先按一定的標準在有關材料間進行分配，再據(jù)以計入各材料的成本中。第一節(jié)供應過程的核算材料成本的計算：第一節(jié)供應過程的核算

分配標準：材料的重量比材料的買價比材料的體積比分配方法：P824.增值稅：P84①定義②征稅范圍③納稅義務人④稅率（無特殊說明時一般按17%的稅率計）5.物資驗收入庫：第一節(jié)供應過程的核算分配標準：材料的重量比第一節(jié)供應過程的核算二、供應過程所需要的主要賬戶1.“在途物資”賬戶：2.“原材料”賬戶：3.“應交稅金—應交增值稅”賬戶：4.“應付賬款”和“應付票據(jù)”賬戶：5.“預付賬款”賬戶：三、供應過程的主要業(yè)務舉例見P97-100及補充資料。四、材料發(fā)出和結(jié)存的核算1.財產(chǎn)物資的盤存制度第一節(jié)供應過程的核算二、供應過程所需要的主要賬戶第一節(jié)供應過程的核算A.實地盤存制：B.永續(xù)盤存制：C.兩種盤存制度的優(yōu)缺點：2.發(fā)出材料的計價方法A.先進先出法B.后進先出法C.個別認定法D.加權(quán)平均法E.移動平均法

常用的方法是加權(quán)平均法。第一節(jié)供應過程的核算A.實地盤存制：第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容

1.費用及生產(chǎn)費用的核算；2.產(chǎn)品制造成本的計算。其中：

費用——企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費叫費用。費用按發(fā)生的環(huán)節(jié)和作用的不同可分為生產(chǎn)費用和期間費用。

生產(chǎn)費用——企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中所發(fā)生的各種耗費，叫生產(chǎn)費用。包括：為生產(chǎn)產(chǎn)品所第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算耗的材料，生產(chǎn)工人的工資及職工福利費，廠房和機器設備等固定資產(chǎn)的折舊費，以及生產(chǎn)單位（如車間）管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。

制造成本——為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，按一定種類的產(chǎn)品進行歸集和分配，就形成了產(chǎn)品的制造成本（生產(chǎn)成本）。期間費用——不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。這些第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算耗的材料，生產(chǎn)工人的工資及職第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算費用很容易確定其發(fā)生的期間，但難以判斷其所歸屬的產(chǎn)品，故不計人產(chǎn)品成本中，而是從當期損益中扣除。包括：

管理費用：P167財務費用：P167營業(yè)費用：P180二、產(chǎn)品成本的構(gòu)成項目：

1.直接材料：生產(chǎn)產(chǎn)品直接消第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算費用很容易確定其發(fā)生的期間，第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算消耗的材料。如原材料、輔助材料、燃料及動力等。

2.直接工資：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼等。

3.其他直接費用：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資福利費。

4.制造費用：生產(chǎn)單位（如車間）管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。如：車間范圍內(nèi)的人員工資、福利費、折舊費、水電費、差旅費、修理費等等。第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算消耗的材料。如原材料、輔助材第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算其中：直接材料、直接工資、職工福利費直接記入生產(chǎn)成本；制造費用則是先歸集后按一定的標準分配記入生產(chǎn)成本。P174分配率=制造費用÷生產(chǎn)工人總工資A產(chǎn)品:A產(chǎn)品工人工資×分配率B產(chǎn)品:B產(chǎn)品工人工資×分配率三、生產(chǎn)過程所需要的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶；2.“制造費用”賬戶；3.“庫存商品”賬戶；第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算其中：直接材料、直接工資、職第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算4.“應付職工薪酬”賬戶；5.“待攤費用”賬戶；6.“預提費用”賬戶；7.“固定資產(chǎn)”賬戶；8.“累計折舊”賬戶；9.“管理費用”賬戶；10.“財務費用”賬戶。四、舉例：見書或補充資料第二節(jié)生產(chǎn)過程的核算4.“應付職工薪酬”賬戶；第三節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程核算的主要內(nèi)容1.確定銷售是否成立，收入可否增加。其標志：①物權(quán)轉(zhuǎn)移；②收到貨款或取得索款權(quán)；③已售產(chǎn)品的主要風險已轉(zhuǎn)移。2.貨款、增值稅稅款的結(jié)算；3.確定并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本；4.確定營業(yè)稅金及附加；5.確定銷售利潤（公式見后）第三節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程核算的主要內(nèi)容第三節(jié)銷售過程的核算二、銷售過程核算的主要賬戶1.“主營業(yè)務收入”賬戶；2.“主營業(yè)務成本”賬戶；3.“營業(yè)費用”賬戶；4.“營業(yè)稅金及附加”賬戶；5.“應收賬款”賬戶；6.“應收票據(jù)”賬戶；7.“預收賬款”賬戶；8.“本年利潤”賬戶三、舉例：見書或補充資料第三節(jié)銷售過程的核算二、銷售過程核算的主要賬戶第四節(jié)財務成果的核算一、財務成果核算的主要內(nèi)容1.財務成果的形成。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈值營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤+投資凈收益－管理費用－財務費用－銷售費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益★主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－營業(yè)稅金及附加★其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本第四節(jié)財務成果的核算一、財務成果核算的主要內(nèi)容第四節(jié)財務成果的核算★投資凈收益=投資收益－投資損失★營業(yè)外收支凈值=營業(yè)外收入－營業(yè)外支出其中：◆其他業(yè)務收入：工業(yè)企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入。如：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入?！羝渌麡I(yè)務成本：為其他銷售或其第四節(jié)財務成果的核算★投資凈收益=投資收益－投資損失第四節(jié)財務成果的核算他業(yè)務所發(fā)生的支出。如：銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用、稅金和附加等。◆營業(yè)外收入：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。如：固定資產(chǎn)盤盈和處理凈收益、出售無形資產(chǎn)收益等。無法支付的應付款項應記入資本公積?！魻I業(yè)外支出：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。如：固定資產(chǎn)盤虧和處理凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、捐助支出、非正常停工損失廠辦學校經(jīng)費。第四節(jié)財務成果的核算他業(yè)務所發(fā)生的支出。如：銷售材料、第四節(jié)財務成果的核算2.財務成果的分配。分配順序為：⑴彌補年度虧損；⑵上交所得稅。⑶被沒收財物損失，各種稅收的滯納金和罰款；⑷彌補以前年度的虧損；⑸提取法定盈余公積金；⑹提取公益金；⑺向投資人分配利潤。第四節(jié)財務成果的核算2.財務成果的分配。分配順序為：第四節(jié)財務成果的核算二、財務成果核算的主要賬戶1.“本年利潤”賬戶；2.“利潤分配—未分配利潤—提取盈余公積—應付利潤—盈余公積補虧”3.“盈余公積”賬戶；4.“應付利潤”賬戶；5.“所得稅費用”賬戶；6.“其他業(yè)務收入”賬戶；第四節(jié)財務成果的核算二、財務成果核算的主要賬戶第四節(jié)財務成果的核算7.“其他業(yè)務成本”賬戶；8.“營業(yè)外收入”賬戶；9.“營業(yè)外支出”賬戶；10.“投資收益”賬戶。三、舉例：見書和補充資料。第四節(jié)財務成果的核算7.“其他業(yè)務成本”賬戶；第

五

節(jié)

其他經(jīng)濟業(yè)務的核算一、核算的主要內(nèi)容⒈投入資本的核算；⒉借入資本的核算；⒊對外投資的核算。二、主要賬戶：⒈“實收資本”賬戶；⒉“資本公積”賬戶；⒊“短期借款”賬戶；⒋“長期借款”賬戶；⒌“短期投資”賬戶；第

五

節(jié)

其他經(jīng)濟業(yè)務的核算一、核算的主要內(nèi)容第

五

節(jié)

其他經(jīng)濟業(yè)務的核算⒍“長期投資”賬戶；⒎“投資收益”賬戶。三、舉例：見書P143-148第

五

節(jié)

其他經(jīng)濟業(yè)務的核算⒍“長期投資”賬戶；第六章

賬戶的分類第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第六章

賬戶的分類第六章

賬戶的分類一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容可分為五類：⒈資產(chǎn)類賬戶；⒉負債類賬戶；⒊所有者權(quán)益賬戶；⒋成本類賬戶；⒌損益類賬戶。二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)可分為：⒈盤存賬戶；⒉資本賬戶；⒊結(jié)算賬戶；第六章

賬戶的分類一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容可分為五類：第六章賬戶的分類⒋調(diào)整賬戶；①備抵調(diào)整賬戶；②附加調(diào)整賬戶；③備抵附加調(diào)整賬戶。⒌集合分配賬戶；⒍成本計算賬戶；⒎跨期攤配賬戶；⒏集合配比賬戶；⒐財務成果計算賬戶。第六章賬戶的分類⒋調(diào)整賬戶；第七章

會計憑證第一節(jié)會計憑證的作用和種類第二節(jié)會計憑證的填制第三節(jié)會計憑證的審核、傳遞和保管第七章

會計憑證第一節(jié)

作用和種類一、會計憑證的作用：⒈會計憑證—記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明。是登記賬簿的重要依據(jù)，簡稱“憑證”。憑證必須具備三個條件：①作為證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或完成的依據(jù)，它必須說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量和發(fā)生日期；②作為證明經(jīng)濟責任的依據(jù)，它必須由經(jīng)辦人和主管人簽章；第一節(jié)

作用和種類一、會計憑證的作用：第一節(jié)

作用和種類③作為登賬的依據(jù)，它必須是審核無誤的。⒉憑證的作用：①作為登賬的依據(jù)；②作為明確經(jīng)濟責任依據(jù)；③作為檢查監(jiān)督的依據(jù)；④作為處理經(jīng)濟糾紛的依據(jù)；⑤作為傳遞經(jīng)濟信息的依據(jù)。二、憑證的種類：按憑證的用途和填制程序分：第一節(jié)

作用和種類③作為登賬的依據(jù)，它必須是第一節(jié)

作用和種類原始憑證和記賬憑證兩大類。⒈原始憑證：P178

A.按來源分，有：外來原始憑證：P178自制原始憑證：P178

B.按填制次數(shù)分，有：一次憑證：P178累計憑證及匯總憑證：P178

C.按填制手段分，有：第一節(jié)

作用和種類原始憑證和記賬憑證兩大類。第一節(jié)

作用和種類

手工憑證：P179機制憑證：P179⒉記賬憑證：P180

按所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與現(xiàn)金、銀行存款的收付關系分為：收款憑證：現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證付款憑證：現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證：第一節(jié)

作用和種類手工憑證：P179第二節(jié)

憑證的填制一、原始憑證的填制：1.原始憑證的基本內(nèi)容：①憑證的名稱；②填制憑證的日期和憑證編號；③填制單位或接受單位的名稱；④經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；⑤實物數(shù)量和大小寫金額；⑥經(jīng)辦人簽章、單位公章或業(yè)務章等。

注意：原始憑證判斷的依據(jù)：第二節(jié)

憑證的填制一、原始憑證的填制：第二節(jié)憑證的填制⒈能證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或完成；⒉能明確經(jīng)濟責任；⒊具有法律效力。

練習：判斷下列單據(jù)哪些是原始憑證？“發(fā)貨票”、“收料單”、“工資表”“收款通知單”、“付款通知單”、“購貨合同”、“領料單”、“派工單”、“差旅費報銷單”、“費用預算”、“盤存單”、“對賬單”……第二節(jié)憑證的填制⒈能證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或完成；第二節(jié)

憑證的填制

2.原始憑證的填制要求：

①記錄真實；②內(nèi)容完整；③填制及時；④書寫清楚。

《會計法》14條規(guī)定：“原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！钡诙?jié)

憑證的填制2.原始憑證的填制要求：第二節(jié)

憑證的填制二、記賬憑證的填制：1.記賬憑證的基本要素：⑴填制單位名稱和記賬憑證名稱；⑵填制憑證日期；⑶憑證編號；⑷經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；⑸會計科目的名稱和金額；⑹所附原始憑證的張數(shù)；⑺記賬備注（過帳符號“√”）⑻填制、稽核、記賬、會計主第二節(jié)

憑證的填制二、記賬憑證的填制：第二節(jié)

憑證的填制管等人員簽章。收、付款憑證出納還要簽章。2.記賬憑證的填制要求：⑴日期的填制：一般按填制記賬憑證當天的日期填制；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務，按當月最后一天的日期填寫。⑵摘要的填制：按經(jīng)濟業(yè)務和所附原始憑證的內(nèi)容簡明扼要的填寫。⑶會計科目的填寫：第二節(jié)

憑證的填制管等人員簽章。收、付款憑證出第二節(jié)

憑證的填制要按會計科目的全稱填寫，有明細科目的要填寫明細科目。⑷金額的填寫：所填金額應與原始憑證的金額相符，合計數(shù)字前要寫“￥”符號；一筆業(yè)務需填多張記賬憑證時，只在最后一張合計行中填寫合計金額；大小寫要規(guī)范寫：阿拉伯數(shù)字不得連筆寫，金額一律寫到角分，無角分的應寫“00”或“—”；大寫用正楷或行書：第二節(jié)

憑證的填制要按會計科目的全稱填寫，有明第二節(jié)

憑證的填制零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。⑸所附原始憑證的張數(shù)：一般以自然張數(shù)為準，有一張算一張。除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。⑹會計分錄的填寫：必須按會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目填寫，不得自造或簡化第二節(jié)

憑證的填制零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、第二節(jié)

憑證的填制會計科目。要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容確定會計科目的借貸方向和金額。⑺記賬憑證的編號：按月順序編號，如果采用收、付、轉(zhuǎn)五種格式的記賬憑證，則應采取“字號編號法”。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制幾張記賬憑證時，應采用“分數(shù)編號法”。月末在最后一張記賬憑證編號旁注寫“全”字。第二節(jié)

憑證的填制會計科目。要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)第二節(jié)

憑證的填制⑻簽名并蓋章：填制、稽核、記賬、會計主管等人員簽章。收、付款憑證出納還要簽章，以明確責任。⑼對空行的處理：不準跳行和留有余行。如有空行，應在金額欄用斜線或“S”線注銷。⑽其他規(guī)定：填制記賬憑證可用藍黑墨水或碳素墨水；紅字應按規(guī)定使用。第二節(jié)

憑證的填制⑻簽名并蓋章：第

三

節(jié)

憑證的審核、傳遞和保管一、原始憑證的審核：原始憑證的審核是保證賬簿記錄真實準確的重要環(huán)節(jié)，是明確經(jīng)濟責任的原始依據(jù)。主要對其真實性、完整性、合法性進行審核。⒈真實性的審核經(jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人是否真實；經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期是否真實；第

三

節(jié)

憑證的審核、傳遞和保管一、原始憑證的審核：第

三

節(jié)

憑證的審核、傳遞和保管

經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是否真實；經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量金額是否真實。⒉完整性的審核：要素完整：該填的項目必須填齊；手續(xù)齊全：簽章要齊全。⒊合法性的審核：憑證本身是否合法；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否合法。二、記賬憑證的審核：第

三

節(jié)

憑證的審核、傳遞和保管經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是否真第

三

節(jié)

憑證的審核、傳遞和保管⒈審核記賬憑證是否附有原始憑證，與原始憑證的內(nèi)容是否相符；⒉審核應借應貸會計科目和金額是否正確，賬戶的對應關系是否正確；⒊審核填制手續(xù)是否完備，項目填寫是否完整，簽章是否齊全。三、會計憑證的傳遞和保管見書P191-192第

三

節(jié)

憑證的審核、傳遞和保管⒈審核記賬憑證是否附有原第八章

賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類第二節(jié)賬簿的設置和登記第三節(jié)對賬和結(jié)賬第四節(jié)記賬規(guī)則第八章

賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類一、賬簿的意義：1.賬簿：P1782.作用：①是系統(tǒng)、全面匯總整理和積累會計資料的工具；②是編制會計報表，進行成本計算的依據(jù)；③是監(jiān)督財產(chǎn)物資安全完整的重要手段；④是重要的歷史檔案。第一節(jié)賬簿的意義和種類一、賬簿的意義：第一節(jié)賬簿的意義和種類二、賬簿的種類：

種類1.按用途分⑴序時賬(日記賬)⑵分類賬⑶備查賬2.按外表形式分⑴訂本式⑵活頁式⑶卡片式3.按賬頁格式分⑴三欄式⑵數(shù)量金額式⑶多欄式第一節(jié)賬簿的意義和種類二、賬簿的種類：⑴序時賬(日記賬)⑵第二節(jié)賬簿的設置和登記一、賬簿的設置：

一般企業(yè)必須設置的賬簿有：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細賬、備查賬。二、賬簿的登記：

1.特種日記賬的登記：按現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆登記的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬：一般為三欄式登記人：出納員登記方法：借方欄依據(jù)“現(xiàn)收”第二節(jié)賬簿的設置和登記一、賬簿的設置：第二節(jié)賬簿的設置和登記登記，特例依據(jù)“銀付”登記；貸方欄依據(jù)“現(xiàn)付”登記;每天結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對，做到賬實相符。銀行存款日記賬：一般為三欄式登記人：出納員登記方法：借方欄依據(jù)“銀收”登記，特例依據(jù)“現(xiàn)付”登記；貸方欄依據(jù)“銀付”登記;每天結(jié)出賬面余額，一個月與銀行對賬單核對1～2次。第二節(jié)賬簿的設置和登記登記，特例依據(jù)“銀付”登記；貸方欄第二節(jié)賬簿的設置和登記

2.總賬：一般采用三欄式，可根據(jù)記賬憑證逐筆逐張登記；也可以先根據(jù)記賬憑證編制“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”，再據(jù)以登記總賬，月末結(jié)賬。注：登記總賬的依據(jù)取決于企業(yè)所采用的賬務處理程序。本章采用的是依憑證逐筆逐張登記。

3.明細賬：根據(jù)管理上的要求可以分別采用三欄式、數(shù)量金額第二節(jié)賬簿的設置和登記2.總賬：一般采用三欄式，可第二節(jié)賬簿的設置和登記式或多欄式。登記時與總賬平行登記。注：三欄式的明細賬適合于應收、應付賬款的明細核算；數(shù)量金額式的明細賬適合于財產(chǎn)物資的明細核算；多欄式的明細賬適合于費用類和收入類的明細核算。格式：三欄式P182數(shù)量金額式P183多欄式P184第二節(jié)賬簿的設置和登記式或多欄式。登記時與總賬平行第三節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬：1、對賬的目的：對賬就是核對賬目。目的是做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。2、對賬的內(nèi)容：賬證核對：賬簿與憑證核對賬賬核對：P188賬實核對：即財產(chǎn)清查P190賬表核對：報表與賬簿核對第三節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬：第三節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬：1、結(jié)賬的目的：結(jié)賬即結(jié)清賬目。目的是分期核算和定期編制會計報表。2、結(jié)賬的主要程序：⑴將本期所有的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，不得漏記或重記。⑵按權(quán)責發(fā)生制的要求確定本期的收入和費用。例如:會計—課內(nèi)課外練習第三節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬：第三節(jié)對賬與結(jié)賬

⑶結(jié)轉(zhuǎn)應結(jié)轉(zhuǎn)的賬目：例如:會計—課內(nèi)課外練習⑷認真對賬。⑸結(jié)賬。結(jié)出所有賬戶的本期發(fā)生額及余額。3、結(jié)賬的要求和具體方法：

P186

第三節(jié)對賬與結(jié)賬⑶結(jié)轉(zhuǎn)應結(jié)轉(zhuǎn)的賬目：第四節(jié)

記賬規(guī)則一、賬簿啟用與登記的規(guī)則：1、賬簿的啟用規(guī)則：P184注：賬簿啟用及交接表的填寫2、登記賬簿的規(guī)則：P185二、錯賬的更正方法：1、劃線更正法：適用于編寫記賬憑證或登賬時發(fā)生的筆誤。2、紅字更正法：適用于①登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借第四節(jié)

記賬規(guī)則一、賬簿啟用與登記的規(guī)則：第四節(jié)

記賬規(guī)則應貸科目用錯,導致登賬錯誤;或登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借應貸科目沒錯，但金額記大了。例如：P186（二步）3、補充登記法：適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借應貸科目沒錯，但金額記小了。例如：P186第四節(jié)

記賬規(guī)則應貸科目用錯,導致登賬錯誤;或第四節(jié)

記賬規(guī)則三、賬簿的保管：1.現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年；2.總賬和明細賬保管15年；3.涉外賬簿應長期保管。賬簿保管期滿，應由檔案保管部門提出銷毀意見，會同財務共同鑒定編造銷毀清冊，報領導批準后方可銷毀。第四節(jié)

記賬規(guī)則三、賬簿的保管：第七章賬務處理程序一、賬務處理程序的概念二、賬務處理程序的種類三、主要賬務處理程序的特點四、主要賬務處理程序的同異第七章賬務處理程序第七章賬務處理程序一、賬務處理程序的概念：所謂賬務處理程序是指會計憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的步驟和方法。二、賬務處理程序的種類：1.記賬憑證賬務處理程序2.匯總記賬憑證賬務處理程序3.科目匯總表賬務處理程序4.日記總賬賬務處理程序5.多欄式日記賬賬務處理程序第七章賬務處理程序一、賬務處理程序的概念：第七章賬務處理程序三、主要賬務處理程序的特點1、記賬憑證賬務處理程序：①特點：P228②優(yōu)缺點：P230③適用范圍：P2302、匯總記賬憑證賬務處理程序①特點：P236②優(yōu)缺點：P238③適用范圍：P238第七章賬務處理程序三、主要賬務處理程序的特點第七章賬務處理程序3、科目匯總表賬務處理程序：①特點：P239②優(yōu)缺點：P241③適用范圍：P242四、主要賬務處理程序的同異相同點：憑證和賬簿的相同；不同點：登記總賬的依據(jù)不同。

第七章賬務處理程序第八章

財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的作用和種類第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度和清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查的內(nèi)容第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第八章

財產(chǎn)清查第一節(jié)

作用和種類一、財產(chǎn)清查的作用：1.定義：2.造成賬實不符的原因：3.財產(chǎn)清查的作用：二、財產(chǎn)清查的種類：1.按清查對象和范圍分：①全面清查

定義全面清查的條件②局部清查

定義局部清查的情況第一節(jié)

作用和種類一、財產(chǎn)清查的作用：第一節(jié)

作用和種類2.按清查的時間分：①定期清查定義：時間：年末、季末、月末結(jié)賬前②不定期清查定義時間：更換財產(chǎn)保管員或出納時；發(fā)生非常損失時；管理需要時；會計檢查時；清產(chǎn)核資時。第一節(jié)

作用和種類2.按清查的時間分：第二節(jié)盤存制度和清查方法一、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）：1、定義：對各種材料、產(chǎn)品、商品等實物的收發(fā)都在有關的明細賬中逐日逐筆加以登記，以便隨時了解賬面結(jié)存數(shù)的一種方法。2、優(yōu)缺點：優(yōu)點：核算手續(xù)嚴密；可及時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、余情況；有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整。缺點：核算工作量大。第二節(jié)盤存制度和清查方法一、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）：第二節(jié)盤存制度和清查方法二、實地盤存制：1、定義：對各種材料、產(chǎn)品、商品等實物的收發(fā)，平時只記收入數(shù)，不記發(fā)出數(shù)，期末采用實地盤點的方法確定實存數(shù)，并以實存當賬存倒推出本期發(fā)出數(shù)，再據(jù)以登記入帳的一種方法。2、優(yōu)缺點：

優(yōu)點：核算簡單，工作量小。

缺點：手續(xù)不嚴密；不能隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、余情況；不能及時發(fā)現(xiàn)財物多發(fā)少發(fā)、毀損、盜竊、丟失等情況。第二節(jié)盤存制度和清查方法二、實地盤存制：第二節(jié)盤存制度和清查方法三、清查方法：1、實地盤點：2、技術推算：3、核對與查詢：第二節(jié)盤存制度和清查方法三、清查方法：第三節(jié)財產(chǎn)

清查的內(nèi)容一、實物的清查：1、清查方法：實地盤點或技術推算2、具體做法：見書二、貨幣資金的清查：1、庫存現(xiàn)金的清查：清查方法：實地盤點注意事項：出納必須在場；不允許借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金不應超限額；填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定盤盈盤虧數(shù)額。

2、銀行存款的清查：清查方法：核對賬目第三節(jié)財產(chǎn)

清查的內(nèi)容一、實物的清查：第三節(jié)財產(chǎn)

清查的內(nèi)容

注意：在雙方都未記錯賬的情況下，仍可能賬實不符，因為有未達賬項。未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未接到有關結(jié)算憑證，而未入帳的款項。未達賬項的種類：企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付。第三節(jié)財產(chǎn)

清查的內(nèi)容注意：在雙方都未記錯賬的情況第三節(jié)財產(chǎn)

清查的內(nèi)容

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三、往來賬項的清查：

與銀行存款清查相似。

項目金額

項目金額企業(yè)賬面余額112000銀行對賬單余額148000加：銀行已收，企業(yè)未收的款項20000加：企業(yè)已收，銀行未收的款項4000減：銀行已付，企業(yè)未付的款項16000減：企業(yè)已付，銀行未付的款項36000調(diào)節(jié)后的余額116000調(diào)節(jié)后的余額116000第三節(jié)財產(chǎn)

清查的內(nèi)容編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務處理一、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶二、盤盈時：①批準前：借：有關賬戶×××（庫存現(xiàn)金、原材料或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢×××

②批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢×××貸：有關賬戶×××（盤盈現(xiàn)金記“營業(yè)外收入”；盤盈原材料或庫存商品記“管理費用”）第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務處理一、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務處理三、盤虧時：盤虧流動資產(chǎn)：①批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢×××貸：有關賬戶

×××（現(xiàn)金、存貨等）

應交稅費－－應交增值稅×××②批準后：借：有關賬戶

×××（一般盤虧現(xiàn)金和存貨記“管理費用”，無論盤虧什么，屬于責任事故則記入“其他應收款”；屬于非常損失則記入“營業(yè)外支出”。貸：待處理財產(chǎn)損溢×××

第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務處理盤虧固定資產(chǎn)：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢×××（按凈值記）累計折舊×××（按原值減凈值記）