稅法五、個(gè)人所得稅課件

PART05個(gè)人所得稅PART05個(gè)人所得稅1

01個(gè)人所得稅概述02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅款的計(jì)算03個(gè)人所得稅納稅申報(bào)目錄01個(gè)人所得稅概述02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅款的計(jì)算03個(gè)2PART01個(gè)人所得稅概述PART01個(gè)人所得稅概述301個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)了國(guó)家與個(gè)人之間的分配關(guān)系納稅義務(wù)人個(gè)人（自然人）01030204構(gòu)成要素計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額2000年1月起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依法繳納個(gè)人所得稅！征稅對(duì)象取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得納稅環(huán)節(jié)分配環(huán)節(jié)01個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所402個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分類(lèi)（1）境內(nèi)有住所個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人（2）境內(nèi)無(wú)住所但居住時(shí)間累計(jì)滿183天或（1）境內(nèi)無(wú)住所（2）居住不滿183天且2000年1月起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也成為了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人！境內(nèi)外全部所得進(jìn)行征稅僅境內(nèi)所得進(jìn)行征稅02個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分類(lèi)（1）境內(nèi)有住所個(gè)人所得稅納稅義503個(gè)人所得稅征稅對(duì)象稅目（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報(bào)酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅納各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合所得其他所得綜合所得：居民納稅人按年度合并計(jì)算；非居民納稅人按月或按次分項(xiàng)計(jì)算?。?）經(jīng)營(yíng)所得（2）股息紅利所得（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（5）偶然所得03個(gè)人所得稅征稅對(duì)象稅目（1）工資、薪金所得個(gè)人所得稅納各604個(gè)人所得稅稅率稅率（1）股息紅利所得（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得（4）偶然所得個(gè)人所得稅稅率比例稅率累進(jìn)稅率（1）經(jīng)營(yíng)所得（七級(jí)3%-45%）（2）綜合所得（五級(jí)5%-35%）20%04個(gè)人所得稅稅率稅率個(gè)人所得稅稅率比例稅率累進(jìn)稅率（1）經(jīng)705個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目暫免征稅項(xiàng)目及其他05個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目暫免征稅項(xiàng)目及8PART02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算901居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除工資薪金收入為個(gè)人任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他勞務(wù)所得。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得為收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得收入再減按70%計(jì)算，。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1001居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等（三險(xiǎn)一金）01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1101居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：按照子女學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1201居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：按照納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格技術(shù)教育支出，在取得證書(shū)年度，按照每年3600元定額扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1301居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000的部分，由納稅人辦理匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1401居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1501居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1601居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1701居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1801居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除：如果是個(gè)人或單位統(tǒng)為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，也應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按2400元/年(200元/月)的限額予以扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附1901居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬2001居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；減除費(fèi)用：每次收入不超過(guò)4000元的，減800；超過(guò)4000元，減除費(fèi)用20%；01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬2101居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬2201居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳全年應(yīng)納稅所得額=全年收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除全年應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳補(bǔ)繳（應(yīng)退）稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已納稅額01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬2301居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個(gè)年度內(nèi)，一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只能使用一次。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。01居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性2402財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃按次計(jì)稅，以一個(gè)月取得的收入為一次；每月不超過(guò)4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用-800）×適用稅率每月超過(guò)4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用）×（1-20%）×適用稅率02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃按次計(jì)稅，以一個(gè)月取得2502財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人出租住房的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入中不含增值稅，及扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅；個(gè)人轉(zhuǎn)租住房的，房房屋出租方支付租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得是予以扣除。02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：個(gè)人出租住房的個(gè)人2602財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。該費(fèi)用必須提供有效、準(zhǔn)確憑證，并且其扣除額每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次扣除，知道扣完為止。02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：該費(fèi)用必須提供有效2702財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?；径惵?0%個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按10%02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：基本稅率20%2803財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×適用稅率個(gè)人受贈(zèng)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率20%03財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額：個(gè)人受贈(zèng)住房2904利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=每次收入額×

20%04利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額：3005經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)05經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額：3105特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人發(fā)生公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除

。05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人發(fā)生公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出3205特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除居民納稅人就其來(lái)源于境內(nèi)境外所得納稅，但從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，已在境外繳納的個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中抵免，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)個(gè)人所得稅法計(jì)算單應(yīng)納稅額。區(qū)分不同國(guó)家、不同項(xiàng)目不同項(xiàng)目應(yīng)納稅額之和為抵免稅額甲國(guó)乙國(guó)A項(xiàng)目＋B項(xiàng)目＋……05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除甲國(guó)乙國(guó)A項(xiàng)目3305特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除境外一國(guó)實(shí)際繳納稅額>抵免稅額，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下年進(jìn)行抵扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年；境外一國(guó)實(shí)際繳納稅額<抵免稅額，需在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除3405特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人共同取得同一項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額的計(jì)算兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人共同取得同一項(xiàng)應(yīng)稅所得的，可以對(duì)每一個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納稅額。05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人共同取得同一項(xiàng)3505特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算不滿一個(gè)月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人凡應(yīng)僅就不滿一個(gè)月期間的工薪薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)按全月工薪薪金所得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算不滿一個(gè)月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)36PART03個(gè)人所得稅納稅申報(bào)PART03個(gè)人所得稅納稅申報(bào)3701自行申報(bào)自行辦理納稅申報(bào)的范圍取得綜合所得需要辦理匯算清繳的；取得應(yīng)稅所得沒(méi)有納稅義務(wù)人的；取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得的；因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)國(guó)籍；非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工資薪金所得；國(guó)務(wù)院規(guī)定其他情形。01自行申報(bào)自行辦理納稅申報(bào)的范圍3801自行申報(bào)需要辦理匯算清繳的范圍從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請(qǐng)退稅。01自行申報(bào)需要辦理匯算清繳的范圍3902代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目04法律責(zé)任05稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做的較好的辦稅人員。代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)02代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳40知識(shí)鞏固1．我國(guó)個(gè)人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過(guò)（）次修訂。A．四 B．五C．六D．七2．在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，應(yīng)就下列所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。A．來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B．來(lái)源于中國(guó)境外的所得C．來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得D．不需要繳納個(gè)人所得稅3．個(gè)人所得稅法中所稱的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)（）日的離境。A．365 B．183C．90 D．1804．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的（）。知識(shí)鞏固1．我國(guó)個(gè)人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過(guò)（）次修訂。41A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．偶然所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得5．個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項(xiàng)目的，由（）。A．扣繳義務(wù)人確定 B．納稅人自行確定C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 D．納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定6．下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A．離退休工資 B．國(guó)債利息C．企業(yè)債券利息 D．保險(xiǎn)賠款7．下列所得不征個(gè)人所得稅的是（）。A．職工取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金 B．個(gè)體戶取得的經(jīng)營(yíng)收入C．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D．勞務(wù)報(bào)酬所得A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞428．下列屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是（）。A．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)9．下列所得不采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得C．承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租、承包所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得8．下列屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是（）。4310．下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的所得B．個(gè)人提供專(zhuān)有技術(shù)獲得的報(bào)酬C．個(gè)人發(fā)表書(shū)畫(huà)作品取得的收入D．個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入11．自2011年9月1日，計(jì)算工資薪金所得，根據(jù)個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額適用的費(fèi)用扣除金額為（）。A．2000B．3500C．4000 D．500012．按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。10．下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。44A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得C．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得D．書(shū)畫(huà)作品發(fā)表取得的所得13．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人將其所得用于對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額（）的部分，可在稅前扣除。A．3% B．10%C．20% D．30%14．下列所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A．個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得B．教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C．臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得D．雇員取得的年終勞動(dòng)分紅A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿4515．下列項(xiàng)目中以一個(gè)月取得的收入為一次計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是（）。A．偶然所得 B．財(cái)產(chǎn)租賃所得C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D．利息所得16．下列所得項(xiàng)目中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．偶然所得 D．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得17．陳某從法國(guó)獲得中獎(jiǎng)收入10萬(wàn)元，已在法國(guó)繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，在我國(guó)需要補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A．10000 B．20000C．0 D．1500015．下列項(xiàng)目中以一個(gè)月取得的收入為一次計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是4618．現(xiàn)行我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是（）。A．分類(lèi)所得稅制 B．綜合所得稅制C．混合所得稅制

D．個(gè)別所得稅制19．我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是（）。A．個(gè)人自行申報(bào) B．由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)征收C．代扣代繳D．代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào)20．某體育運(yùn)動(dòng)員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國(guó)家體育總局（部級(jí)單位）獎(jiǎng)勵(lì)該運(yùn)動(dòng)員5萬(wàn)元獎(jiǎng)金，同時(shí)幾家贊助廠商也向其發(fā)獎(jiǎng)金共10萬(wàn)元。該運(yùn)動(dòng)員的15萬(wàn)元獎(jiǎng)金所得應(yīng)（）。A．全額繳納個(gè)人所得稅B．全部免征個(gè)人所得稅C．其中的5萬(wàn)元獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，10萬(wàn)元征收個(gè)人所得稅D．減征個(gè)人所得稅18．現(xiàn)行我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是（）。47二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。A．工資、薪金所得 B．個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．承包承租經(jīng)營(yíng)所得2．個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括（）。A．現(xiàn)金 B．實(shí)物C．有價(jià)證券 D．其他經(jīng)濟(jì)利益3．根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予定額或定率扣除費(fèi)用的是（）。A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財(cái)產(chǎn)租賃所得C．中獎(jiǎng)所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得4．下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）二、多項(xiàng)選擇題48A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B．作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入D．教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入5．某演員一次取得演出收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅處理正確的有（）。A．扣減費(fèi)用800元 B．扣減費(fèi)用20%C．適用加成征收 D．應(yīng)納稅額5200元6．下列各項(xiàng)所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除費(fèi)用的是（）。A．股息紅利所得 B．偶然所得C．特許權(quán)使用費(fèi)所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得7．下列各項(xiàng)所得中，按偶然所得征收個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入49A．存款利息所得 B．參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售所得獎(jiǎng)金C．購(gòu)買(mǎi)福利彩票所得獎(jiǎng)金 D．股票轉(zhuǎn)讓所得8．下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A．年終加薪B．與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C．實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D．實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資9．下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是（）。A．專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B．著作權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C．稿酬D．非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得A．存款利息所得 5010．我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為（）。A．居民納稅人 B．非居民納稅人C．一般納稅人 D．小規(guī)模納稅人11．下列所得項(xiàng)目中采用按次征稅的有（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．財(cái)產(chǎn)租賃所得 D．其他所得

12．下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券所得C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得10．我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)5113．2018年12月中國(guó)公民錢(qián)某取得工資薪金收入5500元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢(qián)某2018年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有（）。A．兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅B．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅C．錢(qián)某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅985元D．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅14．以下項(xiàng)目作為一次性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（）。A．張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元B．李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元13．2018年12月中國(guó)公民錢(qián)某取得工資薪金收入550052C．吳某將住房出租10個(gè)月，共取得房租收入10000元D．楊某1月份兩次購(gòu)買(mǎi)體育彩票分別獲得2萬(wàn)元和5萬(wàn)元三、判斷題1．我國(guó)個(gè)人所得稅為分類(lèi)稅制模式。（）2．個(gè)人所得稅的納稅人，依據(jù)住所和居住時(shí)間劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（）3．個(gè)人所得稅區(qū)別不同所得項(xiàng)目分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率計(jì)算稅款。（）4．某企業(yè)的年金12月份全年一次性繳費(fèi)，按照規(guī)定分成12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）5．英國(guó)人亨利先生因公于2018年1月1日被其所在的英國(guó)公司派到中國(guó)工作1年。C．吳某將住房出租10個(gè)月，共取得房租收入10000元53年亨利先生回國(guó)休假兩次，共30天；去其他國(guó)家出差三次，共25天，則在計(jì)算亨利先生在華居住時(shí)間時(shí)可以扣除其五次離境的時(shí)間。（）6．從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，需選擇并固定在其中一處向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。（）7．納稅人（在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人除外）一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)將全部獎(jiǎng)金或年終加薪同當(dāng)月的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。（）8．個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入不再繳納個(gè)人所得稅。（）9．個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得的，應(yīng)當(dāng)合并為一次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）10．個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入減除財(cái)產(chǎn)市價(jià)和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）年亨利先生回國(guó)休假兩次，共30天；去其他國(guó)家出差三次，共255411．按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額減去20%的費(fèi)用。（）12．某歌星取得一次勞務(wù)報(bào)酬24000元，應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。（）13．個(gè)人取得稿酬收入，其應(yīng)納稅所得額可減按70％計(jì)算個(gè)人所得稅。（）14．中秋節(jié)，公司為員工發(fā)放月餅，不應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。（）15．個(gè)人出租房屋的財(cái)產(chǎn)租賃所得中所說(shuō)的減除“修繕費(fèi)用”，以每次允許減除800元為限，一次減除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)減除。（）16．現(xiàn)行稅法規(guī)定，“工資、薪金所得”適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）四、計(jì)算題1．中國(guó)公民張某2018年的收入情況如下：11．按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅55（1）出版一本書(shū)，1月份取得預(yù)付稿酬20000元；4月份正式出版，取得稿酬20000元；該書(shū)5月至7月被某報(bào)紙連載，5月份取得稿費(fèi)1800元，6月份和7月份每月取得稿費(fèi)1000元。12月份張某將自己手稿的復(fù)印件拍賣(mài)，取得所得100000元。（2）因持有某上市公司股份，7月份取得上半年股息20000元，張某已持有該股票1年多。（3）10月份轉(zhuǎn)讓自己擁有的一輛轎車(chē)，取得轉(zhuǎn)讓收入200000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元。該車(chē)購(gòu)進(jìn)價(jià)格為160000元，購(gòu)入時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10000元。要求：（1）計(jì)算張某出版書(shū)籍、連載、拍賣(mài)手稿所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（2）計(jì)算張某取得的股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（3）計(jì)算張某轉(zhuǎn)讓轎車(chē)應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。（1）出版一本書(shū)，1月份取得預(yù)付稿酬20000元；4月份562．中國(guó)公民楊某2018年全年收入情況如下：（1）每月工資收入4800元，于2018年12月份取得年終獎(jiǎng)金18000元。（2）3月取得兼職收入40000元。（3）6月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入25000元，該收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅3600元；同時(shí)從A國(guó)取得股息收入2000元，該收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅500元。（4）10月收到國(guó)債利息2000元。要求：（1）計(jì)算楊某工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；（2）計(jì)算楊某兼職收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；（3）計(jì)算楊某在A國(guó)的各項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額；（4）計(jì)算楊某取得國(guó)債利息應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。2．中國(guó)公民楊某2018年全年收入情況如下：573．中國(guó)公民李某2018年4月取得的收入如下：（1）為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。（2）購(gòu)買(mǎi)福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入15000元。（3）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。（4）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房購(gòu)買(mǎi)價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為2009年6月并且是唯一的家庭生活用房。要求：（1）分別說(shuō)明李某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；（2）計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。3．中國(guó)公民李某2018年4月取得的收入如下：584．假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某研究所專(zhuān)家趙某2018年度個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)趙某2018年1－12月份個(gè)人所得情況如下：（1）每月取得工資收入5500元，1－12月份共計(jì)66000元。（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利，取得收入50000元。（3）7月份出版一本專(zhuān)著，取得稿酬12000元。（4）9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元。（5）取得到期國(guó)債利息收入900元。（6）個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)性商鋪，每月取得租金收入3000元（不考慮其他稅費(fèi)）。已知：在上述各項(xiàng)所得中，趙某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。4．假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某研究所專(zhuān)家趙某2018年度個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)59PART05個(gè)人所得稅PART05個(gè)人所得稅60

01個(gè)人所得稅概述02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅款的計(jì)算03個(gè)人所得稅納稅申報(bào)目錄01個(gè)人所得稅概述02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅款的計(jì)算03個(gè)61PART01個(gè)人所得稅概述PART01個(gè)人所得稅概述6201個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)了國(guó)家與個(gè)人之間的分配關(guān)系納稅義務(wù)人個(gè)人（自然人）01030204構(gòu)成要素計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額2000年1月起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依法繳納個(gè)人所得稅！征稅對(duì)象取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得納稅環(huán)節(jié)分配環(huán)節(jié)01個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所6302個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分類(lèi)（1）境內(nèi)有住所個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人（2）境內(nèi)無(wú)住所但居住時(shí)間累計(jì)滿183天或（1）境內(nèi)無(wú)住所（2）居住不滿183天且2000年1月起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也成為了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人！境內(nèi)外全部所得進(jìn)行征稅僅境內(nèi)所得進(jìn)行征稅02個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分類(lèi)（1）境內(nèi)有住所個(gè)人所得稅納稅義6403個(gè)人所得稅征稅對(duì)象稅目（1）工資、薪金所得（2）勞務(wù)報(bào)酬所得（3）稿酬所得（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅納各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合所得其他所得綜合所得：居民納稅人按年度合并計(jì)算；非居民納稅人按月或按次分項(xiàng)計(jì)算?。?）經(jīng)營(yíng)所得（2）股息紅利所得（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（5）偶然所得03個(gè)人所得稅征稅對(duì)象稅目（1）工資、薪金所得個(gè)人所得稅納各6504個(gè)人所得稅稅率稅率（1）股息紅利所得（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得（4）偶然所得個(gè)人所得稅稅率比例稅率累進(jìn)稅率（1）經(jīng)營(yíng)所得（七級(jí)3%-45%）（2）綜合所得（五級(jí)5%-35%）20%04個(gè)人所得稅稅率稅率個(gè)人所得稅稅率比例稅率累進(jìn)稅率（1）經(jīng)6605個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目暫免征稅項(xiàng)目及其他05個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二三一減稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目暫免征稅項(xiàng)目及67PART02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART02個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6801居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除工資薪金收入為個(gè)人任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他勞務(wù)所得。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得為收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得收入再減按70%計(jì)算，。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附6901居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等（三險(xiǎn)一金）01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7001居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：按照子女學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7101居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：按照納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除；接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格技術(shù)教育支出，在取得證書(shū)年度，按照每年3600元定額扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7201居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000的部分，由納稅人辦理匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7301居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7401居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7501居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7601居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7701居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除其他扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除：如果是個(gè)人或單位統(tǒng)為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，也應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按2400元/年(200元/月)的限額予以扣除。01居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算收入額專(zhuān)項(xiàng)扣除專(zhuān)項(xiàng)附7801居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬7901居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；減除費(fèi)用：每次收入不超過(guò)4000元的，減800；超過(guò)4000元，減除費(fèi)用20%；01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬8001居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬8101居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)匯算清繳全年應(yīng)納稅所得額=全年收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除全年應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳補(bǔ)繳（應(yīng)退）稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已納稅額01居民個(gè)人綜合所得平時(shí)預(yù)繳、匯算清繳的計(jì)算工資薪金勞務(wù)報(bào)酬8201居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個(gè)年度內(nèi)，一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只能使用一次。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。01居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性8302財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃按次計(jì)稅，以一個(gè)月取得的收入為一次；每月不超過(guò)4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用-800）×適用稅率每月超過(guò)4000元

應(yīng)納稅額=（每月收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用）×（1-20%）×適用稅率02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃按次計(jì)稅，以一個(gè)月取得8402財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人出租住房的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入中不含增值稅，及扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅；個(gè)人轉(zhuǎn)租住房的，房房屋出租方支付租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得是予以扣除。02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：個(gè)人出租住房的個(gè)人8502財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。該費(fèi)用必須提供有效、準(zhǔn)確憑證，并且其扣除額每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次扣除，知道扣完為止。02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：該費(fèi)用必須提供有效8602財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?；径惵?0%個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按10%02財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算可扣除費(fèi)用：基本稅率20%8703財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×適用稅率個(gè)人受贈(zèng)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。稅率20%03財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額：個(gè)人受贈(zèng)住房8804利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=每次收入額×

20%04利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額：8905經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)05經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額：9005特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人發(fā)生公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除

。05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人發(fā)生公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出9105特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除居民納稅人就其來(lái)源于境內(nèi)境外所得納稅，但從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，已在境外繳納的個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中抵免，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)個(gè)人所得稅法計(jì)算單應(yīng)納稅額。區(qū)分不同國(guó)家、不同項(xiàng)目不同項(xiàng)目應(yīng)納稅額之和為抵免稅額甲國(guó)乙國(guó)A項(xiàng)目＋B項(xiàng)目＋……05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除甲國(guó)乙國(guó)A項(xiàng)目9205特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除境外一國(guó)實(shí)際繳納稅額>抵免稅額，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下年進(jìn)行抵扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年；境外一國(guó)實(shí)際繳納稅額<抵免稅額，需在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得已納稅額扣除9305特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人共同取得同一項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額的計(jì)算兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人共同取得同一項(xiàng)應(yīng)稅所得的，可以對(duì)每一個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納稅額。05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅人共同取得同一項(xiàng)9405特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算不滿一個(gè)月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人凡應(yīng)僅就不滿一個(gè)月期間的工薪薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)按全月工薪薪金所得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)天數(shù)／當(dāng)月天數(shù)05特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算不滿一個(gè)月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)95PART03個(gè)人所得稅納稅申報(bào)PART03個(gè)人所得稅納稅申報(bào)9601自行申報(bào)自行辦理納稅申報(bào)的范圍取得綜合所得需要辦理匯算清繳的；取得應(yīng)稅所得沒(méi)有納稅義務(wù)人的；取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得的；因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)國(guó)籍；非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工資薪金所得；國(guó)務(wù)院規(guī)定其他情形。01自行申報(bào)自行辦理納稅申報(bào)的范圍9701自行申報(bào)需要辦理匯算清繳的范圍從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請(qǐng)退稅。01自行申報(bào)需要辦理匯算清繳的范圍9802代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目04法律責(zé)任05稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做的較好的辦稅人員。代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)02代扣代繳01扣繳義務(wù)人03扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)02應(yīng)扣繳99知識(shí)鞏固1．我國(guó)個(gè)人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過(guò)（）次修訂。A．四 B．五C．六D．七2．在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，應(yīng)就下列所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。A．來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B．來(lái)源于中國(guó)境外的所得C．來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得D．不需要繳納個(gè)人所得稅3．個(gè)人所得稅法中所稱的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)（）日的離境。A．365 B．183C．90 D．1804．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的（）。知識(shí)鞏固1．我國(guó)個(gè)人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過(guò)（）次修訂。100A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．偶然所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得5．個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項(xiàng)目的，由（）。A．扣繳義務(wù)人確定 B．納稅人自行確定C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 D．納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定6．下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A．離退休工資 B．國(guó)債利息C．企業(yè)債券利息 D．保險(xiǎn)賠款7．下列所得不征個(gè)人所得稅的是（）。A．職工取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金 B．個(gè)體戶取得的經(jīng)營(yíng)收入C．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D．勞務(wù)報(bào)酬所得A．工資、薪金性質(zhì)的所得 B．勞1018．下列屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是（）。A．國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D．按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)9．下列所得不采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得C．承包經(jīng)營(yíng)者取得的承租、承包所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得8．下列屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的是（）。10210．下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的所得B．個(gè)人提供專(zhuān)有技術(shù)獲得的報(bào)酬C．個(gè)人發(fā)表書(shū)畫(huà)作品取得的收入D．個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入11．自2011年9月1日，計(jì)算工資薪金所得，根據(jù)個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額適用的費(fèi)用扣除金額為（）。A．2000B．3500C．4000 D．500012．按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。10．下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。103A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得C．?dāng)z影作品發(fā)表取得的所得D．書(shū)畫(huà)作品發(fā)表取得的所得13．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人將其所得用于對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額（）的部分，可在稅前扣除。A．3% B．10%C．20% D．30%14．下列所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A．個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得B．教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C．臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得D．雇員取得的年終勞動(dòng)分紅A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B．文學(xué)作品手稿10415．下列項(xiàng)目中以一個(gè)月取得的收入為一次計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是（）。A．偶然所得 B．財(cái)產(chǎn)租賃所得C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D．利息所得16．下列所得項(xiàng)目中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．偶然所得 D．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得17．陳某從法國(guó)獲得中獎(jiǎng)收入10萬(wàn)元，已在法國(guó)繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，在我國(guó)需要補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A．10000 B．20000C．0 D．1500015．下列項(xiàng)目中以一個(gè)月取得的收入為一次計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是10518．現(xiàn)行我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是（）。A．分類(lèi)所得稅制 B．綜合所得稅制C．混合所得稅制

D．個(gè)別所得稅制19．我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是（）。A．個(gè)人自行申報(bào) B．由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)征收C．代扣代繳D．代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào)20．某體育運(yùn)動(dòng)員在一次世界性賽事中奪得一枚金牌，國(guó)家體育總局（部級(jí)單位）獎(jiǎng)勵(lì)該運(yùn)動(dòng)員5萬(wàn)元獎(jiǎng)金，同時(shí)幾家贊助廠商也向其發(fā)獎(jiǎng)金共10萬(wàn)元。該運(yùn)動(dòng)員的15萬(wàn)元獎(jiǎng)金所得應(yīng)（）。A．全額繳納個(gè)人所得稅B．全部免征個(gè)人所得稅C．其中的5萬(wàn)元獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，10萬(wàn)元征收個(gè)人所得稅D．減征個(gè)人所得稅18．現(xiàn)行我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是（）。106二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。A．工資、薪金所得 B．個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．承包承租經(jīng)營(yíng)所得2．個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括（）。A．現(xiàn)金 B．實(shí)物C．有價(jià)證券 D．其他經(jīng)濟(jì)利益3．根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予定額或定率扣除費(fèi)用的是（）。A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財(cái)產(chǎn)租賃所得C．中獎(jiǎng)所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得4．下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）二、多項(xiàng)選擇題107A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B．作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入D．教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入5．某演員一次取得演出收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅處理正確的有（）。A．扣減費(fèi)用800元 B．扣減費(fèi)用20%C．適用加成征收 D．應(yīng)納稅額5200元6．下列各項(xiàng)所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除費(fèi)用的是（）。A．股息紅利所得 B．偶然所得C．特許權(quán)使用費(fèi)所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得7．下列各項(xiàng)所得中，按偶然所得征收個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入108A．存款利息所得 B．參加有獎(jiǎng)銷(xiāo)售所得獎(jiǎng)金C．購(gòu)買(mǎi)福利彩票所得獎(jiǎng)金 D．股票轉(zhuǎn)讓所得8．下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A．年終加薪B．與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C．實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D．實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資9．下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是（）。A．專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B．著作權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C．稿酬D．非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得A．存款利息所得 10910．我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為（）。A．居民納稅人 B．非居民納稅人C．一般納稅人 D．小規(guī)模納稅人11．下列所得項(xiàng)目中采用按次征稅的有（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．財(cái)產(chǎn)租賃所得 D．其他所得

12．下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券所得C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得10．我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)11013．2018年12月中國(guó)公民錢(qián)某取得工資薪金收入5500元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢(qián)某2018年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有（）。A．兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅B．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅C．錢(qián)某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅985元D．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅14．以下項(xiàng)目作為一次性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（）。A．張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元B．李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元13．2018年12月中國(guó)公民錢(qián)某取得工資薪金收入5500