某咨詢《四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢成本管理流程報(bào)告》

成本管理流程報(bào)告四川天歌科技集團(tuán)股份有限公司

CD-R業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢二零零一年十二月十八日，成都

目錄0.財(cái)務(wù)和成本管理流程模塊的工作介紹1.成本管理的理論探討2.經(jīng)營性成本管理建議財(cái)務(wù)和成本管理模塊工作的介紹0確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要部門職責(zé)描述關(guān)鍵崗位描述和素質(zhì)要求主要考核指標(biāo)制定主要管理流程業(yè)務(wù)規(guī)劃OEM客戶開發(fā)與管理銷售預(yù)測與生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)和成本管理考核評估流程制定IT技術(shù)解決方案總體IT策略硬件/軟件要求實(shí)施計(jì)劃項(xiàng)目工作回顧確定公司管理模式組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要管理流程設(shè)計(jì)確定IT技術(shù)解決方案目的提供結(jié)果制定公司人力資源管理策略制定公司人力資源管理人力資源規(guī)劃及政策核心團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和培養(yǎng)工資體系策略建議考核激勵(lì)機(jī)制策略咨詢1組織和管理咨詢2人力資源咨詢3總體市場發(fā)展及特點(diǎn)評估支持國內(nèi)市場和渠道研究制定短期營銷策略分析主要OEM的采購策略制定國際合作策略總體市場發(fā)展趨勢評估行業(yè)的關(guān)鍵成功要素國內(nèi)市場和渠道的研究支持制定短期的營銷策略目標(biāo)市場/目標(biāo)客戶營銷目標(biāo)營銷策略制定可能的國際合作策略確定合作領(lǐng)域主要可能的合作伙伴主要策略建議主要OEM的采購策略成本管理的理論探討1成本管理是一個(gè)組織用來計(jì)劃、監(jiān)督和控制成本以支持管理決策和管理行為的基本流程成本管理的定義成本管理

業(yè)務(wù)流程重整

高效的客戶反應(yīng)

供應(yīng)鏈管理企業(yè)整體成本降低整合的績效管理

整體轉(zhuǎn)型成本管理與其他模塊的關(guān)系戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性STOSTO成本管理的不同層面成本管理同企業(yè)管理的其他問題一樣，都劃分為戰(zhàn)略的、策略的和經(jīng)營性的幾個(gè)層面：戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性我們在市場/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略我們需要什么資源并如何在不同的產(chǎn)品和客戶群中分配資源？我們?nèi)绾问官Y源配置最優(yōu)化？在不同層面所遇到的商業(yè)問題我們在市場/產(chǎn)品/增值服務(wù)的戰(zhàn)略定位是什么？我們專注的市場和產(chǎn)品應(yīng)是什么？我們要如何開發(fā)與供應(yīng)商和客戶的關(guān)系？我們?nèi)绾芜\(yùn)用成本信息全方位地支持戰(zhàn)略性決定？我們?nèi)绾沃贫ㄓ懈偁幜Φ膬r(jià)格？我們和競爭者比較處于何種地位？我們?nèi)绾翁岣攥F(xiàn)在的產(chǎn)品/市場組合的盈利能力？可由戰(zhàn)略性的成本管理解決的商業(yè)問題為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)戰(zhàn)略我們們需要什什么資源源并如何何在不同同的產(chǎn)品品和客戶戶群中分分配資源源？我們有什什么資源源？我要要如何有有效地利利用它們們？自行生產(chǎn)產(chǎn)還是向向外采購購？我們產(chǎn)品品和服務(wù)務(wù)的價(jià)格格合理嗎嗎？我們?nèi)绾魏卧诓挥坝绊懼匾蛻舴?wù)的前前提下節(jié)節(jié)約成本本？我們?nèi)绾魏巫鞒龅牡膽?zhàn)略決決定？可由策略略性的成成本管理理解決的的商業(yè)問問題我們?nèi)绾魏问官Y源源配置最最優(yōu)化？？我如何控控制成本本？我如何衡衡量我們們工作的的效率？？我怎樣改改進(jìn)流程程？我如何決決定預(yù)算算？我如何認(rèn)認(rèn)定預(yù)算算超支的的責(zé)任？？我要采用用什么成成本基準(zhǔn)準(zhǔn)來衡量量目標(biāo)？？我們的績績效系統(tǒng)統(tǒng)如何影影響業(yè)績績？我如何將將日常控控制行為為同戰(zhàn)略略相連？？什么經(jīng)營營性信息息是對我我們整體體的成功功有著至至關(guān)重要要的作用用？可由經(jīng)營營性的成成本管理理解決的的商業(yè)問問題變動(dòng)長期低有效性外部低低固定短期高高效性內(nèi)部高高成本的變變動(dòng)性對決策的的影響決策的頻頻率對業(yè)績的的影響專注性準(zhǔn)確性所需的成成本戰(zhàn)略性策略性經(jīng)營性不同層面面的成本本管理的的特性歸歸納典型的成成本管理理方法戰(zhàn)略性基于作業(yè)業(yè)的預(yù)算持續(xù)改進(jìn)進(jìn)業(yè)績評估估產(chǎn)品周期期成本價(jià)值鏈分分析成本對象象盈虧平衡衡點(diǎn)分析析策略性經(jīng)營性成本動(dòng)因因分析復(fù)雜性常用的成成本管理理框架目標(biāo)成本本價(jià)值鏈分分析－為了了解解成本的的特性和和導(dǎo)致差差異的根根源，將將價(jià)值鏈鏈從原材材了到最最終客戶戶分解為為與戰(zhàn)略略相關(guān)聯(lián)聯(lián)的各種種經(jīng)營活活動(dòng)的方方法。目標(biāo)成本本－在設(shè)設(shè)計(jì)和開開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品/服服務(wù)首先先要采用用的流程程。目的的是保證證產(chǎn)品和和服務(wù)在在成本上上的競爭爭力，在在其生命命周期中中達(dá)到預(yù)預(yù)期的利利潤。該該方法有有時(shí)也指指現(xiàn)有產(chǎn)產(chǎn)品和服服務(wù)的成成本降低低目標(biāo)。。產(chǎn)品周期期成本－確定一項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品、、品牌或或服務(wù)從從新產(chǎn)品品開發(fā)到到退出市市場的整整個(gè)期間間那的總總成本和和盈利能能力。成本動(dòng)因因分析－確定影響響作業(yè)成成本的因因素并將將進(jìn)行排排序的系系統(tǒng)方法法。該方方法可以以變化運(yùn)運(yùn)用于各各種層面面的成本本管理中中。成本復(fù)雜雜性－一組組隨著公公司的產(chǎn)產(chǎn)品和客客戶的設(shè)設(shè)計(jì)、組組合和范范圍的改改變而變變化的作作業(yè)成本本對象成本本－根據(jù)據(jù)作業(yè)清清單（或或流程清清單）計(jì)計(jì)算各““成本對對象”（（如品牌牌、產(chǎn)品品、客戶戶）的技技術(shù)基于作業(yè)業(yè)的管理理……成本管理理方法簡簡介卓越的作作業(yè)管理理有以下下一些原原則：1234567管理作業(yè)業(yè)而非資資源讓客戶決決定作業(yè)業(yè)在流程內(nèi)內(nèi)整合作作業(yè)程序序消除無價(jià)價(jià)值的作作業(yè)持續(xù)改進(jìn)進(jìn)作業(yè)保持作業(yè)業(yè)的一貫貫性確定產(chǎn)能能而改變變作業(yè)時(shí)時(shí)間客戶計(jì)劃并改改進(jìn)作業(yè)業(yè)管理尚未未利用的的產(chǎn)能減少作業(yè)業(yè)操作的的不一致致性面向變化化的管理理作業(yè)管理理的幾大大原則決策的性性質(zhì)決定定了對流流程分析析的深度度企業(yè)業(yè)務(wù)流程程子流程活動(dòng)任務(wù)戰(zhàn)略/遠(yuǎn)景持續(xù)監(jiān)控控（業(yè)績評估估，能力力分析））產(chǎn)品成本本/盈利利能力針對改進(jìn)進(jìn)得一次次性診斷斷關(guān)鍵績效效指標(biāo)提供服務(wù)務(wù)引進(jìn)進(jìn)新新產(chǎn)產(chǎn)品品贏得得新新業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)設(shè)計(jì)計(jì)新新產(chǎn)產(chǎn)品品采購購原原材材料料定義義產(chǎn)產(chǎn)品品規(guī)規(guī)范范編制制銷銷售售計(jì)計(jì)劃劃流程程/作業(yè)業(yè)的的層層次次舉舉例例輸入入數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)記記錄錄客客戶戶來來電電公司司層層面面管理理決決策策的的層層次次經(jīng)營營性性的的成成本本管管理理建建議議2具體體方方法法：：產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本核核算算評評價(jià)價(jià)和和選選擇擇模模板板該模模板板的的優(yōu)勢勢在于于其其提提供供了了不不同同完完備備程程度度的的可可選選的的方方案案，，其其用用途途在在于于：：介紹紹先先進(jìn)進(jìn)實(shí)實(shí)踐踐；；可以以評評價(jià)價(jià)企企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)在在采采用用的的成成本本核核算算方方法法；；顯示示差差距距；；挑選選更更適適合合及及更更先先進(jìn)進(jìn)的的方方法法我們們將將運(yùn)運(yùn)用用該該模模板板在在以以下下幾個(gè)個(gè)方方面面進(jìn)進(jìn)行行探探討討：成本本報(bào)報(bào)告告和和責(zé)責(zé)任任；；成本本對對象象的的范范圍圍和和核核算算方方法法；；成本本中中心心的的范范圍圍；；主要要成成本本組組成成（（成成本本主主文文件件））及及其其核核算算方方法法－材材料料－輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)部部門門－設(shè)設(shè)備備利利用用率率及及折折舊舊分析析：：產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本在在各各責(zé)責(zé)任任中中心心的的分分布布材料成本生產(chǎn)部人工燃料動(dòng)力攤銷及折舊其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)算算假假設(shè)設(shè)如圖圖顯顯示示的的是是光光盤盤產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本構(gòu)構(gòu)成成的的示示意意圖圖。。在在各各部部門門的的分分布布不不完完全全準(zhǔn)準(zhǔn)確確，，我我們們基基于于公公司司單單位位成成本本的的預(yù)預(yù)算算在在分分?jǐn)倲傔^過程程中中做做了了一一定定的的假假設(shè)設(shè)：：大部部分分機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備的的折折舊舊都都集集中中在在生生產(chǎn)產(chǎn)部部門門（（未未考考慮慮物物控控部部可可能能有有的的搬搬運(yùn)運(yùn)設(shè)設(shè)備備））；；燃料料動(dòng)動(dòng)力力、、廠廠房房折折舊舊、、土土地地?cái)倲備N銷乃乃根根據(jù)據(jù)某某一一廠廠房房布布局局設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)方方案案中中各各部部門門的的面面積積分分?jǐn)倲傆?jì)計(jì)算算得得出出；；期間間費(fèi)費(fèi)用用包包括括銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用（（全全部部未未營營銷銷部部負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)））、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用（（歸歸由由輔輔助助管管理理部部門門負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)））以以及及管管理理費(fèi)費(fèi)用用（（根根據(jù)據(jù)““定定崗崗定定員員””各各管管理理部部門門人人數(shù)數(shù)分分?jǐn)倲?，，不不完完全全?zhǔn)準(zhǔn)確確））；；對籌籌建建期期間間費(fèi)費(fèi)用用，，由由于于非非經(jīng)經(jīng)營營期期可可以以控控制制，，而而且且數(shù)數(shù)字字并并不不重重要要，，在在此此未未考考慮慮。。產(chǎn)品品總總成成本本的的構(gòu)構(gòu)成成產(chǎn)品品成成本本在在各各部部門門的的分分布布成本本報(bào)報(bào)告告和和責(zé)責(zé)任任分析析生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)是是產(chǎn)產(chǎn)品品的的增增值值的的主主要要環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)，，其其無無疑疑成成為為成成本本管管理理的的首首要要對對象象，，在在生生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)，，對對于于可可變變成成本本，，其其控控制制重重點(diǎn)點(diǎn)在在于于“用用量量””，對對于于固固定定成成本本，，其其控控制制點(diǎn)點(diǎn)為為“產(chǎn)產(chǎn)量量””或“利利用用率率””。從圖圖上上看看出出，，物物控控部部發(fā)發(fā)生生的的成成本本在在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本中中占占的的比比重重最最小小，，然然而而物物控控部部是是生生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)原原材材料料的的內(nèi)內(nèi)部部供供應(yīng)應(yīng)者者，，所所有有的的原原材材料料的的采采購購成成本本和和費(fèi)費(fèi)用用幾幾乎乎都都由由控控制制者者；；加加之之原原材材料料的的比比重重占占產(chǎn)產(chǎn)品品總總成成本本的的大大部部分分，，所所以以物物控控部部是是對對“價(jià)價(jià)格格””負(fù)主主要要責(zé)責(zé)任任的的部部門門；；雖然然我我們們在在分分析析產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本時(shí)時(shí)同同時(shí)時(shí)包包含含了了期期間間費(fèi)費(fèi)用用，，但但是是其其中中的的大大部部分分是是無無法法直直接接同同產(chǎn)產(chǎn)品品掛掛鉤鉤，，即即使使是是變變動(dòng)動(dòng)銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用也也是是如如此此（（更更多多地地由由渠渠道道和和客客戶戶的的因因素素驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)）），，因因此此，，對對于于期期間間費(fèi)費(fèi)用用，，考考慮慮的的是是在在一一定定的的范范圍圍內(nèi)內(nèi)（（成成本本中中心心內(nèi)內(nèi)））控控制制“總量”（金額）；建議綜上所述，我我們建議對價(jià)價(jià)值鏈的各個(gè)個(gè)大環(huán)節(jié)（部部門）設(shè)定成成本目標(biāo)，并并據(jù)此來進(jìn)行行與業(yè)績評估估相掛鉤的差差異分析和指指標(biāo)評估。分析：由公司司業(yè)務(wù)特點(diǎn)決決定的多維的的收入和利潤潤組合從該圖可以看看出：天歌光盤的各各個(gè)產(chǎn)品系列列在不同的渠渠道和客戶都都有較廣的分分布，因此渠渠道和客戶的的性質(zhì)是導(dǎo)致致產(chǎn)品附加值值差異、同時(shí)時(shí)也是決定利利潤差異的不不可忽視的因因素。因此，我們的的建議是在銷銷售費(fèi)用和直直接銷售人員員工資的核算算上，同時(shí)以以渠道和客戶戶為成本中心心以支持全方方位的盈利能能力分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片異型片產(chǎn)品渠道地域國外國內(nèi)區(qū)一區(qū)二OEM總代理區(qū)域代理經(jīng)銷商分析：產(chǎn)品的的種類及其與與生產(chǎn)過程的的關(guān)系對于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程和產(chǎn)品品品種的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系可以看看出，從成本核算的角角度，我們的產(chǎn)品品可以根據(jù)成成型工藝的不不同，分兩大大產(chǎn)品系列。以下的不同同種類的產(chǎn)品品在生產(chǎn)過程上的差異主要要在于印刷和和包裝工序。。在同一產(chǎn)品品系列中，發(fā)發(fā)生的間接的的生產(chǎn)成本，，包括制造費(fèi)費(fèi)用可以統(tǒng)一一歸集后按一一定比例分?jǐn)倲?。從各生產(chǎn)過程程成本的發(fā)生生來看，成型型車間發(fā)生了了主要的成本本和費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)刷和包裝成成本較少，而而人工占的比比例相對大一一些。但無論論如何，對于于天歌光盤這這樣靠需以成成本優(yōu)勢作為為競爭主要砝砝碼的企業(yè)，，該三個(gè)車間間仍然要作為為獨(dú)立的成本本中心。在生產(chǎn)過程中中還有一些輔輔助的車間/成本，其費(fèi)用需要在在基本的生產(chǎn)產(chǎn)車間和其他他部門之間進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)?，如如設(shè)備維修。。分?jǐn)偟谋壤梢允翘峁┕┚S修服務(wù)的的次數(shù)或人工工數(shù)，工場面面積等。注：*在此品牌牌片是“天歌歌”自有品牌牌產(chǎn)品和OEM客戶品牌牌產(chǎn)品的通稱稱不同顏色代表表不同的生產(chǎn)產(chǎn)流程包裝印刷成型＃白片散片品牌*散片品牌盒片普通片品牌*散片品牌盒片異型片車間成本中心建議在生產(chǎn)部，建建立成型車間間、印刷車間間、包裝車間間和設(shè)備維護(hù)護(hù)車間四個(gè)成成本中心；在營銷部按客客戶/渠道建建立成本中心心。設(shè)備維護(hù)屬于于輔助部門，，其成本按需需要（由管理理層視重要性性而定）在接接受設(shè)備維護(hù)護(hù)服務(wù)的其他他部門之間按按服務(wù)的量來來分?jǐn)?。成本對象的范范圍及其核算算方法建議對產(chǎn)品/客戶戶/渠道進(jìn)行行核算成本。。在成型車間就就兩大產(chǎn)品系系列進(jìn)行成本本歸集：普片片？？和異型片；印印刷車間僅品品牌片一個(gè)系系列；包裝車車間分散片和和盒片兩個(gè)系系列。在同一產(chǎn)品系系列中，采用用單一的人工工和設(shè)備折舊舊分?jǐn)偮?。主要成本組成成及其核算方方法建議綜合上述對于于產(chǎn)品生產(chǎn)過過程和產(chǎn)品盈盈利能力差異異來源的分析析，建議產(chǎn)品品成本核算中中的主要內(nèi)容容包括材料、、人工、制造造費(fèi)用等生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)項(xiàng)成本、采購購的成本、以以及渠道和客客戶成本。以上這些成本本的組成需要要根據(jù)一定的的驅(qū)動(dòng)因素分分?jǐn)偟匠杀竞撕怂銓ο笾腥ト?，產(chǎn)品主文文件正是定義義和匯總這些些成本驅(qū)動(dòng)因因素的文件。。對于可以直直接歸集到產(chǎn)產(chǎn)品的材料成成本，匯總列列示在材料清清單（BOM）中；而生生產(chǎn)工藝則定定義了各關(guān)鍵鍵成本驅(qū)動(dòng)因因素（機(jī)器時(shí)時(shí)間，人工工工時(shí)等），用用來計(jì)算分?jǐn)倲偟闹苯雍烷g間接生產(chǎn)成本本。下頁顯示示了產(chǎn)品主文文件對于成本本組成核算的的作用。舉例：產(chǎn)品成成本模型－標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成成直接歸集分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偮什牧蟽r(jià)格材料成本核算算方法建議作為產(chǎn)品成本本的大頭，材材料的采購成成本理應(yīng)成為為成本管理的的重點(diǎn)；材料的采購成成本的差異應(yīng)應(yīng)與生產(chǎn)過程程中的耗用差差異、產(chǎn)量差差異嚴(yán)格區(qū)分分，分別由相相關(guān)的責(zé)任中中心負(fù)責(zé)；材料的采購成成本應(yīng)包括：：－采購價(jià)格－運(yùn)費(fèi)－關(guān)稅考慮到公司的的進(jìn)出口模式式的特殊性，，由于在生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)料時(shí)，保保稅的材料和和已報(bào)關(guān)的材材料不能區(qū)分分，關(guān)稅可能能不能直接計(jì)計(jì)入材料成本本。如果實(shí)踐踐情況如此，，則材料成本本將不包括關(guān)關(guān)稅， 而應(yīng)應(yīng)該先將其總總額計(jì)入存貨貨，根據(jù)內(nèi)外外銷的銷售比比例直接分?jǐn)倲傊龄N售成本本。低速生產(chǎn)合格產(chǎn)品品需用的最少少時(shí)間設(shè)備可被工人人操作的時(shí)間間損壞維護(hù)工人可以用來來操作機(jī)器的的時(shí)間節(jié)假日設(shè)備存在的時(shí)時(shí)間廢品合格產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)總時(shí)間設(shè)備真正生產(chǎn)產(chǎn)時(shí)間準(zhǔn)備時(shí)間設(shè)備真正使用用時(shí)間無任務(wù)實(shí)際的產(chǎn)能損失產(chǎn)能產(chǎn)品組合成本本隱藏產(chǎn)能分析：產(chǎn)能的的含義將在分分?jǐn)偣潭ㄖ圃煸熨M(fèi)用中被用用到分析：兩種分分?jǐn)偣潭ㄖ圃煸熨M(fèi)用的方法法完全分?jǐn)偡ㄊＳ喈a(chǎn)能法定義優(yōu)勢弱點(diǎn)將發(fā)生的固定定制造費(fèi)用按按實(shí)際的產(chǎn)量量完全分?jǐn)偟降疆a(chǎn)品成本中中去根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)能能為計(jì)算分?jǐn)倲偮实幕A(chǔ)；；實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)能的的成本計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本，未未實(shí)現(xiàn)的為剩剩余產(chǎn)能成本本。固定制造費(fèi)用用隨著產(chǎn)量的的變化而波動(dòng)動(dòng)，產(chǎn)品單位位成本缺乏比比較性。符合法定報(bào)告告的要求使管理層直觀觀地了解產(chǎn)能能利用率對最最終利潤地直直接影響，特特別是在生產(chǎn)產(chǎn)不穩(wěn)定期間間顯得尤為重重要。法定報(bào)告和管管理報(bào)告有差差異，可能需需要定期的調(diào)調(diào)整。設(shè)備利用率及及折舊建議由于公司的產(chǎn)產(chǎn)能在公司營營運(yùn)的前期可可能有較大的的波動(dòng)，我們們建議公司采采用剩余產(chǎn)能能法分?jǐn)偣潭ǘㄖ圃熨M(fèi)用。。按公司預(yù)算算的產(chǎn)量計(jì)算算固定的分?jǐn)倲偮?，將?shí)際際產(chǎn)量對應(yīng)的的部分計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本，由由于未充分利利用產(chǎn)能（未未達(dá)到生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃）而未分分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)費(fèi)用，直接計(jì)計(jì)入銷售成本本?？偨Y(jié)：選定的的產(chǎn)品成本核核算方案在模模板上的位置置總結(jié)：各成本本中心核算內(nèi)內(nèi)容和方法人力資源部物控管理部生產(chǎn)管理部營銷部財(cái)務(wù)部行政部質(zhì)量管理部責(zé)任中心下屬成本中心心成型車間印刷車間包裝車間設(shè)備維護(hù)動(dòng)力車間通用成本中心心（市場）項(xiàng)目目客戶客戶渠道客戶客戶渠道成本歸集范圍圍本成本中心產(chǎn)品系列本成成本本中中心心成本本分分?jǐn)倲倢ο笙蟊境沙杀颈局兄行男捻?xiàng)目目客戶戶本成成本本中中心心產(chǎn)品品本成成本本中中心心部門門部門門部門門客戶戶->渠渠道道核算算內(nèi)內(nèi)容容材料料直接接生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制造造費(fèi)費(fèi)用用期間間費(fèi)費(fèi)用用材料料差差異異采購購價(jià)價(jià)格格差差異異(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料料耗耗用用差差異異(MV)=(Ua-Ub)xPb單位位材材料料成成本本差差異異(UCV)=PaUa––PbUbPPV+MV總材材料料成成本本差差異異(TCV)=UCVxVa產(chǎn)量量差差異異(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料料成成本本差差異異總總額額=VV+TCV生產(chǎn)產(chǎn)成成本本差差異異分?jǐn)倲偮事什畈町惍?RV)=(Ra-Rb)xAa效率率差差異異(EV)=(Aa-Ab)xRb制造造費(fèi)費(fèi)用用分分?jǐn)倲偛畈町惍愔圃煸熨M(fèi)費(fèi)用用差差異異(OV)=(ORa-ORb)xAa產(chǎn)能能利利用用差差異異(不計(jì)計(jì)入入單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本)=(Aa-Ab)xOrb注釋釋：：P:價(jià)格格(CIF)U:用量量(單單位位產(chǎn)產(chǎn)成成品品的的原原材材料料用用量量)V:銷量量(產(chǎn)產(chǎn)成成品品銷銷量量)R:分?jǐn)倲偮事剩ǎ棵宽?xiàng)項(xiàng)作作業(yè)業(yè)的的分分?jǐn)倲偮事剩〢:作業(yè)業(yè)（（成成本本驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)因因素素））OR:費(fèi)用用分分?jǐn)倲偮事剩棵宽?xiàng)項(xiàng)作作業(yè)業(yè)的的分分?jǐn)倲偮事剩゛:實(shí)際際b:預(yù)算算總結(jié)結(jié)：：成成本本差差異異的的分分解解方方法法總結(jié)結(jié)：：成成本本差差異異及及其其責(zé)責(zé)任任分分析析材料料差差異異采購購價(jià)價(jià)格格差差異異(PPV)材料料耗耗用用差差異異(MV)單位位材材料料成成本本差差異異(UCV)總材材料料成成本本差差異異(TCV)產(chǎn)量量差差異異(VV)材料料成成本本差差異異總總額額生產(chǎn)產(chǎn)成成本本差差異異分?jǐn)倲偮事什畈町惍?RV)效率率差差異異(EV)制造費(fèi)費(fèi)用分分?jǐn)偛畈町愔圃熨M(fèi)費(fèi)用差差異(OV)產(chǎn)能利利用差差異(不計(jì)入入單位位產(chǎn)品品成本本)渠道和和客戶戶銷售售費(fèi)用用差異異市場費(fèi)費(fèi)用差差異一般銷銷售費(fèi)費(fèi)用差差異采購部部門差差異輔助管管理部部門的的管理理費(fèi)用用差異異財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用差差異相關(guān)責(zé)責(zé)任中中心物控部部生產(chǎn)部部生產(chǎn)部部、物物控部部生產(chǎn)部部生產(chǎn)部部生產(chǎn)部部生產(chǎn)部部、物物控部部營銷部部營銷部部營銷部部物控部部各輔助助管理理部門門財(cái)務(wù)部部考核內(nèi)內(nèi)容實(shí)際原原材料料采購購成本本（包包含運(yùn)運(yùn)費(fèi)））與目目標(biāo)成成本的的差異異；材料的的耗用用，由由工藝藝、技技術(shù)和和工場場管理理導(dǎo)致致的浪浪費(fèi)和和廢品品；實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量和和預(yù)算算產(chǎn)量量的差差異，，反應(yīng)應(yīng)了未未按計(jì)計(jì)劃生生產(chǎn)的的影響響，或或緊急急采購購訂單單的影影響；；各項(xiàng)生生產(chǎn)成成本，，如人人工成成本、、母盤盤費(fèi)用用等單單位產(chǎn)產(chǎn)品金金額差差異；；生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)生生產(chǎn)率率的差差異；；固定制制造費(fèi)費(fèi)用的的總額額差異異；由于對對生產(chǎn)產(chǎn)能力力未充充分利利用或或過度度利用用對成成本的的影響響；渠道和和客戶戶銷售售費(fèi)用用的預(yù)預(yù)算完完成情情況；；市場拓拓展的的費(fèi)用用的預(yù)預(yù)算完完成情情況；；部門管管理費(fèi)費(fèi)用的的預(yù)算算完成成情況況；資金成成本的的預(yù)算算完成成情況況歸集到到產(chǎn)品品的成成本組組成不歸集集到產(chǎn)產(chǎn)品的的成本本董事會(huì)會(huì)總經(jīng)理理生產(chǎn)管管理部部物控管管理部部營銷部部財(cái)務(wù)部部行政部部人力資資源部部總工質(zhì)量管管理部部注：假假定天天歌光光盤公公司成成立合合資企企業(yè)建議的的天歌歌光盤盤公司司的責(zé)責(zé)任中中心設(shè)設(shè)置投資中心策劃費(fèi)費(fèi)用中心策劃費(fèi)費(fèi)用中心利潤中中心隨機(jī)費(fèi)費(fèi)用中心產(chǎn)品內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)價(jià)格原材料料目標(biāo)標(biāo)成本本產(chǎn)品目目標(biāo)成成本附錄進(jìn)出口口模式式回顧顧出口加工區(qū)國外國內(nèi)天歌光光盤廠廠天歌光光盤銷售公公司原材料料采購購成品銷銷售委托加工協(xié)議原材料料采購購成品銷銷售進(jìn)料登登記出料登登記進(jìn)料登登記出料登登記進(jìn)出料料核銷銷進(jìn)出料料核銷銷進(jìn)口海海關(guān)申申報(bào)**進(jìn)進(jìn)口海海關(guān)申申報(bào)點(diǎn)點(diǎn)待確確認(rèn)，，海關(guān)關(guān)申報(bào)報(bào)點(diǎn)即即關(guān)稅稅及增增值稅稅支付付點(diǎn)。。自用材材料委托材材料國外OEM客戶銷售合同由于自自用材材料和和委托托材料料可能能在生生產(chǎn)過過程中中混用用。需要進(jìn)進(jìn)出口口協(xié)調(diào)調(diào)員及及時(shí)掌掌握原原材料料進(jìn)出出狀況況。防防止庫庫存紅紅字的的產(chǎn)生生。財(cái)務(wù)部部門應(yīng)應(yīng)對此此總負(fù)負(fù)責(zé)，，并定定期獲獲取協(xié)協(xié)調(diào)員員情況況報(bào)告告。進(jìn)出口口業(yè)務(wù)務(wù)模式式導(dǎo)致致的報(bào)報(bào)告差差異法定報(bào)告管理報(bào)告存貨資產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品進(jìn)口原材料業(yè)務(wù)交易國外OEM進(jìn)口原材料內(nèi)銷半成品和產(chǎn)成品權(quán)責(zé)歸屬報(bào)告形式權(quán)責(zé)歸屬報(bào)告形式銷售公司光盤廠光盤廠委托加工材料（光盤廠：受托加工材料）物控管理部內(nèi)銷產(chǎn)品銷售國外OEM銷售半成品/產(chǎn)成品；原材料；光盤廠光盤廠銷售公司原材料原材料半成品/產(chǎn)成品對銷售公司實(shí)現(xiàn)委托加工服務(wù)收入對國內(nèi)第三方實(shí)現(xiàn)銷售對國外第三方實(shí)現(xiàn)銷售光盤廠銷售公司對銷售公司實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)銷售對國內(nèi)第三方實(shí)現(xiàn)銷售對銷售公司實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)銷售對國外第三方實(shí)現(xiàn)銷售光盤廠銷售公司為符合合出口口加工工區(qū)的的相關(guān)關(guān)規(guī)定定以獲獲得合合理得得稅務(wù)務(wù)優(yōu)惠惠，我我們的的法定定報(bào)告告必須須符合合區(qū)內(nèi)內(nèi)的生生產(chǎn)廠廠和區(qū)區(qū)外的的銷售售公司司的法法定業(yè)業(yè)務(wù)要要求，，而勢勢必與與責(zé)任任中心心的權(quán)權(quán)責(zé)有有一定定的差差異。。下表表總結(jié)結(jié)外部部法定定報(bào)表表和內(nèi)內(nèi)部管管理報(bào)報(bào)告在在權(quán)責(zé)責(zé)歸屬屬和表表現(xiàn)形形式上上的差差異。。9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。22:57:2522:57:2522:5712/13/202210:57:25PM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2222:57:2522:57Dec-2213-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。22:57:2522:57:2522:57Tuesday,December13,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。12月月-2212月月-2222:57:2522:57:25December13,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。13十二月月202210:57:25下午午22:57:2512月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月2210:57下下午12月-2222:57December13,202216、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2022/12/1322:57:2522:57:2513December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時(shí)時(shí)，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點(diǎn)點(diǎn)的的射射線線向向前前。。。。10:57:25下下午午10:57下下午午22:57:2512月月-229、沒有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。22:57:2522:57:2522:5712/13/202210:57:25PM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。12月月-2222:57:2522:57Dec-2213-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。22:57:2522:57:2