財(cái)政學(xué)部分計(jì)算題

一、土地增值稅計(jì)算實(shí)例

土地增值稅超率累進(jìn)稅率表

級數(shù)

土地增值額

稅率%

速算扣除系數(shù)

1

增值額未超過扣除工程金額50%的局部

30

0

2

增值額超過扣除工程金額50%<x<100%40

5%

3

增值額超過扣除工程金額100%<x<200%

50

15%

4

增值額超過扣除工程金額200%的局部

60

35%

例一：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)本錢3000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元〔可按轉(zhuǎn)讓工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明〕，但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

答：〔1〕取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬元

〔2〕房地產(chǎn)開發(fā)本錢為3000萬元

〔3〕房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500-50+〔1000+3000〕×5％=650〔萬元〕

〔4〕允許扣除的稅費(fèi)為555萬元

〔5〕從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20%

允許扣除額=〔1000+3000〕×20％=800〔萬元〕

〔6〕允許扣除的工程金額合計(jì)=1000+3000+650+555+800=6005〔萬元〕

〔7〕增值額=10000-6005=3995〔萬元〕

〔8〕增值率=3995÷6005×100％=66.53%

〔9〕應(yīng)納稅額=3395×40％-6005×5％=1297.75〔萬元〕例題二:某房地產(chǎn)公司開發(fā)100棟花園別墅，其中80棟出售，10棟出租，10棟待售。每棟地價(jià)14.8萬元，登記、過戶手續(xù)費(fèi)0.2萬元，開發(fā)本錢包括土地征用及拆迂補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等合計(jì)50萬元，貸款支付利息0.5萬元(能提供銀行證明)。

每棟售價(jià)180萬元，營業(yè)稅率5%，城建稅稅率5%，教育費(fèi)附加征收率3%。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅?

計(jì)算過程如下：

轉(zhuǎn)讓收入：180×80=14400(萬元)

取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)本錢合計(jì)：

(14.8+0.2+50)×80=5200(萬元)

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除：

0.5×80+5200×5%=300(萬元)

轉(zhuǎn)讓稅金支出：

14400×5%×(1+5%+3%)=777.6(萬元)

加計(jì)扣除金額：

5200×20%=1040(萬元)

扣除工程合計(jì)：

5200+300+777.6+1040=7317.6(萬元)

增值額=14400-7317.6=7082.4(萬元)

增值額與扣除工程金額比率=7082.4/7317.6×100%=96.79%

應(yīng)納增值稅稅額=7082.4×40%-7317.6×5%=2467.08(萬元)二、個(gè)人所得稅新個(gè)稅稅率表(2023年9月1日起實(shí)行)起征點(diǎn)是3500元。級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的局部3%02超過1500元至4500元的局部10%1053超過4500元至9000元的局部20%5554超過9000元至35000元的局部25%10055超過35000元至55000元的局部30%27556超過55000元至80000元的局部35%55057超過80000的局部45%135051.工資薪金所得額=收入-2000〔或3500〕2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得額=收入-〔本錢+費(fèi)用損失稅金〕-費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3.對企事業(yè)單位的承經(jīng)營，承租經(jīng)營所得額=承包收入-12*2000〔3500〕4.勞務(wù)報(bào)酬所得額=收入*〔1-20%〕或收入-800采用加成征收方式5.稿酬所得個(gè)稅=〔收入-800〕*20%*70%或[收入*〔1-20%〕]*20%*70%6.特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)稅；利息，股息紅利個(gè)稅均=【收入*〔1-20〕或收入-800】*20%7.財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)稅=〔每次收入-準(zhǔn)予扣除的工程如稅金-修繕費(fèi)800為限-800或〔每次收入-準(zhǔn)予扣除的工程如稅金-修繕費(fèi)800為限〕*〔1-20%〕*20%8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅=[出賣收入-購置本錢〔買賣過程中的稅費(fèi)都可以扣除〕]*20%9.偶然所得和其他所得計(jì)算個(gè)稅均=收入*20%例題1.中國公民趙某是被境內(nèi)單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員，2023年度他的收入情況如下：(1)雇傭單位每月支付工資、薪金10000元;(2)派遣單位每月支付工資、薪金1000元;(3)11月份購置福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入15000元;(4)取得保險(xiǎn)賠款5000元;(5)趙某2023年曾購入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購進(jìn)過程中另支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。2023年12月份以每份12元的價(jià)格賣出600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。(6)受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。要求：根據(jù)所給資料答復(fù)以下問題：(以元為單位)(1)雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅額;(2)派遣單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅額;(3)趙某購置福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額;(4)趙某取得保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;(5)趙某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額;(6)趙某取得的審稿收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。答案:(1)雇傭單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅(10000-2000)×20%-375=1225(元)(2)派遣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅額1000×10%-25=75(元)(3)福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額15000×20%=3000(元)(4)保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納個(gè)人所得稅保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納個(gè)人所得稅為0。(5)售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅[600×(12-10)-110-150×600÷1000]×20%=200(元)(6)審稿收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅15000×(1-20%)×20%=2400(元)。例題二:假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對某研究所專家張某2023年度個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)張某2023年1～12月份個(gè)人所得情況如下：

〔1〕每月取得工資收入5500元，1～12月份共計(jì)66000元；

〔2〕轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，取得收入50000元；

〔3〕7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；

〔4〕9月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)造獎(jiǎng)20000元；

〔5〕到期國債利息收入900元；

〔6〕個(gè)人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3000元〔不考慮其他稅費(fèi)〕。

：在上述各項(xiàng)所得中，張某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)答案:〔1〕5500-3500=2000〔元〕

2000*10%-105=95〔元〕

工資收入全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅=95*12=1140〔元〕

〔2〕特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×〔1－20％〕×20％=8000〔元〕

〔3〕稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×〔1－20％〕×20％×〔1－30％〕=1344〔元〕

〔4〕租金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔3000-800〕×20%×12＝5280〔元〕

〔5〕省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)造獎(jiǎng)20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。

張某2023年應(yīng)納個(gè)人所得稅=1140+8000+1344+5280=15764〔元〕，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款15764元。

三、稅收抵免例題一:某一納稅年度，甲國的居民公司A在甲國取得稅前所得300萬元，其設(shè)在乙國的分公司B在乙國取得稅前所得240萬元，在乙國享受減半征稅的優(yōu)惠。甲國公司所得稅率為35％，乙國公司所得稅率為40％，假設(shè)甲國允許稅收饒讓，試計(jì)算A公司應(yīng)納甲國的公司所得稅額。分公司已納乙國稅額=240*40%=96萬乙國稅收抵免限額=240*35%=84萬實(shí)際抵免限額=min(96,84)=84萬總所得按甲國稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=〔300+240〕*35%=189萬A公司應(yīng)納甲國公司所得稅額=189-84=105萬例題二:假定甲國一居民公司在某納稅年度獲得總所得10000萬元。其中，來自本國所得8000萬元，來自乙國(來源國)分公司所得2000萬元?，F(xiàn)計(jì)算該公司在采用抵免法時(shí)應(yīng)向甲國繳納多少稅款。

1〕當(dāng)甲國適用稅率為30%、乙國為30%，兩國稅率相等時(shí)，甲國政府允許該公司用已納全部乙國所得稅沖抵甲國總公司的應(yīng)納稅額。

總所得按甲國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額(10000×30%)

3000萬元

分公司已納乙國稅額(2000×30%)

600萬元

實(shí)際抵免額

600萬元

總公司得到抵免后應(yīng)向甲國繳納的稅額(3000－600)

2400萬元2〕當(dāng)甲國稅率為30%、乙國稅率為40%時(shí)，該居民公司在乙國已納稅額在甲國得不到全部抵免，其可以用于抵免的數(shù)額僅為其乙國所得按照甲國稅率計(jì)算的稅額。

總所得按甲國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額(10000×30%)

3000萬元

分公司已納乙國稅額(2000×40%)

800萬元

乙國稅收抵免限額(2000×30%)

600萬元

實(shí)際抵免額

600萬元

總公司抵免后應(yīng)向甲國繳納稅額(3000－600)

2400萬元

該居民公司繳納的稅收總額(800十2400)

3200萬元

四、貧困指數(shù)貧困指數(shù)=貧困人數(shù)/全國人數(shù)五、石油特別收益金指數(shù)原油價(jià)格(美元/桶)征收比率速算扣除數(shù)(美元/桶)55～60(含)20%060～65(含)25%0.2565～70(含)30%0.7570～75(含)35%1.575以上40%2.5例題：現(xiàn)在國際油價(jià)都超120美圓了，按120美圓那么石油特別收益金每桶要增收多少呢？

成品油現(xiàn)在一桶根本要多少呢？答案：(120-55)*40%-2.5=23.5六、債券價(jià)格的調(diào)整發(fā)行價(jià)格=面值+面值*票面利率*歸還年限/1+市場利率*歸還年限=面值〔1+票面利率*期限〕/〔1+市場利率*期限〕例題：政府發(fā)行面值100元的5年期限公債，每年付息一次，票面利率為12%，但當(dāng)公債發(fā)行時(shí)，實(shí)際市場利率已升至15%，那么公值的發(fā)行價(jià)格應(yīng)為多少？答：票利<市利所以折價(jià)發(fā)行發(fā)行價(jià)格=100〔1+12%*5〕/〔1+15%*5〕=91.43元七、財(cái)政收入/支出的計(jì)算P78八、公債歸還國債償債率=〔國債還本付息額／當(dāng)年財(cái)政收入〕×100%規(guī)定的10%的警戒線一指標(biāo)反映了國債發(fā)行規(guī)模與財(cái)政收入的適應(yīng)度，指標(biāo)值越低，說明該國的財(cái)政償債能力越強(qiáng)；指標(biāo)值越高，說明中央政府支出的相當(dāng)一局部是用來歸還債務(wù)的，償債能力越弱。

國債依存度=〔當(dāng)年國債發(fā)行額／當(dāng)年財(cái)政支出〕×100%國債依存度一般以25%-35%為宜該比率是反映一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出中有多少是依賴發(fā)行國債籌措資金的指標(biāo)。當(dāng)國債發(fā)行規(guī)模過大、債務(wù)依存度過高時(shí)，說明財(cái)政支出過多依賴債務(wù)收入，財(cái)政狀況脆弱。國債負(fù)擔(dān)率=(累積國債余額/年度國內(nèi)生產(chǎn)總值)×100%這個(gè)指標(biāo)反映著國家累積債務(wù)的總規(guī)模，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。一國的GDP值越大，國債負(fù)擔(dān)率越小，那么國債的發(fā)行空間越大。國際上尚未有一個(gè)得到普遍認(rèn)同的控制線標(biāo)準(zhǔn)。一般而言，該指標(biāo)控制在45%以內(nèi)比較理想。居民應(yīng)債率=(當(dāng)年HYPERLINK"/search?word=%E5%9B%BD%E5%80%BA&fr=q