中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7+答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7+答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7+答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7+答案資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7+答案版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁(yè)次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)真題7一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分}1.2011年12月31日"持有至到期技資"賬戶余額50萬(wàn)元，其中第二年4月末到期收回金額為20萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中"持有至到期投資"項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列的金額為(B)。A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元2.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是(D)。A.商品發(fā)出時(shí)B.開出發(fā)票時(shí)C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)3.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A)。A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減管理費(fèi)用B.增加營(yíng)業(yè)外收入D.減少進(jìn)貨成本4.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(C)。A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用c.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)減少的是(D)。A.固定資產(chǎn)折舊由快速法改為平均法B.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由15%調(diào)至10%C.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法D.對(duì)虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算6.2011年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中本年確認(rèn)國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、支付污染環(huán)境罰款2萬(wàn)元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為(A)。A.197萬(wàn)元C.203萬(wàn)元B.200萬(wàn)元D.217萬(wàn)元7.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是(D)。A.技資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊D.處置固定資產(chǎn)的收益8.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918824元(發(fā)行費(fèi)用略h利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用(C)。A.6753元C.36753元B.30000元D.40000元9.T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元~100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，T公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(B)。A.80萬(wàn)元C、100萬(wàn)元B.90萬(wàn)元D.180萬(wàn)元10.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(A)。A.150萬(wàn)C.400萬(wàn)元B.200萬(wàn)元D.600萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題{從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分}11、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有(ACE)。A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本E將資本公積轉(zhuǎn)增資本12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(ABC)。A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入C.資產(chǎn)減值損失D、公允價(jià)值變動(dòng)收益E其他綜合收益14.汽車制造廠對(duì)下列業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)稅金，通過(guò)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"賬戶核算的有(BC)。A.銷售汽車交納的增值稅B.出租辦公大樓交納的營(yíng)業(yè)稅C.銷售汽車交納的消費(fèi)稅D.出售自用廠房交納的營(yíng)業(yè)稅E公司交納的所得稅15.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCD)A.工齡津貼B.住房公積金C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E.合理化建議獎(jiǎng)三、筒答題{每小題5分.共10分}16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露

答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是:(1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響〈如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。17.簡(jiǎn)述負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義，并舉一例說(shuō)明。答：負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算后，期未資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期末金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。會(huì)計(jì)上，它等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期末賬面價(jià)值扣除未來(lái)償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。(舉例只能就同一負(fù)債項(xiàng)目說(shuō)明其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差別，限舉一例，正確即可，詳見教材。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題{本題33分}18.對(duì)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。每小題3分):(1)以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力被判的罰35000元。答案：借:營(yíng)業(yè)外支出35000貸:銀行存款35000按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。答案：借:銀行存款15000000貸:應(yīng)付債券15000000發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)8000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付。答案：借：管理費(fèi)用8000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款20000元、增值稅3400元。商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。答案：借:庫(kù)存商品23400貸:應(yīng)付賬款23400出售專利一項(xiàng)，售價(jià)150000元已存入銀行。該項(xiàng)專利成本200000元、累計(jì)攤銷80000元，未計(jì)提減值。出售無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。答案：借:銀行存款150000累計(jì)攤銷80000貸:無(wú)形資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)7500營(yíng)業(yè)外收入22500經(jīng)批準(zhǔn)，按每股16元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股F相關(guān)稅費(fèi)略。答案：借:庫(kù)存股160000貸:銀行存款160000分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益120000元。答案：借:未實(shí)現(xiàn)融資收益120000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用120000本月應(yīng)交所得稅180000元，下月初付款。答案：借:所得稅費(fèi)用180000貸:應(yīng)交稅費(fèi)180000提取法定盈余公積400000元。答案：借:利潤(rùn)分配400000貸:盈余公積400000(10)用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30000元。答案：借:應(yīng)付職工薪酬230000貸:銀行存款200000應(yīng)交稅費(fèi)30000年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。答案：借:本年利潤(rùn)4000000貸:利潤(rùn)分配4000000五、計(jì)算題(本題10分}19.2010年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入2年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率5%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下:(1)工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款500萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(2)2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款300萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率0.4%。(3)2011年1月1日，公司從工商銀行借人一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率4%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款400萬(wàn)元。(4)2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算H公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程):(1)2010年應(yīng)付銀行的借款利息;(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息(3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息;(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。答案：(1)2010年應(yīng)付銀行借款利息=本金1000萬(wàn)元×利率5%=50萬(wàn)元(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利息=當(dāng)年應(yīng)付銀行利息一當(dāng)年未用借款的活期存款利息收入=500000-5000OOOXO.2%一2000OOOXO.2%=500000-14000=486000元(3)2011年上半年應(yīng)付銀行借款利息=1000萬(wàn)元×利率2.5%+500萬(wàn)元×利率2%=25萬(wàn)元十10萬(wàn)元=35萬(wàn)元(4)2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=同期專項(xiàng)借款應(yīng)付銀行利息十占用一般借款同期應(yīng)付利息=1000萬(wàn)元×利率2.5%+200萬(wàn)元×利率2%=25萬(wàn)元十4萬(wàn)元=29萬(wàn)元2011年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=同期應(yīng)付銀行利息一同期予以資本化的借款利息=35萬(wàn)元一29萬(wàn)元=6萬(wàn)元六、綜合題{本題12分}20.2010年1月5日，A公司除銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為585000元。2010年底，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日，雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程):(1)計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益;(2)計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失;(3)分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)債務(wù)人B公司:抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和=350000+350000X17%