稅收與效率課件

1第十一講稅收與效率PublicFinance主要討論：

——不同的稅收方式對(duì)效率的影響

——怎樣收稅才能滿足效率的要求1第十一講稅收與效率PublicFinance主要討論2第一節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)及產(chǎn)生的原因1、稅收的兩種效應(yīng)

收入效應(yīng)是指在相對(duì)價(jià)格不變的情況下，因個(gè)人收入發(fā)生變化而對(duì)個(gè)人福利水平所產(chǎn)生的影響。

替代效應(yīng)是指在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。

PublicFinance2第一節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)PublicFinance32、稅收的超額負(fù)擔(dān)由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)。稅收的超額負(fù)擔(dān)是因稅收改變了相對(duì)價(jià)格，扭曲了消費(fèi)者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無謂損失。－－是消費(fèi)者失去的而政府也沒得到的額外效率損失。PublicFinance32、稅收的超額負(fù)擔(dān)PublicFinance43、總額稅與差別稅△總額稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點(diǎn)是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟(jì)行為都無法改變其納稅義務(wù)。如：人頭稅?！鞑顒e稅對(duì)不同的課稅對(duì)象或納稅人采取區(qū)別對(duì)待的稅收。如：消費(fèi)稅。43、總額稅與差別稅△總額稅5

（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同DFGME3i2CE2i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品N在稅后福利水平相同的情況下，政府通過征收總額稅獲得的稅收收入要大于僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅收收入。

總額稅與差別稅效應(yīng)分析PublicFinance5（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同DFGME3i2CE6

（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同JKi3E4在稅收收入相等的情況下，總額稅比僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅后福利水平高。i1E1BCAE2甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2OE3NGFMD總額稅與差別稅效應(yīng)分析PublicFinance6（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同JKi3E4在74、中性稅收與扭曲性稅收△中性稅收：（總額稅）——不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱之為中性稅收?！髋で远愂眨海ú顒e稅）——產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。PublicFinance74、中性稅收與扭曲性稅收PublicFinance8結(jié)論：總額稅要比區(qū)別對(duì)待的差別稅有效率。問題：既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征總額稅?

PublicFinance8結(jié)論：PublicFinance9二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量——用補(bǔ)償需求曲線來計(jì)量1、補(bǔ)償需求曲線D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`Q1`Q2`BC收入的補(bǔ)貼補(bǔ)償需求曲線是將價(jià)格變動(dòng)所引起的收入效應(yīng)排除掉，使價(jià)格變化所引起的需求量的變化，僅僅表現(xiàn)為替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影響。Q0P0D價(jià)格需求量EPublicFinance9二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`10說明：為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在考慮對(duì)某種特定的產(chǎn)品或要素征稅時(shí)，如果該產(chǎn)品在個(gè)人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲線近似地代替補(bǔ)償需求曲線。PublicFinance10說明：PublicFinance112、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算（1）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況：DQ1EP1MC`BQ0P0AMC需求量?jī)r(jià)格C計(jì)算公式：S=1/2（T??Q)S為稅收超額負(fù)擔(dān)（哈伯格

三角形）T為單位產(chǎn)品的稅額?Q為因價(jià)格變動(dòng)而引起的需

求量的變動(dòng)或：S=T2/2rr表示需求曲線的斜率（T/?Q）稅收超額負(fù)擔(dān)T?QPublicFinance112、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算DQ1EP1MC`BQ0P0AMC12由稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算公式：

S=1/2（T??Q)或：

S=T2/2r可以看出：

單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方，也就是說，超額負(fù)擔(dān)擴(kuò)大的倍數(shù)要大于單位稅額擴(kuò)大的倍數(shù)。PublicFinance12由稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算公式：PublicFinance13稅前的社會(huì)凈福利：

－－三角形ABE稅后的社會(huì)凈福利：

－－梯形ABCF稅收超額負(fù)擔(dān)：

－－三角形FCE（2）邊際成本遞增的情況：思考：假設(shè)，需求曲線為P=－aQ+b，邊際成本曲線為P=cQ+d，政府征收定額稅T，計(jì)算稅收超額負(fù)擔(dān)并說明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。提示：（1）超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系

（2）超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系EBAMCDQ0P0CFMC`Q1P1P1`PublicFinanceT13稅前的社會(huì)凈福利：（2）邊際成本遞增的情況：思考：假設(shè)，14

三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素需求彈性大，稅收超額負(fù)擔(dān)大。需求彈性小，稅收超額負(fù)擔(dān)小。稅收超額負(fù)擔(dān)MCMC`稅收超額負(fù)擔(dān)MC`MCPublicFinance1、補(bǔ)償需求曲線的彈性14三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素需求彈性大，稅收超額負(fù)擔(dān)大152、稅率當(dāng)稅額為T時(shí)：S=T2/2r=a當(dāng)稅額為2T時(shí)：S＝（2T）2/2r=4a單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，稅收超額負(fù)擔(dān)就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方。MCMC+TaTMC+2T2T稅收超額負(fù)擔(dān)PublicFinance152、稅率當(dāng)稅額為T時(shí)：MCMC+TaTMC+2T2T16四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率

△反彈性法則

（英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價(jià)格彈性成反比。

（1）盡可能采用中性稅收政策，避免對(duì)相對(duì)價(jià)格的干擾。——對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅。

（2）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)?！础袄デ€”尋求最佳稅率（3）盡可能對(duì)需求彈性小或無彈性的商品征稅?！獏^(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。PublicFinance16四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率PublicFi17

反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課稅要求對(duì)彈性相對(duì)小的商品課征相對(duì)高的稅率；對(duì)彈性相對(duì)大的商品課征相對(duì)低的稅率；若對(duì)無彈性或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負(fù)擔(dān)最小化。PublicFinance17反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛18△反彈性法則在實(shí)踐中存在的問題：（1）稅收政策上存在著矛盾

第一項(xiàng)措施認(rèn)為應(yīng)對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅，即總額稅。而第三項(xiàng)措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。PublicFinance

（2）反彈性法則有失公平

例如，主張采用不考慮個(gè)人經(jīng)濟(jì)條件的中性稅（總額稅）；再如，強(qiáng)調(diào)對(duì)需求彈性小(或無彈性)們商品采用高稅率，而此類商品大多是必需品，對(duì)其征稅本身在收入分配方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是有錢人，顯然有失公平。18△反彈性法則在實(shí)踐中存在的問題：PublicFina19結(jié)論：

由于現(xiàn)實(shí)中不存在真正意義上的總額稅，因此稅收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來獲得既定的財(cái)政收入。

一般來講，最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計(jì)依據(jù)反彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)社會(huì)追求收入分配公平目標(biāo)時(shí)，偏離稅收的效率準(zhǔn)則也是合理的。PublicFinance19結(jié)論：PublicFinance20PublicFinance--稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響--稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響--稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響第二節(jié)稅收效率損失分析20PublicFinance--稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休21一、稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響人們的福利水平取決于兩個(gè)基本因素：一是收入，它標(biāo)志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量以及各人所擁有的份額；二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時(shí)間。21一、稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響人們的福利水平取決22△收入與休閑的滿意組合取決于：PublicFinance（1）人們對(duì)休閑與收入的偏好；（2）工資率（預(yù)算約束線斜率）；

——單位時(shí)間內(nèi)的勞動(dòng)價(jià)格（放棄一定量的休閑時(shí)間能取得多少收入）（3）與勞動(dòng)無關(guān)的收入水平。

——資本收入或社會(huì)保障收入22△收入與休閑的滿意組合取決于：PublicFin23△

決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞動(dòng)無關(guān)的收入水平。假定政府對(duì)資產(chǎn)收益只規(guī)定一個(gè)固定稅額，稅后預(yù)算約束線的斜率不發(fā)生變化，此時(shí)只產(chǎn)生收入效應(yīng)。DC休閑收入|斜率|＝WBAPublicFinance如果一種稅收只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，不會(huì)造成稅收的效率損失。23△決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞24如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失.休閑W

收入（勞動(dòng)）（1－t）W假定稅前的工資率是每小時(shí)10元，現(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)收入征稅，稅率t=20％，稅后的小時(shí)工資即為8元，稅后預(yù)算約束線的斜率就會(huì)發(fā)生變化，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)。PublicFinance24如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng)，即25問題：——怎樣的稅收會(huì)對(duì)收入和休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響？25問題：？26△

對(duì)勞動(dòng)所取得的收入課征一定比例的稅，會(huì)使稅后的工資率發(fā)生變化?！?/p>

向非勞動(dòng)收入（資本收入或社會(huì)保障收入）進(jìn)行課征，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅，不會(huì)改變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。△所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動(dòng)收入，會(huì)改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)?！髡n征商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購(gòu)買力減少。因此，商品稅將改變實(shí)際工資率、也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。PublicFinance26△對(duì)勞動(dòng)所取得的收入課征一定比例的稅，會(huì)使稅后的工資率27

△稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響收入休閑GFOE1TD稅前工作時(shí)間|斜率|＝WHE2G`稅后工作時(shí)間I|斜率|＝（1－t）W收入休閑GFOE1TD稅前工作時(shí)間H稅后工作時(shí)間KJE3甲的選擇乙的選擇PublicFinance27△稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響收入休閑GFOE1TD稅28分析表明：稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少時(shí)，意味著休閑的機(jī)會(huì)成本下降了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是替代效應(yīng)。稅收在減少勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí)，也減少了個(gè)人購(gòu)買休閑的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意味著工作時(shí)間的增加，這即是收入效應(yīng)。替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時(shí)存在的方向相反的客觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納稅人的偏好而定。PublicFinance28分析表明：PublicFinance29二、稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響△所得稅：－－以純收入為課稅對(duì)象。各人用稅后收入去購(gòu)買消費(fèi)品仍面臨著原來的相對(duì)價(jià)格。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費(fèi)，也不鼓勵(lì)另一些產(chǎn)品的消費(fèi)。結(jié)論：所得稅不影響對(duì)消費(fèi)品的選擇。PublicFinance29二、稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響PublicFinan30△商品稅：

－－以商品為課稅對(duì)象。

對(duì)不同的商品采取不同的稅收政策，會(huì)改變商品之間的相對(duì)價(jià)格，從而影響消費(fèi)品之間的選擇。

對(duì)不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對(duì)消費(fèi)品之間的選擇保持中性。結(jié)論：

商品稅對(duì)消費(fèi)品選擇的影響視稅收政策而定。

商品稅要避免超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，而且必須對(duì)所有消費(fèi)品都課征。PublicFinance30△商品稅：PublicFinance31小結(jié)：

對(duì)各種消費(fèi)品按統(tǒng)一稅率征稅，無扭曲性影響，否則有?，F(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)稅收對(duì)資源配置效率都有扭曲性影響，產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。PublicFinance31PublicFinance32

三、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響

1、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄選擇的影響（稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)）

稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平（為保證未來的消費(fèi)）而增加儲(chǔ)蓄。

－－－政府課稅使得納稅人增加儲(chǔ)蓄。替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實(shí)際利息收入，降低了儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。

－－－政府課稅使得納稅人減少儲(chǔ)蓄。PublicFinance32三、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響PublicFin33

這兩種效應(yīng)對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響是不同的，是增加儲(chǔ)蓄還是減少儲(chǔ)蓄，受多種主客觀因素的影響。一般來說，取決于納稅人對(duì)消費(fèi)時(shí)間的偏好、稅制的累進(jìn)性以及納稅人的收入水平。PublicFinance較弱收入效應(yīng)較強(qiáng)較強(qiáng)替代效應(yīng)較強(qiáng)當(dāng)期消費(fèi)偏好較高替代效應(yīng)較強(qiáng)較低收入效應(yīng)較強(qiáng)稅制的累進(jìn)性較高替代效應(yīng)較弱較低替代效應(yīng)明顯收入水平33這兩種效應(yīng)對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響是不同342、稅收對(duì)投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)）

－－稅收對(duì)投資的影響主要是通過對(duì)投資收益率的影響來實(shí)現(xiàn)的。

稅收對(duì)投資的影響也存在兩種影響?！魇杖胄?yīng)：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平，以減少當(dāng)前消費(fèi)為代價(jià)而增加投資。

－－－稅收對(duì)投資產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制△替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人以消費(fèi)替代投資。－－－稅收使投資規(guī)模變小PublicFinance342、稅收對(duì)投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)）Public35（1）折舊扣除問題：

若課稅時(shí)允許的折舊扣除與實(shí)際發(fā)生的折舊扣除一致，則稅收對(duì)投資的影響是中性的；

若允許的折舊扣除大于實(shí)際發(fā)生的折舊扣除，即加速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了稅后收益，會(huì)對(duì)投資產(chǎn)生刺激作用。PublicFinance35（1）折舊扣除問題：PublicFinance36（2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題：－－征收所得稅時(shí)，是否允許納稅人將發(fā)生的年度虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（所得）彌補(bǔ)。若允許，稅收則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的刺激作用；

若不允許，稅收會(huì)抑制納稅人的風(fēng)險(xiǎn)投資行為。因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進(jìn)納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。

ENDPublicFinance36（2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題：Public2022/12/2137第三節(jié)最優(yōu)課稅理論一、最適課稅理論的基本命題研究政府如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方式來籌集稅款，實(shí)現(xiàn)效率與公平。最優(yōu)稅收：是依據(jù)稅收中性原則設(shè)置和征收的，不產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)或不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲，且符合公平原則的稅收。次優(yōu)稅收：是指在滿足政府一定收入規(guī)模的前提下，課稅所導(dǎo)致的效率損失或超額負(fù)擔(dān)最小的稅收。2022/12/1837第三節(jié)最優(yōu)課稅理論一、最適課稅理2022/12/2138二、最優(yōu)課稅的基本目標(biāo)內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)按受益課稅對(duì)需求和供給彈性小的商品和生產(chǎn)要素課稅采用征稅范圍廣的稅種和單一稅率外在優(yōu)化目標(biāo)矯正外部效應(yīng)限制產(chǎn)業(yè)壟斷鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資2022/12/1838二、最優(yōu)課稅的基本目標(biāo)內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)2022/12/2139三、最優(yōu)課稅理論的主要內(nèi)容(一)直接稅與間接稅的相互配合直接稅和間接稅在功能上是相互補(bǔ)充的直接稅—公平對(duì)市場(chǎng)影響較小間接稅—效率對(duì)市場(chǎng)影響較大一國(guó)稅制中，究竟是以所得稅還是商品稅為主體，取決于政府收入目標(biāo)、稅收征管能力和稅收政策中公平與效率目標(biāo)的權(quán)衡等因素。2022/12/1839三、最優(yōu)課稅理論的主要內(nèi)容(一)直接2022/12/2140(二)最適商品課稅理論研究如何設(shè)計(jì)商品稅稅率，使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小。逆彈性法則（拉姆齊法則）商品稅稅率的高低應(yīng)與商品的需求彈性大小呈反比“逆彈性法則”的局限性政府的信息把握能力稅收的稅收征管能力忽略了公平原則2022/12/1840(二)最適商品課稅理論研究如何設(shè)計(jì)商2022/12/2141(三)最適所得課稅理論最適所得課稅所的主要問題是如何設(shè)計(jì)所得稅率才有利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平與效率最優(yōu)的稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)使收入再分配增加的邊際福利（效用）與累進(jìn)稅制削弱激勵(lì)機(jī)制造成的邊際效率損失相等。倒“U”型的所得稅稅率模式2022/12/1841(三)最適所得課稅理論最適所得課稅所2022/12/2142(四)最適稅收征管稅收征管的難易程度征稅成本的高低2022/12/1842(四)最適稅收征管稅收征管的難易程度43思考：1．稅收超額負(fù)擔(dān)是如何產(chǎn)生的？2．稅收超額負(fù)擔(dān)的大小由哪些因素決定？怎樣設(shè)計(jì)稅制有助于減少稅收的超額負(fù)擔(dān)？3、稅收對(duì)勞動(dòng)供給會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響?什么樣的稅收政策有助于增加勞動(dòng)供給?4．稅收會(huì)怎樣影響個(gè)人儲(chǔ)蓄行為?5、政府應(yīng)如何通過稅收政策來鼓勵(lì)個(gè)人與企業(yè)的投資行為？PublicFinance43思考：PublicFinance446、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，它的需求曲線為P=－aQ+b，邊際成本曲線為P=cQ+d，政府向每一單位產(chǎn)品征收金額為T的稅，稅收的超額負(fù)擔(dān)是多少？用你的計(jì)算結(jié)果來說明：

（1）稅收的超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系；

（2）稅收的超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系。7、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對(duì)甲產(chǎn)品征收差別稅。請(qǐng)作圖證明：PublicFinance乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品EBAi（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同446、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，它的需求曲線為P=457、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對(duì)甲產(chǎn)品征收差別稅。請(qǐng)作圖證明：

（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同

（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同

乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品EBAi457、某人稅前的產(chǎn)品消費(fèi)組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對(duì)46思考：1、現(xiàn)實(shí)中，人頭稅對(duì)各方面均無扭曲性影響，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，而且征管成本也較低，為什么各國(guó)很少采用這種稅？2、你認(rèn)為對(duì)下述企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取區(qū)別對(duì)待還是一視同仁的稅收政策?采取區(qū)別對(duì)待或者一視同仁的政策,各自的利弊如何?

公有企業(yè)與非公有企業(yè);

中資企業(yè)與外資企業(yè);

高科技企業(yè)與傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè);

出口企業(yè)與內(nèi)銷企業(yè).PublicFinance46思考：PublicFinance47解：S=1/2（T??Q)?Q=Q0-Q1=(b-d)/(a+c)-(b-d-T)/(a+c)=T/(a+c)S=T2/2(a+c)CEFMCMC`DP=－aQ+bP=cQ+dQ0Q1P1P0（1）稅收的超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系；（2）稅收的超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系。PublicFinance47解：S=1/2（T??Q)CE48△收入效應(yīng)：——由個(gè)人收入水平的變化而引起的福利水平的變化。稅收不改變預(yù)算線斜率,使預(yù)算線平行內(nèi)移。稅收使個(gè)人收入減少，福利水平從i1下降到i2。i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2DCE2PublicFinance48△收入效應(yīng)：稅收不改變預(yù)算線斜率,使預(yù)算線平行內(nèi)移。i149△替代效應(yīng)：——在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。稅收改變預(yù)算線斜率若稅收量為E2G，福利從i1下降到i2；由收入效應(yīng)造成的福利下降為i3到i2；由替代效應(yīng)造成的福利下降為i1到i3。CBAH甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品E1GIE2E3i3i1i2OPublicFinance49△替代效應(yīng)：稅收改變預(yù)算線斜率CBAH甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品E1G50

稅收的替代效應(yīng)說明個(gè)人因稅收而導(dǎo)致的福利損失，要大于政府收到的稅收，二者之差即為稅收所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)的無謂損失，也被稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)?！愂盏某~負(fù)擔(dān)產(chǎn)生于替代效應(yīng)。

PublicFinance50稅收的替代效應(yīng)說明個(gè)人因稅收而導(dǎo)致的福利損失，要51

△拉弗曲線美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗提出：當(dāng)稅率超過一定限度時(shí)，稅率的提高會(huì)使稅收超額負(fù)擔(dān)急劇上升，或者說稅收扭曲效應(yīng)擴(kuò)大而損害稅基，從而不僅不會(huì)增加稅收收入，反而會(huì)使稅收收入減少。稅收收入稅率NPQMr1r2r*r3r4BDCAPublicFinance51△拉弗曲線美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗提出：當(dāng)稅率超過一定限度時(shí)52第十一講稅收與效率PublicFinance主要討論：

——不同的稅收方式對(duì)效率的影響

——怎樣收稅才能滿足效率的要求1第十一講稅收與效率PublicFinance主要討論53第一節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收的超額負(fù)擔(dān)及產(chǎn)生的原因1、稅收的兩種效應(yīng)

收入效應(yīng)是指在相對(duì)價(jià)格不變的情況下，因個(gè)人收入發(fā)生變化而對(duì)個(gè)人福利水平所產(chǎn)生的影響。

替代效應(yīng)是指在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。

PublicFinance2第一節(jié)稅收的超額負(fù)擔(dān)PublicFinance542、稅收的超額負(fù)擔(dān)由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)。稅收的超額負(fù)擔(dān)是因稅收改變了相對(duì)價(jià)格，扭曲了消費(fèi)者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無謂損失。－－是消費(fèi)者失去的而政府也沒得到的額外效率損失。PublicFinance32、稅收的超額負(fù)擔(dān)PublicFinance553、總額稅與差別稅△總額稅只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點(diǎn)是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟(jì)行為都無法改變其納稅義務(wù)。如：人頭稅。△差別稅對(duì)不同的課稅對(duì)象或納稅人采取區(qū)別對(duì)待的稅收。如：消費(fèi)稅。43、總額稅與差別稅△總額稅56

（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同DFGME3i2CE2i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品N在稅后福利水平相同的情況下，政府通過征收總額稅獲得的稅收收入要大于僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅收收入。

總額稅與差別稅效應(yīng)分析PublicFinance5（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同DFGME3i2CE57

（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同JKi3E4在稅收收入相等的情況下，總額稅比僅對(duì)乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅后福利水平高。i1E1BCAE2甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2OE3NGFMD總額稅與差別稅效應(yīng)分析PublicFinance6（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同JKi3E4在584、中性稅收與扭曲性稅收△中性稅收：（總額稅）——不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱之為中性稅收?！髋で远愂眨海ú顒e稅）——產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。PublicFinance74、中性稅收與扭曲性稅收PublicFinance59結(jié)論：總額稅要比區(qū)別對(duì)待的差別稅有效率。問題：既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征總額稅?

PublicFinance8結(jié)論：PublicFinance60二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量——用補(bǔ)償需求曲線來計(jì)量1、補(bǔ)償需求曲線D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`Q1`Q2`BC收入的補(bǔ)貼補(bǔ)償需求曲線是將價(jià)格變動(dòng)所引起的收入效應(yīng)排除掉，使價(jià)格變化所引起的需求量的變化，僅僅表現(xiàn)為替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影響。Q0P0D價(jià)格需求量EPublicFinance9二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)量D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`61說明：為了簡(jiǎn)化計(jì)算，在考慮對(duì)某種特定的產(chǎn)品或要素征稅時(shí)，如果該產(chǎn)品在個(gè)人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲線近似地代替補(bǔ)償需求曲線。PublicFinance10說明：PublicFinance622、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算（1）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況：DQ1EP1MC`BQ0P0AMC需求量?jī)r(jià)格C計(jì)算公式：S=1/2（T??Q)S為稅收超額負(fù)擔(dān)（哈伯格

三角形）T為單位產(chǎn)品的稅額?Q為因價(jià)格變動(dòng)而引起的需

求量的變動(dòng)或：S=T2/2rr表示需求曲線的斜率（T/?Q）稅收超額負(fù)擔(dān)T?QPublicFinance112、稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算DQ1EP1MC`BQ0P0AMC63由稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算公式：

S=1/2（T??Q)或：

S=T2/2r可以看出：

單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方，也就是說，超額負(fù)擔(dān)擴(kuò)大的倍數(shù)要大于單位稅額擴(kuò)大的倍數(shù)。PublicFinance12由稅收超額負(fù)擔(dān)的計(jì)算公式：PublicFinance64稅前的社會(huì)凈福利：

－－三角形ABE稅后的社會(huì)凈福利：

－－梯形ABCF稅收超額負(fù)擔(dān)：

－－三角形FCE（2）邊際成本遞增的情況：思考：假設(shè)，需求曲線為P=－aQ+b，邊際成本曲線為P=cQ+d，政府征收定額稅T，計(jì)算稅收超額負(fù)擔(dān)并說明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。提示：（1）超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系

（2）超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系EBAMCDQ0P0CFMC`Q1P1P1`PublicFinanceT13稅前的社會(huì)凈福利：（2）邊際成本遞增的情況：思考：假設(shè)，65

三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素需求彈性大，稅收超額負(fù)擔(dān)大。需求彈性小，稅收超額負(fù)擔(dān)小。稅收超額負(fù)擔(dān)MCMC`稅收超額負(fù)擔(dān)MC`MCPublicFinance1、補(bǔ)償需求曲線的彈性14三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素需求彈性大，稅收超額負(fù)擔(dān)大662、稅率當(dāng)稅額為T時(shí)：S=T2/2r=a當(dāng)稅額為2T時(shí)：S＝（2T）2/2r=4a單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，稅收超額負(fù)擔(dān)就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方。MCMC+TaTMC+2T2T稅收超額負(fù)擔(dān)PublicFinance152、稅率當(dāng)稅額為T時(shí)：MCMC+TaTMC+2T2T67四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率

△反彈性法則

（英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價(jià)格彈性成反比。

（1）盡可能采用中性稅收政策，避免對(duì)相對(duì)價(jià)格的干擾。——對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅。

（2）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)?！础袄デ€”尋求最佳稅率（3）盡可能對(duì)需求彈性小或無彈性的商品征稅?！獏^(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。PublicFinance16四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率PublicFi68

反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課稅要求對(duì)彈性相對(duì)小的商品課征相對(duì)高的稅率；對(duì)彈性相對(duì)大的商品課征相對(duì)低的稅率；若對(duì)無彈性或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負(fù)擔(dān)最小化。PublicFinance17反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛69△反彈性法則在實(shí)踐中存在的問題：（1）稅收政策上存在著矛盾

第一項(xiàng)措施認(rèn)為應(yīng)對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅，即總額稅。而第三項(xiàng)措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。PublicFinance

（2）反彈性法則有失公平

例如，主張采用不考慮個(gè)人經(jīng)濟(jì)條件的中性稅（總額稅）；再如，強(qiáng)調(diào)對(duì)需求彈性小(或無彈性)們商品采用高稅率，而此類商品大多是必需品，對(duì)其征稅本身在收入分配方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是有錢人，顯然有失公平。18△反彈性法則在實(shí)踐中存在的問題：PublicFina70結(jié)論：

由于現(xiàn)實(shí)中不存在真正意義上的總額稅，因此稅收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來獲得既定的財(cái)政收入。

一般來講，最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計(jì)依據(jù)反彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)社會(huì)追求收入分配公平目標(biāo)時(shí)，偏離稅收的效率準(zhǔn)則也是合理的。PublicFinance19結(jié)論：PublicFinance71PublicFinance--稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響--稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響--稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響第二節(jié)稅收效率損失分析20PublicFinance--稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休72一、稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響人們的福利水平取決于兩個(gè)基本因素：一是收入，它標(biāo)志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量以及各人所擁有的份額；二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時(shí)間。21一、稅收對(duì)收入（勞動(dòng)）與休閑選擇的影響人們的福利水平取決73△收入與休閑的滿意組合取決于：PublicFinance（1）人們對(duì)休閑與收入的偏好；（2）工資率（預(yù)算約束線斜率）；

——單位時(shí)間內(nèi)的勞動(dòng)價(jià)格（放棄一定量的休閑時(shí)間能取得多少收入）（3）與勞動(dòng)無關(guān)的收入水平。

——資本收入或社會(huì)保障收入22△收入與休閑的滿意組合取決于：PublicFin74△

決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞動(dòng)無關(guān)的收入水平。假定政府對(duì)資產(chǎn)收益只規(guī)定一個(gè)固定稅額，稅后預(yù)算約束線的斜率不發(fā)生變化，此時(shí)只產(chǎn)生收入效應(yīng)。DC休閑收入|斜率|＝WBAPublicFinance如果一種稅收只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，不會(huì)造成稅收的效率損失。23△決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞75如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失.休閑W

收入（勞動(dòng)）（1－t）W假定稅前的工資率是每小時(shí)10元，現(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)收入征稅，稅率t=20％，稅后的小時(shí)工資即為8元，稅后預(yù)算約束線的斜率就會(huì)發(fā)生變化，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)。PublicFinance24如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng)，即76問題：——怎樣的稅收會(huì)對(duì)收入和休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響？25問題：？77△

對(duì)勞動(dòng)所取得的收入課征一定比例的稅，會(huì)使稅后的工資率發(fā)生變化。△

向非勞動(dòng)收入（資本收入或社會(huì)保障收入）進(jìn)行課征，而對(duì)勞動(dòng)收入免稅，不會(huì)改變工資率，它只是平行地移動(dòng)預(yù)算約束線，對(duì)收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響?！魉枚惖恼n稅基礎(chǔ)包括勞動(dòng)收入，會(huì)改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)?！髡n征商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購(gòu)買力減少。因此，商品稅將改變實(shí)際工資率、也會(huì)對(duì)收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。PublicFinance26△對(duì)勞動(dòng)所取得的收入課征一定比例的稅，會(huì)使稅后的工資率78

△稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響收入休閑GFOE1TD稅前工作時(shí)間|斜率|＝WHE2G`稅后工作時(shí)間I|斜率|＝（1－t）W收入休閑GFOE1TD稅前工作時(shí)間H稅后工作時(shí)間KJE3甲的選擇乙的選擇PublicFinance27△稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響收入休閑GFOE1TD稅79分析表明：稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少時(shí)，意味著休閑的機(jī)會(huì)成本下降了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是替代效應(yīng)。稅收在減少勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí)，也減少了個(gè)人購(gòu)買休閑的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意味著工作時(shí)間的增加，這即是收入效應(yīng)。替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時(shí)存在的方向相反的客觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納稅人的偏好而定。PublicFinance28分析表明：PublicFinance80二、稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響△所得稅：－－以純收入為課稅對(duì)象。各人用稅后收入去購(gòu)買消費(fèi)品仍面臨著原來的相對(duì)價(jià)格。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費(fèi)，也不鼓勵(lì)另一些產(chǎn)品的消費(fèi)。結(jié)論：所得稅不影響對(duì)消費(fèi)品的選擇。PublicFinance29二、稅收對(duì)不同消費(fèi)品選擇的影響PublicFinan81△商品稅：

－－以商品為課稅對(duì)象。

對(duì)不同的商品采取不同的稅收政策，會(huì)改變商品之間的相對(duì)價(jià)格，從而影響消費(fèi)品之間的選擇。

對(duì)不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對(duì)消費(fèi)品之間的選擇保持中性。結(jié)論：

商品稅對(duì)消費(fèi)品選擇的影響視稅收政策而定。

商品稅要避免超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，而且必須對(duì)所有消費(fèi)品都課征。PublicFinance30△商品稅：PublicFinance82小結(jié)：

對(duì)各種消費(fèi)品按統(tǒng)一稅率征稅，無扭曲性影響，否則有?，F(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)稅收對(duì)資源配置效率都有扭曲性影響，產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。PublicFinance31PublicFinance83

三、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響

1、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄選擇的影響（稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)）

稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平（為保證未來的消費(fèi)）而增加儲(chǔ)蓄。

－－－政府課稅使得納稅人增加儲(chǔ)蓄。替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實(shí)際利息收入，降低了儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。

－－－政府課稅使得納稅人減少儲(chǔ)蓄。PublicFinance32三、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與投資選擇的影響PublicFin84

這兩種效應(yīng)對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響是不同的，是增加儲(chǔ)蓄還是減少儲(chǔ)蓄，受多種主客觀因素的影響。一般來說，取決于納稅人對(duì)消費(fèi)時(shí)間的偏好、稅制的累進(jìn)性以及納稅人的收入水平。PublicFinance較弱收入效應(yīng)較強(qiáng)較強(qiáng)替代效應(yīng)較強(qiáng)當(dāng)期消費(fèi)偏好較高替代效應(yīng)較強(qiáng)較低收入效應(yīng)較強(qiáng)稅制的累進(jìn)性較高替代效應(yīng)較弱較低替代效應(yīng)明顯收入水平33這兩種效應(yīng)對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響是不同852、稅收對(duì)投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)）

－－稅收對(duì)投資的影響主要是通過對(duì)投資收益率的影響來實(shí)現(xiàn)的。

稅收對(duì)投資的影響也存在兩種影響?！魇杖胄?yīng)：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平，以減少當(dāng)前消費(fèi)為代價(jià)而增加投資。

－－－稅收對(duì)投資產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制△替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，造成納稅人以消費(fèi)替代投資。－－－稅收使投資規(guī)模變小PublicFinance342、稅收對(duì)投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)）Public86（1）折舊扣除問題：

若課稅時(shí)允許的折舊扣除與實(shí)際發(fā)生的折舊扣除一致，則稅收對(duì)投資的影響是中性的；

若允許的折舊扣除大于實(shí)際發(fā)生的折舊扣除，即加速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了稅后收益，會(huì)對(duì)投資產(chǎn)生刺激作用。PublicFinance35（1）折舊扣除問題：PublicFinance87（2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題：－－征收所得稅時(shí)，是否允許納稅人將發(fā)生的年度虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（所得）彌補(bǔ)。若允許，稅收則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資具有一定的刺激作用；

若不允許，稅收會(huì)抑制納稅人的風(fēng)險(xiǎn)投資行為。因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進(jìn)納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。

ENDPublicFinance36（2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題：Public2022/12/2188第三節(jié)最優(yōu)課稅理論一、最適課稅理論的基本命題研究政府如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方式來籌集稅款，實(shí)現(xiàn)效率與公平。最優(yōu)稅收：是依據(jù)稅收中性原則設(shè)置和征收的，不產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)或不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲，且符合公平原則的稅收。次優(yōu)稅收：是指在滿足政府一定收入規(guī)模的前提下，課稅所導(dǎo)致的效率損失或超額負(fù)擔(dān)最小的稅收。2022/12/1837第三節(jié)最優(yōu)課稅理論一、最適課稅理2022/12/2189二、最優(yōu)課稅的基本目標(biāo)內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)按受益課稅對(duì)需求和供給彈性小的商品和生產(chǎn)要素課稅采用征稅范圍廣的稅種和單一稅率外在優(yōu)化目標(biāo)矯正外部效應(yīng)限制產(chǎn)業(yè)壟斷鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資2022/12/1838二、最優(yōu)課稅的基本目標(biāo)內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)2022/12/2190三、最優(yōu)課稅理論的主要內(nèi)容(一)直接稅與間接稅的相互配合直接稅和間接稅在功能上是相互補(bǔ)充的直接稅—公平對(duì)市場(chǎng)影響較小間接稅—效率對(duì)市場(chǎng)影響較大一國(guó)稅制中，究竟是以所得稅還是商品稅為主體，取決于政府收入目標(biāo)、稅收征管能力和稅收政策中公平與效率目標(biāo)的權(quán)衡等因素。2022/12/1839三、最優(yōu)課稅理論的主要內(nèi)容(一)直接2022/12/2191(二)最適商品課稅理論研究如何設(shè)計(jì)商品稅稅率，使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小。逆彈性法則（拉姆齊法則）商品稅稅率的高低應(yīng)與商品的需求彈性大小呈反比“逆彈性法則”的局限性政府的信息把握能力稅收的稅收征管能力忽略了公平原則2022/12/1840(二)最適商品課稅理論研究如何設(shè)計(jì)商2022/12/2192(三)最適所得課稅理論最適所得課稅所的主要問題是如何設(shè)計(jì)所得稅率才有利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平與效率最優(yōu)的稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)使收入再分配增加的邊際福利（效用）與累進(jìn)稅制削弱激勵(lì)機(jī)制造成的邊際效率損失相等。倒“U”型的所得稅稅率模式2022