Excel在財務(wù)告中應(yīng)用-課件

第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進(jìn)行財務(wù)報告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)skf-z14.1財務(wù)報告概述4.1.1財務(wù)報告的意義4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容4.1.3財務(wù)報告的編制要求skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1財務(wù)報告概述4.1.1財務(wù)報告的意義skf-z24.1.1財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進(jìn)行決策提供有用的會計信息。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.1財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時34.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成部分，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當(dāng)局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報44.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行補充說明的報表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進(jìn)行補充說明的書面文字。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容會計報表附表是對會計報表正式項目54.1.3財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。（2）計算要準(zhǔn)確。（3）內(nèi)容要完整。（4）編報及時。（5）指標(biāo)要一致。（6）便于理解。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.3財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。skf-z64.2會計報表的編制4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2.2利潤表的編制4.2.3現(xiàn)金流量表的編制生成skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2會計報表的編制4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制skf74.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務(wù)狀況式三種。其中，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)用最廣，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的84.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法2．資產(chǎn)負(fù)債表年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法s94.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制3．資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。主要包括以下幾種方式：（1）根據(jù)總賬科目余額填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。（5）綜合運用上述填列方法分析填列。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制3．資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列104.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4．資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟（1）打開Excel，新建一個工作簿，將其命名為“資產(chǎn)負(fù)債表”，將Sheet1工作表命名為“2019年資產(chǎn)負(fù)債表”，將Sheet2命名為“科目余額表”，將Sheet3命名為“2019年資產(chǎn)負(fù)債表”。（2）設(shè)置公式①計算年初余額②計算期末余額將上述公式設(shè)置完成后，同樣，為防止公式被破壞，也可對資產(chǎn)負(fù)債表的格式進(jìn)行保護(hù)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4．資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟skf114.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制（3）將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)行保護(hù)后，單擊工具欄的“保存”按鈕，選擇保存類型為“模板”，并輸入文件名“資產(chǎn)負(fù)債表模板”，這時就生成了模板文件，并將其存放在C:\Windows\ApplicationData\Microsoft\Templates文件夾內(nèi)。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制（3）將科目余額表和各種財務(wù)報124.2.2利潤表的編制4.2.2.1利潤表的編制方法利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費用、損失并將收入與費用、損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費用、損失進(jìn)行對比，結(jié)出凈利潤的過程，會計上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。配比是一項重要的會計原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制4.2.2.1利潤表的編制方法134.2.2利潤表的編制1．一般企業(yè)利潤表的填列格式通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制1．一般企業(yè)利潤表的填列格式skf144.2.2利潤表的編制利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程，所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。在我國，利潤表采用多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄分別用列。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制利潤表一般有表首、正表兩部分。其中154.2.2利潤表的編制2．利潤表各項目的填列方法3．上期金額欄的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制2．利潤表各項目的填列方法skf-164.2.2利潤表的編制4．利用Excel編制利潤表的方法（1）單擊“文件”選項卡中的“新建”按鈕，雙擊“空白工作簿”按鈕，將該工作簿以“利潤表”的名稱進(jìn)行保存。

（2）建立“損益類科目2019年度累計發(fā)生凈額”工作表。將Sheet1工作表命名為“損益類科目2019年度累計發(fā)生凈額”，建立損益類科目2019年度累計發(fā)生凈額表。（3）將Sheet2命名為“利潤表”，建立利潤表。（4）在利潤表中設(shè)置公式（5）最后對制作好的利潤表模板加以保存，利潤表模板制作就完成了。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制4．利用Excel編制利潤表的方法174.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。通過現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；可以對企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠的判斷；可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.1現(xiàn)金流184.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.2現(xiàn)金流量的分類1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要有銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要有購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異，因此，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的歸類。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.2現(xiàn)金流194.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動的現(xiàn)金流入主要有收回投資、分得股利或利潤、取得債券利息收入、處置長期資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出主要有購置長期資產(chǎn)、進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價物視同現(xiàn)金，所以投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價物這類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資活動獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流204.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動的現(xiàn)金流入主要有吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要有償還債務(wù)、減少注冊資本、發(fā)生籌資費用、分配股利或利潤、償付利息等所支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流214.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.3一般企業(yè)現(xiàn)金流量表各項目的填列方法1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制4．匯率變動對現(xiàn)金的影響skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.3一般企224.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.4一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補充資料的編制1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制補充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對有關(guān)項目的調(diào)整，可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖然不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。因此，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括（1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；②“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；③“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入的固定資產(chǎn)。3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.4一般企234.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.5一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及程序1．直接法和間接法現(xiàn)金流量表時，列所編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得：第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目；第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.5一般企244.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要調(diào)整的項目可以分為三類：第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等；第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預(yù)提費用等；第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成所謂間接法，即通過將企業(yè)254.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（1）工作底稿法。第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對當(dāng)其業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（1）工作底稿法。skf264.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（2）T型賬戶法。第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。（3）分析填列法。分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細(xì)賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（2）T型賬戶法。skf274.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.6現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個名為“現(xiàn)金流量表”的工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿。現(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是“資產(chǎn)負(fù)債表”項目，第二部分是“利潤表”項目，第三部分是“現(xiàn)金流量表”項目。

（2）進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式，上述工作簿在保存時，可作為模板保存。（3）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.6現(xiàn)金流284.3會計報表的分析4.3.1比率分析4.3.2趨勢分析4.3.3財務(wù)綜合分析skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3會計報表的分析4.3.1比率分析skf-zt294.3.1比率分析1．比率分析的指標(biāo)2．比率分析表的生成skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1比率分析1．比率分析的指標(biāo)skf-ztnsk304.3.1.1比率分析的指標(biāo)1．短期償債能力比率分析（1）短期債務(wù)與可償債資產(chǎn)的存量比較流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的存量比較有兩種方法：一種是差額比較，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相減的差稱為營運資本；另一種是比率比較，兩者相除的比率稱為短期債務(wù)存量比率。①營運資本營運資本是指流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分。營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債計算營運資本使用的“流動資產(chǎn)”和“流動負(fù)債”，通?？梢詮馁Y產(chǎn)負(fù)債表中直接獲得。當(dāng)流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債時，營運資本為正數(shù)，說明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，超出部分被用于流動資產(chǎn)。營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定。而當(dāng)流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債時，營運資本為負(fù)數(shù)，有部分長期資產(chǎn)由流動負(fù)債提供資金來源。由于流動負(fù)債在一年內(nèi)就需要償還，而長期資產(chǎn)在一年內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，則財務(wù)狀況不穩(wěn)定。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)1．短期償債能力比率分析sk314.3.1.1比率分析的指標(biāo)②短期債務(wù)的存量比率流動比率。流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，表明每1元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保障。速動比率。速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比稱為速動比率，表明每1元流動負(fù)債有多少速動資產(chǎn)作為償還保障?，F(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付能力。（2）短期債務(wù)與現(xiàn)金流量的比較短期債務(wù)的數(shù)額是償債需要的現(xiàn)金流量，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是可以償債的現(xiàn)金流量，兩者相除稱為現(xiàn)金流量比率，其計算公式為：公式中的“經(jīng)營現(xiàn)金流量”，通常使用現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。它代表了企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量比率表明每1元流動負(fù)債的經(jīng)營現(xiàn)金流量保障程度。該比率越高，償債越有保障。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)②短期債務(wù)的存量比率skf-324.3.1.1比率分析的指標(biāo)2．長期償債能力比率分析（1）總債務(wù)存量比率①資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債而得到的，資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，這個比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差，反之，償還債務(wù)的能力越強。②產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)產(chǎn)權(quán)比率表明1元股東權(quán)益借入的債務(wù)數(shù)額。權(quán)益乘數(shù)表明1元股東權(quán)益擁有的總資產(chǎn)。它們是兩種常用的財務(wù)杠桿計量，可以反映特定情況下資產(chǎn)利潤率和權(quán)益利潤率之間的倍數(shù)關(guān)系。財務(wù)杠桿表明債務(wù)的多少，與償債能力有關(guān)，并且可以表明權(quán)益凈利率的風(fēng)險，也與能力有關(guān)。③長期資本負(fù)債率長期資本負(fù)債率反映企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)。由于流動負(fù)債的數(shù)額經(jīng)常變化，資本結(jié)構(gòu)管理經(jīng)常使用長期資本結(jié)構(gòu)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)2．長期償債能力比率分析sk334.3.1.1比率分析的指標(biāo)（2）總債務(wù)流量比率①現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)。現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是指經(jīng)營現(xiàn)金流量為利息費用的倍數(shù)?，F(xiàn)金流量的利息保障倍數(shù)表明，1元的利息費用有多少倍的經(jīng)營現(xiàn)金流量作保障。它比收益基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠，因為實際用以支付利息的現(xiàn)金而不是收益。②現(xiàn)金流量債務(wù)比該比率表明企業(yè)用經(jīng)營現(xiàn)金流量償付全部債務(wù)的能力。比率越高，承擔(dān)債務(wù)總額的能力越強。③利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是息稅前利潤加利息費用與利息費用之比，它反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。表明1元債務(wù)利息有多少倍的息稅前利潤作保障，它可以反映債務(wù)政策的風(fēng)險大小。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)（2）總債務(wù)流量比率skf-344.3.1.1比率分析的指標(biāo)3．資產(chǎn)管理比率分析（1）存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售收入與存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強，（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，從理論上講，應(yīng)收賬款是由賒銷引起的，在計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時應(yīng)使用賒銷額除以應(yīng)收賬款數(shù)額而不是全部銷售收入。但是對于外部分析人員而言，他們是無法準(zhǔn)確知道企業(yè)賒銷數(shù)額的，也就只好使用全部銷售收入來計算。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明應(yīng)收賬款一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說明1元應(yīng)收賬款投資支持的銷售收入。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)3．資產(chǎn)管理比率分析skf-354.3.1.1比率分析的指標(biāo)（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率，表明流動資產(chǎn)一年中周圍的次數(shù)，或者說明1元流動資產(chǎn)所支持的銷售收入，流動資產(chǎn)與收入比，表明1元收入所需要的流動資產(chǎn)投資。（4）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與非流動資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資364.3.1.1比率分析的指標(biāo)4．盈利能力比率分析（1）資產(chǎn)利潤率。資產(chǎn)利潤率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。（2）股東權(quán)益報酬率。股東權(quán)益報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的凈利潤與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。（3）銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)4．盈利能力比率分析skf-374.3.1.1比率分析的指標(biāo)（4）銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。（5）成本費用凈利率。成本費用凈利率是企業(yè)凈利潤與成本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系。（6）每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。（7）每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。（8）市盈率。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)（4）銷售凈利率。銷售凈利率384.3.1.2比率分析表的生成新建一名為“財務(wù)分析”的Excel工作簿，將前述建立的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分別復(fù)制到Sheet1、Sheet2和Sheet3中，并分別命名為“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”、“現(xiàn)金流量表”。在工作簿中插入一張工作表，命名為“財務(wù)分析”，建立如圖4-15所示的財務(wù)比率分析表。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.2比率分析表的生成新建一名為“財務(wù)分析”的E394.3.2趨勢分析4.3.2.1比較財務(wù)報表法比較財務(wù)報表就是比較企業(yè)連續(xù)若干期財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，分析財務(wù)報表中各個項目的增減變化的幅度并分析其變化原因，以此來判斷企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.2趨勢分析4.3.2.1比較財務(wù)報表法skf404.3.2趨勢分析4.3.2.2比較百分比財務(wù)報表法比較百分比法是在前述比較財務(wù)報表法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，通過比較各項目百分比的變化以判斷事物的發(fā)展趨勢。4.3.2.3比較財務(wù)比率比較財務(wù)比率就是將連續(xù)若干期的財務(wù)比率進(jìn)行對比，分析企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。這種方法實際上就是比率分析法和比較分析法的結(jié)合。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.2趨勢分析4.3.2.2比較百分比財務(wù)報表法414.3.2趨勢分析4.3.2.4圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢來判斷企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.2趨勢分析4.3.2.4圖解法skf-zt424.3.3財務(wù)綜合分析4.3.3.1財務(wù)比率綜合評分法財務(wù)比率綜合評分法也稱沃爾評分法，1928年，亞歷山大·沃爾出版的《信用晴雨表研究》和《財務(wù)報表比率分析》中提出了信用能力指數(shù)的概念，他選擇了7個財務(wù)比率即流動比率、產(chǎn)權(quán)比率、固定資產(chǎn)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和自有資金周轉(zhuǎn)率，分別給定各指標(biāo)的比重，然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率（以行業(yè)平均數(shù)為基礎(chǔ)），將實際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率相比，得出相對比率，將此相對比率與各指標(biāo)比重相乘，得出總評分。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析4.3.3.1財務(wù)比率綜合評分434.3.3財務(wù)綜合分析（1）選擇評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)比率。在選擇財務(wù)比率時，需要注意以下三個方面：第一，財務(wù)比率要求具有全面性。一般來說，反映企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力的財務(wù)比率都應(yīng)該包括在內(nèi)。第二，財務(wù)比率應(yīng)當(dāng)具有代表性。所選擇的財務(wù)比率數(shù)量不一定需要很多，但具有代表性，即要求選擇那些能夠說明問題的重要的財務(wù)比率。第三，各項財務(wù)比率要具有變化方向的一致性。當(dāng)財務(wù)比率增大時，表示財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，而當(dāng)財務(wù)比率減小時，表示財務(wù)狀況的惡化。（2）根據(jù)各項財務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評分值，即重要性系數(shù)。各項財務(wù)比率評分值之和應(yīng)等于100分。各項財務(wù)比率評分值的確定是財務(wù)比率綜合評分法的一個重要問題，它直接影響到對企業(yè)財務(wù)狀況的最終評價。（3）規(guī)定各種財務(wù)比率評分值的最高評分值和最低評分值。這主要是為了避免個別財務(wù)比率的異常給總分造成不合理的影響。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析（1）選擇評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)比444.3.3財務(wù)綜合分析（4）確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值。通?？蓞⒄胀袠I(yè)的平均水平，經(jīng)過適當(dāng)調(diào)整后確定。（5）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值。（6）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。關(guān)系比率反映了企業(yè)某一財務(wù)比率的實際值偏離標(biāo)準(zhǔn)值的程度。（7）計算各項財務(wù)比率的實際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評分值的乘積。每項財務(wù)比率的得分都不能超過最高分或最低分，所有各項財務(wù)比率實際得分的合計數(shù)就是企業(yè)財務(wù)狀況的綜合得分。企業(yè)財務(wù)狀況的綜合得分反映了企業(yè)綜合財務(wù)狀況的好壞。如果綜合得分等于或接近于100分，說明企業(yè)的財務(wù)狀況是良好的，達(dá)到了預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)；如果綜合得分遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于100分，則說明企業(yè)的財務(wù)狀況比較差，需要采取措施加以改善；如果綜合得分遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于100分，說明企業(yè)的財務(wù)狀況比較理想。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析（4）確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即454.3.3財務(wù)綜合分析4.3.3.2杜邦分析法1．杜邦分析法概述杜邦分析法（DuPontAnalysis）是利用幾種主要的財務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財務(wù)狀況。具體來說，它是一種用來評價公司贏利能力和股東權(quán)益回報水平，從財務(wù)角度評價企業(yè)績效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項財務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。由于這種分析方法最早由美國杜邦公司使用，故名杜邦分析法。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析4.3.3.2杜邦分析法skf464.3.3財務(wù)綜合分析2．杜邦分析法的的基本思路（1）權(quán)益凈利率，也稱權(quán)益報酬率，是一個綜合性最強的財務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析系統(tǒng)的核心。（2）資產(chǎn)凈利率是影響權(quán)益凈利率的最重要的指標(biāo)，具有很強的綜合性，而資產(chǎn)凈利率又取決于銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。對資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，需要對影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析，以判明影響公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的主要問題在哪里。銷售凈利率反映銷售收入的收益水平。擴(kuò)大銷售收入，降低成本費用是提高企業(yè)銷售利潤率的根本途徑，而擴(kuò)大銷售，同時也是提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的必要條件和途徑。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析2．杜邦分析法的的基本思路skf-474.3.3財務(wù)綜合分析（3）權(quán)益乘數(shù)表示企業(yè)的負(fù)債程度，反映了公司利用財務(wù)杠桿進(jìn)行經(jīng)營活動的程度。資產(chǎn)負(fù)債率高，權(quán)益乘數(shù)就大，這說明公司負(fù)債程度高，公司會有較多的杠桿利益，但風(fēng)險也高；反之，資產(chǎn)負(fù)債率低，權(quán)益乘數(shù)就小，這說明公司負(fù)債程度低，公司會有較少的杠桿利益，但相應(yīng)所承擔(dān)的風(fēng)險也低。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析（3）權(quán)益乘數(shù)表示企業(yè)的負(fù)債程度，484.3.3財務(wù)綜合分析3．杜邦分析法的財務(wù)指標(biāo)關(guān)系杜邦分析法中的幾種主要的財務(wù)指標(biāo)關(guān)系為：權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率=凈利潤/銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均余額skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析3．杜邦分析法的財務(wù)指標(biāo)關(guān)系skf494.3.3財務(wù)綜合分析4．杜邦分析法的步驟（1）從權(quán)益凈利率開始，根據(jù)會計資料（主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表）逐步分解計算各指標(biāo)；（2）將計算出的指標(biāo)填入杜邦分析圖；（3）逐步進(jìn)行前后期對比分析，也可以進(jìn)一步進(jìn)行企業(yè)間的橫向?qū)Ρ确治觥?/p>

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析4．杜邦分析法的步驟skf-zt501．比率分析的指標(biāo)——營運能力比率分析④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。⑤總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt1．比率分析的指標(biāo)——營運能力比率分析④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固511．比率分析的指標(biāo)——獲利能力比率分析①資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。②股東權(quán)益報酬率。股東權(quán)益報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的凈利潤與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。③銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt1．比率分析的指標(biāo)——獲利能力比率分析①資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報521．比率分析的指標(biāo)——獲利能力比率分析④銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。⑤成本費用凈利率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤與成本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系。⑥每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt1．比率分析的指標(biāo)——獲利能力比率分析④銷售凈利率。銷售凈531．比率分析的指標(biāo)——獲利能力比率分析⑦每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。⑧市盈率。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt1．比率分析的指標(biāo)——獲利能力比率分析⑦每股凈資產(chǎn)。每股凈542．比率分析表的生成打開報表，同時新建一個工作簿，在其中的Sheet1中設(shè)置比率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt2．比率分析表的生成打開報表，同時新建一個工作簿，在其中的S554.3.2趨勢分析——比較分析法趨勢分析是指通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的會計報表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來了解有關(guān)項目或指標(biāo)的變化趨勢，并以此來預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1．比較分析法（1）本期實際與前期實際對比（2）不同時期同類指標(biāo)對比skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.2趨勢分析——比較分析法趨勢分析是指通過對企業(yè)連564.3.2趨勢分析——比較百分比法2．比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的發(fā)展趨勢。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.2趨勢分析——比較百分比法2．比較百分比法skf574.3.2趨勢分析——圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢來判斷企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.2趨勢分析——圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期584.3.3財務(wù)綜合分析綜合分析是指通過對各種指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況做出全面、合理地評價，揭示企業(yè)財務(wù)狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評分的方法，其操作步驟如下：（1）選擇評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)比率。（2）根據(jù)各項財務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評分值，即重要性系數(shù)。（3）規(guī)定各種財務(wù)比率評分值的最高評分值和最低評分值。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析綜合分析是指通過對各種指標(biāo)進(jìn)行綜合594.3.3財務(wù)綜合分析（4）確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值。（5）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值。（6）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。（7）計算各項財務(wù)比率的實際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評分值的乘積。（8）計算結(jié)果的評價。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.3財務(wù)綜合分析（4）確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即60第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進(jìn)行財務(wù)報告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt第4章Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)skf-z614.1財務(wù)報告概述4.1.1財務(wù)報告的意義4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容4.1.3財務(wù)報告的編制要求skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1財務(wù)報告概述4.1.1財務(wù)報告的意義skf-z624.1.1財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進(jìn)行決策提供有用的會計信息。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.1財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時634.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成部分，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當(dāng)局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報644.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行補充說明的報表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進(jìn)行補充說明的書面文字。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容會計報表附表是對會計報表正式項目654.1.3財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。（2）計算要準(zhǔn)確。（3）內(nèi)容要完整。（4）編報及時。（5）指標(biāo)要一致。（6）便于理解。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.1.3財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。skf-z664.2會計報表的編制4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2.2利潤表的編制4.2.3現(xiàn)金流量表的編制生成skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2會計報表的編制4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制skf674.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務(wù)狀況式三種。其中，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)用最廣，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4.2.1.1資產(chǎn)負(fù)債表的684.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法2．資產(chǎn)負(fù)債表年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制1．資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法s694.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制3．資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。主要包括以下幾種方式：（1）根據(jù)總賬科目余額填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。（5）綜合運用上述填列方法分析填列。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制3．資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄的填列704.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4．資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟（1）打開Excel，新建一個工作簿，將其命名為“資產(chǎn)負(fù)債表”，將Sheet1工作表命名為“2019年資產(chǎn)負(fù)債表”，將Sheet2命名為“科目余額表”，將Sheet3命名為“2019年資產(chǎn)負(fù)債表”。（2）設(shè)置公式①計算年初余額②計算期末余額將上述公式設(shè)置完成后，同樣，為防止公式被破壞，也可對資產(chǎn)負(fù)債表的格式進(jìn)行保護(hù)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制4．資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟skf714.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制（3）將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)行保護(hù)后，單擊工具欄的“保存”按鈕，選擇保存類型為“模板”，并輸入文件名“資產(chǎn)負(fù)債表模板”，這時就生成了模板文件，并將其存放在C:\Windows\ApplicationData\Microsoft\Templates文件夾內(nèi)。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制（3）將科目余額表和各種財務(wù)報724.2.2利潤表的編制4.2.2.1利潤表的編制方法利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費用、損失并將收入與費用、損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費用、損失進(jìn)行對比，結(jié)出凈利潤的過程，會計上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。配比是一項重要的會計原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制4.2.2.1利潤表的編制方法734.2.2利潤表的編制1．一般企業(yè)利潤表的填列格式通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制1．一般企業(yè)利潤表的填列格式skf744.2.2利潤表的編制利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程，所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。在我國，利潤表采用多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄分別用列。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制利潤表一般有表首、正表兩部分。其中754.2.2利潤表的編制2．利潤表各項目的填列方法3．上期金額欄的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制2．利潤表各項目的填列方法skf-764.2.2利潤表的編制4．利用Excel編制利潤表的方法（1）單擊“文件”選項卡中的“新建”按鈕，雙擊“空白工作簿”按鈕，將該工作簿以“利潤表”的名稱進(jìn)行保存。

（2）建立“損益類科目2019年度累計發(fā)生凈額”工作表。將Sheet1工作表命名為“損益類科目2019年度累計發(fā)生凈額”，建立損益類科目2019年度累計發(fā)生凈額表。（3）將Sheet2命名為“利潤表”，建立利潤表。（4）在利潤表中設(shè)置公式（5）最后對制作好的利潤表模板加以保存，利潤表模板制作就完成了。

skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.2利潤表的編制4．利用Excel編制利潤表的方法774.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。通過現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；可以對企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠的判斷；可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.1現(xiàn)金流784.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.2現(xiàn)金流量的分類1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要有銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要有購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異，因此，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的歸類。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.2現(xiàn)金流794.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動的現(xiàn)金流入主要有收回投資、分得股利或利潤、取得債券利息收入、處置長期資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出主要有購置長期資產(chǎn)、進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價物視同現(xiàn)金，所以投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價物這類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資活動獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流804.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動的現(xiàn)金流入主要有吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要有償還債務(wù)、減少注冊資本、發(fā)生籌資費用、分配股利或利潤、償付利息等所支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流814.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.3一般企業(yè)現(xiàn)金流量表各項目的填列方法1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制4．匯率變動對現(xiàn)金的影響skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.3一般企824.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.4一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補充資料的編制1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制補充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對有關(guān)項目的調(diào)整，可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖然不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。因此，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括（1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；②“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；③“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入的固定資產(chǎn)。3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.4一般企834.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.5一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及程序1．直接法和間接法現(xiàn)金流量表時，列所編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得：第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目；第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.5一般企844.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要調(diào)整的項目可以分為三類：第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等；第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預(yù)提費用等；第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成所謂間接法，即通過將企業(yè)854.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（1）工作底稿法。第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對當(dāng)其業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（1）工作底稿法。skf864.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（2）T型賬戶法。第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。（3）分析填列法。分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細(xì)賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成（2）T型賬戶法。skf874.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.6現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個名為“現(xiàn)金流量表”的工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是“資產(chǎn)負(fù)債表”項目，第二部分是“利潤表”項目，第三部分是“現(xiàn)金流量表”項目。

（2）進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式，上述工作簿在保存時，可作為模板保存。（3）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.3.6現(xiàn)金流884.3會計報表的分析4.3.1比率分析4.3.2趨勢分析4.3.3財務(wù)綜合分析skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3會計報表的分析4.3.1比率分析skf-zt894.3.1比率分析1．比率分析的指標(biāo)2．比率分析表的生成skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1比率分析1．比率分析的指標(biāo)skf-ztnsk904.3.1.1比率分析的指標(biāo)1．短期償債能力比率分析（1）短期債務(wù)與可償債資產(chǎn)的存量比較流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的存量比較有兩種方法：一種是差額比較，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相減的差稱為營運資本；另一種是比率比較，兩者相除的比率稱為短期債務(wù)存量比率。①營運資本營運資本是指流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分。營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債計算營運資本使用的“流動資產(chǎn)”和“流動負(fù)債”，通?？梢詮馁Y產(chǎn)負(fù)債表中直接獲得。當(dāng)流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債時，營運資本為正數(shù)，說明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，超出部分被用于流動資產(chǎn)。營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定。而當(dāng)流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債時，營運資本為負(fù)數(shù)，有部分長期資產(chǎn)由流動負(fù)債提供資金來源。由于流動負(fù)債在一年內(nèi)就需要償還，而長期資產(chǎn)在一年內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，則財務(wù)狀況不穩(wěn)定。skf-ztnsk-ztfag-ztzhongtezcntn-zt4.3.1.1比率分析的指標(biāo)1．短期償債能力比率分析sk914.3.1.1比率分析的指標(biāo)②短期債務(wù)的存量比率流動比率。流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，表明每1元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保障。速動比率。速動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比稱為速動比率，表明每1元流動負(fù)債有多少速動資產(chǎn)作為償還保障?，F(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，它