企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式課件

居民企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策解讀主講人：潘斌單位：江蘇省高郵市地稅局

2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料之二12/22/20221居民企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策解讀主講人：前言1.課件主要對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了羅列，根據(jù)不同的優(yōu)惠方式，分別進(jìn)行了說明。2.由于本人水平有限，對于課件中存在不足和錯誤之處，請多加批評指正！并請與本人及時聯(lián)系，以便自己能及時糾正錯誤和對課件進(jìn)行進(jìn)一步完善。12/22/20222前言1.課件主要對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了羅列，根據(jù)不同目錄1.指導(dǎo)思想和主要原則2.稅收優(yōu)惠方式3.稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容4.稅收優(yōu)惠的管理12/22/20223目錄12/19/20223稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想和主要原則國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（稅法第25條）指導(dǎo)思想：將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。主要原則：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會。

12/22/20224稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想和主要原則國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和稅收優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為九種優(yōu)惠方式：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和授權(quán)減免。關(guān)于不征稅收入：稅法中規(guī)定的“不征稅收入”概念，不屬于稅收優(yōu)惠的范疇,這些收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。我國稅法規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。12/22/20225稅收優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為九種優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容一、免稅收入（稅法第26條）（一）國債利息收入；（是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入）相關(guān)個人所得稅政策銜接：1.個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免納個人所得稅（個人所得稅法第4條）2.自2005年12月1日起，個人取得的教育儲蓄存款利息，免征個人所得稅。（國稅發(fā)【2005】148號、國稅發(fā)【2005】155號）3.自2008年10月9日起，個人儲蓄存款取得孳生的利息，暫免征收個人所得稅。（財稅【2008】132號）12/22/20226稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容一、免稅收入（稅法第26條）12/19/2稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容4.自2008年10月9日后起，證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算資金孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。（財稅【2008】140號）（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）注：2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按以上規(guī)定處理。（財稅【2009】69號）相關(guān)個人所得稅政策銜接：自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司（上海12/22/20227稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容4.自2008年10月9日后起，證券市場個稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計算應(yīng)納稅所得額。（財稅【2005】102號、財稅【2005】107號）（四）符合條件的非營利組織的收入。非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。1.認(rèn)定管理辦法：《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅【2009】123號）2.關(guān)于非營利組織的免稅收入范圍：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；12/22/20228稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得免稅收入（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。（財稅【2009】122號）社會團(tuán)體的收費主要包括：社會團(tuán)體會費、行政事業(yè)性收費、經(jīng)營服務(wù)性收費、捐贈收入等。（民發(fā)【2007】167號）注：符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（條例第85條）12/22/20229免稅收入（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財定期減免稅二、定期減免稅（稅法第27條）（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（無期限）

1.免征(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；(2)農(nóng)作物新品種的選育；(3)中藥材的種植；(4)林木的培育和種植；(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(6)林產(chǎn)品的采集；(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；12/22/202210定期減免稅二、定期減免稅（稅法第27條）12/19/2022定期減免稅(8)遠(yuǎn)洋捕撈。特別關(guān)注：《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅【2008】149號）

12/22/202211定期減免稅(8)遠(yuǎn)洋捕撈。12/19/202211大類中類小類不屬于初加工范圍種植業(yè)類糧食初加工小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類、其他類糧食林木產(chǎn)品初加工園藝植物初加工蔬菜、水果、花卉及觀賞植物以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）油料植物初加工精煉植物油糖料植物初加工茶葉初加工精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料藥用植物初加工加工的各類中成藥纖維植物初加工棉花、麻類、蠶繭熱帶、南亞熱帶作物初加工畜牧業(yè)類畜禽類初加工肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類、蜂產(chǎn)品肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊飼料類初加工植物類、動物類、添加劑類牧草類初加工漁業(yè)類水生動物初加工熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品水生植物初加工罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品

12/22/202212大類中類小類不屬于初加工范圍糧食初加工小麥、稻米、玉米、薯類定期減免稅我市涉及的部分產(chǎn)品初加工范圍：（1）糧食初加工（小麥初加工、稻米初加工）（2）纖維植物初加工（棉花初加工）（3）畜牧業(yè)初加工（肉類初加工、毛類初加工）注：蛋類初加工，僅指通過對鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋（可惜啊，高郵咸鴨蛋和雙黃蛋無指望了?。?）飼料類初加工（植物類飼料初加工、動物類飼料初加工）（5）油料植物初加工

2.減半征收12/22/202213定期減免稅我市涉及的部分產(chǎn)品初加工范圍：12/19/2022定期減免稅（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。相關(guān)增值稅政策銜接：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅（農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。）（增值稅條例第15條、增值稅細(xì)則第35條）2.自2008年7月1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社（是指依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社）銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（財稅【2008】81號）12/22/202214定期減免稅（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；1定期減免稅相關(guān)營業(yè)稅政策銜接：農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。（營業(yè)稅條例第8條）有關(guān)解釋：農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；12/22/202215定期減免稅相關(guān)營業(yè)稅政策銜接：12/19/202215定期減免稅相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。（營業(yè)稅細(xì)則第22條）相關(guān)個人所得稅政策銜接：對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。（財稅【2004】30號）12/22/202216定期減免稅相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植定期減免稅（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（三免三減半）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（條例第87條）具體規(guī)定：1.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【2008】116號）

12/22/202217定期減免稅（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的定期減免稅關(guān)注項目：港口碼頭、公路、電力、水利2.適用企業(yè)：居民企業(yè)3.減免稅項目：2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目4.有關(guān)規(guī)定：（1）企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。12/22/202218定期減免稅關(guān)注項目：港口碼頭、公路、電力、水利12/19/2定期減免稅（3）期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。（4）企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。5.有關(guān)解釋第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。12/22/202219定期減免稅（3）期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷定期減免稅承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動。承包建設(shè)，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。內(nèi)部自建自用，是指項目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。（財稅【2008】46號、國稅發(fā)【2009】80號）

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得（三免三減半）12/22/202220定期減免稅承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另定期減免稅企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。（條例第88條）在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（條例第89條）環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【2009】166號）12/22/202221定期減免稅企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自定期減免稅（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（無期限）1.基本規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（條例第90條）2.關(guān)于符合條件：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。12/22/202222定期減免稅（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（無期限）12/19/定期減免稅3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。12/22/202223定期減免稅3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算方法：12/19/202223定期減免稅4.核算要求：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國稅函【2009】212號）相關(guān)營業(yè)稅政策銜接：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（財稅【1999】273號）有關(guān)解釋：技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有12/22/202224定期減免稅4.核算要求：12/19/202224定期減免稅權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。注：采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。（國稅發(fā)【2000】166號）技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。注：免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。（財稅【2005】39號）技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。12/22/202225定期減免稅權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。12/19/2022定期減免稅與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。注：對與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的技術(shù)服務(wù)費，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中所含的商標(biāo)使用費，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。（國稅函【2004】1210號）納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費等不予免稅的收入。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機關(guān)可按照不高于合同總價款50％的金額確定免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（國稅發(fā)【2000】166號）12/22/202226定期減免稅與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是定期減免稅（五）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)（兩免三減半）、符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)（五免五減半、兩免三減半）（財稅【2008】1號）（六）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)，自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（財稅【2009】65號）（七）對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的高新技術(shù)企業(yè)（兩免三減半）（國發(fā)【2007】40號）（八）對企業(yè)實施符合條件的清潔發(fā)展機制項目（CDM項目）的所得（三免三減半）（財稅【2009】30號）12/22/202227定期減免稅（五）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)（兩免三減優(yōu)惠稅率三、優(yōu)惠稅率（一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（稅法第28條）1.適用企業(yè)：具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)（財稅【2009】69號）2.關(guān)于符合條件：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元（條例第92條）12/22/202228優(yōu)惠稅率三、優(yōu)惠稅率12/19/202228優(yōu)惠稅率3.關(guān)于資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的計算：從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12月平均值＝（月初值＋月末值）÷24.關(guān)于實際經(jīng)營期：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（財稅【2009】69號）特別關(guān)注：

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計12/22/202229優(yōu)惠稅率3.關(guān)于資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的計算：12/19/202優(yōu)惠稅率入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅【2009】133號）5.有關(guān)管理要求：納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。對不符合條件的，匯繳時應(yīng)補繳預(yù)繳時按規(guī)定減免的所得稅額。（國稅函【2008】251號）

（二）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（稅法第28條）1.高新技術(shù)企業(yè)的概念：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究12/22/202230優(yōu)惠稅率入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅優(yōu)惠稅率開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。（國科發(fā)火【2008】172號）2.符合條件國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業(yè)比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。)12/22/202231優(yōu)惠稅率開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此優(yōu)惠稅率（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例（60％以上）；（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上）；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。3.享受優(yōu)惠有關(guān)要求：（1）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。12/22/202232優(yōu)惠稅率（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低優(yōu)惠稅率（國科發(fā)火【2008】172號）（2）對未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。（國稅函【2009】203號）（三）對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅【2009】63號）（四）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、動漫企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅【2008】1號、財稅【2009】65號）（五）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（對設(shè)在西部12/22/202233優(yōu)惠稅率（國科發(fā)火【2008】172號）12/19/2022優(yōu)惠稅率地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅）（國發(fā)【2007】39號、國稅函【2009】399號、國稅函【2009】411號）12/22/202234優(yōu)惠稅率地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所加計扣除四、加計扣除（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；1.基本規(guī)定研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2.管理要求蘇地稅發(fā)【2009】6號《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2008】116號）

12/22/202235加計扣除四、加計扣除12/19/202235加計扣除（1）適用企業(yè)：財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。關(guān)于準(zhǔn)確歸集：①企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。②企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。③企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)在專賬管理中按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用。公共費用根據(jù)相關(guān)性、合理、配比的原則分?jǐn)?2/22/202236加計扣除（1）適用企業(yè)：財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用加計扣除按項目進(jìn)行核算歸集。④執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在“管理費用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費用”二級科目，在“研究開發(fā)費用”二級科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類會計科目中專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”科目下專設(shè)“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。（2）研發(fā)活動范圍：從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。12/22/202237加計扣除按項目進(jìn)行核算歸集。12/19/202237加計扣除（3）研發(fā)活動支出的具體范圍（實際發(fā)生）：①新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。②從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。④專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。⑤專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。⑧研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。12/22/202238加計扣除（3）研發(fā)活動支出的具體范圍（實際發(fā)生）：12/19加計扣除（4）關(guān)于研發(fā)支出的項目歸集：人員人工費用、研發(fā)活動直接投入的費用、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷費、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用（5）關(guān)于共同開發(fā)和委托開發(fā)：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。12/22/202239加計扣除（4）關(guān)于研發(fā)支出的項目歸集：12/19/20223加計扣除對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。3.與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動的區(qū)別：直接、口徑緊。4.關(guān)于形成虧損的處理：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。（財稅【2009】98號）

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。1.基本規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的12/22/202240加計扣除對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費加計扣除基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（條例第96條）2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資加計扣除的條件（同時具備）：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療

12/22/202241加計扣除基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘加計扣除保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。3.關(guān)于加計扣除的時間：企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。（財稅【2009】70號）12/22/202242加計扣除保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。12/19/2抵扣應(yīng)納稅所得額五、抵扣應(yīng)納稅所得額1.基本規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（稅法第31條）抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第97條）2.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的概念12/22/202243抵扣應(yīng)納稅所得額五、抵扣應(yīng)納稅所得額12/19/202243抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。3.投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。（國稅發(fā)【2009】87號）12/22/202244抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行加速折舊六、加速折舊1.基本規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（稅法第32條）2.采取加速折舊固定資產(chǎn)的范圍：企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。3.關(guān)于使用新固定資產(chǎn)采取加速折舊的條件：12/22/202245加速折舊六、加速折舊12/19/202245加速折舊企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于稅收規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和稅收規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。4.關(guān)于用新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的規(guī)定：企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到稅收規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和稅收規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。12/22/202246加速折舊企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定加速折舊5.關(guān)于不得采取加速折舊的情形：對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。6.采取縮短折舊年限的方法：對企業(yè)購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅收規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于稅收規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。7.采取加速折舊的方法：12/22/202247加速折舊5.關(guān)于不得采取加速折舊的情形：12/19/2022加速折舊企業(yè)擁有并使用符合規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（1）雙倍余額遞減法：是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

12/22/202248加速折舊企業(yè)擁有并使用符合規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法加速折舊年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率（2）年數(shù)總和法：又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和*100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率(國稅發(fā)【2009】81號)12/22/202249加速折舊年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100％12/19加速折舊注：企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（財稅【2008】1號）12/22/202250加速折舊注：企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)減計收入七、減計收入1.基本規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。（稅法第33條）減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第99條）2.資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【2008】117號）12/22/202251減計收入七、減計收入12/19/202251減計收入關(guān)注要點：廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源

3.有關(guān)條件（1）經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）2008年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認(rèn)定取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國稅函【2009】185號）4.享受時間：企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材12/22/202252減計收入關(guān)注要點：廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源12/1減計收入料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。5.有關(guān)要求（1）企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。（財稅【2008】47號）（3）享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并停止享受12/22/202253減計收入料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的減計收入資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國稅函【2009】185號）注：企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（國稅函【2009】567號）相關(guān)增值稅政策銜接：1.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。2.對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

3.對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料12/22/202254減計收入資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國稅函【2009】18減計收入生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）；4.銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。5.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

12/22/202255減計收入生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母減計收入有關(guān)要求：納稅人應(yīng)按規(guī)定申請并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。以上第1條、第2條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第3條至第5條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行。（財稅【2008】156號）

12/22/202256減計收入有關(guān)要求：12/19/202256稅額抵免八、稅額抵免1.基本規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（稅法第34條）稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例第100條）2.關(guān)于設(shè)備的購置和取得：12/22/202257稅額抵免八、稅額抵免12/19/202257稅額抵免企業(yè)應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備。包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的專用設(shè)備。（財稅【2009】69號）3.設(shè)備購置時間：企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備。4.關(guān)于專用設(shè)備投資額：是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。5.關(guān)于購置設(shè)備的資金：企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免12/22/202258稅額抵免企業(yè)應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備。包稅額抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。5.關(guān)于設(shè)備的轉(zhuǎn)讓和出租：（1）企業(yè)購置專用設(shè)備從購置之日在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（2）轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（財稅【2008】48號）（3）凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（財稅【2009】69號）12/22/202259稅額抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資稅額抵免6.節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【2008】115號）關(guān)注要點：節(jié)能設(shè)備（13種）、節(jié)水設(shè)備（4種）；環(huán)境保護(hù)設(shè)備（19種）7.安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財稅【2008】118號）關(guān)注要點：危險化學(xué)品（7種）、煙花爆竹行業(yè)（1種）、公路行業(yè)（1種）、應(yīng)急救援設(shè)備類（8種）8.關(guān)于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免：

自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。（國稅發(fā)【2008】52號）注：根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅管理司《關(guān)于企業(yè)購買國產(chǎn)12/22/202260稅額抵免6.節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境保護(hù)專用稅額抵免設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知》的規(guī)定，對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批核準(zhǔn)，2007年度結(jié)束后尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資額可以在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿為止。12/22/202261稅額抵免設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知》的規(guī)定，對經(jīng)稅其他專項優(yōu)惠政策九、其他專項優(yōu)惠政策（一）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。（稅法第29條）民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第94條）

注：民族自治地方在新稅法實施前已按照財稅【2001】12/22/202262其他專項優(yōu)惠政策九、其他專項優(yōu)惠政策12/19/202262其他專項優(yōu)惠政策202號文件規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第29條規(guī)定執(zhí)行。（財稅【2008】21號）（二）過渡優(yōu)惠政策1.基本規(guī)定：（1）新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行年度起計算。12/22/202263其他專項優(yōu)惠政策202號文件規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括其他專項優(yōu)惠政策（2）法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。（3）國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。（稅法第57條）2.相關(guān)政策銜接：（1）關(guān)于新法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%，2009年按20%，2010年按22%，2011年按24%，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。12/22/202264其他專項優(yōu)惠政策（2）法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的其他專項優(yōu)惠政策自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行。（國發(fā)【2007】39號）注：對適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008-2011年分別按國發(fā)【2007】39號文件規(guī)定的過渡稅率減半征收，2012年及以后年度按25%12/22/202265其他專項優(yōu)惠政策自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩其他專項優(yōu)惠政策稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)【2007】39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。（財稅【2008】21號）（2）關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及浦東新區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠辦法：法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)12/22/202266其他專項優(yōu)惠政策稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。12/19/其他專項優(yōu)惠政策經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國發(fā)【2007】40號）（3）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅）（國發(fā)【2007】39號、國稅函【2009】399號、國稅函【2009】411號）

12/22/202267其他專項優(yōu)惠政策經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企其他專項優(yōu)惠政策注：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。以上所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。（財稅【2009】69號）（三）授權(quán)減免1.基本規(guī)定：稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。（稅法第35條）根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等12/22/202268其他專項優(yōu)惠政策注：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例其他專項優(yōu)惠政策原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（稅法第36條）2.相關(guān)政策銜接：（1）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2008】1號）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第36條的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：①關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策：A.實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。12/22/202269其他專項優(yōu)惠政策原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以其他專項優(yōu)惠政策B.境內(nèi)新辦企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。C.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。D.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半。E.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。（已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定）12/22/202270其他專項優(yōu)惠政策B.境內(nèi)新辦企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免其他專項優(yōu)惠政策注：對經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（財稅【2009】65號）2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按財稅【2008】1號文件的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。（財稅【2009】69號）②關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策對以下3種收入暫不征收所得稅：A.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利12/22/202271其他專項優(yōu)惠政策注：對經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品其他專項優(yōu)惠政策息收入及其他收入。B.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入。C.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入。注：截止2010年12月31日，對中國證券投資者保護(hù)基金有限公司按規(guī)定繳納的證券投資者保護(hù)基金收入；申購凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈等，不計入其應(yīng)征所得稅收入。對中國證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司取得的注冊資本金收益、存款利息收入、購買中國人民銀行債券和中央直屬金融機構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，暫免征企業(yè)所得稅。（財稅【2006】169號、財稅【2009】131號）

12/22/202272其他專項優(yōu)惠政策息收入及其他收入。12/19/202272其他專項優(yōu)惠政策③關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。執(zhí)行到期優(yōu)惠政策：A.就業(yè)再就業(yè)政策

對2009年底之前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿。（財稅【2002】208號、財稅【2005】186號、財稅【2009】23號）12/22/202273其他專項優(yōu)惠政策③關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策12/19其他專項優(yōu)惠政策B.奧運會和世博會政策奧運會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后，世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行。（財稅【2003】10號、財稅【2006】128號，財稅【2005】180號、財稅【2006】155號）C.社會公益性政策生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。截止日期2010年12月31日（財稅【2004】132號、財稅【2006】148號、財稅【2009】131號）D.債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資，重組、改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策a.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。截止日期2013年12月31日（財稅【2005】1號、財稅【2009】34號）12/22/202274其他專項優(yōu)惠政策B.奧運會和世博會政策12/19/20227其他專項優(yōu)惠政策b.債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)、政府鼓勵的新辦文化企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，截至日期2008年12月31日（財稅【2005】29號、財稅【2006】18號、財稅【2005】14號、財稅【2005】2號）

C.涉農(nóng)和國家儲備政策a.對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅。截止日期2008年12月31日（財稅【2006】105號）b.對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2008年8月15日至12月31日。（財稅【2008】110號)12/22/202275其他專項優(yōu)惠政策b.債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企業(yè)清產(chǎn)核資、轉(zhuǎn)制科研機其他專項優(yōu)惠政策c.對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅；截止日期2009年12月31日（財稅【2007】17號）d.對農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點企業(yè)減計收入截止日期2008年12月31日（財稅【2007】10號）D.單項稅收優(yōu)惠a.股權(quán)分置試點改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入暫免征收企業(yè)所得稅.截止日期執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束

（財稅【2005】103號）b.中國證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司（略，見P70）截止日期2010年12月31日12/22/202276其他專項優(yōu)惠政策c.對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用其他專項優(yōu)惠政策c.對參與試點的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。截止日期2008年12月31日（財稅【2006】46號）d.監(jiān)獄勞教企業(yè)免征企業(yè)所得稅截止日期2008年12月31日（財稅【2006】123號）注：企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照財稅【2009】59號的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（財稅【2009】69號）除以上文件明確外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。12/22/202277其他專項優(yōu)惠政策c.對參與試點的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收其他專項優(yōu)惠政策（2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅【2008】38號）自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。（3）《關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2009】4號）自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（4）《關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2009】30號）12/22/202278其他專項優(yōu)惠政策（2）《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知其他專項優(yōu)惠政策對清潔基金4種收入免征企業(yè)所得稅；對符合條件的CDM項目所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，三免三減半。（5）《關(guān)于打撈單位有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2009】92號）從2008年1月1日到2009年12月31日，繼續(xù)免征打撈局的企業(yè)所得稅。（6）《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅【2009】131號）

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財稅【2006】148號、財稅【2008】78號、財稅【2008】104號文件規(guī)定的2008年12月31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。

12/22/202279其他專項優(yōu)惠政策對清潔基金4種收入免征企業(yè)所得稅；12/19稅收優(yōu)惠的管理一、相關(guān)管理文件：1.《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)【2008】111號）2.《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函【2009】255號）3.《關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理意見（試行）》（蘇地稅發(fā)【2009】32號）4.《企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程》（蘇地稅發(fā)【2009】69號）二、管理分類分為審批類、備案類和自行申報管理。12/22/202280稅收優(yōu)惠的管理一、相關(guān)管理文件：12/19/202280稅收優(yōu)惠的管理（一）審批類（2類）

1.經(jīng)審批后才能稅前扣除的資產(chǎn)損失；2.國稅函【2009】255號明確需審批的企業(yè)所得稅項目。（二）備案類（10類）1.免稅收入中的符合條件的非營利組織收入2.定期減免稅3.優(yōu)惠稅率（除小型微利企業(yè)外）4.加計扣除5.加速折舊6.抵扣應(yīng)納稅所得額7.減計收入8.稅額抵免12/22/202281稅收優(yōu)惠的管理（一）審批類（2類）12/19/202281稅收優(yōu)惠的管理9.執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠10.其他專項稅收優(yōu)惠（以后國家制定的優(yōu)惠政策，未明確審批事項的，均實行備案管理）關(guān)于備案證明資料的提供：略。詳見蘇地稅發(fā)【2009】32號及總局相關(guān)文件，如加速折舊見國稅發(fā)【2009】81號，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得見國稅函【2009】212號，高新技術(shù)企業(yè)見國稅函【2009】203號等。關(guān)于備案時間：納稅人新發(fā)生上述備案項目，應(yīng)在年度納稅申報前，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案登記。有關(guān)備案要求：在報稅務(wù)機關(guān)備案確認(rèn)前，納稅人進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報和12/22/202282稅收優(yōu)惠的管理9.執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠12/19/202282稅收優(yōu)惠的管理年度納稅申報時均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定事項。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。并有權(quán)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，同時可按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。備案程序：納稅人報送《××備案事項報告表》及相關(guān)證明資料－稅務(wù)機關(guān)審核－發(fā)放《稅務(wù)事項登記備案告知書》－登記相關(guān)后續(xù)管理臺賬。（三）自行申報類1.免稅收入（除符合條件的非營利組織收入外）2.優(yōu)惠稅率（小型微利企業(yè)）3.收入和所得遞延確認(rèn)12/22/202283稅收優(yōu)惠的管理年度納稅申報時均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或其他特定稅收優(yōu)惠的管理關(guān)于報送資料時間和要求：納稅人應(yīng)在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。二、后續(xù)管理1.關(guān)于資產(chǎn)損失稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。不改變企業(yè)的申報責(zé)任。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行實地核查確認(rèn)，并進(jìn)行追蹤管理。12/22/202284稅收優(yōu)惠的管理關(guān)于報送資料時間和要求：12/19/20228稅收優(yōu)惠的管理2.關(guān)于備案類項目稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)納稅人有備案項目應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機關(guān)書面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》。納稅人在收到《責(zé)令限期改正通知書》后仍未及時備案的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，并按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年將備案類稅收優(yōu)惠、企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理事項全部納入評估或檢查范圍，對備案項目的真實性、合法性進(jìn)行評估或檢查；對納稅人上述事項不符合稅法規(guī)定的，按照征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。12/22/202285稅收優(yōu)惠的管理2.關(guān)于備案類項目12/19/202285謝謝大家！12/22/202286謝謝大家！12/19/202286居民企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策解讀主講人：潘斌單位：江蘇省高郵市地稅局

2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料之二12/22/202287居民企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策解讀主講人：前言1.課件主要對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了羅列，根據(jù)不同的優(yōu)惠方式，分別進(jìn)行了說明。2.由于本人水平有限，對于課件中存在不足和錯誤之處，請多加批評指正！并請與本人及時聯(lián)系，以便自己能及時糾正錯誤和對課件進(jìn)行進(jìn)一步完善。12/22/202288前言1.課件主要對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了羅列，根據(jù)不同目錄1.指導(dǎo)思想和主要原則2.稅收優(yōu)惠方式3.稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容4.稅收優(yōu)惠的管理12/22/202289目錄12/19/20223稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想和主要原則國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（稅法第25條）指導(dǎo)思想：將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。主要原則：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會。

12/22/202290稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想和主要原則國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和稅收優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為九種優(yōu)惠方式：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和授權(quán)減免。關(guān)于不征稅收入：稅法中規(guī)定的“不征稅收入”概念，不屬于稅收優(yōu)惠的范疇,這些收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。我國稅法規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。12/22/202291稅收優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為九種優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容一、免稅收入（稅法第26條）（一）國債利息收入；（是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入）相關(guān)個人所得稅政策銜接：1.個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免納個人所得稅（個人所得稅法第4條）2.自2005年12月1日起，個人取得的教育儲蓄存款利息，免征個人所得稅。（國稅發(fā)【2005】148號、國稅發(fā)【2005】155號）3.自2008年10月9日起，個人儲蓄存款取得孳生的利息，暫免征收個人所得稅。（財稅【2008】132號）12/22/202292稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容一、免稅收入（稅法第26條）12/19/2稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容4.自2008年10月9日后起，證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算資金孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。（財稅【2008】140號）（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）注：2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按以上規(guī)定處理。（財稅【2009】69號）相關(guān)個人所得稅政策銜接：自2005年6月13日起，對個人投資者從上市公司（上海12/22/202293稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容4.自2008年10月9日后起，證券市場個稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計算應(yīng)納稅所得額。（財稅【2005】102號、財稅【2005】107號）（四）符合條件的非營利組織的收入。非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。1.認(rèn)定管理辦法：《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅【2009】123號）2.關(guān)于非營利組織的免稅收入范圍：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；12/22/202294稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得免稅收入（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。（財稅【2009】122號）社會團(tuán)體的收費主要包括：社會團(tuán)體會費、行政事業(yè)性收費、經(jīng)營服務(wù)性收費、捐贈收入等。（民發(fā)【2007】167號）注：符合條件的非營利組