會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)課件

項(xiàng)目二：

填制與審核原始憑證任務(wù)一：填制與審核原始憑證的要求與方法理論2.1：原始憑證基本要求與銀行結(jié)算方式理論2.2：填制與審核各種原始憑證的方法任務(wù)二：填制與審核原始憑證實(shí)訓(xùn)2.1：填制與審核原始憑證項(xiàng)目二：填制與審核原始憑證理論2.1：原始憑證基本要求與銀行結(jié)算方式

2.1.1銀行結(jié)算方式1、銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

它使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給他人。理論2.1：原始憑證基本要求與銀行結(jié)算方式

2.1.1銀行1、銀行匯票1、銀行匯票1、銀行匯票1、銀行匯票1、銀行匯票特點(diǎn)：1）適用范圍廣2）票隨人走，錢(qián)貨兩清3）信用度高，安全可靠4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)5）結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回1、銀行匯票特點(diǎn)：2、銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見(jiàn)票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。

銀行本票發(fā)定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2、銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條2、銀行本票2、銀行本票2、銀行本票2、銀行本票2、銀行本票必須記載的事項(xiàng)（1）表明“本票”的字樣。（2）無(wú)條件支付的承諾。（3）確定的金額。（4）收款人名稱(chēng)。（5）出票日期。（6）出票人簽章。2、銀行本票必須記載的事項(xiàng)3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法入以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可經(jīng)由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并3、商業(yè)匯票3、商業(yè)匯票3、商業(yè)匯票3、商業(yè)匯票

4、支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。

單位和個(gè)人的同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。4、支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委

4、支票

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。4、支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票4、支票支票包含的內(nèi)容：1、“支票”字樣；2、無(wú)條件支付命令；3、出票日期及出票地點(diǎn)（未載明出票地點(diǎn)者，出票人名字旁的地點(diǎn)視為出票地）；4、出票人名稱(chēng)其簽字；5、付款銀行名稱(chēng)及地址（未載明付款地點(diǎn)者，付款銀行所在地視為付款地點(diǎn)）；6、付款人；7、付款金額；4、支票支票包含的內(nèi)容：4、支票

4、支票4、支票4、支票4、支票1、支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當(dāng)日起，到期日遇例假順延）。3、支票簽發(fā)的日期、大小寫(xiě)金額和收款人名稱(chēng)不得更改，其它內(nèi)容有誤，可以劃線(xiàn)更正，并加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

4、支票1、支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、支票4、支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。5、出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。4、支票4、支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)5、信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。5、信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位6、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。6、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支7、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可收取同城和異地的款項(xiàng)。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。7、委托收款委托收款是收款人委托銀行向8、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。8、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收8、托收承付托收承付款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，它的結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。

采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，購(gòu)銷(xiāo)雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種。

驗(yàn)單付款是購(gòu)貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同對(duì)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等到交易所進(jìn)行審查無(wú)誤后，即可承認(rèn)付款。

驗(yàn)貨付款是購(gòu)貨企業(yè)等到貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)與合同完全相符后才承認(rèn)付款。8、托收承付托收承付款項(xiàng)劃回方9、信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。

采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開(kāi)證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。9、信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一2.1.2：原始憑證基本要求（一）原始憑證的概念與種類(lèi)概念：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書(shū)面憑證。注意：凡不能起到證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況作用的單據(jù)，如合同、采購(gòu)計(jì)劃、銀行對(duì)賬單等，都不能作為原始憑據(jù)以記賬。2.1.2：原始憑證基本要求（一）原始憑證的概念與種類(lèi)注原始憑證樣本（發(fā)票等）原始憑證樣本（發(fā)票等）原始憑證的種類(lèi)：１.按其取得的來(lái)源不同分為：外來(lái)原始憑證自制原始憑證原始憑證的種類(lèi)：１.按其取得的來(lái)源不同分為：外來(lái)原始外來(lái)原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員從其他單位或個(gè)人直接取得的憑證。外來(lái)原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員從其他單位自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫?，并由本單位?nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供單位內(nèi)部使用的憑證．

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位編號(hào)：用途年月日倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)

記賬：發(fā)料：領(lǐng)料：

自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫ǎ⒂杀締挝粌?nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人２.按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同：一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證２.按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同：一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原

一次性原始憑證：對(duì)所發(fā)生或所完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每次或每筆只填制一份的憑證。一次有效，即一經(jīng)填寫(xiě)完畢就不能再次填寫(xiě)使用的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等。外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都屬一次性原始憑證一次性原始憑證：外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)

累計(jì)原始憑證：為了簡(jiǎn)化填制手續(xù)，對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)，集中填制一份的憑證。

如：限額領(lǐng)料單累計(jì)原始憑證：如：限額領(lǐng)料單會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)

匯總原始憑證：為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證.工資結(jié)算表工資匯總表一次性原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證：工資結(jié)算表工資匯總表一次性匯總會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)

通用原始憑證：由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。３.按格式的不同分為：通用原始憑證：由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具

專(zhuān)用憑證：由各單位自行印制，在本單位內(nèi)部使用的憑證。專(zhuān)用憑證：（二）原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證名稱(chēng)；2．填制原始憑證的日期；3．接受原始憑證的單位名稱(chēng)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)j金額等)；5．填制單位簽章；6．有關(guān)人員簽章；7．憑證附件。（二）原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證名稱(chēng)；（二）原始憑證的填制要求（1）真實(shí)可靠、手續(xù)完備原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須與實(shí)際情況相符。如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，決不允許有任何歪曲或弄虛作假的情況。每張憑證上填列的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的客觀(guān)真實(shí)性。（二）原始憑證的填制要求（1）真實(shí)可靠、手續(xù)完備（二）原始憑證的填制要求從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章（或?qū)Ｓ谜拢粡膫€(gè)人取得的原始憑證必須有填制人簽名或蓋章。自制原始憑證，必須有部門(mén)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋章本單位的公章或有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)用章。（二）原始憑證的填制要求從外單位取得的原（二）原始憑證的填制要求（2）內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚1、嚴(yán)格按規(guī)定的格式或內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。2、憑證上的文字，用正楷字或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，字跡要工整、清晰，易于辨認(rèn)，不使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字。（二）原始憑證的填制要求（2）內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚（二）原始憑證的填制要求3、一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，單頁(yè)憑證必須用鋼筆填寫(xiě)。4、憑證填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補(bǔ)，現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷(xiāo)留存，另行重新填寫(xiě)。（二）原始憑證的填制要求3、一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（二）原始憑證的填制要求（3）數(shù)字填寫(xiě)必須準(zhǔn)確無(wú)誤，并按規(guī)定書(shū)寫(xiě)1、原始憑證上的數(shù)貨幣符號(hào)，如人民幣用“￥”表示，港幣用“HK＄”表示，美元用“US＄”表示等。2、阿拉伯?dāng)?shù)字要單個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得連筆，金額大寫(xiě)一律用正楷字或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、染、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元（圓）、角、分、零、整（正），大寫(xiě)金額最后為“元”、“角”的應(yīng)加寫(xiě)“整”或“正”字?jǐn)辔?。（二）原始憑證的填制要求（3）數(shù)字填寫(xiě)必須準(zhǔn)確無(wú)誤，并按規(guī)定（二）原始憑證的填制要求3、金額數(shù)要寫(xiě)到角、分為止，無(wú)角、分的用“0”或符號(hào)“—”表示，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，此時(shí)不能用符號(hào)“—”。（二）原始憑證的填制要求3、金額數(shù)要寫(xiě)到角、分為止，無(wú)角、分（三）原始憑證的填制要求4、填寫(xiě)大寫(xiě)金額時(shí)，事先印好的“人民幣”字樣與大寫(xiě)數(shù)字之間不得留空；金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，如￥709.50，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣柒佰零玖元伍角整。數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以中寫(xiě)一個(gè)“零”字，如￥3009.51，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁仟零玖元伍角壹分。書(shū)寫(xiě)時(shí)，數(shù)字的大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額必須保持一致。（三）原始憑證的填制要求4、填寫(xiě)大寫(xiě)金額時(shí)，事先印好的“人民（4）連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（4）連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制理論2.2：填制與審核各種原始憑證的方法（1）真實(shí)性審核1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。理論2.2：填制與審核各種原始憑證的方法（1）真實(shí)性審核（2）合法性審核合法性審核是審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度等的規(guī)定，有無(wú)違法亂紀(jì)行為，若有，應(yīng)予揭露和制止，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（2）合法性審核合法性審核是審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否（3）合理性審核合理性審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合本單位事先制定的計(jì)劃、預(yù)算等的要求，有無(wú)不講經(jīng)濟(jì)效益、脫離目標(biāo)的現(xiàn)象，是否符合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)鋪張浪費(fèi)的行為。（3）合理性審核合理性審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合本單(4）完整性審核1、完整性審核是指審核原始憑證是否將有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)齊全，各項(xiàng)目是否按要求填寫(xiě)。2、對(duì)原始憑證完整性的審核，首先要審核原始憑證的各構(gòu)成要素是否齊全。其次，審核各要素內(nèi)容填制得是否正確、完整、清晰，特別是對(duì)憑證中所記錄的數(shù)量、金額的正確性要進(jìn)行認(rèn)真審核，檢查金額計(jì)算有無(wú)差錯(cuò)，大小寫(xiě)金額是否一致等。最后，審核各經(jīng)辦單位和人員簽章是否齊全。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。(4）完整性審核1、完整性審核是指審核原始憑證是否將有關(guān)內(nèi)原始憑證業(yè)務(wù)舉例原始憑證業(yè)務(wù)舉例2006年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫(xiě)現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒

20061020

河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資貳零零陸零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬(wàn)元整￥10000000工資這里是填寫(xiě)支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼018644556785從這里拆開(kāi)2006年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000

20061020現(xiàn)金支票背面的填寫(xiě)20061020現(xiàn)金支票背面的填寫(xiě)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)借款單借款單差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單領(lǐng)料單領(lǐng)料單增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票dddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddddd會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)項(xiàng)目二：

填制與審核原始憑證任務(wù)一：填制與審核原始憑證的要求與方法理論2.1：原始憑證基本要求與銀行結(jié)算方式理論2.2：填制與審核各種原始憑證的方法任務(wù)二：填制與審核原始憑證實(shí)訓(xùn)2.1：填制與審核原始憑證項(xiàng)目二：填制與審核原始憑證理論2.1：原始憑證基本要求與銀行結(jié)算方式

2.1.1銀行結(jié)算方式1、銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

它使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給他人。理論2.1：原始憑證基本要求與銀行結(jié)算方式

2.1.1銀行1、銀行匯票1、銀行匯票1、銀行匯票1、銀行匯票1、銀行匯票特點(diǎn)：1）適用范圍廣2）票隨人走，錢(qián)貨兩清3）信用度高，安全可靠4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)5）結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回1、銀行匯票特點(diǎn)：2、銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見(jiàn)票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。

銀行本票發(fā)定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2、銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條2、銀行本票2、銀行本票2、銀行本票2、銀行本票2、銀行本票必須記載的事項(xiàng)（1）表明“本票”的字樣。（2）無(wú)條件支付的承諾。（3）確定的金額。（4）收款人名稱(chēng)。（5）出票日期。（6）出票人簽章。2、銀行本票必須記載的事項(xiàng)3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法入以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可經(jīng)由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并3、商業(yè)匯票3、商業(yè)匯票3、商業(yè)匯票3、商業(yè)匯票

4、支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。

單位和個(gè)人的同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。4、支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委

4、支票

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。4、支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票4、支票支票包含的內(nèi)容：1、“支票”字樣；2、無(wú)條件支付命令；3、出票日期及出票地點(diǎn)（未載明出票地點(diǎn)者，出票人名字旁的地點(diǎn)視為出票地）；4、出票人名稱(chēng)其簽字；5、付款銀行名稱(chēng)及地址（未載明付款地點(diǎn)者，付款銀行所在地視為付款地點(diǎn)）；6、付款人；7、付款金額；4、支票支票包含的內(nèi)容：4、支票

4、支票4、支票4、支票4、支票1、支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當(dāng)日起，到期日遇例假順延）。3、支票簽發(fā)的日期、大小寫(xiě)金額和收款人名稱(chēng)不得更改，其它內(nèi)容有誤，可以劃線(xiàn)更正，并加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

4、支票1、支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、支票4、支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。5、出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。4、支票4、支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)5、信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。5、信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位6、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。6、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支7、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可收取同城和異地的款項(xiàng)。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。7、委托收款委托收款是收款人委托銀行向8、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。8、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收8、托收承付托收承付款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，它的結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。

采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，購(gòu)銷(xiāo)雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種。

驗(yàn)單付款是購(gòu)貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同對(duì)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等到交易所進(jìn)行審查無(wú)誤后，即可承認(rèn)付款。

驗(yàn)貨付款是購(gòu)貨企業(yè)等到貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)與合同完全相符后才承認(rèn)付款。8、托收承付托收承付款項(xiàng)劃回方9、信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。

采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開(kāi)證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。9、信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一2.1.2：原始憑證基本要求（一）原始憑證的概念與種類(lèi)概念：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或者完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書(shū)面憑證。注意：凡不能起到證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況作用的單據(jù)，如合同、采購(gòu)計(jì)劃、銀行對(duì)賬單等，都不能作為原始憑據(jù)以記賬。2.1.2：原始憑證基本要求（一）原始憑證的概念與種類(lèi)注原始憑證樣本（發(fā)票等）原始憑證樣本（發(fā)票等）原始憑證的種類(lèi)：１.按其取得的來(lái)源不同分為：外來(lái)原始憑證自制原始憑證原始憑證的種類(lèi)：１.按其取得的來(lái)源不同分為：外來(lái)原始外來(lái)原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員從其他單位或個(gè)人直接取得的憑證。外來(lái)原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員從其他單位自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫?，并由本單位?nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供單位內(nèi)部使用的憑證．

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位編號(hào)：用途年月日倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)

記賬：發(fā)料：領(lǐng)料：

自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫?，并由本單位?nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人２.按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同：一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證２.按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同：一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原

一次性原始憑證：對(duì)所發(fā)生或所完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每次或每筆只填制一份的憑證。一次有效，即一經(jīng)填寫(xiě)完畢就不能再次填寫(xiě)使用的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等。外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都屬一次性原始憑證一次性原始憑證：外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)

累計(jì)原始憑證：為了簡(jiǎn)化填制手續(xù)，對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計(jì)，集中填制一份的憑證。

如：限額領(lǐng)料單累計(jì)原始憑證：如：限額領(lǐng)料單會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)

匯總原始憑證：為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證.工資結(jié)算表工資匯總表一次性原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證：工資結(jié)算表工資匯總表一次性匯總會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(項(xiàng)目二)

通用原始憑證：由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。３.按格式的不同分為：通用原始憑證：由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具

專(zhuān)用憑證：由各單位自行印制，在本單位內(nèi)部使用的憑證。專(zhuān)用憑證：（二）原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證名稱(chēng)；2．填制原始憑證的日期；3．接受原始憑證的單位名稱(chēng)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)j金額等)；5．填制單位簽章；6．有關(guān)人員簽章；7．憑證附件。（二）原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證名稱(chēng)；（二）原始憑證的填制要求（1）真實(shí)可靠、手續(xù)完備原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須與實(shí)際情況相符。如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，決不允許有任何歪曲或弄虛作假的情況。每張憑證上填列的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的客觀(guān)真實(shí)性。（二）原始憑證的填制要求（1）真實(shí)可靠、手續(xù)完備（二）原始憑證的填制要求從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章（或?qū)Ｓ谜拢?；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人簽名或蓋章。自制原始憑證，必須有部門(mén)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋章本單位的公章或有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)用章。（二）原始憑證的填制要求從外單位取得的原（二）原始憑證的填制要求（2）內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚1、嚴(yán)格按規(guī)定的格式或內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。2、憑證上的文字，用正楷字或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，字跡要工整、清晰，易于辨認(rèn)，不使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院頒布的簡(jiǎn)化字。（二）原始憑證的填制要求（2）內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚（二）原始憑證的填制要求3、一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，單頁(yè)憑證必須用鋼筆填寫(xiě)。4、憑證填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補(bǔ)，現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷(xiāo)留存，另行重新填寫(xiě)。（二）原始憑證的填制要求3、一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（二）原始憑證的填制要求（3）數(shù)字填寫(xiě)必須準(zhǔn)確無(wú)誤，并按規(guī)定書(shū)寫(xiě)1、原始憑證上的數(shù)貨幣符號(hào)，如人民幣用“￥”表示，港幣用“HK＄”表示，美元用“US＄”表示等。2、阿拉伯?dāng)?shù)字要單個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得連筆，金額大寫(xiě)一律用正楷字或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、染、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元（圓）、角、分、零、整（正），大寫(xiě)金額最后為“元”、“角”的應(yīng)加寫(xiě)“整”或“正”字?jǐn)辔病＃ǘ┰紤{證的填制要求（3）數(shù)字填寫(xiě)必須準(zhǔn)確無(wú)誤，并按規(guī)定（二）原始憑證的填制要求3、金額數(shù)要寫(xiě)到角、分為止，無(wú)角、分的用“0”或符號(hào)“—”表示，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，此時(shí)不能用符號(hào)“—”。（二）原始憑證的填制要求3、金額數(shù)要寫(xiě)到角、分為止，無(wú)角、分（三）原始憑證的填制要求4、填寫(xiě)大寫(xiě)金額時(shí)，事先印好的“人民幣”字樣與大寫(xiě)數(shù)字之間不得留空；金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，如￥709.50，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣柒佰零玖元伍角整。數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以中寫(xiě)一個(gè)“零”字，如￥3009.51，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁仟零玖元伍角壹分。書(shū)寫(xiě)時(shí)，數(shù)字的大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額必須保持一致。（三）原始憑證的填制要求4、填寫(xiě)大寫(xiě)金額時(shí)，事先印好的“人民（4）連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)將原始憑證送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（4）連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制理論2.2：填制與審核各種原始憑證的方法（1）真實(shí)性審核1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。理論2.2：填制與審核各