《中級財務(wù)會計》第三章 貨幣資金

中級財務(wù)會計第三章貨幣資金本章要點理解資產(chǎn)的定義和基本特征了解貨幣資金的內(nèi)容認(rèn)識貨幣資金內(nèi)部管理的重要性掌握庫存現(xiàn)金的管理和控制方法了解庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理了解銀行各種結(jié)算方式的適用范圍掌握銀行存款的核算了解其他貨幣資金的核算方法了解定額備用金的作用以及賬務(wù)處理掌握貨幣資金的披露與分析第一節(jié)資產(chǎn)及其分類一、資產(chǎn)的定義

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第二十條將資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。”資產(chǎn)的重要性：負(fù)債可以理解為負(fù)資產(chǎn)，所有者權(quán)益稱凈資產(chǎn)，收入是資產(chǎn)運用的結(jié)果，成本和費用是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式，利潤是資產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)。二、資產(chǎn)的特征三、資產(chǎn)的分類

1、按流動性分――流動非流動資產(chǎn)

2、按計價方法分――貨幣性非貨幣性資產(chǎn)

3、按實物形態(tài)分――有形無形資產(chǎn)第二節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的含義貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。貨幣資金按其存放地點和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。二、貨幣資金的管理(一)貨幣資金管理的目的保證經(jīng)營、低成本、安全(二)貨幣資金內(nèi)部控制制度的要點1、建立健全企業(yè)內(nèi)部牽制制度2、遵守國家的現(xiàn)金管理制度3、遵守銀行存款的管理要求4、堅持和完善貨幣資金的清查盤點制度第三節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金概述二、庫存現(xiàn)金的管理和控制(一)現(xiàn)金收入的管理和控制(二)現(xiàn)金支出的管理和控制(三)現(xiàn)金收支憑證的管理三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理(一)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的總分類核算例3-1(P62)(二)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時核算四、庫存現(xiàn)金的清查例3-2(P64)第四節(jié)銀行存款一、銀行存款的管理二、銀行存款的結(jié)算方式(一)支票(二)匯兌(三)商業(yè)票據(jù)(四)委托收款(五)銀行匯票(六)銀行本票(七)托收承付(八)信用證(九)領(lǐng)用卡三、銀行存款的會計處理例3-3(P68)四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表例3-4(P69)第五節(jié)其他貨幣資金一、外埠存款例3-5(P71)二、銀行匯票存款例3-6(P71-72)三、銀行本票存款四、信用證保證金存款五、信用卡存款六、存出投資款第六節(jié)定額備用金一、備用金概述

備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款部門或職工個人為辦理企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所需的日常零星開支的備用款項。企業(yè)撥付備用金采用先付后用、用后報銷的辦法。二、備用金制度及其核算

1、設(shè)立定額備用金的核算例3-7(P74)2、不設(shè)立定額備用金的核算例3-8(P74)

第七節(jié)披露與分析一、貨幣資產(chǎn)的披露貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，但不包括受限制的貨幣資金，受限制的貨幣資金有：1、指定用途的各種基金2、合同規(guī)定限用的貨幣資金3、其他原因限制使用的貨幣資金二、貨幣資金的分析本章概念（關(guān)鍵詞）資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金備用金銀行結(jié)算方式支票匯兌商業(yè)匯票委托收款銀行匯票銀行本票托收承付信用證信用卡未達(dá)賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表本章相關(guān)的法規(guī)、制度及主要閱讀文獻(xiàn)(一)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》《支付結(jié)算辦法》《銀行賬戶管理辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《中華人民共和國票據(jù)法》本章相關(guān)的法規(guī)、制度及主要閱讀文獻(xiàn)(二)《票據(jù)管理實施辦法》《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《中華人民共和國外匯管理條例》《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》思考題1、常見的資產(chǎn)分類有哪幾種？資產(chǎn)按流動性分類分為哪些資產(chǎn)？2、什么是貨幣資金？他具體包括哪些內(nèi)容？3、如何進(jìn)行貨幣資金的管理和內(nèi)部控制？4、現(xiàn)金的使用范圍是什么？5、銀行結(jié)算方式有哪些？簡述各種銀行結(jié)算方式。6、什么是未達(dá)賬項？未達(dá)賬項有哪幾類？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？7、其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容？如何進(jìn)行核算？8、什么是備用金？在定額備用金制度下如何進(jìn)行備用