09級(jí)金融專業(yè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)第二章銀行會(huì)計(jì)核課件

第二章銀行會(huì)計(jì)核算的根本理論第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目第二節(jié)了解銀行會(huì)計(jì)記賬方法第三節(jié)學(xué)會(huì)使用銀行會(huì)計(jì)憑證第五節(jié)看懂銀行會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié)掌握銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織第二章銀行會(huì)計(jì)核算的根本理論第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目第1第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目一、銀行會(huì)計(jì)科目分類

〔一〕銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分為四大類第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目一、銀行會(huì)計(jì)科目分類2庫(kù)存現(xiàn)金存放同業(yè)貸款在建過程應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)待處理財(cái)產(chǎn)損益壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)累計(jì)折舊庫(kù)在應(yīng)固原無累無商待壞固貸貼銀存累32.負(fù)債類科目應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付帳款貼現(xiàn)負(fù)債同業(yè)存款吸收存款向中央銀行借款2.負(fù)債類科目應(yīng)遞預(yù)應(yīng)應(yīng)應(yīng)應(yīng)貼同吸向4實(shí)收資本或股本盈余公積資本公積3.所有者權(quán)益類科目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配實(shí)盈資3.所有者權(quán)益類科目本利5（1）收入類科目其他業(yè)務(wù)收入利息收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入（1）收入類科目其他業(yè)務(wù)收入利息收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入6〔2〕費(fèi)用類科目利息支出營(yíng)業(yè)稅金及附加手續(xù)費(fèi)及傭金支出其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整〔2〕費(fèi)用類科目利手其管財(cái)資營(yíng)所以7〔二〕銀行會(huì)計(jì)科目按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為兩類二、銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào)〔一〕一級(jí)科目代號(hào)的編排〔二〕二級(jí)科目代號(hào)的編排〔二〕銀行會(huì)計(jì)科目按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為兩類8第二節(jié)了解銀行會(huì)計(jì)記賬方法一、記賬方法的含義〔一〕記賬方法的概念記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。〔二〕記賬方法的構(gòu)成

第二節(jié)了解銀行會(huì)計(jì)記賬方法一、記賬方法的含義9二、銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類〔一〕單式記賬法〔二〕復(fù)式記賬法三、借貸記賬法記賬原理〔一〕記賬符號(hào)〔二〕記賬規(guī)那么〔三〕試算平衡二、銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類10〔四〕會(huì)計(jì)分錄舉例：【例2-3】客戶韓流將現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5,000元?！纠?-4】某化工廠用其銀行存款賬戶中的資金歸還所借銀行的貸款10,000元?！纠?-5】工商銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從中央銀行存款賬戶中支取現(xiàn)金150,000元。

〔四〕會(huì)計(jì)分錄舉例：11【例2-6】華聯(lián)商場(chǎng)從其存款賬戶中支付30,000元，劃入同行開戶的鋼廠存款賬戶?！纠?-7】工商銀行通過轉(zhuǎn)賬支付華聯(lián)商場(chǎng)活期存款利息11,500元

【例2-8】經(jīng)批準(zhǔn)，某企業(yè)按法定程序?qū)①Y本公積150,000元轉(zhuǎn)增資本金?！纠?-6】華聯(lián)商場(chǎng)從其存款賬戶中支付30,012會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金100,000155,000255,000吸收存款158,00040,00046,500105,000貸款50,00010,00040,00059,500存放央行款項(xiàng)300,000150,000150,000利息支出8,00011,50019,500資本公積200,000150,00050,000實(shí)收資本100,000150,000250,000合計(jì)458,000458,000356,500356,500464,500464,500平衡相等平衡相等試算平衡表2021年12月平衡相等單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借13第三節(jié)學(xué)會(huì)使用銀行會(huì)計(jì)憑證一、銀行會(huì)計(jì)憑證的含義銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。又可稱為“傳票〞。二、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類

〔一〕按憑證的處理程序和用途可以分為

第三節(jié)學(xué)會(huì)使用銀行會(huì)計(jì)憑證一、銀行會(huì)計(jì)憑證14〔二〕按憑證的形式可以分為〔三〕按憑證的格式和用途可以分為銀行現(xiàn)金付出傳票銀行現(xiàn)金收入傳票銀行表外科目付出傳票銀行表外科目收入傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票1.基本憑證〔二〕按憑證的形式可以分為銀行現(xiàn)金付出傳票銀行15轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金繳款單信匯憑證電匯憑證委托收款結(jié)算憑證現(xiàn)金支票2.特種憑證轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金繳款單信匯憑證電匯憑證委托收款結(jié)算憑證現(xiàn)金支票216三、銀行會(huì)計(jì)憑證的根本要素〔一〕憑證的名稱及編制和記賬的時(shí)間〔二〕收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)〔三〕收、付款單位的戶名和賬號(hào)〔四〕款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件的張數(shù)〔五〕人民幣和外幣符號(hào)和大小寫金額〔六〕按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的印鑒〔七〕會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)〔八〕銀行及有關(guān)人員的印章三、銀行會(huì)計(jì)憑證的根本要素17第四節(jié)掌握銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織一、銀行賬務(wù)組織體系賬務(wù)組織是指銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)是，從編制及審核憑證開場(chǎng)，到登記賬簿與核對(duì)、軋平賬務(wù)，直到編制當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表為止的全過程中所采用的方法和步驟。

〔一〕明細(xì)核算系統(tǒng)1.分戶帳。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、連續(xù)記載某賬戶的資金活動(dòng)情況。〔1〕甲種賬?！?〕乙種賬〔3〕丙種賬〔4〕丁種賬第四節(jié)掌握銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織一、銀行賬務(wù)組18〔5〕登記分戶帳應(yīng)注意的事項(xiàng)：a.按要求逐一填列清楚，不得省略。更換新帳頁(yè)時(shí)，將前一頁(yè)最后余額過入新帳頁(yè)的余額欄。b.記賬前要進(jìn)展核對(duì)。c.根據(jù)憑證逐筆記載，簡(jiǎn)明扼要，結(jié)計(jì)余額。2.現(xiàn)金收付日記賬。根據(jù)現(xiàn)金收、付憑證逐筆記載。3.登記簿。是明細(xì)核算的輔助賬簿。要及時(shí)登記，及時(shí)銷賬。如：重要憑證、有價(jià)證券及實(shí)物等。4.余額表。是核對(duì)分戶帳余額和總賬余額的工具，也是計(jì)〔5〕登記分戶帳應(yīng)注意的事項(xiàng)：19息的工具?！?〕計(jì)息余額表：根據(jù)計(jì)息科目分戶當(dāng)日最后余額帳填列。并與總賬余額核對(duì)相符?！?〕一般余額表：根據(jù)分戶帳當(dāng)日最后余額填列?！捕尘C合核算系統(tǒng)1.科目日結(jié)單。是登記總賬的依據(jù)。2.總賬。按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的活頁(yè)賬。一個(gè)科目一頁(yè)，每月更換一次，按年裝訂保管。3.日記表。反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具。也是銀行特有的會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表。息的工具。20二、賬務(wù)處理程序〔一〕賬務(wù)處理程序〔具體步驟1-6〕〔二〕賬務(wù)核對(duì)

每日核對(duì)定期核對(duì)（具體包括5項(xiàng)）賬賬核對(duì)賬款核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬據(jù)核對(duì)賬表核對(duì)內(nèi)外賬核對(duì)總分核對(duì)賬款核對(duì)二、賬務(wù)處理程序每日核對(duì)定期核對(duì)（具體包括5項(xiàng)21業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)賬借貸方傳票現(xiàn)金收、付傳票現(xiàn)金收、付日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金登記簿分戶賬余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表賬務(wù)組織與賬務(wù)處理程序圖業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)賬借貸方傳票現(xiàn)金收、付傳票現(xiàn)金收、付日記簿現(xiàn)金庫(kù)存22三、記賬規(guī)那么與錯(cuò)帳更正〔一〕記賬規(guī)那么〔二〕錯(cuò)帳更正1.當(dāng)日發(fā)生的過失，采用劃線更正法。2.次日或以后發(fā)現(xiàn)的過失，采用紅、藍(lán)字沖正法。3.發(fā)現(xiàn)上年度的錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖賬，不得更改決算報(bào)表。三、記賬規(guī)那么與錯(cuò)帳更正23第五節(jié)看懂銀行會(huì)計(jì)報(bào)表一、銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的種類〔一〕按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表。2.反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表。3.反映現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表?！捕嘲淳幹频臅r(shí)間分為：1.日計(jì)表。2.月報(bào)表。3.季報(bào)表。4.年報(bào)表。第五節(jié)看懂銀行會(huì)計(jì)報(bào)表一、銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的種24二、常用銀行會(huì)計(jì)報(bào)表〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表〔賬戶式〕

〔二〕利潤(rùn)表〔多步式〕

〔三〕現(xiàn)金流量表三、銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

〔一〕數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確

〔二〕內(nèi)容完整齊全

〔三〕編報(bào)及時(shí)二、常用銀行會(huì)計(jì)報(bào)表25第二章銀行會(huì)計(jì)核算的根本理論第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目第二節(jié)了解銀行會(huì)計(jì)記賬方法第三節(jié)學(xué)會(huì)使用銀行會(huì)計(jì)憑證第五節(jié)看懂銀行會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié)掌握銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織第二章銀行會(huì)計(jì)核算的根本理論第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目第26第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目一、銀行會(huì)計(jì)科目分類

〔一〕銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分為四大類第一節(jié)認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)科目一、銀行會(huì)計(jì)科目分類27庫(kù)存現(xiàn)金存放同業(yè)貸款在建過程應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)待處理財(cái)產(chǎn)損益壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)累計(jì)折舊庫(kù)在應(yīng)固原無累無商待壞固貸貼銀存累282.負(fù)債類科目應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付帳款貼現(xiàn)負(fù)債同業(yè)存款吸收存款向中央銀行借款2.負(fù)債類科目應(yīng)遞預(yù)應(yīng)應(yīng)應(yīng)應(yīng)貼同吸向29實(shí)收資本或股本盈余公積資本公積3.所有者權(quán)益類科目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配實(shí)盈資3.所有者權(quán)益類科目本利30（1）收入類科目其他業(yè)務(wù)收入利息收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入（1）收入類科目其他業(yè)務(wù)收入利息收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入31〔2〕費(fèi)用類科目利息支出營(yíng)業(yè)稅金及附加手續(xù)費(fèi)及傭金支出其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用以前年度損益調(diào)整〔2〕費(fèi)用類科目利手其管財(cái)資營(yíng)所以32〔二〕銀行會(huì)計(jì)科目按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為兩類二、銀行會(huì)計(jì)科目代號(hào)〔一〕一級(jí)科目代號(hào)的編排〔二〕二級(jí)科目代號(hào)的編排〔二〕銀行會(huì)計(jì)科目按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分為兩類33第二節(jié)了解銀行會(huì)計(jì)記賬方法一、記賬方法的含義〔一〕記賬方法的概念記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法?！捕秤涃~方法的構(gòu)成

第二節(jié)了解銀行會(huì)計(jì)記賬方法一、記賬方法的含義34二、銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類〔一〕單式記賬法〔二〕復(fù)式記賬法三、借貸記賬法記賬原理〔一〕記賬符號(hào)〔二〕記賬規(guī)那么〔三〕試算平衡二、銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類35〔四〕會(huì)計(jì)分錄舉例：【例2-3】客戶韓流將現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5,000元?！纠?-4】某化工廠用其銀行存款賬戶中的資金歸還所借銀行的貸款10,000元。【例2-5】工商銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從中央銀行存款賬戶中支取現(xiàn)金150,000元。

〔四〕會(huì)計(jì)分錄舉例：36【例2-6】華聯(lián)商場(chǎng)從其存款賬戶中支付30,000元，劃入同行開戶的鋼廠存款賬戶?！纠?-7】工商銀行通過轉(zhuǎn)賬支付華聯(lián)商場(chǎng)活期存款利息11,500元

【例2-8】經(jīng)批準(zhǔn)，某企業(yè)按法定程序?qū)①Y本公積150,000元轉(zhuǎn)增資本金。【例2-6】華聯(lián)商場(chǎng)從其存款賬戶中支付30,037會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金100,000155,000255,000吸收存款158,00040,00046,500105,000貸款50,00010,00040,00059,500存放央行款項(xiàng)300,000150,000150,000利息支出8,00011,50019,500資本公積200,000150,00050,000實(shí)收資本100,000150,000250,000合計(jì)458,000458,000356,500356,500464,500464,500平衡相等平衡相等試算平衡表2021年12月平衡相等單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借38第三節(jié)學(xué)會(huì)使用銀行會(huì)計(jì)憑證一、銀行會(huì)計(jì)憑證的含義銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。又可稱為“傳票〞。二、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類

〔一〕按憑證的處理程序和用途可以分為

第三節(jié)學(xué)會(huì)使用銀行會(huì)計(jì)憑證一、銀行會(huì)計(jì)憑證39〔二〕按憑證的形式可以分為〔三〕按憑證的格式和用途可以分為銀行現(xiàn)金付出傳票銀行現(xiàn)金收入傳票銀行表外科目付出傳票銀行表外科目收入傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票1.基本憑證〔二〕按憑證的形式可以分為銀行現(xiàn)金付出傳票銀行40轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金繳款單信匯憑證電匯憑證委托收款結(jié)算憑證現(xiàn)金支票2.特種憑證轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金繳款單信匯憑證電匯憑證委托收款結(jié)算憑證現(xiàn)金支票241三、銀行會(huì)計(jì)憑證的根本要素〔一〕憑證的名稱及編制和記賬的時(shí)間〔二〕收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)〔三〕收、付款單位的戶名和賬號(hào)〔四〕款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件的張數(shù)〔五〕人民幣和外幣符號(hào)和大小寫金額〔六〕按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的印鑒〔七〕會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)〔八〕銀行及有關(guān)人員的印章三、銀行會(huì)計(jì)憑證的根本要素42第四節(jié)掌握銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織一、銀行賬務(wù)組織體系賬務(wù)組織是指銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)是，從編制及審核憑證開場(chǎng)，到登記賬簿與核對(duì)、軋平賬務(wù)，直到編制當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表為止的全過程中所采用的方法和步驟。

〔一〕明細(xì)核算系統(tǒng)1.分戶帳。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、連續(xù)記載某賬戶的資金活動(dòng)情況?！?〕甲種賬?！?〕乙種賬〔3〕丙種賬〔4〕丁種賬第四節(jié)掌握銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織一、銀行賬務(wù)組43〔5〕登記分戶帳應(yīng)注意的事項(xiàng)：a.按要求逐一填列清楚，不得省略。更換新帳頁(yè)時(shí)，將前一頁(yè)最后余額過入新帳頁(yè)的余額欄。b.記賬前要進(jìn)展核對(duì)。c.根據(jù)憑證逐筆記載，簡(jiǎn)明扼要，結(jié)計(jì)余額。2.現(xiàn)金收付日記賬。根據(jù)現(xiàn)金收、付憑證逐筆記載。3.登記簿。是明細(xì)核算的輔助賬簿。要及時(shí)登記，及時(shí)銷賬。如：重要憑證、有價(jià)證券及實(shí)物等。4.余額表。是核對(duì)分戶帳余額和總賬余額的工具，也是計(jì)〔5〕登記分戶帳應(yīng)注意的事項(xiàng)：44息的工具?！?〕計(jì)息余額表：根據(jù)計(jì)息科目分戶當(dāng)日最后余額帳填列。并與總賬余額核對(duì)相符。〔2〕一般余額表：根據(jù)分戶帳當(dāng)日最后余額填列?！捕尘C合核算系統(tǒng)1.科目日結(jié)單。是登記總賬的依據(jù)。2.總賬。按會(huì)計(jì)科目設(shè)置的活頁(yè)賬。一個(gè)科目一頁(yè)，每月更換一次，按年裝訂保管。3.日記表。反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具。也是銀