新三板財務(wù)盡職調(diào)查報告書

新三板財務(wù)盡職調(diào)查報告書東莞市鴻策企業(yè)管理咨詢有限公司DONGGUANHONGCEMANAGEMENTCONSULTINGCO.,LTD制作：郭愛靈2015年8月，中國東莞主要內(nèi)容一、概述二、公司基本情況（一）公司設(shè)立及發(fā)展歷程（二）組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制（三）同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易（四）業(yè)務(wù)發(fā)展目標三、重要會計政策與會計估計四、稅項五、財務(wù)規(guī)范總體要求六、利潤表有關(guān)項目七、資產(chǎn)負債表有關(guān)項目八、基本情況分析九、掛牌新三板方案建議十、總結(jié)新三板盡職調(diào)查報告（會計師）（一般不出正式報告，如出報告以此內(nèi)容為基礎(chǔ)參考正式報告格式）-ABC科技有限公司一、概述盡職調(diào)查的目的：ABC科技有限公司新三板掛牌；盡職調(diào)查的內(nèi)容：公司2015年和2016年1-6月份的基本情況、財務(wù)情況等。盡職調(diào)查的時間：2016年7月21日-2016年8月20日。二、公司基本情況（一）公司設(shè)立及發(fā)展歷程1、公司基本信息公司名稱：ABC科技有限公司（以下簡稱公司、本公司、ABC公司）住所：XXX法定代表人：張一經(jīng)營范圍：電子設(shè)備的銷售；五金工具的技術(shù)開發(fā)、銷售及其它國內(nèi)貿(mào)易；經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)。人電子設(shè)備的生產(chǎn)。注冊資本及實收資本：注冊資本營業(yè)執(zhí)照注冊號：執(zhí)行（常務(wù)）董事：張一監(jiān)事：陳X總經(jīng)理：張一所屬行業(yè)：主營業(yè)務(wù)：2、歷史沿革成立于200X年X月X日，3、股東出資情況自然人股東張一出資X萬元，持股；4、主要股東及實際控制人情況股東張一，實際控制人張一。（二）組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制1、組織結(jié)構(gòu)對公司組織機構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則做出初步判斷。2、公司治理檢查公司章程、三會設(shè)立及職責履行、獨立董事制度情況，評價其合法性、合理性、有效性。3、獨立性評價主要從業(yè)務(wù)獨立、資產(chǎn)完整、人員獨立、財務(wù)獨立、機構(gòu)獨立五個方面進行評價注：本部分內(nèi)容主要是評價式的結(jié)論，其依據(jù)及內(nèi)容來自本報告其他相關(guān)內(nèi)容的調(diào)查。4、內(nèi)部控制內(nèi)控情況:非常薄弱，應(yīng)根據(jù)企業(yè)情況制定采購與付款、工薪與人事、生產(chǎn)與倉儲、銷售與收款、籌資與投資、貨幣資金財政部已頒布一個基本規(guī)范，18個指引，已在上市公司實施；應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果；公司應(yīng)設(shè)有獨立財務(wù)部門進行獨立的財務(wù)會計核算；規(guī)范會計工作基礎(chǔ)；重視財會工作，各部門應(yīng)支持財會工作，加強財會部門力量，加強財會人員培訓，規(guī)范會計核算；不設(shè)賬外賬，以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；收入確認、成本核算真實、完整且收入、成本配比合理；注冊會計師出具無保留意見審計報告；從嚴控制對外擔保建立嚴格的資金管理制度報告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請掛牌前予以歸還或規(guī)范。主要從業(yè)務(wù)控制、會計管理控制兩方面進行了解和評價。特別關(guān)注：公司報告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，公司因違反工商、稅務(wù)、審計、環(huán)保、勞動保護等部門的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。內(nèi)部控制：與財務(wù)報告密切相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)，如采購、銷售、生產(chǎn)、日常財務(wù)管理等，是否建立完善的業(yè)務(wù)流程按公眾公司要求建立股東會、董事會、監(jiān)事會、內(nèi)審部，高級管理層等，公司應(yīng)按要求進行完善。（三）同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易1、同業(yè)競爭同業(yè)競爭是指上市公司所從事的業(yè)務(wù)與其控股股東（包括絕對控股與相對控股，前者是指控股比例50%以上，后者是指控股比例50%以下，但因股權(quán)分散，該股東對上市公司有控制性影響）或?qū)嶋H控制人或控股股東所控制的其他企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)相同或近似，雙方構(gòu)成或可能構(gòu)成直接或間接的競爭關(guān)系。在同業(yè)競爭不得不解決的情形下，擬發(fā)行人應(yīng)與中介機構(gòu)制定出解決方案，徹底解決同業(yè)競爭問題。同業(yè)競爭問題的解決，一般有以下幾種方式：（1）競爭方股東或并行公司將競爭業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)的第三方；（2）通過收購、委托經(jīng)營等方式，將競爭的業(yè)務(wù)集中到擬上市公司，但不得運用首次發(fā)行的募集資金來收購；（3）擬上市公司放棄存在同業(yè)競爭的業(yè)務(wù)；（4）擬上市公司與競爭方股東協(xié)議解決同業(yè)競爭問題，競爭方股東作出今后不再進行同業(yè)競爭的書面承諾；（5）擬上市公司應(yīng)在有關(guān)股東協(xié)議、公司章程等文件中規(guī)定避免同業(yè)競爭的措施，并在申請發(fā)行上市前取得控股股東同業(yè)競爭方面的有效承諾，承諾將不以任何方式直接或間接地從事或參與和擬上市公司競爭的任何業(yè)務(wù)活動。2011年保代培訓資料精神：“實際控制人的親屬同行業(yè)經(jīng)營問題：直系親屬必須進行整合，其他親戚的業(yè)務(wù)之前跟發(fā)行人的業(yè)務(wù)是一體化經(jīng)營后分家的也應(yīng)進行整合，若業(yè)務(wù)關(guān)系特別緊密（如配套等）也應(yīng)進行整合，若親戚關(guān)系不緊密、業(yè)務(wù)關(guān)系不緊密、各方面都獨立運作（包括商標等）的可考慮不納入發(fā)行主體'。直系親屬、近親屬如不能證明其資金來源獨立，且獨立生存發(fā)展的，容易遭到否決。關(guān)于控股股東和實際控制人的親屬持有與發(fā)行人相同或相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的處理，基本要求：直系親屬重點關(guān)注，非直系親屬看情況，是否屬于一體化業(yè)務(wù)。補充說明控股股東和實際控制人的親屬持有與發(fā)行人相同或相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的處理旁系親屬鼓勵納入，不納入要做充分論證，同時保薦機構(gòu)要做好盡職調(diào)查，如實信息披露。實務(wù)案例：實際控制人的妻子的弟弟收購了一家做同樣業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果不納入上市主體，上市會有障礙嗎？構(gòu)成同業(yè)競爭，明顯存在讓渡商業(yè)利益的可能，且證監(jiān)會鼓勵整合整體上市，因此應(yīng)該納入上市主體，必須整合，要是上市后企業(yè)方把業(yè)務(wù)都轉(zhuǎn)給小舅子，會不會坑害股民（小舅子的企業(yè)實際控制人是不是企業(yè)方老板）。方案：若ABC公司自動化和ABC公司在業(yè)務(wù)上相同或是類似，則應(yīng)當解決以消除同業(yè)競爭，應(yīng)當將ABC公司自動化納入掛牌主體整合范圍范圍，做為ABC公司之子公司；若若ABC公司自動化在業(yè)務(wù)上與ABC公司不同，不會形成同業(yè)競爭，建議將ABC公司自動化更名，并由大股東承諾不存在同業(yè)競爭；此事項應(yīng)一并提請咨詢律師和券商的意見，以達成一致，便于工作開展。2、關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方關(guān)系獲取公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖2.在當?shù)毓ど叹志W(wǎng)站檢索法定代表人信息、公司商號信息，對法定代表人或商號相同的公司，應(yīng)向公司詢問是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系3.對與公司存在非經(jīng)營性往來、重大交易且價格異常的客戶，在工商局網(wǎng)站檢索公司信息，向公司詢問是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系4.判斷公司關(guān)聯(lián)方，并通過互聯(lián)網(wǎng)、工商檔案等了解關(guān)聯(lián)方情況。說明：公司關(guān)聯(lián)關(guān)系不多，除深圳市ABC公司自動化設(shè)備有限公司為同一控制人控制的公司外，其他無關(guān)聯(lián)關(guān)系。關(guān)聯(lián)方名稱股東注冊資本法定代表人關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)關(guān)系注冊號深圳市ABC自動化設(shè)備有限公司張二100%萬元張二同一控制成立于2016年05月04日，張二為實際控制人之弟；公司名稱：深圳市ABC公司自動化設(shè)備有限公司（以下簡稱ABC公司自動化）住所：法定代表人：張二經(jīng)營范圍：電子設(shè)備、自動化設(shè)備、五金工具的技術(shù)開發(fā)與銷售；國內(nèi)貿(mào)易，貨物及技術(shù)進出口。（法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定規(guī)定在經(jīng)營前須經(jīng)批準的項目除外）人電子設(shè)備、自動化設(shè)備、五金工具的生產(chǎn)。注冊資本及實收資本：營業(yè)執(zhí)照注冊號：

執(zhí)行（常務(wù)）董事：張二監(jiān)事：張一總經(jīng)理：張二公司高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況；3、關(guān)聯(lián)交易（1）采購商品/接受勞務(wù)情況表關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序2015年1-6月份度2014關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序2015年1-6月份度2014年度金額占同類交易金額的比例（％）金額占同類交易金額的比例關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序2015年1-6月份度2014年度金額占同類交易金額的比例（％）金額占同類交易金額的比例（％）銷售商品（3）關(guān)聯(lián)擔保情況擔保方被擔保方擔保金額擔保起始日擔保到期日擔保是否已經(jīng)履行完畢（4）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付余額項目名稱關(guān)聯(lián)方2015年6月30日金額2014年12月31日金額綜合以上計算關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高，是否對公司業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。總體評價關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性、公允性、對公司獨立性的影響。（四）業(yè)務(wù)發(fā)展目標1、簡述公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和經(jīng)營模式、歷年計劃執(zhí)行及實現(xiàn)情況。2、業(yè)務(wù)發(fā)展目標項目2017年2016年2015年1-6月份2014年資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營業(yè)收入營業(yè)成本凈利潤從公司未來發(fā)展目標是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致、是否具備良好的可實現(xiàn)性、未來發(fā)展目標實施過程中存在的風險、未來發(fā)展目標和具體計劃與公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系等方面進行分析。（五）高管人員調(diào)查1、任職情況及任職資格、經(jīng)歷及行為操守、2、薪酬和兼職情況3、報告期內(nèi)高管人員變動情況4、高管人員持股及其他對外投資情況（六）風險因素及其他重要事項1、風險分析與評價對宏觀政策、國際環(huán)境、公司行業(yè)、經(jīng)營管理等方面可能存在的重大風險進行識別和分析。2、重大合同三、重要會計政策和會計估計（一）編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部2006年2月15日頒布的《企業(yè)會計準則-基本準則》和38項具體會計準則、其后頒布的企業(yè)會計準則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準則解釋及其他規(guī)定（以下合稱'企業(yè)會計準則”），并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。（二）遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合《企業(yè)會計準則》的要求，真實、完整地反映了本公司2014年12月31日的財務(wù)狀況、2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。（三）會計期間及營業(yè)周期本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年12個月作為

正常營業(yè)周期，并以營業(yè)周期作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標準。（四）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。（五）應(yīng)收款項本公司應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，本公司根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認減值損失。1、單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標準應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款期末余額在1,000萬元以上。單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認。如發(fā)生減值，單獨計提壞賬準備，不再按照組合計提壞賬準備，如未發(fā)生減值，包含在組合中按組合性質(zhì)進行減值測試。2、按組合計提壞賬準備的應(yīng)收款項:確定組合的依據(jù)組合1除單獨計提壞賬準備的單項金額重大部分外的其他應(yīng)收賬款按組合計提壞賬準備的計提方法組合1賬齡分析法組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備情況如下賬齡應(yīng)收賬款計提比例（％）其他應(yīng)收款計提比例（％）1年以內(nèi)（含1年）5.005.001至2年10.0010.002至3年20.0020.003年以上100.00100.003、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款單項計提壞賬準備的理由賬齡3年以上的應(yīng)收款項且有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值。根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認。如發(fā)生減值，單獨計壞賬準備的計提方法提壞賬準備，不再按照組合計提壞賬準備，如未發(fā)生減值，包含在組合中按組合性質(zhì)進行減值測試。對于有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)本公司董事會或股東大會批準后列作壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該應(yīng)收款項在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。（六）存貨1、存貨的分類本公司存貨分為收儲土地、在產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料（含低值易耗品、包裝物、模板、腳手架2、發(fā)出存貨的計價方法本公司存貨按實際成本計價，除收儲土地、在產(chǎn)品采用實地盤存制外，其他存貨采用永續(xù)盤存制確定存貨數(shù)量。購入并已驗收入庫原材料、輔助材料在取得時以實際成本計價，發(fā)出時按加權(quán)平均法計價，產(chǎn)成品發(fā)出時亦按加權(quán)平均法計價。低值易耗品在領(lǐng)用時一次攤銷。3、存貨跌價準備的計提方法資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備。4、存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。（七）固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件時予以確認：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2、固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、機器設(shè)備、其他設(shè)備等；折舊方法采用年限平均法。根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。資產(chǎn)類別預計使用壽命（年）預計凈殘值率（％）年折舊率（％）房屋建筑物50年51.9機器設(shè)備10年59.5其他設(shè)備5年5193、融資租入固定資產(chǎn)的認定依據(jù)、計價方法融資租入固定資產(chǎn)為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃。融資租入固定資產(chǎn)初始計價為租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價值;融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)計價采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊及減值準備。（八）職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。1、短期薪酬在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費，在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，按照公允價值計量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認相應(yīng)負債，計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（九）收入確認（1）銷售商品本公司銷售的商品在同時滿足下列條件時，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的金額確認銷售商品收入：①已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。（2）提供勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。本公司根據(jù)已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進度（完工百分比）。在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入。分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)勞務(wù)收入。在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入。合同完工進度的確認方法:本公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計不能夠得到補償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)本公司在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入并且收入的金額能夠可靠地計量時確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。四、稅項（一）主要稅種及稅率（1）流轉(zhuǎn)稅稅目稅基稅率％增值稅銷售收入17%并抵扣進項稅17城市維護建設(shè)稅實際繳納的流轉(zhuǎn)稅5教育費附加實際繳納的流轉(zhuǎn)稅3地方教育費附加實際繳納的流轉(zhuǎn)稅2（2）企業(yè)所得稅稅目企業(yè)所得稅稅基應(yīng)納稅所得額稅率％25①公司為高科技企業(yè)，可以享受15%的稅收優(yōu)惠，應(yīng)去主管稅務(wù)局備案，享受企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率；比傳統(tǒng)企業(yè)少交40%的企業(yè)所得稅；2015年盈利1,000萬元，按傳統(tǒng)行業(yè)適用所得稅稅率25%，則應(yīng)交的企業(yè)所得稅為250萬元；若是國家高新技術(shù)企業(yè)，則可以按15%交稅，即若是公司盈利1,000萬元，則應(yīng)交企業(yè)所得稅為150萬元；可以節(jié)約稅務(wù)成本100萬元；②軟件企業(yè)，增值稅可以享受3%即征即既退；企業(yè)所得稅自開始獲利年度起可以享受2免3減半。公司雙軟工作進展如何？由于目前全國只有深圳地區(qū)才能享受此優(yōu)惠政策，公司應(yīng)從長計議，若公司有遷址的情形，在ABC公司申請雙軟認證的同時，公司可以在深圳另外專門成立子公司或是將ABC公司自動化做整合為子公司，做雙軟認證，以便于后期可以繼續(xù)享受稅務(wù)優(yōu)惠；例如公司年實際銷售收1億元，硬件成本為5,000萬元,則應(yīng)交增值稅=850萬元;若公司取得了雙軟認定，假設(shè)硬件成本為5000萬元，則軟件部份的收入為4500萬元，則軟件部分應(yīng)交增值稅=4500*3%=135萬元,硬件部分應(yīng)交增值稅500*0.17=85萬元,二者相加應(yīng)交增值稅220萬元，稅負率為2.2%;取得雙軟認定的企業(yè)，應(yīng)交稅費少交=-850-220=630萬元；傳統(tǒng)稅務(wù)賬的誤區(qū)：若A公司年實際銷售收1億元，按3%稅負，企業(yè)應(yīng)交增值稅300萬元,這樣算出來毛利率是17.64%,與企業(yè)實際毛利率不同,不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況，報表不合法、公允;應(yīng)交增值稅300萬元比經(jīng)過籌劃后的220萬元相比多80萬元，存在較大的稅務(wù)風險；五、財務(wù)規(guī)范總體要求總原則：股改時要求消滅內(nèi)賬，規(guī)范外賬；達到賬實相符，賬表相符；新三板股轉(zhuǎn)中心要求企業(yè)提供2年1期的財務(wù)報表，若公司以2014年、2015年做為申報期；則2014年、2015年的報表要求合法、公允；⑴營業(yè)收入對于以往的報告期內(nèi)未開票的收入，如果未進公戶，可不管；⑵營業(yè)成本對營業(yè)成本，要求和實際成本一致，匹配；兩年加一期毛利率基本一致；這樣股轉(zhuǎn)中心審核時比較容易通過；⑶資產(chǎn)負債對于未入賬的實物資產(chǎn)及往來款項,要入賬，在股改前做到賬實相符；⑷相關(guān)稅費在保證新三板掛牌成功的前提下，盡量使稅務(wù)成本最低化，適當做一些稅務(wù)籌劃，合法納稅;基礎(chǔ)工作

所有的記賬憑證都要求有原始憑證，如果沒有或是不齊全的，要求一律補齊;六、利潤表有關(guān)項目1.銷售收入①了解公司業(yè)務(wù)流程：根據(jù)客戶訂單生產(chǎn)，直接收款方式銷售;②抽查大額業(yè)務(wù)合同③根據(jù)業(yè)務(wù)流程及合同判斷收入確認原則④公司實際收入原則。收入確認原則現(xiàn)狀：收入是根據(jù)發(fā)票確認的。無合同、銷售單、出庫單，經(jīng)客戶簽字確認的簽收單。要求：收入確認要制定標準，記賬憑證后應(yīng)補齊合同、銷售單、出庫單；產(chǎn)品或勞務(wù)名稱2015營業(yè)收入2015營業(yè)成本毛利率占比2014營業(yè)收入2014營業(yè)成本毛利率占比A產(chǎn)品2,855.102,690.915.75%93.71%1,520.721,414.716.97%81.26%B產(chǎn)品191.60128.4432.97%6.29%350.63354.42-1.08%18.74%合計3,046.702,819.357.46%1,871.351,769.135.46%從這張表看不出公司的主營業(yè)務(wù)及核心競爭力，與公司實際情況相去甚遠；對這張表進行分析，整理，優(yōu)化；品名規(guī)格型號憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售金額稅額毛利率％A產(chǎn)品J-C400記字1號11/302501.50374.1563.602.91A產(chǎn)品J-C500記字1號11/302001.67334.5356.872.91708.68120.472014年11月30日，記字1號憑證，銷售給深圳市A公司電子有限公司借：應(yīng)收賬款-A公司829.15萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入708.68萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅120.47萬元2014年12月31日，記字1號憑證，銷售給深圳市A公司電子有限公司借：應(yīng)收賬款-A公司950.09萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入812.04萬元品名規(guī)格型號憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售金額1.67品名規(guī)格型號憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售金額1.6710.05稅額毛利率1.713.00%A產(chǎn)品TZ500A01記字1號12/316A產(chǎn)品QC150-01A產(chǎn)品J-C400記字1號A產(chǎn)品QC150-01A產(chǎn)品J-C400記字1號12/3112/31222500.449.69A產(chǎn)品J-C50012/312501.50374.151.67418.161.653.01%63.612.91%71.092.91%2015年1月31日，深圳市A公司電子有限公司借：應(yīng)收賬款-A公司492.91萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入421.29萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅71.62萬元品名規(guī)格型號憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售金額稅額毛利率A產(chǎn)品J-C150A記字1號2015/1/315230.44230.4339.173.01%A產(chǎn)品J-T500記字1號2015/1/311141.67190.8632.453.24%421.2971.623.11%2015年3月31日，深圳市B公司科技有限公司借：應(yīng)收賬款-B公司1,521.41萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入1,300.35萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅221.06萬元品名規(guī)格型號憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售額稅額毛利率A產(chǎn)品J-C150A記字2號2015/3/31310.000.39119.6320.344.12%A產(chǎn)品J-T400A記字2號2015/3/31320.001.67535.7491.083.24%A產(chǎn)品J-C260A記字2號2015/3/3190.000.7063.4410.783.53%A產(chǎn)品JT500A記字2號2015/3/31300.001.94581.5498.863.02%合計1,300.35221.063.28%2015年6月31日，深圳市A公司電子有限公司借：應(yīng)收賬款-B公司1,326.20萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入1,133.51萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅192.70萬元品名規(guī)格型號憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售額稅額毛利率A產(chǎn)品JT500A記字2號2015/6/30380.001.76669.68113.852.97%A產(chǎn)品JTD4記字2號2015/6/3032.9014.10463.8378.852.97%合計1,133.51192.702.97%2015年1-6月份明細產(chǎn)品或勞務(wù)名稱主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率占比A產(chǎn)品2,908.892,690.917.49%95.48%其他137.81128.446.80%4.52%合計3,046.702,819.357.46%銷售成本與銷售毛利①公司成本結(jié)轉(zhuǎn)方法②成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認是否配比③報告期毛利率波動情況查明公司毛利率波動原因。是否有多記的成本，若有，并證據(jù)充分，則應(yīng)當調(diào)整還原。結(jié)轉(zhuǎn)成本時后面無任何依據(jù)，外購A產(chǎn)品:2015年記賬毛利率5.75%與開發(fā)票毛利率2.91%及3%不一致;2014年記賬毛利率6.97%與開發(fā)票毛利率2.91%及3%不一致；B產(chǎn)品：記賬的金額和比例過?。?015年銷售191.6萬元，占上半年收入3046萬元的比例為6.29%；2014銷售350.63萬元，占2014年銷售收入1871.35萬元的18.74%；生產(chǎn)產(chǎn)品毛利率：2015年32.97%，2014年18.74%；方法：對于外購A產(chǎn)品，建議對照銷售合同，出庫單，發(fā)貨單，銷售單，銷售發(fā)票，核實毛利率，查明原因，誰錯了改誰，調(diào)整一致；B產(chǎn)品：兩年差異過大，建議對B產(chǎn)品按實際毛利率進行調(diào)整；記賬憑證后應(yīng)附有結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入數(shù)量金額成本明細表；期間費用支付的房租沒有發(fā)票怎么入賬？財務(wù)入賬可以依據(jù)相關(guān)協(xié)議、可以用房東給的蓋章收據(jù)入賬，財務(wù)上可以入賬，沒有地稅代開的發(fā)票，就不可以稅前列支；作為企業(yè)的租金支出，未取得發(fā)票，違反《發(fā)票管理辦法》屬于“未按規(guī)定取得發(fā)票的行為”；企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票，財務(wù)人員假如根據(jù)白條人賬，會給企業(yè)帶來涉稅風險，稅務(wù)機關(guān)可以按《發(fā)票管理辦法》第三十六條，對違反規(guī)定的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。另外，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前不可以扣除的，需要做納稅調(diào)整。上述行為，可以通過代開方式取得發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函「2004」1024號）規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票。方案：去稅務(wù)代開發(fā)票申請人身份證復印件2。經(jīng)辦人身份證復印件3。合同、協(xié)議等復印件，帶齊資料，填寫《代開普通發(fā)票申請表》。去開租賃發(fā)票就帶那么多資料，原件也要帶上，以備地稅工作人員審核。一次開票可以開一個會計年度的，實際上我們是按月付房租，請問拿著這張一年的發(fā)票如何做賬啊？比如一個月房租是6000元，預付了1個月就是6000，支付時可以入預付賬款，然后每月攤銷?？善鄙鲜Ｏ碌臎]給的66000咋入賬?。啃率智笾?！沒交的那半年房租我先暫時掛賬在預付賬款里頭，等交完錢再沖回來。記賬分錄如下:借：預付賬款72000貸：銀行存款6000其他應(yīng)付款66000每月攤銷時：借：管理費用6000貸：預付賬款6000付月房租時：借：其他應(yīng)付款6000貸：銀行存款6000非經(jīng)常性損益項目以上內(nèi)容，重點描述特殊、異常、提請關(guān)注事項等。七、資產(chǎn)負債表有關(guān)項目1.貨幣資金簡述現(xiàn)金、銀行存款余額，受限存款情況、其他特別需要說明事項。項目2015年6月30日余額2014年12月31日余額金額其中：外幣金額金額其中：外幣金額現(xiàn)金44,172.89601,753.30銀行存款1,249,673.661,406,252.33合計1,293,846.552,008,005.632.應(yīng)收賬款A、賬齡情況賬齡2015年6月30日2014年12月31日賬面余額比例％壞賬準備賬面余額比例％壞賬準備1年以內(nèi)936,026.2243.36%46,801.311,203,203.0055.44%60,160.151至2年258,103.0111.96%25,810.30404,979.4018.66%40,497.942至3年404,129.4018.72%121,238.82401,081.1518.48%120,324.353年以上560,663.9525.97%280,331.98161,082.807.42%80,541.40合計2,158,922.58100.00%474,182.412,170,346.35100.00%301,523.84B、2015年6月30日應(yīng)收款項主要明細:

單位名稱與本公司關(guān)系金額年限占應(yīng)收賬款總額的比例(%)蘇州搏上數(shù)碼科技有限公司257,084.601-5年11.91%惠州市健和光電有限公司220,325.841年以內(nèi)10.21%深圳市金立翔科技有限公司204,400.002-3年9.47%聯(lián)想移動通信(武漢)有限公司193,815.001年以內(nèi)8.93%深圳市新亞電子制程股份福田分公司182,560.803-4年8.46%深圳市捷泰達電子科技有限公司163,420.003-4年，4-5年7.57%偉創(chuàng)力電子制造(天津)有限公司127,405.981年以內(nèi)，2-3年5.87%深圳市艾比森光電股份有限公司118,680.011年以內(nèi)，1-2年5.47%蘇州伊科思德電子科技有限公司103,100.001-2年4.75%惠州雷曼光電科技有限公司98,700.001年以內(nèi)4.55%合計1,669,492.2376.92%C、2014年12月31日應(yīng)收款項主要明細：單位名稱與本公司關(guān)系金額年限占應(yīng)收賬款總額的比例(%)聯(lián)想移動通信科技有限公司783,000.001年以內(nèi)36.08%蘇州搏上數(shù)碼科技有限公司258,584.600-4年11.91%深圳市金立翔科技有限公司204,400.001-2年9.42%深圳市新亞電子制程股份福田分公司182,560.802-3年8.41%深圳市捷泰達電子科技有限公司163,420.002-3年，3-4年7.53%蘇州伊科思德電子科技有限公司103,100.001年以內(nèi)4.75%深圳市艾比森光電股份有限公司85,000.001年以內(nèi)3.92%深圳藤佳能源電子有限公司76,050.000-2年3.50%蘇州倍瑞捷精密工具有限公司72,000.001年以內(nèi)3.32%惠州雷曼光電科技有限公司48,600.001年以內(nèi)2.24%合計1,976,715.4091.08%關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金往來及資金占用情況。預付款項情況說明：2014年12月31日所掛C公司預付款項2,680萬元，經(jīng)查,2014年保C公司公司已經(jīng)開具發(fā)票3,376.28萬元，但企業(yè)在2015年1月、3月、5月才入賬；解決方法：查明原因，若是2014年已經(jīng)收到貨物，并已經(jīng)支付貨款，則應(yīng)當將如下幾筆憑證調(diào)整至2014年；

憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量單價金額稅額記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-C150A460.3717.222.93記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-T400A451.6273.0812.42記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-C260A130.688.891.51記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品JT500A471.8888.3815.02記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-T400931.45135.1322.97記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-T500961.62155.9026.50小計478.5981.36記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品J-C150A2640.3798.8316.80記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品J-T400A2751.62446.5875.92記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品J-C260A770.6852.658.95記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品JT500A2531.88475.7380.87記字3號2015/3/312014/11/24A產(chǎn)品JT500A641.71109.4018.60記字3號2015/3/312014/11/24A產(chǎn)品JTD4613.6882.0513.95小計-1,265.24215.09記字3號2015/5/312014/11/24A產(chǎn)品JT500A3161.71540.1791.83記字3號2015/5/312014/11/24A產(chǎn)品JTD44413.68601.71102.29小計-1,141.88194.12合計2,885.71490.57價稅合計3,376.28A、預付款項賬齡列示賬齡期末數(shù)年初數(shù)金額比例(％)金額比例(％)1年以內(nèi)1至2年2至3年合計2,029,182.48100.0028,807,760.88100.00B、2015年6月30日主要明細如下：單位名稱與本公司關(guān)系金額年限占應(yīng)收款項總額的比例肇慶亞洲鋁廠有限公司487,513.1824.03%深圳市安道運輸集團有限公司360,651.0017.77%

聯(lián)想移動通信（武漢）有限公司300,000.0014.78%北京勵德展覽有限公司上海分公司108,100.005.33%東莞錦輝電子有限公司93,960.004.63%合計1,350,224.1866.54%C、2014年12月31日主要明細如下：單位名稱與本公司關(guān)系2014年12月31日年限占預付款項總額的比例C公司電子有限公司關(guān)聯(lián)方26,802,984.001年以內(nèi)93.04%肇慶亞洲鋁廠有限公司487,513.181.69%深圳市安道運輸集團有限公司360,651.001.25%北京勵德展覽有限公司上海分公司311,067.401.08%東莞錦輝電子有限公司93,960.000.33%合計28,056,175.5897.39%4.其他應(yīng)收款《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標準指引》規(guī)定：公司報告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請掛牌前予以歸還或規(guī)范。情況：公司大股東張一在期末占有公司資金640萬元；深圳市裕廣隆貿(mào)易有限公司所欠公司314萬元是什么原因，應(yīng)查明原因，是否也是控股股東控制的其他公司，若是，同樣要做規(guī)范；若不是，要分析減值的可能性；方案：按規(guī)定應(yīng)當在掛牌前以歸還或規(guī)范。A、賬齡情況賬齡期末數(shù)年初數(shù)賬面余額比例％壞賬準備賬面余額比例壞賬準備1年以內(nèi)（含1年）2,365,000.0024.51%118,250.004,511,875.0058.55%225,593.751至2年（含2年）4,139,375.0042.90%413,937.503,144,543.6940.80%314,454.372至3年（含3年）3,144,543.6932.59%943,363.110.000.00%3以上50,000.000.65%50,000.00合計9,648,918.69100.00%1,475,550.617,706,418.69100.00%590,048.12B、2015年6月30日主要明細如下：單位名稱與本公司關(guān)系金額年限占應(yīng)收款項總額的比例1（%）張一6,401,375.001年以內(nèi)，1-2年66.34%

深圳市裕廣隆貿(mào)易有限公司3,144,543.692-3年32.59%陳X103,000.001年以內(nèi)，1-2年1.07%張一6,401,375.001年以內(nèi)，1-2年66.34%合計9,648,918.69100.00%C、2014年12月31日主要明細如下：單位名稱與本公司關(guān)系2014/12/31年限占其他應(yīng)收款總額的比例(%)張一4,466,875.0057.96%深圳市裕廣隆貿(mào)易有限公司3,144,543.6940.80%陳X95,000.001.23%合計7,706,418.690.00100.00%關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金往來及資金占用情況未有控股股東或是實際控制人占用資金情形，若是有應(yīng)于股改前清理完畢。5.存貨存貨核算情況⑴是否有數(shù)量金額賬⑵原材料入庫是否有發(fā)票支持⑶產(chǎn)成品出庫是否與銷售數(shù)量相符⑷期末賬實是否相符。年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)存貨項目賬面余額跌價準備賬面價值賬面余額跌價準賬面價值原材料自制半成品及在產(chǎn)品庫存商品(產(chǎn)產(chǎn)品)合計存貨項目賬面余額跌價準備賬面價值賬面余額跌價準賬面價值原材料自制半成品及在產(chǎn)品庫存商品(產(chǎn)產(chǎn)品)合計12,776,277.94-7,273,971.525,502,306.42223,862.85-80,364.623,135,095.483,278,593.71問題1：⑴無存貨數(shù)量金額賬⑵原材料入庫有發(fā)票，但無驗收入庫單支持⑶產(chǎn)成品出庫與銷售發(fā)票數(shù)量相符，但無出庫單、銷售單；⑷期末賬實不相符；管理目標：⑴公司無數(shù)量金額賬，應(yīng)補充2014年、2015年存貨數(shù)量金額賬；⑵原材料入庫有發(fā)票，但無驗收入庫單支持，應(yīng)補齊一式四聯(lián)的連續(xù)編號的經(jīng)倉管、經(jīng)辦人簽字的入庫單；采購訂單、采購合同，附在記賬憑證后面的發(fā)票后面;⑶產(chǎn)成品出庫與銷售發(fā)票數(shù)量相符，但無出庫單、銷售單；應(yīng)補齊補齊一式四聯(lián)的連續(xù)編號的經(jīng)倉管、經(jīng)辦人簽字的出庫單，⑷期末賬實不相符；股改前要求達到賬實相符；⑸對于單到貨未到與貨到單未到怎么處理貨物已到，發(fā)票未到的情況下，如果是在月末，可先暫估入賬：借：原材料（或庫存商品）貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款下月初用同樣的紅字憑證沖回，等發(fā)票來時再按正確的金額入賬。發(fā)票已到，貨物未到的情況，作“在途物資”核算，根據(jù)發(fā)票金額：借：在途物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：相關(guān)科目物資到時：借：原材料（或庫存商品）貸：在途物資方案：實際盤點截止8月31日存貨數(shù)量，制作存貨數(shù)量金額明細表；倒扎至2014年12月31日、2014年1月1日的存貨明細；這三個時點的存貨實際明細與稅務(wù)賬的數(shù)量金額進行核對；梳理2014年度、2015年1-8月份賬務(wù)后仍有有差異的，在8-12月進行消化、吸收；財務(wù)系統(tǒng)存貨模塊聯(lián)網(wǎng)，補齊存貨明細；從代理記賬處取得存貨明細，根據(jù)對2014年和2015年的憑證，手工或電腦進銷存模塊做存貨明細，得到2014年12月31日、2015年8月31日存貨明細金額；與上述實際存貨倒扎數(shù)進行核對；若實際數(shù)量金額大于賬面數(shù)量金額，應(yīng)分析原因，若是因為購入的貨物沒有取得發(fā)票，則通過補充發(fā)票、合同、采購單以購入形式入賬；若實際數(shù)量金額小于賬面數(shù)量金額，應(yīng)分析原因，若是因為購入的貨物取得發(fā)票，而銷售收入存在尚未開具發(fā)票給客戶，則通過補充發(fā)票、合同、采購單以銷售形式入賬；2014年9月份記2號憑證，記賬日期9月30日借：庫存商品99.4萬元，

借：應(yīng)交稅費16.9萬元貸：應(yīng)付賬款-C公司電子有限公司116.3萬元，其中后附發(fā)票日期為2014年8月14日，存貨入賬跨期，會計核算薄弱;明細是A產(chǎn)品憑證號記賬日期發(fā)票日期記2#9/308/14品名規(guī)格型號數(shù)量成本單價憑證號記賬日期發(fā)票日期記2#9/308/14品名規(guī)格型號數(shù)量成本單價成本金額A產(chǎn)品J-C4003614,529.91523,076.92記2#9/308/14A產(chǎn)品J-C5002916,239.32470,940.17合計994,017.09稅額88,923.0880,059.83168,982.912014年11月份記2號憑證，記賬日期11月30日借：庫存商品685.64萬元，借：應(yīng)交稅費116.56萬元貸：應(yīng)付賬款-C公司電子有限公司802.2萬元，其中后附發(fā)票日期為2014年8月14日，存貨入賬跨期，會計核算薄弱;明細是A產(chǎn)品憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量成本單價成本金額稅額記2#11/308/14A產(chǎn)品J-C40024514,529.913,559,829.06605,170.94記2#11/308/14A產(chǎn)品J-C50020316,239.323,296,581.20560,418.80合計6,856,410.261,165,589.742014年11月份銷售明細憑證號記賬日期銷售數(shù)量銷售單價銷售金額稅額記字1號11/3025014,965.813,741,452.99636,047.01記字1號11/3020016,726.503,345,299.15568,700.86-7,086,752.141,204,747.87銷售后會出現(xiàn)J-C400結(jié)存數(shù)-5個，J-C50結(jié)存數(shù)3個;2014年12月份記2號憑證，記賬日期12月31日借：庫存商品808.97萬元，借：應(yīng)交稅費137.53萬元貸：應(yīng)付賬款-C公司電子有限公司946.5萬元憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量成本單價成本金額稅額記2#12/319/25A產(chǎn)品TZ500A0112016,239.321,948,717.95331,282.05記2#12/319/25A產(chǎn)品QC150-015454,273.502,329,059.83395,940.17記2#12/319/25A產(chǎn)品J-C40012614,529.911,830,769.23311,230.77記2#12/319/25A產(chǎn)品J-C50012216,239.321,981,196.58336,803.42

銷售憑證號記賬日期規(guī)格型號銷售數(shù)量銷售單價銷售金額稅額記字1號12/31TZ500A01616,741.88100,451.2817,076.72記字1號12/31QC150-01224,405.9896,931.6216,478.38記字1號12/31J-C40025014,965.813,741,452.99636,047.01記字1號12/31J-C50025016,726.504,181,623.93710,876.07-8,120,459.821,380,478.18銷售后TZ500A01結(jié)存114個，QC150-01結(jié)存523個，J-C400結(jié)存-124個8,089,743.591,375,256.418,089,743.591,375,256.41J-C500結(jié)存-128個2015年1月份記2號憑證，記賬日期1月31日借：庫存商品478.59萬元，借：應(yīng)交稅費81.36萬元貸：應(yīng)付賬款-C公司電子有限公司559.95萬元，其中后附發(fā)票日期為2014年10月22日，存貨入賬跨期嚴重，會計核算薄弱；方法：查明2014年未入賬的原因；貨物在2014年已經(jīng)收到的，檢查入庫單，若當時發(fā)票未

收到，要做暫估入庫，若是發(fā)票已經(jīng)收到，則要求在實際收到貨物及發(fā)票時及時入賬;后面幾筆跨會計年度的處理方法與此相同;明細是A產(chǎn)品憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量單價金額稅額記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-C150A46憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量單價金額稅額記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-C150A460.3717.222.93記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-T400AJ-C260A451.6273.0812.42130.688.891.51記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品JT500A471.8888.3815.02記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-T400931.45135.1322.97記字2號2015/1/312014/10/22A產(chǎn)品J-T500961.62155.9026.50478.5981.36方法：對于發(fā)票上年已到，本年入賬的情形，2015年3月份記3號憑證，記賬日期3月31日借：庫存商品1,265.24萬元，借：應(yīng)交稅費215.09萬元貸：應(yīng)付賬款-C公司電子有限公司1,480.33萬元，其中后附發(fā)票日期為2014年11月24日，存貨入賬跨期嚴重，會計核算薄弱;明細是A產(chǎn)品JT500A憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量單價金額稅額記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品J-C150A2640.3798.8316.80記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品J-T400A2751.62446.5875.92記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品J-C260A770.6852.658.95記字3號2015/3/312014/10/22A產(chǎn)品JT500A2531.88475.7380.87記字3號2015/3/312014/11/24A產(chǎn)品JT500A641.71109.4018.60記字3號2015/3/312014/11/24A產(chǎn)品JTD4613.6882.0513.95合計-1,265.24215.095月份記3號憑證，記賬日期5月31日借：原材料1,142萬元，借：應(yīng)交稅費194萬元貸：應(yīng)付賬款-C公司電子有限公司1,336萬元，其中后附發(fā)票日期為2014年11月24日，存貨入賬跨期嚴重，會計核算薄弱；明細是A產(chǎn)品憑證號記賬日期發(fā)票日期品名規(guī)格型號數(shù)量單價金額稅額記字3號2015/5/312014/11/24A產(chǎn)品JT500A3161.71540.1791.83記字3號2015/5/312014/11/24A產(chǎn)品JTD44413.68601.71102.29合計-1,141.88194.12方案：查明原因，及時處理，補充資料。對于原材料，沒有發(fā)票的問題，從原理上說，沒有發(fā)票可以暫估入賬，等發(fā)票來了反沖再入賬，若是到年底都不來發(fā)票，全部做納稅調(diào)增，可以這樣處理；但是這樣的壞處是一個是不規(guī)范，容易引起稅務(wù)及其它監(jiān)管部門、社會公眾的懷疑；二是如果做納稅調(diào)增，不劃算，會增加很大的稅務(wù)成本，比如1000萬收入，700萬成本，如果700萬沒有發(fā)票，全部做納稅調(diào)增，單補稅就要補175萬；三是存在較大的涉稅風險，公信力不強；建議：建議公司要制定一個內(nèi)部控制，公司現(xiàn)在要上市，一定是要按規(guī)范的來走，想拿到發(fā)票是比較簡單的，從進貨環(huán)節(jié)開始控制，能提供增值稅發(fā)票才去買，沒有發(fā)票的，以后和他們盡量就不做合作了；&固定資產(chǎn)方法：是否有固定資產(chǎn)數(shù)量金額明細，若沒有，要補充申報期內(nèi)的相關(guān)明細臺賬；A、固定資產(chǎn)分類及折舊政策

資產(chǎn)類別預計使用壽命（年）預計凈殘值率％年折舊率％房屋建筑物50年51.9機器設(shè)備10年59.5其他設(shè)備B、分類情況2015年5年6月30日519備注固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原價累計折舊減值準備固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原價累計折舊減值準備賬面凈值合計7.應(yīng)付款項1、按賬齡列示項目期末余額年初余額1年以內(nèi)（含1年）1,268,164.601至2年（含2年）532,267.972至3年（含3年）247,077.40合計5,347,710.272,047,509.97說明應(yīng)付票據(jù)是否真實開具、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況、其他需要特別說明事項等。B、2015年6月30日主要明細如下：單位名稱款項內(nèi)容期末余額年限占應(yīng)付賬款比例C公司電子有限公司2,185,816.0040.87%深圳眾為興技術(shù)股份有限公司740,940.0013.86%深圳市興創(chuàng)新科技有限公司700,598.0013.10%深圳市永林達精密科技有限公司504,025.809.43%四會市華倫鋁業(yè)有限公司200,000.002-3年3.74%合計4,331,379.8081.00%C、2014年12月31日主要明細如下：單位名稱款項內(nèi)容期末余額年限占應(yīng)付賬款比例深圳市永林達精密科技有限公司467,728.801年以內(nèi)，1-2年22.84%深圳眾為興技術(shù)股份有限公司349,340.001年以內(nèi)，1-2年17.06%北京勵德展覽上海分公司202,967.401年以內(nèi)，2-3年9.91%四會市華倫鋁業(yè)有限公司200,000.001-2年9.77%

東莞市群展塑膠模具有限公司合東莞市群展塑膠模具有限公司合計151,000.001年以內(nèi)7.37%1,371,036.2066.96%預收款項情況說明：2014年12月31日所掛深圳市B公司預收款項1,521萬元，深圳市A公司預收款項1,391萬元，在15年1月、3月、6月份分別將2014年保C公司公司已經(jīng)開具發(fā)票3,376.28萬元，但企業(yè)在2015年1月、3月、5月才入賬的貨物銷售給上述公司；程序：檢查銷售合同，銷售訂單，出庫單，發(fā)貨單，查明企業(yè)幾筆銷售的方式，幾有3個點的毛利，卻在收貨后3-6個月才確認收入，異常，查明原因。1、按賬齡列示項目期末余額年初余額1年以內(nèi)（含1年）1至2年（含2年）2至3年（含3年）3年以上合計2,566,850.2031,050,883.22B、2015年6月30日主要明細如下:單位名稱款項內(nèi)容期末余額年限占應(yīng)付賬款比例深圳市A公司電子有限公司502,173.7619.56%深圳市吉之榮科技股份有限公司389,368.8515.17%深圳市福田區(qū)華力神電子工具經(jīng)營部250,000.009.74%深圳市亞美斯通電子有限公司187,818.307.32%國外158,307.526.17%合計1,487,668.4357.96%C、2014年12月31日主要明細如下：單位名稱款項內(nèi)容期末余額年限占應(yīng)付賬款比例深圳市B公司科技有限公司15,214,040.0049.00%深圳市A公司電子有限公司13,919,279.9644.83%深圳市吉之榮科技股份有限公司389,368.851.25%深圳市福田區(qū)華力神電子工具經(jīng)營部250,000.000.81%惠州市健和光電有限公司160,039.160.52%合計29,932,727.9796.40%應(yīng)付職工薪酬⑴明細情況

項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、工資、獎金、津貼和補貼二、職工福利費三、社會保險費四、住房公積金五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費合計⑵社保及住房公積金情況說明公司對社保及住房公積金等法規(guī)的遵守、執(zhí)行情況。社保項目2015年1-6月份（人數(shù)）2014年度（人數(shù)）備注說明養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)職工必須農(nóng)民工有農(nóng)村的可以不上醫(yī)療保險城鎮(zhèn)職工必須農(nóng)民工有農(nóng)村的可以不上失業(yè)保險城鎮(zhèn)職工必須農(nóng)民工有農(nóng)村的可以不上工傷保險城鎮(zhèn)職工必須農(nóng)民工必須上生育保險城鎮(zhèn)職工必須農(nóng)民工有農(nóng)村的可以不上新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險農(nóng)民參與社會保險參與后可不參加其他四項新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度農(nóng)民參與社會保險參與后可不參加其他四項住房公積金城鎮(zhèn)職工必須繳納農(nóng)民工未強制要求⑶相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定關(guān)于社會保險的規(guī)定㈠我國《社會保險法》詳細規(guī)定了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等五種社會保險制度。其中，明確規(guī)定用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，由用人單位單獨為職工繳納工傷保險費和生育保險費，職工不繳納工傷保險費和生育保險費。同時，針對農(nóng)村情況，《社會保險法》規(guī)定了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，作為農(nóng)民參與社會保險的方式。㈡根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于解決農(nóng)民工問題的若干意見》第六條（十七）、（十八）、（十九）款規(guī)定，“所有用人單位必須及時為農(nóng)民工辦理參加工傷保險手續(xù)，并按時足額繳納工傷保險費”。同時規(guī)定，有條件的地方，可直接將穩(wěn)定就業(yè)的農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險，農(nóng)民工也可自愿參加原籍的新型農(nóng)村合作醫(yī)療。關(guān)于住房公積金的規(guī)定㈠根據(jù)《住房公積金管理條例》的規(guī)定，用人單位應(yīng)當為城鎮(zhèn)職工繳納住房公積金，但未強制要求用人單位為農(nóng)民工繳納住房公積金。㈡根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于解決農(nóng)民工問題的若干意見》第七條（二十四）款的規(guī)定，有條件的地方，城鎮(zhèn)用人單位聘用農(nóng)民工，用人單位和個人可以繳存住房公積金，用于農(nóng)民工購買或租賃居住房屋。⑷公司普遍存在的社保與公積金繳納方面的問題公司在冊人數(shù)與繳納社保與公積金的人數(shù)存在或多或少的差異，尤其是公積金的繳納，更是與在冊人數(shù)相差甚遠。公司常常不為試用期的員工繳納社保與公積金。公司為參保人員以低于其實際收入的標準繳納社保，以達到少繳納社保與公積金的目的，節(jié)約成本。公司的員工中有人在別的單位繳納保險與公積金，因為個人便利原因及轉(zhuǎn)移手續(xù)麻煩等問題，不愿意再辦理相關(guān)手續(xù)。⑸掛牌實務(wù)中對社保與公積金繳納問題的處理在掛牌實務(wù)中，因為此問題的普遍性，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)審查時對此問題不會無限制糾纏。通常對公司存在的社保與公積金問題，實務(wù)操作可以采取以下路徑進行：實事求是地對公司現(xiàn)有的社保與公積金繳納存在的問題進行披露。尋求地方社保與公積金行政部門的幫助，取得當?shù)匦姓块T出具相關(guān)證明，以求證明：公司已經(jīng)在依法繳納社會保險，辦理了社保編號，在勞動保障方面無違規(guī)行為，未受到行政處罰；以及證明：公司沒有違反國家及地方有關(guān)公積金管理的行為和記錄，沒有因公積金繳存事宜而被追繳或被行政部門處罰的記錄。公司實際控制人出具承諾：承諾如果公司所在地社保主管部門與公積金主管部門，要求公司對其掛牌公開轉(zhuǎn)讓股份之前任何期間員工應(yīng)繳納的社會保險費用（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險五種基本保險）和住房公積金進行補繳，實際控制人將按主管部門核定的數(shù)額無償代公司補繳，并承擔相關(guān)費用。上述解決方案可以表明公司并沒有因為社保與公積金問題受到相關(guān)行政處罰，不會影響到公司的持續(xù)經(jīng)營，對公司的掛牌行為不構(gòu)成實質(zhì)性法律障礙。10.應(yīng)交稅費

⑴實際繳納情況賬面收入及時申報2015年1-6月份度項目期初未交巳交稅額本期應(yīng)交數(shù)期末未交增值稅企業(yè)所得稅城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加2014年度項目期初未交巳交稅額本期應(yīng)交數(shù)期末未交未交增值稅應(yīng)交所得稅城建稅印花稅營業(yè)稅⑵無稅收優(yōu)惠情況通過做雙軟和高新技術(shù)企業(yè)，去稅務(wù)局備案享受稅收優(yōu)惠；⑶稅收處罰情況說明公司報告期內(nèi)在稅收、社保及住房公積金等方面被處罰的情況，包括繳納滯納金、罰款等。⑷增值稅方案：公司目前按17%計算交增值稅；由于企業(yè)屬于嵌入式歡件企業(yè)，可以申請雙軟享受3%即征即退；⑷企業(yè)所得稅調(diào)整出來的利潤應(yīng)按25%交納企業(yè)所得稅，備案后可以享受15%優(yōu)惠稅率；11.其他應(yīng)付款期末余額年初余額項目金額比例(%)金額比例(%)1年以內(nèi)(含1年)817,840.0094.48%1至2年(含2年)47,814.005.52%合計1,185,654.00865,654.00100.00%B、其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)方前五名單位情況

債務(wù)單位陳澤峰周濤款項內(nèi)容期末余額年限債務(wù)單位陳澤峰周濤款項內(nèi)容期末余額年限占其他應(yīng)付

賬款比例721,090.0060.82%320,000.0026.99%往來款96,750.008.16%深圳市亞新達科光電科技有限公司47,814.004.03%合計1,185,654.000.00100.00%C、其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)方前五名單位情況債務(wù)單位陳澤峰往來款深圳市亞新達科光電科技有限公司合計款項內(nèi)容2014仔2月31年限日債務(wù)單位陳澤峰往來款深圳市亞新達科光電科技有限公司合計款項內(nèi)容2014仔2月31年限日721,090.001年以內(nèi)占其他應(yīng)付

賬款比例83.30%96,750.001年以內(nèi)11.18%47,814.001至2年5.52%865,654.000.00%100.00%12.實收資本注冊資本的真實性1.貨幣出資是否到位2.無形資產(chǎn)出資的作價依據(jù)；是否有投入生產(chǎn)；產(chǎn)品收益是否符合評估預期3.有形資產(chǎn)出資是否有發(fā)票；發(fā)票抬頭是否為出資人；資產(chǎn)是否投入公司；資產(chǎn)目前狀況；需辦理過戶的是否已辦理權(quán)屬變更投資者名稱年初數(shù)期末余額投資金額比例％投資金額比例％張一100.00100.00合計100.00100.00實收資本歷次變更明細如下股東增加實收資本注冊資本（實收資本）實收資本時間驗資報告號13.對外擔保計算擔保金額占公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，被擔保方是否具備履行義務(wù)的能力，已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的風險事項。14.資產(chǎn)抵押匯總說明資產(chǎn)抵押、質(zhì)押情況。

15.訴訟及其他說明公司是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項對公司的重大影響。八、ABC公司基本情況分析1.兩年資產(chǎn)資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表原始報表財務(wù)狀況如下：單位（萬元）項目2015年1-6月份2014年資產(chǎn)總額2,049.174,378.03凈資產(chǎn)1,159.00999.03營業(yè)收入3,046.701,871.36營業(yè)成本2,819.351,769.13毛利率7.46%5.46%凈利潤159.962.94對財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料的內(nèi)容進行審慎核查，對合并、分部、參股事項進行核查，存在重要并購事項的進行特殊核查。根據(jù)核查結(jié)果決定是否編制模擬調(diào)整后的財務(wù)報表，并將相關(guān)財務(wù)報表（公司原報或模擬調(diào)整過程表）作為報告附件。調(diào)整后的模擬財務(wù)狀況如下：單位（萬元）項目2017年2016年2015年1-6月份2014年資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營業(yè)收入營業(yè)成本凈利潤2.財務(wù)比率分析（1）財務(wù)指標情況原始報表財務(wù)狀況如下：單位（萬元）項目2015年1-6月份2014年資產(chǎn)總額2,049.174,378.03凈資產(chǎn)1,159.00999.03營業(yè)收入3,046.701,871.36營業(yè)成本2,819.351,769.13毛利率7.46%5.46%凈利潤159.962.94

（2）財務(wù)指標情況項目2017年2016年2015年1-6月份2014年資產(chǎn)負債率43.44%77.18%流動比率2.300.62速凍比例1.680.74應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率-229.14%-150.42%存貨周轉(zhuǎn)率642.15%633.64%毛利率7.46%5.46%營業(yè)費用率0.00%0.00%管理費用率2.20%3.47%銷售凈利率10.50%0.31%各年凈利潤1,599,629.1029,359.58凈資產(chǎn)收益率全面攤薄凈資產(chǎn)收益率加權(quán)平均經(jīng)營活動現(xiàn)金流量3.實際流水賬ABC公司流水收入支出明細表月份支出收入利潤2014年1月558,978.902,009,264.701,450,285.802014年2月492,040.772,749,125.002,257,084.232014年3月1,147,986.24153,905.40-994,080.842014年4月566,761.04181,905.00-384,856.042014年5月359,459.00283,416.40-76,042.602014年6月1,813,427.72134,860.00-1,678,567.722014年7月1,249,307.97779,869.00-469,438.972014年8月756,701.17366,426.00-390,275.172014年9月845,803.48491,165.00-354,638.482014年10月506,953.831,332,102.00825,148.172014年11月595,637.21239,892.00-355,745.212014年12月658,285.00521,479.00-136,806.00合計9,551,342.339,243,409.50-307,932.8