中國宏觀稅負(fù)的地區(qū)比較分析經(jīng)濟(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文

中國宏觀稅負(fù)的地區(qū)比較分析目錄TOC\o"1-5"\h\z一、我國各地區(qū)的稅負(fù)差異1（一）塞爾指標(biāo)的引入1（二）對中國地區(qū)間稅負(fù)差異的實(shí)證分析3二、我國地區(qū)間稅負(fù)差異的成因分析5（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響5（二）所有制結(jié)構(gòu)差異影響5（三）稅收政策的影響6（四）財政體制因素的影響7三、解決地區(qū)稅負(fù)差異的思考和建議7（一）加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中西部培育新的經(jīng)濟(jì)增長極7（二）加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整7（三）調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)，逐步縮小東西部差距8（四）規(guī)范稅收政策，深化稅制改革8（五）規(guī)范財政體制，加強(qiáng)中央與地方關(guān)系8四、結(jié)語9參考文獻(xiàn)10［摘要］本文引入衡量不平等性的塞爾(Theil)指標(biāo)，通過對中國東中西部地區(qū)稅負(fù)差異的比較分析，發(fā)現(xiàn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長與宏觀稅負(fù)水平的不均衡性，即經(jīng)濟(jì)低增長卻高稅負(fù)，經(jīng)濟(jì)高增長卻低稅負(fù)；全國稅負(fù)總的不均衡性這幾年基本等到控制，但三個地區(qū)間的稅負(fù)差異在逐年增大。同時，筆者分析了我國各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)差異形成的原因，并提出相應(yīng)的對策和建議。［關(guān)鍵詞］宏觀稅負(fù)；地區(qū)差異；塞爾指標(biāo)稅收是國家財政取得收入的最主要渠道，稅收不僅可以保證國家機(jī)器的正常運(yùn)行、政府職能的順利實(shí)施，而且還可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使國民經(jīng)濟(jì)沿著健康快速的軌道運(yùn)行。宏觀稅負(fù)是指一國的總體稅負(fù)水平，一般用一定時期內(nèi)的稅收總量占GDFffl比重來反映。宏觀稅負(fù)的高低表明政府在國民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟(jì)職能及財政職能的強(qiáng)弱，它是政府制定各項稅收政策的重要依據(jù)。1994年新稅制實(shí)行以來，稅收年均增長17.5%,絕對額每年遞增1200億元。無疑，稅收的突飛猛進(jìn)壯大了國家財力和中央的宏觀調(diào)控能力，但由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距和稅制設(shè)計等方面的原因，近年來，我國地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系呈現(xiàn)出一種“倒掛”的現(xiàn)象，即東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)增長速度快而稅負(fù)輕，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后，經(jīng)濟(jì)增長速度慢反而稅負(fù)重。超常的稅負(fù)嚴(yán)重制約著西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重滯后進(jìn)一步影響西部地區(qū)稅收功能的發(fā)揮，從而又形成下一輪經(jīng)濟(jì)的超常稅負(fù)，阻礙了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。一、我國各地區(qū)的稅負(fù)差異我們按經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地理位置相結(jié)合的原則，將全國31個省市區(qū)劃分為三大經(jīng)濟(jì)地區(qū)，其中東部地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、海南11個沿海省市區(qū)，中部地區(qū)包括山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南8個省區(qū)，西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古、重慶、四川、貴州、云南、西藏、廣西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆12個省市區(qū)，并對1997—2002年間的宏觀稅負(fù)作分析。(一)塞爾指標(biāo)的引入塞爾(Theil)指標(biāo)從信息量與嫡的概念出發(fā)，考察研究對象的不平等性和差異性。設(shè)u是事件A發(fā)生的概率P(A)=u,已知這個事件發(fā)生的信息量設(shè)為h(u),h(u)應(yīng)是u的減函數(shù)，因?yàn)橹涝讲蝗菀装l(fā)生的事，需要的信息量越大，考慮h(u)=log(1/u)如有n個事件，發(fā)生的概率分別為ui,u2,u3「?un,那么這種情況下的期望信息量(也稱為嫡)nH(u)=?\ulog(1/uji4ui的值越接近1/n,嫡也越大。如果把ui看作是屬于第i個收入單位的收入份額，則H(u)是一種反映收入差異的不平等尺度。收入分布越均勻，H(u)就越大，若絕對平均，即所有單位收入都相等，都等于1/n,則H(u)取得最大值logn,塞爾把logn-H(u)定為不平等性指標(biāo)，即nT=logn-H(u)="uilog(nui)i1若把塞爾不平等性指標(biāo)應(yīng)用于東、中、西部地區(qū)稅負(fù)的不平等性，則可得某一范圍A的不平等性指標(biāo)：Ia八A【Gi/Aln(wA/Wi)]其中￡A是對屬于所考察范圍A的i求和，Gi/A是第i個單位在所考慮A內(nèi)的GD的額,Wa是所考察范圍A內(nèi)的稅負(fù)水平，w(=ti/g)是A范圍內(nèi)第i省的稅負(fù)水平。在塞爾指標(biāo)中，對數(shù)的底數(shù)為特別標(biāo)明，一般可取為自然對數(shù)或常用對數(shù)，也可以選用其他正數(shù)為底。選取不同底數(shù)，塞爾指標(biāo)只相差一個常數(shù)因子。因此，塞爾指標(biāo)只有相對意義而無絕對意義(本文取e為底)，個體之間越接近，塞爾指標(biāo)值越??；塞爾指標(biāo)值越大，則表明個體差異性越大。(以下略)(二)對中國地區(qū)間稅負(fù)差異的實(shí)證分析由表1可看到各地區(qū)的內(nèi)部情況。東部地區(qū)的稅負(fù)差異最大，除1998年略有下降之外，其余5年均持續(xù)增長（以下略）表1以GD次權(quán)數(shù)的塞爾指標(biāo)年份IIlIa東部地區(qū)扣除京津滬后的IAAIB中部地區(qū)IC西部地區(qū)(I-Il)/I19970.082480.006260.087150.025530.063640.061320.9241419980.078480.005990.080760.023030.059540.065790.9236819990.088560.008870.102700.034250.058420.036810.8998620000.098370.014700.108370.044420.064160.030220.8505720010.094540.020530.111050.049510.021630.027190.7826820020.120700.022230.149610.040200.022700.036490.81587資料來源：有關(guān)年份《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》從平均意義上講，西部經(jīng)濟(jì)每增長1%承受的稅收負(fù)擔(dān)為122.2%,而東部8省區(qū)和中部經(jīng)濟(jì)每增長1%承受的稅收負(fù)擔(dān)為99.28咐口92.26%。這說明西部經(jīng)濟(jì)承受的稅負(fù)是東、中部的1.23倍和1.32倍，其反差可見一斑。綜上，結(jié)合各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與各自的稅負(fù)上比較分析，東部直轄市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，稅收貢獻(xiàn)大是理所當(dāng)然。東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)增長速度快而稅負(fù)輕，而西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后，承擔(dān)的稅負(fù)卻相當(dāng)繁重，地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系所呈現(xiàn)出的“倒掛”現(xiàn)象，不能不引起我們的重視。二、我國地區(qū)間稅負(fù)差異的成因分析（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響長期以來，我國對第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)采取鼓勵發(fā)展的政策，因此這兩大產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，但由于長期的低稅制，其所作的稅收貢獻(xiàn)不及第二產(chǎn)業(yè)（第二產(chǎn)業(yè)所帶來的稅收收入約占總收入的50%。京、津、滬的第一產(chǎn)業(yè)比重僅為3.67%,第二產(chǎn)業(yè)接近50%這就不難理解三市的稅負(fù)遠(yuǎn)高于其他地區(qū)的原因了。再者，東西部的產(chǎn)業(yè)不均衡，見表3,2002年，西部地區(qū)重工業(yè)比重比東部地區(qū)高6.76個百分點(diǎn)，輕工業(yè)比重低，而東部輕工業(yè)占其工業(yè)總產(chǎn)值的近一半。根據(jù)統(tǒng)計資料表明，近幾年來，在東中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成中，東部輕工業(yè)比重上升趨勢明顯比中、西部平均快6個百分點(diǎn)，參照表1所表明的——自1999年以來，東部地區(qū)的塞爾指標(biāo)值由0.10270上升到0.14961,增幅為45.68%,而東西部分別下降了157%口0.87%,可見，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響地區(qū)間稅負(fù)差異的原因之一。（以下略）（二）所有制結(jié)構(gòu)差異影響不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)承受的稅負(fù)不平衡。一般而言，國有企業(yè)高于非國有企業(yè)，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩種不同的所有稅制，且外資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。我國的現(xiàn)狀是，西部以國有大中型企業(yè)為主，東部地區(qū)民營、外資、股份制企業(yè)占大多數(shù)，非國有化程度高。見表4,東部地區(qū)規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)占工業(yè)總產(chǎn)值的份額約為西部的2倍,達(dá)72.14%,且近幾年來東部非國有比重不斷上升；而西部有不斷下滑的趨勢，中部則增長幅度有限，中西部區(qū)域都低于全國的平均水平。2000年到2002年，東部地區(qū)增幅為6.01%,中西部增幅分別為3.74%?口-3.12%;同期，東部塞爾指標(biāo)值的差異變動為0.0412,而中西部分別為-0.0415和0.0063,可見，各地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)的變動差異部分地造成各地區(qū)塞爾指標(biāo)值的差異，從而影響著地區(qū)間稅負(fù)的差異?？傮w說來，中部和西部的非國有化程度低，不能享受到國家稅收的特殊照顧，還要承擔(dān)較重的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)的不平等造成了稅負(fù)狀況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的“倒掛”現(xiàn)象，加劇了地區(qū)間的不均衡性。（以下略）（三）稅收政策的影響現(xiàn)行稅收制度中，消費(fèi)稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè)，主要集中在西部地區(qū)，且稅率較高，特別是對西部地區(qū)的一些支柱產(chǎn)業(yè)，如煙、酒行業(yè)，苛稅重，客觀上造成西部地區(qū)稅負(fù)偏重。在稅收收入構(gòu)成中，消費(fèi)稅收入所占比重西部地區(qū)明顯高于東、中部地區(qū)。如1998年，東部為7.7%,中部為11.6%,西部為13.3%,其中東部的浙江、江蘇僅為5.2%^6.4%,而西部的貴州、云南為25.8%、37.1%,后者高出前者竟達(dá)20-30個百分點(diǎn)。（以下略）（四）財政體制因素的影響在稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，稅收主要由經(jīng)濟(jì)決定，但我國稅收體制更多地受財政體制的制約。在現(xiàn)行財稅制度下，財政支出預(yù)算剛性地決定了稅收收入預(yù)算，往往出現(xiàn)政府支出規(guī)模有多大，就要求有多大規(guī)模的稅收收入。西部財政收支缺口大，客觀上激發(fā)了增加稅收的內(nèi)在沖動，為彌補(bǔ)財政支出的缺口，“以費(fèi)代稅”、“以費(fèi)取稅”，除亂收費(fèi)外，還任意追加稅收計劃，導(dǎo)致許多地方出現(xiàn)“空轉(zhuǎn)”、貸款繳稅、包稅等現(xiàn)象，加重了稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)發(fā)展，最終傷及稅源，減少預(yù)期稅收收入。再者，稅收增收部分中央拿走大頭，地方只得小頭，東部一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源充足的地區(qū)在完成任務(wù)后不愿再多收，藏富于民、涵養(yǎng)稅源的現(xiàn)象普遍，納稅人的稅負(fù)較輕，更加劇了東西差距。根據(jù)《中國財政年鑒》數(shù)據(jù)計算，西部地區(qū)近幾年預(yù)算外收入占GDP的比重都大于東、中部地區(qū)0.3個百分點(diǎn)以上，大量預(yù)算外資金的存在，侵蝕稅源并影響了稅收收入，從而造成了地區(qū)間稅負(fù)差異的不斷擴(kuò)大，印證了本文由塞爾指標(biāo)計算的結(jié)果。三、解決地區(qū)稅負(fù)差異的思考和建議（一）加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中西部培育新的經(jīng)濟(jì)增長極經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收源于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低是制約宏觀稅負(fù)的瓶頸。目前，我國的生產(chǎn)力水平東西差距大，要縮小東西稅負(fù)的差距，關(guān)鍵在于大力發(fā)展生產(chǎn)力，努力提高綜合效益，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，特別要加大向中西部傾斜的力度，配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略，通過建立項目所在區(qū)域的增長極，以點(diǎn)帶面，帶動周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長與繁榮，促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，相應(yīng)的稅基就擴(kuò)大了。（二）加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級離不開政府財政的支持。政府要進(jìn)一步推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在具體的財政政策措施的調(diào)整上，一是要加大對農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的投入力度，通過多種財稅優(yōu)惠政策引導(dǎo)和鼓勵金融機(jī)構(gòu)加大對農(nóng)業(yè)的投入，為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化提供必要的資金保證；進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系，搞好產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)。二是充分運(yùn)用好財政貼息手段，引導(dǎo)社會資金開發(fā)西部的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，給該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供雄厚的資金后盾，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。（三）調(diào)整西部地區(qū)所有制結(jié)構(gòu)，逐步縮小東西部差距首先，要加快西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展步伐。我國西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不快，其中一個重要原因是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后。為了加速其發(fā)展，第一，必須用好中央對西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的扶持資金；第二，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的東西合作；第三，搞好西部地區(qū)小城鎮(zhèn)建設(shè)，小城鎮(zhèn)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的載體，小城鎮(zhèn)建設(shè)必然推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展；第四，發(fā)展特色農(nóng)業(yè)，這樣，既可充分利用農(nóng)業(yè)資源，提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，又有助于打破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的自給自足狀態(tài)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)原材料，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。其次，大力發(fā)展外商投資企業(yè)，引進(jìn)外部的人才優(yōu)勢，技術(shù)優(yōu)勢。（四）規(guī)范稅收政策，深化稅制改革在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的基礎(chǔ)上，完善稅收政策體系，為各區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供公平有序的環(huán)境。其主要措施包括：.實(shí)現(xiàn)以區(qū)域性稅收優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變，解決區(qū)域稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)不均衡的矛盾。建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，以反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅源的差異，形成不同地區(qū)的公平稅負(fù)格局。.盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將外資企業(yè)的稅收政策向國民待遇靠攏。.擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，對高檔消費(fèi)品的消費(fèi)已遠(yuǎn)超出目前消費(fèi)稅收的征收范圍，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部沿海地區(qū)，所以適當(dāng)擴(kuò)大稅基，在補(bǔ)充國家財政收入的同時也能減緩地區(qū)差距的拉大。（五）規(guī)范財政體制，加強(qiáng)中央與地方關(guān)系首先，關(guān)于分稅財政體制中的共享稅，應(yīng)該采用國際通行的稅基分享、分率計征的辦法，即中央政府統(tǒng)一確定稅基，不同層次政府分率計征。這種辦法可以使中央和地方收入都能隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而自動穩(wěn)定增長，使各級政府財政收入具有一定的可預(yù)見性。其次,地方政府的非稅收入也要逐步規(guī)范化。一是取消地方政府和事業(yè)單位的預(yù)算外資金，將其納入征稅范圍，接受本級人民代表大會審議、批準(zhǔn)和監(jiān)督。二是對地方政府提供的公共服務(wù)進(jìn)行正確定價，合理收取使用者付費(fèi)，彌補(bǔ)其投資成本，作為正稅的必要補(bǔ)充。四、結(jié)語（注意：內(nèi)容較長的“結(jié)語”部分才需要單獨(dú)作為一個大部分。簡短的結(jié)語可緊接正文后面另起一段即可，并在段落開始處加上“綜上所述”之類的概括詞語，以示突出。）本文通過引入塞爾（Theil）指標(biāo)，比較分析了中國東中西部地區(qū)稅負(fù)差異，發(fā)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長與宏觀稅負(fù)水平的不均衡性，得出的結(jié)論是：全國稅負(fù)總的不均衡性這幾年基本等到控制，但三個地區(qū)間的稅負(fù)差異在逐年增大。同時從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、稅收體制、財政體制方面，剖析了我國各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)差異形成的原因，提出了相應(yīng)的對策和建議。文章的創(chuàng)新之處在于（以下略）參考文獻(xiàn)[1]劉溶滄,趙志耘.中國財政理論前沿[M].北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2000.[2]高鴻楨.我國各地區(qū)農(nóng)民收入差異實(shí)證研究[J].廈門大學(xué)學(xué)報，1995（2）.[3]張倫俊，陸建華.地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡分析[J].統(tǒng)計研究，2001,（9）.[4]羅明華.西部地區(qū)宏觀稅負(fù)分析[J].貴州財經(jīng)學(xué)院院報,2001,（2）.[5]張煥明.我國農(nóng)村居民消費(fèi)水平地區(qū)性差異的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué),2002,（5）.（以下略）各位同學(xué)：定稿的論文請嚴(yán)格按上面的范本格式排版（可采用將論文內(nèi)容直接剪貼到范本中的方式完成），不能缺少各個基本項目。特別注意以下各點(diǎn)：請按以上格式寫作和修訂論文稿（包括字體、字號、段落格式等均已設(shè)置妥當(dāng)，無須更改）。文字和圖表均采用Word2000以上版本編輯，公式用Word自帶的公式編輯器（或MathType軟件）編輯。每段首行縮進(jìn)2字符（漢字）o需要時，序號編排依次用：首先“一、二、三……”:其次“（一）（二）（三）……”，”1.2.3.……”等等。注意