《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一本通關(guān)(全二冊)(雙色)》教學(xué)課件-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第6章(三)

考點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（★）考點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（★）1（一）納稅人（1）是指在中國境內(nèi)繳納（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)）增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。（2）負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（一）納稅人（1）是指在中國境內(nèi)繳納（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)）增值稅2（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+

實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×稅率或征收率城建稅教育費(fèi)附加市區(qū)：7%縣城、鎮(zhèn)：5%其他：1%3%（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際3【注意】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額?！咀⒁狻砍鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅4（1）城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)包括實(shí)際補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅款，但不包括罰款、滯納金。（2）由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（3）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行?！咎崾尽浚?）城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)包括實(shí)際補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)52018年12月甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅30萬元，實(shí)際繳納20萬元，應(yīng)繳消費(fèi)稅28萬元，實(shí)際繳納12萬元，已知教育費(fèi)附加征收比率為3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加計(jì)算正確的是（）。

A.（30＋28）×3%＝萬元

B.（20＋12）×3%＝萬元×3%＝萬元×3%＝萬元【單選題·2019】B2018年12月甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅30萬元，實(shí)際繳納20萬6（三）稅收優(yōu)惠（1）進(jìn)口不征，出口不退。（2）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城建稅和教育費(fèi)附加。（3）對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（三）稅收優(yōu)惠（1）進(jìn)口不征，出口不退。7（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅義8考點(diǎn)關(guān)稅（★★）考點(diǎn)關(guān)稅（★★）9（一）納稅人關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。（一）納稅人關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。10（二）稅率進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)。分類適用情形最惠國稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國或與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家

（2）原產(chǎn)于我國協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家關(guān)稅配額稅率配額內(nèi)適用較低的關(guān)稅配額稅率，配額外適用較高稅率暫定稅率在最惠國稅率基礎(chǔ)上，對特殊貨物可以實(shí)行暫定稅率普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國訂立關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家（2）原產(chǎn)地不明的貨物（二）稅率進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)。11（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從價(jià)稅關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×比例稅率出口貨物和大部分的進(jìn)口貨物從量稅關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額（定額稅率）啤酒、原油等復(fù)合稅關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×比例稅率廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等滑準(zhǔn)稅關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率個(gè)別貨物【解釋】滑準(zhǔn)稅稅率屬于比例稅率，稅率與商品進(jìn)口價(jià)格反方向變動，進(jìn)口商品價(jià)格越高，稅率越低。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從價(jià)稅關(guān)稅=進(jìn)（121.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。①貨價(jià)。②貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)。（入境前的費(fèi)用）③支付給賣方的傭金。主要包括1.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)13①向境外采購代理人支付的買方傭金。②賣方付給進(jìn)口人的正常回扣。③貨物運(yùn)抵我國關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)雜費(fèi)。（入境后的費(fèi)用）不包括①向境外采購代理人支付的買方傭金。不包括142018年9月甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為1100萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)96萬元，保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（1100＋96＋4）×10%＝120萬元

B.（1100＋4）×10%＝萬元

C.1100×10%＝110萬元

D.（1100＋96）×10%＝萬元【單選題·2019】A2018年9月甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為110152.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格情形關(guān)稅完稅價(jià)格運(yùn)往境外加工的貨物出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審査確定完稅價(jià)格運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格租借和租賃進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格2.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格情形關(guān)稅完稅價(jià)格運(yùn)往境外加工的貨物163.出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）3.出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的17（四）稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的。（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣。（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。法定減免（四）稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)18有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受到損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。酌情減免有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免稅：酌情減免19考點(diǎn)環(huán)境保護(hù)稅（★★）考點(diǎn)環(huán)境保護(hù)稅（★★）20（一）納稅人和征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。①大氣污染物；②水污染物；③固體廢物；④噪聲（工業(yè)噪聲）（1）只對“企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”征稅，對居民個(gè)人，不征稅。（2）目前只對工業(yè)噪聲征稅，對居民噪聲不征稅?！咎崾?】（一）納稅人和征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中國領(lǐng)域和管轄21不繳納環(huán)境保護(hù)稅的情形：（1）向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物。（2）在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所儲存或者處置固體廢物。【提示2】不繳納環(huán)境保護(hù)稅的情形：【提示2】22（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算稅目計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算大氣污染物污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×定額稅率水污染物固體廢物固體廢物的排放量應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×定額稅率噪聲超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算稅目計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算大氣污染物污染232018年3月甲企業(yè)產(chǎn)生爐渣150噸，其中30噸在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯存，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，其余的直接倒棄于空地。已知爐渣環(huán)境保護(hù)稅稅率為25元/噸。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（150-30）×25=3000元

B.150×25=3750元

C.（150-100）×25=1250元

D.（150-100-30）×25=500元【單選題·2018】D2018年3月甲企業(yè)產(chǎn)生爐渣150噸，其中30噸在符合國家和24（三）稅收優(yōu)惠免稅情形主要有：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。（2）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。（三）稅收優(yōu)惠免稅情形主要有：25考點(diǎn)耕地占用稅（★）考點(diǎn)耕地占用稅（★）26（一）納稅人和征稅范圍在中國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。【提示】（1）占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。（2）占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。（一）納稅人和征稅范圍在中國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或27（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×定額稅率【提示】（1）耕地占用稅實(shí)行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。（2）占用基本農(nóng)田的，按當(dāng)?shù)剡m用稅額的150%征收。（3）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過國務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×定額28（三）稅收優(yōu)惠（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。（2）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅。（3）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分。1.免稅【提示】職工住房占用耕地的，要交稅。（三）稅收優(yōu)惠（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)29鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地。2.減按2元/平方米征稅【提示】專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅。3.減半征稅鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程30考點(diǎn)煙葉稅（★）考點(diǎn)煙葉稅（★）31煙葉稅納稅人和征稅范圍應(yīng)納稅額的計(jì)算征收管理

煙葉稅納稅人和征稅范圍應(yīng)納稅額的計(jì)算征收管理32（一）納稅人和征稅范圍煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)收購煙葉（包括晾曬煙葉、烤煙葉）的單位。（一）納稅人和征稅范圍煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)收購煙葉（包33（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。應(yīng)納稅額=價(jià)款總額×稅率（20%）=收購價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實(shí)際支付34（三）征收管理項(xiàng)目具體內(nèi)容納稅環(huán)節(jié)煙葉收購環(huán)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間收購煙葉的當(dāng)日納稅地點(diǎn)煙葉收購地納稅期限按月計(jì)征，納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款（三）征收管理項(xiàng)目具體內(nèi)容納稅環(huán)節(jié)煙葉收購環(huán)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)35考點(diǎn)船舶噸稅（★★）考點(diǎn)船舶噸稅（★★）36船舶噸稅征收管理納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

稅收優(yōu)惠船舶噸稅征收管理納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠37（一）納稅人對自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。（一）納稅人對自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸38（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算船舶噸稅按照船舶凈噸位（計(jì)稅依據(jù)）和噸稅執(zhí)照期限（不同期限對應(yīng)不同定額稅率）征收。按照30日、90日和1年三種期限分類，每類又分為普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×定額稅率【提示】（1）適用優(yōu)惠稅率的有：①中國國籍的船舶；②船籍國與中國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的船舶。

（2）拖船和非機(jī)動駁船分別按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算船舶噸稅按照船舶凈噸位（計(jì)稅依據(jù)）和噸稅39（三）稅收優(yōu)惠免征船舶噸稅的主要項(xiàng)目有：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。（2）自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶。（4）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶。（5）非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船）。（三）稅收優(yōu)惠免征船舶噸稅的主要項(xiàng)目有：40（6）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶。（8）警用船舶。（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。（6）捕撈、養(yǎng)殖漁船。41（四）征收管理項(xiàng)目內(nèi)容征收機(jī)關(guān)海關(guān)納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日納稅期限應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款

【提示】未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金（四）征收管理項(xiàng)目內(nèi)容征收機(jī)關(guān)海關(guān)納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅船舶42考點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（★）考點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（★）43（一）納稅人（1）是指在中國境內(nèi)繳納（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)）增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。（2）負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（一）納稅人（1）是指在中國境內(nèi)繳納（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)）增值稅44（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+

實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×稅率或征收率城建稅教育費(fèi)附加市區(qū)：7%縣城、鎮(zhèn)：5%其他：1%3%（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際45【注意】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額?！咀⒁狻砍鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅46（1）城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)包括實(shí)際補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅款，但不包括罰款、滯納金。（2）由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（3）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行?！咎崾尽浚?）城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)包括實(shí)際補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)472018年12月甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅30萬元，實(shí)際繳納20萬元，應(yīng)繳消費(fèi)稅28萬元，實(shí)際繳納12萬元，已知教育費(fèi)附加征收比率為3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加計(jì)算正確的是（）。

A.（30＋28）×3%＝萬元

B.（20＋12）×3%＝萬元×3%＝萬元×3%＝萬元【單選題·2019】B2018年12月甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅30萬元，實(shí)際繳納20萬48（三）稅收優(yōu)惠（1）進(jìn)口不征，出口不退。（2）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城建稅和教育費(fèi)附加。（3）對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（三）稅收優(yōu)惠（1）進(jìn)口不征，出口不退。49（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅義50考點(diǎn)關(guān)稅（★★）考點(diǎn)關(guān)稅（★★）51（一）納稅人關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。（一）納稅人關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。52（二）稅率進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)。分類適用情形最惠國稅率（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國或與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家

（2）原產(chǎn)于我國協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家關(guān)稅配額稅率配額內(nèi)適用較低的關(guān)稅配額稅率，配額外適用較高稅率暫定稅率在最惠國稅率基礎(chǔ)上，對特殊貨物可以實(shí)行暫定稅率普通稅率（1）原產(chǎn)于未與我國訂立關(guān)稅優(yōu)惠條款的國家（2）原產(chǎn)地不明的貨物（二）稅率進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)。53（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從價(jià)稅關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×比例稅率出口貨物和大部分的進(jìn)口貨物從量稅關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額（定額稅率）啤酒、原油等復(fù)合稅關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×比例稅率廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等滑準(zhǔn)稅關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率個(gè)別貨物【解釋】滑準(zhǔn)稅稅率屬于比例稅率，稅率與商品進(jìn)口價(jià)格反方向變動，進(jìn)口商品價(jià)格越高，稅率越低。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從價(jià)稅關(guān)稅=進(jìn)（541.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。①貨價(jià)。②貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)。（入境前的費(fèi)用）③支付給賣方的傭金。主要包括1.一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)55①向境外采購代理人支付的買方傭金。②賣方付給進(jìn)口人的正常回扣。③貨物運(yùn)抵我國關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)雜費(fèi)。（入境后的費(fèi)用）不包括①向境外采購代理人支付的買方傭金。不包括562018年9月甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為1100萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)96萬元，保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（1100＋96＋4）×10%＝120萬元

B.（1100＋4）×10%＝萬元

C.1100×10%＝110萬元

D.（1100＋96）×10%＝萬元【單選題·2019】A2018年9月甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為110572.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格情形關(guān)稅完稅價(jià)格運(yùn)往境外加工的貨物出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審査確定完稅價(jià)格運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格租借和租賃進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格2.特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格情形關(guān)稅完稅價(jià)格運(yùn)往境外加工的貨物583.出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）3.出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的59（四）稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的。（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣。（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。法定減免（四）稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)60有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受到損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。酌情減免有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免稅：酌情減免61考點(diǎn)環(huán)境保護(hù)稅（★★）考點(diǎn)環(huán)境保護(hù)稅（★★）62（一）納稅人和征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。①大氣污染物；②水污染物；③固體廢物；④噪聲（工業(yè)噪聲）（1）只對“企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”征稅，對居民個(gè)人，不征稅。（2）目前只對工業(yè)噪聲征稅，對居民噪聲不征稅?！咎崾?】（一）納稅人和征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中國領(lǐng)域和管轄63不繳納環(huán)境保護(hù)稅的情形：（1）向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物。（2）在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所儲存或者處置固體廢物。【提示2】不繳納環(huán)境保護(hù)稅的情形：【提示2】64（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算稅目計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算大氣污染物污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×定額稅率水污染物固體廢物固體廢物的排放量應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×定額稅率噪聲超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算稅目計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算大氣污染物污染652018年3月甲企業(yè)產(chǎn)生爐渣150噸，其中30噸在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯存，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，其余的直接倒棄于空地。已知爐渣環(huán)境保護(hù)稅稅率為25元/噸。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（150-30）×25=3000元

B.150×25=3750元

C.（150-100）×25=1250元

D.（150-100-30）×25=500元【單選題·2018】D2018年3月甲企業(yè)產(chǎn)生爐渣150噸，其中30噸在符合國家和66（三）稅收優(yōu)惠免稅情形主要有：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。（2）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。（三）稅收優(yōu)惠免稅情形主要有：67考點(diǎn)耕地占用稅（★）考點(diǎn)耕地占用稅（★）68（一）納稅人和征稅范圍在中國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。【提示】（1）占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。（2）占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。（一）納稅人和征稅范圍在中國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或69（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×定額稅率【提示】（1）耕地占用稅實(shí)行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。（2）占用基本農(nóng)田的，按當(dāng)?shù)剡m用稅額的150%征收。（3）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過國務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×定額70（三）稅收優(yōu)惠（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。（2）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅。（3）農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分。1.免稅【提示】職工住房占用耕地的，要交稅。（三）稅收優(yōu)惠（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)71鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地。2.減按2元/平方米征稅【提示】專用鐵路、鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅。3.減半征稅鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程72考點(diǎn)煙葉稅（★）考點(diǎn)煙葉稅（★）73煙葉稅納稅人和征稅范圍應(yīng)納稅額的計(jì)算征收管理

煙葉稅納稅人和征稅范圍應(yīng)納稅額的計(jì)算征收管理74（一）納稅人和征稅范圍煙葉稅的納