中級《審計理論與實務(wù)》預測試題(二)

《審計理論與實務(wù)》預測試題（二）一、單項選擇題(共30題，合計30分)1一般認為，世界上第一個會計師職業(yè)團體是(

)。

A．東京會計師協(xié)會

B．愛丁堡會計師協(xié)會

C．美國注冊會計師協(xié)會

D．蒙特利爾會計師協(xié)會

[正確答案]B試題解析:本題考查重點是對“世界上第一個會計師職業(yè)團體”的掌握。1753年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即“愛丁堡會計師協(xié)會”。因此，本題的正確答案為B。2

下列有關(guān)國家審計機關(guān)的管轄范圍的敘述中，錯誤的有()。

A．審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B．涉及國家重大機密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計署專業(yè)審計司審計

C．審計署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確定審計署各專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工范圍

D．對于中央被審計機構(gòu)的審計已經(jīng)劃定了審計管轄范圍和審計分工的，不得隨意更改[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“國家審計機關(guān)的管轄范圍”的熟悉。國家審計機關(guān)的管轄范圍包括：①審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定；②審計署專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工按照審計力量與審計任務(wù)相適應，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定；③審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制；④根據(jù)工作需要，上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計；上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外；⑤涉及國家重大機密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計署專業(yè)審計司審計；⑥審計署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確定審計署各專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工范圍；⑦審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報請其共同的上級審計機關(guān)確定；⑧軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。因此，本題的正確答案為D。3

下列不屬于對內(nèi)部審計人員的處罰的是()。

A．罰款

B．批評教育

C．行政處分

D．移交司法機關(guān)[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“對內(nèi)部審計人員的處罰方法”的熟悉。我國當前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責任。一般意義上，內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員利用職權(quán)謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。因此，本題的正確答案為A。4

我國最高審計機關(guān)是()。

A．審計署

B．審計局

C．審計法院

D．審計檢察院[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“我國最高審計機關(guān)”的掌握。國務(wù)院設(shè)審計署，是中華人民共和國的最高國家審計機關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導下，依法組織領(lǐng)導全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。因此，本題的正確答案為A。5

．獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時，應當在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質(zhì)上獨立是指()。

A．在行為和態(tài)度上

B．在思想和態(tài)度上

C．在行為和精神狀態(tài)上

D．在思想和精神狀態(tài)上[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“獨立原則的內(nèi)容”的掌握。獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告時，應當在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。實質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。因此，本題的正確答案為D。6

下列關(guān)于社會審計人員對委托單位責任的表述中，錯誤的是()。

A．審計人員應當按時、按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定

B．審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應當嚴格保密

C．審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低

D．審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的情況下，可以將資料泄露給他人[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“社會審計人員對委托單位的責任”的掌握。審計人員應遵守各項約定，按時按質(zhì)完成所受托的各項業(yè)務(wù)。所以，選項A的說法正確。審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得到的資料和情況，應當嚴格保守秘密，除非得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。所以，選項B、D的說法正確。審計人員不得以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低。所以，選項C的說法不正確。因此，本題的正確答案為C。7

．我國國家審計準則的適用范圍包括()。

A．全國審計機關(guān)和社會審計組織

B．全國審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)

C．全國審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織

D．全國審計機關(guān)及承辦國家審計機關(guān)審計事項的其他審汁組織[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“我國國家審計準則的適用范圍”的熟悉。中國國家審計準則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章，適用于各級審計機關(guān)和審計人員依法開展的審計工作。其他審計組織承辦審計機關(guān)審計事項也應當遵守本準則。因此，本題的正確答案為D。8

中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的時間為()。

A．1996年5月8日

B．2001年8月1日

C．2003年4月12日

D．2005年10月1日[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的頒布時間”的掌握。2003年4月12日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。因此，本題的正確答案為C。9

財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體的正確性作出估計，審計人員使用的方法通常有()。

A．層層審核方法

B．分析性復核方法

C．監(jiān)盤方法

D．計算方法[正確答案]B試題解析:[試題答案]B

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“一般審計目標的總體合理性涵義”的熟悉。財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性的涵義為記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。10

．審計機關(guān)依據(jù)年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預先作出的統(tǒng)一安排，稱為()。

A．審計策劃

B．審計方案

C．審計項目計劃

D．定期審計項目[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“審計項目計劃的涵義”的熟悉。審計項目計劃是審計機關(guān)在每個審計工作年度開始之前，對計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目做出的統(tǒng)一安排。因此，本題的正確答案為C。11

按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計，但應經(jīng)過()。

A．本級人民政府批準

B．上一級審計機關(guān)批準

C．審計機關(guān)負責人批準

D．審計組長批準[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“發(fā)出審計通知書的特殊情況”的熟悉。按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計機關(guān)應當根據(jù)審計項目計劃的安排，在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。因此，本題的正確答案為A。12

審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應()。

A．加以說明

B．告知被審計人

C．復印

D．標明來源，并由提供者簽名或蓋章[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“審計證據(jù)的處理方法”的掌握。審計人員收集的有關(guān)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要事項的審計證據(jù)，應當由有關(guān)單位、人員簽名或蓋章。審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)鑒定、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。13

實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以()。

A．確定實物資產(chǎn)的存在性

B．證實實物資產(chǎn)的完整性

C．證實實物資產(chǎn)交易事項的合法性

D．確定實物資產(chǎn)的所有權(quán)[正確答案]A試題解析:．[試題答案]A

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“實物證據(jù)的作用”的掌握。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。因此，本題的正確答案為A。14

在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()。

A．審計人員

B．獨立的第三人

C．被審計單位

D．其他單位[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“監(jiān)盤的相關(guān)知識”的掌握。一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。對于貴重的財產(chǎn)物資，審計人員認為必要時，可以對監(jiān)盤結(jié)果進行抽查復盤。因此，本題的正確答案為C。15

．審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較和分析的取證方法是()。

A．計算

B．函證

C．分析性復核

D．檢查[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“分析性復核的涵義”的掌握。分析性復核是審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關(guān)注和調(diào)查。因此，本題的正確答案為C。16

下列各項中，不屬于控制活動的是()。

A．監(jiān)督

B．實物控制

C．獨立檢查

D．職責分工控制[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“控制活動的內(nèi)容”的掌握?？刂苹顒右话惆ǎ孩贅I(yè)務(wù)授權(quán)控制；②職責分工控制；③憑證與記錄控制；④實物控制；⑤獨立檢查。因此，本題的正確答案為A。17

內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素有()。

A．審計目標

B．審計效率

C．實質(zhì)性測試

D．評估風險[正確答案]B試題解析:[試題答案]B

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“內(nèi)部控制測試范圍的制約因素”的掌握。在審計實務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B。18

采用文字說明法對調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進行記錄的優(yōu)點有()。

A．符號表示，形象直觀

B．可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述，使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改[正確答案]B試題解析:[試題答案]B

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“文字說明法的優(yōu)點”的掌握。文字說明法的優(yōu)點包括：①可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述；②使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。因此，本題的正確答案為B。19

在實質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性的是()。

A．信賴不足風險

B．誤拒風險

C．信賴過度風險

D．誤受風險[正確答案]B試題解析:．[試題答案]B

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“誤拒風險的涵義”的掌握。在實質(zhì)性測試中，誤拒風險是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性。因此，本題的正確答案為B。20

在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。

A．非抽樣風險

B．抽樣風險

C．誤拒風險

D．信賴不足風險[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“非抽樣風險的涵義”的掌握。非抽樣風險是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。因此，本題的正確答案為A。21

下列可以運用簡式審計報告的是()。

A．內(nèi)部審計報告

B．社會審計報告

C．審計組的審計報告

D．審計機關(guān)的審計報告[正確答案]B試題解析:[試題答案]B

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“簡式審計報告的適用范圍”的熟悉。簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結(jié)果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于社會審計。因此，本題的正確答案為B。22

國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)是()。

A．審計決定書

B．審計實施方案

C．審計報告

D．審計通知書[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。審計報告的作用包括：①審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計任務(wù)的標志；②審計報告是審計人在實施審計后，為評價被審計人承擔和履行經(jīng)濟責任情況而提出審計意見和建議的手段；③國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；④審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映，可以為推進依法治國和依法行政提供有用的信息；⑤注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用。因此，本題的正確答案為C。23

效益審計中的關(guān)鍵問題是()。

A．確定審計的重點

B．確定審計的評價標準

C．確定審計的范圍

D.確定審計的目標[正確答案]B試題解析:[試題答案]B

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“效益審計中的關(guān)鍵問題”的熟悉。確定效益審計的評價標準是效益審計的關(guān)鍵問題，因為沒有標準，就無法進行評價。因此，本題的正確答案為B。24

以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約指的是()。

A．效率性

B．合規(guī)性

C．經(jīng)濟性

D．效果性[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。我國的效益審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括：①經(jīng)濟性。是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約；②效率性。是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率；③效果性。是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預期結(jié)果。簡單地說就是是否達到目標；④合規(guī)性。是指對法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。25

．對法律法規(guī)的遵循情況指的是()。

A．經(jīng)濟性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。合規(guī)性是指對法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為D。26

產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是()。

A．經(jīng)濟性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性[正確答案]B試題解析:．[試題答案]B

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。效率性是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出。因此，本題的正確答案為B。27

為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下各項是審計管理核心的是()。

A．審計質(zhì)量

B．審計計劃管理

C．審計風險管理

D．檔案管理[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“審計管理的核心”的掌握。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。28

．對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮()。

A．擴大對其他應收賬款的函證

B．獲取管理當局的聲明

C．按客戶提供的地址直接詢問

D．檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“積極函證的相關(guān)知識”的掌握。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進一步調(diào)查。對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。29

銀行存款余額調(diào)節(jié)表應南()來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。

A．采購員

B．出納員

C．出納員以外人員

D．出納員或記錄員[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制”的掌握。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。30

以下業(yè)務(wù)分工中，易導致內(nèi)部控制失效的是()。

A．貨幣資金收付與記錄崗位分離

B．業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計獨立

C．款項結(jié)算與審核分離

D．支票、印章由一人保管，但要與記錄分離[正確答案]D試題解析:[試題答案]D

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責分工”的掌握。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責分工要求：支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。因此，本題的正確答案為D。二、多項選擇題(共20題，合計40分)31下列選項中，屬于國家審計作用的是(

)。

A．為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B．維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C．追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

D．開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營

E．促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平[正確答案]A,B,C,試題解析:[試題答案]

ABC

[大綱要求]

掌握

[真題解析]

本題考查重點是對“國家審計的作用”的掌握。國家審計的作用包括：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。因此，本題的正確答案為ABC。

32

根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，關(guān)于我國會計師事務(wù)所的設(shè)立，下列說法正確的是(

)。

A．可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

B．可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所

C．可以設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所

D．不可以設(shè)立獨資會計師事務(wù)所

E．不可以設(shè)立合伙會計師事務(wù)所[正確答案]B,C,D,試題解析:[試題答案]

BCD

[大綱要求]

掌握

[真題解析]

本題考查重點是對“設(shè)立會計師事務(wù)所的規(guī)定”的掌握。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。因此，本題的正確答案為BCD。33屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。

A．對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓并設(shè)立咨詢部門

B．對審計方法進行控制，改進不良的審計方法

C．對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量

D．對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準

E．對審計報告、審計決定進行復核[正確答案]A,C,E,試題解析:[試題答案]ACE

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“我國審計質(zhì)量的控制措施”的掌握。我國審計質(zhì)量的控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制。無論是國家審計人員、內(nèi)部審計人員還是社會審計人員必須保持獨立性。審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓。在對審計人員各種素質(zhì)進行控制的同時，審計組織應設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料；②對審計作業(yè)過程的控制。在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無需回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。在開始審計工作之后，應建立審計工作底稿的層層審核制度，以保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量；③對審計報告、審計決定進行復核。因此，本題的正確答案為ACE。34

．下列說法正確的是()。

A．會計師事務(wù)所可以在電臺、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上登廣告擴大知名度

B．會計師事務(wù)所可以通過降低收費的方式來招攬業(yè)務(wù)

C．會計師事務(wù)所可以允許其他單位和個人借本人或本組織的名義承接業(yè)務(wù)

D．會計師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費、傭金或回扣

E．會計師事務(wù)所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務(wù)[正確答案]D,E,試題解析:[試題答案]DE

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“社會審計人員的職業(yè)道德——其他責任”的掌握。社會審計人員的其他責任即業(yè)務(wù)承接過程中所應遵循的職業(yè)道德，包括：①審計人員執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)，均應由社會審計組織統(tǒng)一接受委托，審計人員及其他有關(guān)人員不得以個人名義承接業(yè)務(wù)；②社會審計組織與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應實行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干預委托單位對社會審計組織的選擇權(quán)或社會審計組織在業(yè)務(wù)承接上的自主權(quán)；③社會審計組織不得在電臺、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上直接或間接地作詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，也不得向委托單位或其他組織散發(fā)具有上述傾向的函件；④社會審計組織不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；⑤社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等；⑥社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)；⑦對應由審計人員從事的法定審計業(yè)務(wù)，社會審計組織不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但社會審計組織聘請其他機構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各社會審計組織之間的業(yè)務(wù)合作不在此限；⑧審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。因此，本題的正確答案為DE。35決定審計目標的因素主要有()。

A．社會的需求

B．審計授權(quán)人

C．審計委托人

D．審計界自身的能力和水平

E．審計發(fā)展的需求[正確答案]A,D,試題解析:[試題答案]AD

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“決定審計目標的因素”的熟悉。決定審計目標的因素主要有：①社會的需求；②審計界自身的能力和水平。因此，本題的正確答案為AD。36

在實施具體審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應事先向被審計單位送達審計通知書，其內(nèi)容包括()。

A．被審計單位審計時間

B．被審計單位審計目標

C．被審計單位審計地點

D．被審計單位審計范圍

E．被審計單位應當事先準備的資料[正確答案]A,B,D,E,試題解析:[試題答案]ABDE

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“審計通知書的內(nèi)容”的熟悉。在實施具體審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應事先向被審計單位送達審計通知書，通知被審計單位審計時間、審計目標、審計范圍以及被審計單位應當事先準備的資料等事項。因此，本題的正確答案為ABDE。37抽查法的使用范圍比較廣泛，主要適用的單位屬于()。

A．規(guī)模較大

B．經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少

C．內(nèi)部控制健全有效

D．組織機構(gòu)健全

E．會計基礎(chǔ)工作較好[正確答案]A,C,D,E,試題解析:綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“抽查法的適用范圍”的掌握。凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進行審計，都可運用抽查法。因此，本題的正確答案為ACDE。38

審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的捕述內(nèi)部控制的方法有()。

A．文字說明法

B．調(diào)查表法

C．流程圖法

D．錄像法

E．錄音法[正確答案]A,B,C,試題解析:[試題答案]ABC

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“內(nèi)部控制測評的方法”的掌握。審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。因此，本題的正確答案為ABC。39

在實施審計過程確定審計對象總體時，審計人員應注意的有()。

A．總體的合法性

B．總體的完整性

C．總體中項目的同質(zhì)性D．總體中項目的可辨性

E．總體中項目的充分性[正確答案]C,D,E,試題解析:試題答案]BCDE

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“確定審計對象總體的注意事項”的熟悉。在實施審計過程確定審計對象總體時，審計人員應注意的有：①總體的相關(guān)性和完整性；②總體中項目的同質(zhì)性；③總體中項目的可辨性；④總體中項目的充分性。因此，本題的正確答案為BCDE40在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有()。

A．總體容量

B．總體項目差異

C．審計結(jié)論的精確限度

D．審計人員的能力和水平

E．審計人員的數(shù)量[正確答案]A,B,C,試題解析:[試題答案]ABC

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“影響統(tǒng)計抽樣樣本量的確定因素”的熟悉。影響統(tǒng)計抽樣樣本量的確定因素包括：①總體容量；②總體項目差異；③審計結(jié)論的精確限度；④審計結(jié)論的可靠性程度。因此，本題的正確答案為ABC。41

從狹義上來看，計算機審計包括()。

A．數(shù)據(jù)庫的審計

B．電子數(shù)據(jù)的審計

C．應用程序的審計

D．計算機輔助審計

E．信息系統(tǒng)本身的審計[正確答案]B,E,試題解析:[試題答案]BE

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“計算機審計的涵義”的熟悉。計算機審計的涵義非常廣泛。從廣義上來看，計算機審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱；從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。因此，本題的正確答案為BE。42

在審計終結(jié)階段，針對出現(xiàn)的不同情況，應采取的措施是()。

A．在數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能直接查實問題時，應對電子數(shù)據(jù)進行直接取證，并對相關(guān)的原始數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等妥當保存，作為審計證據(jù)歸檔

B．在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，還應該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計單位征求意見簽章后，作為審計證據(jù)歸檔

C．對于不能直接查實的問題，應終止此次審計，重新組織新一輪的審計

D．對于不能直接查實的問題，應根據(jù)線索進行延伸審計，獲取相關(guān)證明材料

E．在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，應重新采集數(shù)據(jù)[正確答案]A,B,D,試題解析:[試題答案]ABD

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“計算機審計終結(jié)階段的措施”的熟悉。如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實問題，審計人員應該對電子數(shù)據(jù)進行直接取證。并對相關(guān)原始數(shù)據(jù)、處理產(chǎn)生的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、中間表等保存妥當，作為審計證據(jù)歸檔。所以，選項A的說法正確。在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，最好還應該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計單位征求意見，簽章確認后作為審計證據(jù)歸檔。所以，選項B的說法正確，選項E的說法不正確。對于不能直接查實的問題，應根據(jù)線索進行延伸審計，獲取相關(guān)證明材料。所以，選項C的說法不正確，選項D的說法正確。因此，本題的正確答案為ABD。43

根據(jù)審計使用的專業(yè)領(lǐng)域的不同，審計軟件可分為()。

A．通用審計軟件

B．專業(yè)審計軟件

C．聯(lián)網(wǎng)審計軟件

D．非聯(lián)網(wǎng)審計軟件

E．全過程管理審計軟件[正確答案]A,B,試題解析:[試題答案]AB

[大綱要求]了解

[真題解析]本題考查重點是對“計算機審計軟件的分類”的了解。計算機審計軟件的分類包括：①根據(jù)審計適用的專業(yè)領(lǐng)域不同，可以劃分為通用審計軟件和專業(yè)審計軟件；②根據(jù)是否采用聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，可以劃分為聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件；③根據(jù)是否覆蓋了審計全過程，可以劃分為一般審計軟件和審計全過程管理軟件。因此，本題的正確答案為AB。44

應收票據(jù)的審查內(nèi)容包括()。

A．監(jiān)盤庫存應收票據(jù)

B．函證應收票據(jù)

C．對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查

D．分析評價應收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

E．應收票據(jù)在會計報表中披露完整性的審查[正確答案]A,B,C,D,試題解析:[試題答案]ABCD

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“應收票據(jù)的審查內(nèi)容”的熟悉。應收票據(jù)的審查內(nèi)容包括：①取得應收票據(jù)明細表；②監(jiān)盤庫存應收票據(jù)；③函證應收票據(jù)；④對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查；⑤對票據(jù)貼現(xiàn)的審查；⑥分析評價應收票據(jù)可兌現(xiàn)程度；⑦應收票據(jù)在會計報表中披露正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCD。45

驗證企業(yè)營業(yè)收入入賬正確性時，應審查企業(yè)銷售商品收入是否同時滿足下列確認條件()。

A．企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制

C．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

D．收入的金額能夠可靠地計量

E．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)[正確答案]B,C,D,E,試題解析:[試題答案]BCDE

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“驗證營業(yè)收入入賬正確性的相關(guān)知識”的掌握。驗證企業(yè)營業(yè)收入入賬正確性時，應審查企業(yè)銷售商品收入是否同時滿足的條件包括：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額；⑥審查是否遵循了配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的營業(yè)成本。因此，本題的正確答案為BCDE。46

工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。

A．抽查員工檔案資料

B．抽查考勤表

C．抽查工資單

D．抽查工資匯總表

E．實地抽查部分員工[正確答案]B,C,D,E,試題解析:[試題答案]BCDE

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“工資匯總環(huán)節(jié)的檢查內(nèi)容”的掌握。工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試中，工資匯總環(huán)節(jié)的檢查內(nèi)容包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號；②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字；③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽；④檢查工資單上工資計算的正確性；⑤核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符；⑥檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符；⑦抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性；⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實；⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。因此，本題的正確答案為BCDE。47

工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工主要包括()。

A．工資管理、財會部門相互獨立

B．提出采購申請與批準采購申請相互獨立

C．工資單的編制與審核相互獨立

D．工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立

E．生產(chǎn)統(tǒng)計表的編制與審核相互獨立[正確答案]A,C,D,E,試題解析:．[試題答案]ACDE

[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工”的掌握。工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工包括：①人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤；②人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別；③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù)；④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資；⑤工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應發(fā)工資；⑥產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時；⑦生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量；⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤；⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。因此，本題的正確答案為ACDE。48

．應付債券審查的要點包括()。

A．審查債券溢價或折價的攤銷

B．發(fā)行收入正確性的審查

C．驗證應付債券期末余額的真實性

D．審查發(fā)行債券的合法性

E．債券償還情況的審查[正確答案]A,C,D,E,試題解析:[試題答案]ACDE

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的熟悉。應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查；②驗證應付債券期末余額的真實性；③發(fā)行收入完整性的審查；④債券發(fā)行合法性的審查；⑤債券償還情況的審查；⑥確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性。因此，本題的正確答案為ACDE。49

．可供出售金融資產(chǎn)的審計目標一般包括()。

A．確定可供出售金融資產(chǎn)是否存在

B．確定可供出售金融資產(chǎn)是否歸被審計單位所有

C．確定可供出售金融資產(chǎn)的增減變動及其損益的記錄是否真實

D．確定可供出售金融資產(chǎn)的計價是否正確

E．確定可供出售金融資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分[正確答案]A,B,D,E,試題解析:[試題答案]ABDE

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“可供出售金融資產(chǎn)的審計目標”的熟悉。可供出售金融資產(chǎn)的審計目標一般包括：①確定可供出售金融資產(chǎn)是否存在；②確定可供出售金融資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；③確定可供出售金融資產(chǎn)的增減變動及其損益的記錄是否完整；④確定可供出售金融資產(chǎn)的計價是否正確；⑤確定可供出售金融資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分；⑥確定可供出售金融資產(chǎn)減值準備的增減變動記錄是否完整；⑦確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準備期末余額是否正確；⑧確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準備的披露是否恰當。因此，本題的正確答案為ABDE。50

合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容是()。

A．審查合并會計報表的合并時間

B．重視對個別會計報表的審計

C．審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制

D．審查合并會計報表格式的正確性

E．審查合并會計報表的附注[正確答案]B,C,D,E,試題解析:[試題答案]BCDE

[大綱要求]了解

[真題解析]本題考查重點是對“合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容”的了解。合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①合并會計報表合并范圍的審查；②重視對個別會計報表的審計；③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查；④合并會計報表編制格式正確性的審查；⑤合并會計報表所列指標可信性的審查；⑥合并報表附注信息披露的審查。因此，本題的正確答案為BCDE。三、案例分析題(共3題，合計30分)

2009年5月，某審計廳派出審計組，對甲股份有限公司2008年的財務(wù)收支狀況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對該公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試，有關(guān)資料和審計情況如下：

1．對存貨進行了盤點，發(fā)現(xiàn)存貨沒有連續(xù)編號。

2．對公司的應收賬款和應付賬款進行了抽查，發(fā)現(xiàn)應收賬款和應付賬款的賬面余額分別為2000萬元和2300萬元，而實際鑒定的數(shù)額卻是2050萬元和2180萬元。

3．審計人員運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

4．現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組起草了審計報告。51

．在“資料2”中，審計人員進行樣本選取的方法有()。

A．分層選樣法

B．非統(tǒng)計選樣法

C．系統(tǒng)選樣法

D．簡單隨機選樣法[正確答案]A,C,D,試題解析:[試題答案]ACD

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“審計抽樣中樣本選取的方法”的熟悉。審計抽樣中樣本選取的方法可以分為隨機選樣法和非隨機選樣法，在統(tǒng)計抽樣中，常用的隨機選樣法包括簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法三種。因此，本題的正確答案為ACD。52在進行實質(zhì)性測試中，被廣泛應用的統(tǒng)計抽樣方法是()。

A．變量抽樣

B．判斷抽樣

C．屬性抽樣

D．分層選樣[正確答案]A試題解析:[試題答案]A

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“統(tǒng)計抽樣方法的應用”的熟悉。變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法，它被廣泛地應用于實質(zhì)性測試中。因此，本題的正確答案為A。53

通過計算審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值，并對原記錄值的正確性作出評價的變量抽樣法是()。

A．統(tǒng)計抽樣法

B．比率估計法

C．差異估計法

D．單位均值估計法[正確答案]B試題解析:[試題答案]B

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“變量抽樣的基本方法”的熟悉。變量抽樣的基本方法包括比率估計法、單位均值估計法和差異估計法。本題中所描述的是比率估計法的涵義。因此，本題的正確答案為B。54

在內(nèi)部控制中，屬性抽樣的樣本量的影響因素有()。

A．總體容量

B．可靠性程度

C．預計總體誤差率

D．要求審計結(jié)論的精確限度[正確答案]A,B,C,D,試題解析:[試題答案]ABCD

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“樣本量的影響因素”的熟悉。根據(jù)統(tǒng)計理論，屬性抽樣的樣本量由總體容量、預計總體誤差率、要求審計結(jié)論的精確限度和可靠性程度四個因素決定。因此，本題的正確答案為ABCD。55

．在屬性抽樣中，精確限度等于可容忍誤差率，決定可容忍誤差率的是()。

A．管理層

B．會計人員

C．審計人員

D．其他人員[正確答案]C試題解析:[試題答案]C

[大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“可容忍誤差率的確定”的熟悉?？扇萑陶`差率是審計人員職業(yè)判斷的結(jié)果。因此，本題的正確答案為C。

某審計組于2009年4月對某公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了測評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性測試，有關(guān)情況和資料如下：

1．以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

2．2008年4月至7月，南于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

3．每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4．2008年12月31日，應付賬款賬面金額是5000萬元，由50筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至050，并隨機抽取了其中20筆進行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是876萬元，經(jīng)審定實際應為1030萬元。56

對建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施應該負責任的是()。

A．審計人員

B．被審計單位

C．會計人員

D．其他人員[正確答案]B試題解析:[大綱要求]了解

[真題解析]本題考查重點是對“內(nèi)部控制的實施者”的了解。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任，而審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。因此，本題的正確答案為B。57

審計人員對公司進行內(nèi)部控制測試的方法有()。

A．業(yè)務(wù)程序測試

B．統(tǒng)計抽樣法

C．經(jīng)驗估計法

D．功能測試[正確答案]A,D,試題解析:[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“內(nèi)部控制測試的方法”的掌握。內(nèi)部控制測試可以采取兩種方式：①業(yè)務(wù)程序測試，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試；②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。因此，本題的正確答案為AD。58

如果審計人員對內(nèi)部控制進行測試后，將控制風險評價為低水平，則說明()。

A．內(nèi)部控制的可依賴程度很低

B．審計人員應擴大實質(zhì)性測試的范圍

C．內(nèi)部控制的可依賴程度很高

D．審計人員應減少實質(zhì)性測試的范圍[正確答案]C,D,試題解析:[大綱要求]掌握

[真題解析]本題考查重點是對“內(nèi)部控制的相關(guān)知識”的掌握。審計人員進行內(nèi)部控制測試后，如果將控制風險評價為較低水平，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性測試的范圍。因此，本題的正確答案為CD。59

對審計人員列入審計重點的項目進行實質(zhì)性測試時，應采用的方法是()。

A．選擇較大規(guī)模的樣本進行審計

B．選擇較小規(guī)模的樣本進行審計

C．詳細審計的方法

D．不做檢查[正確答案]C試題解析:大綱要求]熟悉

[真題解析]本題考查重點是對“確定實質(zhì)性測試的方法”的熟悉。對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法；對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般采用抽樣審計的方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審計；對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。因此，本題的正確答案為C。60

通過計算