固定資產(chǎn)管理流程控制點講解

SOX法案有關(guān)固定資產(chǎn)管理流程控制點講解及實例分析2009年8月與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)的清查盤點相關(guān)控制點講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的主要財務(wù)風險

—流程示意關(guān)鍵流程與財務(wù)風險控制點前期階段建設(shè)階段運行階段階段1：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管理控制目標:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整

階段2：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類控制目標:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準確無誤的

階段3：資產(chǎn)運行與管理資產(chǎn)的折舊與攤銷、維護修理費及減值的判斷資產(chǎn)調(diào)撥資產(chǎn)的租入與經(jīng)營租賃承擔的披露固定資產(chǎn)的清查盤點階段4：資產(chǎn)的報廢與出售維護與修理經(jīng)營租入固定資產(chǎn)報廢與出售記錄資本開支折舊的計提在建工程轉(zhuǎn)固資產(chǎn)盤點固定資產(chǎn)管理流程控制點一覽表所涉及業(yè)務(wù)流程子流程流程目標穿行測試文檔名稱

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬及權(quán)證管理2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整固定資產(chǎn)的類別和使用用途對應(yīng)不同的折舊年限、殘值率及費用科目的截屏固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整具備固定資產(chǎn)參數(shù)設(shè)置權(quán)限人員的權(quán)限截屏；不具該權(quán)限人員的權(quán)限截屏固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整經(jīng)審閱人員簽字確認的暫估應(yīng)付款明細表固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準確無誤的在年中和年末對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類進行核對和審閱的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整對當月的折舊費用和攤銷費用進行合理性復核的記錄固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的清查盤點2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控固定資產(chǎn)全面清查盤點報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控簽字確認的資產(chǎn)盤點清冊固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整

3合理確保資產(chǎn)完整地保存，使用狀態(tài)得以有效監(jiān)控審閱并簽字確認的固定資產(chǎn)盤點報告固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)減值準備2固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整

我公司無減值報廢事項，因此只需提供相關(guān)證明依據(jù)資料：固定資產(chǎn)減值相關(guān)明細帳固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)固定資產(chǎn)技術(shù)鑒定報告；經(jīng)審批并簽字確認的固定資產(chǎn)報廢清單固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的處置1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)總部的OA批復或批復文件固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)的調(diào)撥1固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)移、租賃、處置和報廢均得到充分授權(quán)審批后簽字確認的調(diào)撥申請表固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點概述固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)的清查盤點相關(guān)控制點講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的報廢相關(guān)控制點講解控制點描述:總部和各省公司財務(wù)部門負責固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算的會計，依據(jù)會計核算的原則，判斷公司新購置的軟件是記作固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)；同時，在年中和年末，還需要將固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照年報披露的要求，進行分類。財務(wù)部門有關(guān)主管人員需要在年中和年末對分類進行核對和審閱?？刂泣c流程目標:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類是準確無誤的相關(guān)的測試資料:在年中和年末對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類進行核對和審閱的記錄控制點風險及相關(guān)測試資料準備控制點風險:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類可能不準確相關(guān)測試資料準備資產(chǎn)會計于年中和年末,在ERP系統(tǒng)資產(chǎn)模塊和無形資產(chǎn)模塊的DISCOVE報表中提交資產(chǎn)增加報表提交網(wǎng)絡(luò)部門審閱并復核簽字相關(guān)測試資料實例測試資料：H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_080709.htm

H:\CMCC_資產(chǎn)增加報表_080709IA.htm關(guān)注點：由網(wǎng)絡(luò)部門和財務(wù)部門共同對增加的軟件資產(chǎn)計入無形資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)的判斷進行審核。判斷標準：（一）根據(jù)我公司各類設(shè)備的技術(shù)特性和運行特點，交換（包括各類交換機、用戶歸屬位置寄存器、操作維護中心、智能網(wǎng)設(shè)備等）、無線設(shè)備、傳輸設(shè)備、數(shù)據(jù)設(shè)備（包括數(shù)據(jù)承載網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)設(shè)備）等離開軟件無法運行；支撐網(wǎng)設(shè)備購置硬件時自帶的Linix、Windows等操作系統(tǒng)軟件與硬件無法分離。以上軟件應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”核算。（二）為滿足我公司業(yè)務(wù)管理需要開發(fā)的應(yīng)用軟件，包括網(wǎng)管系統(tǒng)、BOSS系統(tǒng)、經(jīng)營分析系統(tǒng)、客服系統(tǒng)、各種監(jiān)控系統(tǒng)以及企業(yè)信息化系統(tǒng)等，此類應(yīng)用軟件不是相關(guān)硬件運行不可缺少的組成部分，應(yīng)作為“無形資產(chǎn)”核算。（三）對于各類辦公用計算機終端、音像、文字處理設(shè)備的軟件，可參照對支撐網(wǎng)計算機系統(tǒng)軟件的判斷標準，將其系統(tǒng)軟件與硬件一起作為“固定資產(chǎn)”核算，將其應(yīng)用軟件（如報表軟件、殺毒軟件等）作為“無形資產(chǎn)”核算。固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)控制點講解與資產(chǎn)管理流程相關(guān)的控制點概述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的分類相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)的清查盤點相關(guān)控制點講解目錄固定資產(chǎn)調(diào)撥相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)的處置相關(guān)控制點講解固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷控制點講解控制點描述:于月末關(guān)賬后，財務(wù)部門指定專門人員對當月的折舊費用和攤銷費用，尤其是上月新增固定資產(chǎn)本月的折舊費用以及計提了減值準備的固定資產(chǎn)，進行合理性復核。如存在費用的異常波動，財務(wù)部門對產(chǎn)生原因進行跟進，以確保折舊及攤銷費用核算的準確性。

1、控制點流程目標:

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價值的確認及時、準確和完整2、相關(guān)的測試資料:對當月的折舊費用和攤銷費用進行合理性復核的記錄控制點風險及及相關(guān)測試資資料準備風險把握用簡單的邏輯輯分析月折舊舊費用的變動動，本月折舊舊費用≈上月月折舊費用+上月新增資產(chǎn)產(chǎn)折舊-本月報廢或處處置資產(chǎn)折舊舊（尚未考慮慮計提折舊資資產(chǎn)影響）。。確保固定資資產(chǎn)按實際的的折舊率計提提折舊，保證證折舊費用的的準確性。財務(wù)部門主管管資產(chǎn)核算的的會計于月末末通過ERP系統(tǒng)運行折舊舊計算操作，ERP系統(tǒng)自動計提提當月折舊并并生成相關(guān)會會計分錄。根根據(jù)ERP系統(tǒng)的設(shè)置，，確保固定資資產(chǎn)折舊費用用根據(jù)固定資資產(chǎn)的使用用用途信息自動動歸集至損益益表費用科目目。相關(guān)測試資料料實例省本部月折舊攤銷計提明細表2009年2月序號類別資產(chǎn)原值當月計提折舊累計折舊累計減值資產(chǎn)凈額當月計提折舊/攤銷備注1折舊費用904,564,552.2810,176,265.91323,951,582.076,758,050.36573,854,919.8510,176,265.91

2攤銷費用95,973,488.514,683,339.8956,990,489.51

38,982,999.004,683,339.89

3

0.00

4其他

0.00

5合計1,000,538,040.7914,859,605.80380,942,071.58

612,837,918.8514,859,605.80

制表人：審核：變動說明：因本月無形資產(chǎn)原值調(diào)整減少4755360.7元，使得本月攤銷相應(yīng)減少固定資產(chǎn)的清清查盤點相關(guān)關(guān)控制點講解解與資產(chǎn)管理流流程相關(guān)的控控制點概述固定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)的分分類相關(guān)控制制點講解固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊和和無形資資產(chǎn)攤銷銷相關(guān)控控制點講講解目錄固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥相相關(guān)控制制點講解解固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置置相關(guān)控控制點講講解固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)的的盤點和和清查控控制點講講解控制點描述:每年，財財務(wù)部門門會同固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門和固固定資產(chǎn)產(chǎn)使用部部門對固固定資產(chǎn)產(chǎn)進行全全面清查查盤點，，將固定定資產(chǎn)實實物及數(shù)數(shù)量與固固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面記錄進進行核對對，以確確保資產(chǎn)產(chǎn)的賬實實相符。。鑒于固固定資產(chǎn)產(chǎn)數(shù)量多多、分布布廣的特特點，也也可以建建立循環(huán)環(huán)盤點制制度：固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理部部門每年年年初制制定固定定資產(chǎn)的的循環(huán)盤盤點計劃劃，列明明循環(huán)盤盤點的批批次、時時間和范范圍，分分批、分分部門盤盤點固定定資產(chǎn)，，確保在在一個財財政年度度內(nèi)完成成對所有有固定資資產(chǎn)的循循環(huán)盤點點。1、控制點點流程目目標:固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)賬賬面價值值的確認認及時、、準確和和完整合理確保保資產(chǎn)完完整地保保存，使使用狀態(tài)態(tài)得以有有效監(jiān)控控2、相關(guān)的的測試資資料:固定資產(chǎn)產(chǎn)全面清清查盤點點報告固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)的的盤點和和清查控控制點講講解-續(xù)控制點描述:于年末關(guān)關(guān)賬前，，公司管管理層對對固定資資產(chǎn)盤點點報告進進行審批批，財務(wù)務(wù)部門根根據(jù)經(jīng)管管理層審審批的盤盤點報告告在MIS系統(tǒng)統(tǒng)中對資資產(chǎn)盤盈盈盤虧進進行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)務(wù)處理，，并確保保盤盈盤盤虧的賬賬務(wù)處理理得以適適當授權(quán)權(quán)和批準準。1、控制點點流程目目標:固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)賬賬面價值值的確認認及時、、準確和和完整合理確保保資產(chǎn)完完整地保保存，使使用狀態(tài)態(tài)得以有有效監(jiān)控控2、相關(guān)的測試試資料:經(jīng)審批并簽字字確認的固定定資產(chǎn)盤點報報告控制點風險及及相關(guān)測試資資料準備盤點的職責分分工請各分公司成成立由分管總總經(jīng)理領(lǐng)導的的固定資產(chǎn)清清理盤點工作作組，工作組組應(yīng)包括財務(wù)務(wù)部門，網(wǎng)絡(luò)絡(luò)部門、各專專業(yè)管理部門門、使用部門門。其中財務(wù)務(wù)部為本次盤盤點工作牽頭頭組織部門，，網(wǎng)絡(luò)部門為為配合支撐負負責部門省公公司本部的固固定資產(chǎn)的盤點計劃請各分公司按按照省公司下下發(fā)的《中國移動貴州州公司固定資資產(chǎn)管理實施施細則》和SOX控制點的相關(guān)關(guān)要求組織盤盤點，制定完完整可行的盤盤點計劃，內(nèi)內(nèi)容包括時間間進度安排、、實地盤點步步驟、盤點數(shù)數(shù)據(jù)的整理、、有賬無實和和有實無賬的的資產(chǎn)匹配、、賬實相符資資產(chǎn)卡片信息息的調(diào)整和修修正、閑置及及報廢資產(chǎn)的的處置、固定定資產(chǎn)清冊的的建立等，完完成公司固定定資產(chǎn)、租賃賃資產(chǎn)等資產(chǎn)產(chǎn)實物盤點工工作固定資產(chǎn)調(diào)撥撥相關(guān)控制點點講解與資產(chǎn)管理流流程相關(guān)的控控制點概述固定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)的分分類相關(guān)控制制點講解固定資產(chǎn)折舊舊和無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷相關(guān)控控制點講解目錄固定資產(chǎn)的清清查盤點相關(guān)關(guān)控制點講解解固定資產(chǎn)的處處置相關(guān)控制制點講解固定資產(chǎn)調(diào)撥撥相關(guān)控制點點控制點講解解控制點描述:財務(wù)部門和固固定資產(chǎn)管理理部門經(jīng)適當當授權(quán)的人員員審核固定資資產(chǎn)需求單位位提交的調(diào)撥撥申請表，同同意后在調(diào)撥撥申請表上簽簽字確認。財財務(wù)部門根據(jù)據(jù)批準后的調(diào)調(diào)撥申請表向向發(fā)出單位和和接收單位下下發(fā)資產(chǎn)調(diào)撥撥單。1、控制點流程程目標:固定資產(chǎn)和無無形資產(chǎn)的購購置、轉(zhuǎn)移、、租賃、處置置和報廢均得得到充分授權(quán)權(quán)2、相關(guān)的測試試資料:審批后簽字確確認的調(diào)撥申申請表19省內(nèi)資產(chǎn)調(diào)撥撥中關(guān)注的問問題省公司與地市市公司之間進進行資產(chǎn)調(diào)撥撥后，應(yīng)在系系統(tǒng)中運行資資產(chǎn)調(diào)撥折舊舊標志更新，，確保調(diào)撥后后資產(chǎn)計提折折舊關(guān)注點：特別別注意資產(chǎn)調(diào)調(diào)撥過程中應(yīng)應(yīng)于系統(tǒng)中的的操作，資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥次月，，調(diào)撥公司和和被調(diào)撥公司司應(yīng)在月折舊舊金額復核時時重點關(guān)注調(diào)調(diào)撥的資產(chǎn)的的折舊計提是是否正確，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，及及時更正相關(guān)測試資料料實例2009年省公司-貴陽公司資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥通知單單截屏固定資產(chǎn)的處處置相關(guān)控制制點講解與資產(chǎn)管理流流程相關(guān)的控控制點概述固定資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)產(chǎn)的分類相相關(guān)控制點點講解固定資產(chǎn)折折舊和無形形資產(chǎn)攤銷銷相關(guān)控制制點講解目錄固定資產(chǎn)的的清查盤點點相關(guān)控制制點講解固定資產(chǎn)調(diào)調(diào)撥相關(guān)控控制點講解解固定資產(chǎn)報報廢相關(guān)控控制點講解解控制點GZ06F.71描述:固定資產(chǎn)使使用部門定定期（至少少每半年））匯總生成成固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢清單單并出具固固定資產(chǎn)技技術(shù)鑒定報報告，財務(wù)務(wù)部門對固固定資產(chǎn)報報廢清單和和固定資產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)鑒定定報告進行行復核，確確認待報廢廢固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價價值后，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢清單單上簽字批批準。根據(jù)據(jù)待報廢固固定資產(chǎn)涉涉及金額的的不同，具具相應(yīng)授權(quán)權(quán)的公司管管理層審核核固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢清單單和固定資資產(chǎn)技術(shù)鑒鑒定報告并并在批復文文件上簽字字確認1、控制點流流程目標:固定資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)產(chǎn)的購置、、轉(zhuǎn)移、租租賃、處置置和報廢均均得到充分分授權(quán)2、相關(guān)的測測試資料:固定資產(chǎn)技技術(shù)鑒定報報告；經(jīng)審審批并簽字字確認的固固定資產(chǎn)報報廢清單固定資產(chǎn)－報廢注意事事項報廢審批流流程報廢事項的的審定須由由財務(wù)部門門牽頭；由專業(yè)管理理部門出具具書面的技技術(shù)鑒定報報告報董事會核核準并形成成會議紀要要（減值核核銷）；須上報總部部的，由省省公司財務(wù)務(wù)部門歸口口上報；需以正式文文件方式上上報省公司司；固定資產(chǎn)報報廢清單；；報廢技術(shù)鑒鑒定報告；；如涉及對相相關(guān)責任人人或責任部部門追究責責任的，還還應(yīng)說明責責任追查、、認定、責責任追究情情況固定資產(chǎn)報報廢申請資資料固定資產(chǎn)報報廢申請時時點固定資產(chǎn)報報廢申請上上報總部的的截至日期期為每年12月5日；重要資產(chǎn)報報廢事項需需經(jīng)總部批批準后方可可納入年度度決算固定資產(chǎn)報報廢清單和和技術(shù)鑒定定報告固定資產(chǎn)報報廢清單模版：固定資產(chǎn)報報廢清單.xls資產(chǎn)編號：由各省公公司的財務(wù)務(wù)部部提供供正確的資資產(chǎn)編號，，并在提交交報廢申請請當月對該該項資產(chǎn)停停止計提折折舊各分公司須須區(qū)分逾期期資產(chǎn)和非非逾期資產(chǎn)產(chǎn)，以便2009年固定資產(chǎn)產(chǎn)報批工作作；如有涉及重重要資產(chǎn)的的對應(yīng)固定定資產(chǎn)管理理辦法中““對全網(wǎng)運運營有重要要影響的固固定資產(chǎn)清清單”的描描述課件2\資產(chǎn)工程財財務(wù)管理培培訓資料－－劉書妤\資產(chǎn)工程財財務(wù)管理培培訓資料－－劉書妤\對全網(wǎng)運營營有重要影影響的固定定資產(chǎn)清單單.doc：已報廢固定定資產(chǎn)須及及時處置：：按照有關(guān)關(guān)稅務(wù)規(guī)定定，如無處處置收入的的，稅務(wù)機機關(guān)以清理理固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值后的的報廢凈損損失向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報所得得稅稅前抵抵扣報廢技術(shù)鑒鑒定報告重點重點2009年全省上報報了12宗固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢申請請，批復金金額約3919萬元固定資產(chǎn)報報廢資料注注意事項模版：目前我們們建議各省省公司網(wǎng)絡(luò)絡(luò)部門在出出具技術(shù)鑒鑒定報告時時，參考此此模版：..\2009年控制點\GZ06F.7.1\逾期資產(chǎn)鑒鑒定\黔西南分公公司逾期資資產(chǎn)技術(shù)鑒鑒定.JPG主要內(nèi)容：技術(shù)鑒定定報告應(yīng)充充分陳述說說明資產(chǎn)使使用狀況、、報廢（或或減值）技技術(shù)原因、、專業(yè)管理理部門分析析意見和處處置方案企業(yè)財產(chǎn)損損失所得稅稅前扣除管管理辦法有有關(guān)固定定資產(chǎn)報廢廢相關(guān)規(guī)定定講解第二十三條條固定資資產(chǎn)盤虧、、丟失損失失，其賬面面凈值扣除除責任人賠賠償后的余余額部分，，依據(jù)下列列證據(jù)確認認損失：(一)固定資產(chǎn)盤盤點表；(二)盤虧、丟失失情況說明明，單項或或批量金額額較大的固固定資產(chǎn)盤盤虧、丟失失，企業(yè)應(yīng)應(yīng)逐項作出出專項說明明，并出具具具有法定定資質(zhì)中介介機構(gòu)出具具的經(jīng)濟鑒鑒定證明；；(三)企業(yè)內(nèi)部有有關(guān)責任認認定和內(nèi)部部核準文件件等。第二十四條條固定資資產(chǎn)報廢、、毀損損失失，其賬面面凈值扣除除殘值、保保險賠償和和責任人賠賠償后的余余額部分，，依據(jù)下列列相關(guān)證據(jù)據(jù)認定損失失：(一)企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部有有關(guān)關(guān)部部門門出出具具的的鑒鑒定定證證明明；；(二)單項項或或批批量量金金額額較較小小的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)報報廢廢、、毀毀損損，，可可由由企企業(yè)業(yè)逐逐項項作作出出說說明明，，并并出出具具內(nèi)內(nèi)部部有有關(guān)關(guān)技技術(shù)術(shù)部部門門的的技技術(shù)術(shù)鑒鑒定定證證明明；；單項項或或批批量量金金額額較較大大的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)報報廢廢、、毀毀損損，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)逐逐項項作作出出專專項項說說明明，，并并出出具具專專業(yè)業(yè)技技術(shù)術(shù)鑒鑒定定機機構(gòu)構(gòu)的的鑒鑒定定報報告告，，也也可可以以同同時時附附送送中中介介機機構(gòu)構(gòu)的的經(jīng)經(jīng)濟濟鑒鑒定定證證明明。。(三)自然災(zāi)災(zāi)害等等不可可抗力力原因因造成成固定定資產(chǎn)產(chǎn)毀損損、報報廢的的，應(yīng)應(yīng)當有有相關(guān)關(guān)職能能部門門出具具的鑒鑒定報報告，，如消消防部部門出出具受受災(zāi)證證明，，公安安部門門出具具的事事故現(xiàn)現(xiàn)場處處理報報告、、車輛輛報損損證明明，房房管部部門的的房屋屋拆除除證明明，鍋鍋爐、、電梯梯等安安檢部部門的的檢驗驗報告告等；；(四)企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢、毀損損情況說明及及內(nèi)部核批文文件；(五)涉及保險索賠賠的，應(yīng)當有有保險公司理理賠情況說明明。第五條企業(yè)業(yè)實際發(fā)生的的資產(chǎn)損失按按稅務(wù)管理方方式可分為自自行計算扣除除的資產(chǎn)損失失和須經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)審批后后才能扣除的的資產(chǎn)損失。。下列資產(chǎn)損失失，屬于由企企業(yè)自行計算算扣除的資產(chǎn)產(chǎn)損失：(一)企業(yè)在正常經(jīng)經(jīng)營管理活動動中因銷售、、轉(zhuǎn)讓、變賣賣固定資產(chǎn)、、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)、存貨貨發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)損失；(二)企業(yè)各項存貨貨發(fā)生的正常常損耗；(三)企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)達到或超過過使用年限而