二年級(jí) 其他貨幣資金

第二章貨幣資金第四節(jié)其他貨幣資金第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容

二、其他貨幣資金的核算

一、其他貨幣資金的內(nèi)容

企業(yè)的貨幣資金除了庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之外，還有其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等。二、其他貨幣資金的核算

為了反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保證金存款”、“存出投資款”、“外埠存款”等明細(xì)賬戶?，F(xiàn)分別說(shuō)明如下：二、其他貨幣資金的核算

外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往外地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。(一)外埠存款的核算

二、其他貨幣資金的核算(一)外埠存款的核算

[例2-5]：某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬回單，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款6500

貸：銀行存款6500二、其他貨幣資金的核算(一)外埠存款的核算

[例2-5]：某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購(gòu)材料價(jià)款5000元，增值稅850元，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：其他貨幣資金——外埠存款5850二、其他貨幣資金的核算(二)銀行匯票存款的核算

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、其他貨幣資金的核算(二)銀行匯票存款的核算

[例2-6]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000二、其他貨幣資金的核算(二)銀行匯票存款的核算

[例2-6]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價(jià)款10000，稅款1700，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700二、其他貨幣資金的核算(三)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、其他貨幣資金的核算(三)銀行本票存款[例2-7]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理4680元銀行本票，企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票存款4680

貸：銀行存款4680二、其他貨幣資金的核算(三)銀行本票存款[例2-7]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證注明的價(jià)款4000元，增值稅680元，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款4680二、其他貨幣資金的核算(四)信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、其他貨幣資金的核算(四)信用卡存款[例2-8]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，收取單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用證卡存款5000

貸：銀行存款5000二、其他貨幣資金的核算(四)信用卡存款[例2-8]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證做如下會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1000

貸：其他貨幣資金——信用證卡存款1000二、其他貨幣資金的核算(五)信用證保證金存款

信用證保證金存款是指企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、其他貨幣資金的核算(五)信用證保證金存款

[例2-9]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)向銀行提交“開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同后，向銀行交納保證金15000元，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

貸：銀行存款15000二、其他貨幣資金的核算(五)信用證保證金存款

[例2-9]：某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款20000元，增值稅3400元，做如下會(huì)計(jì)分錄;

借：材料采購(gòu)20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

銀行存款8400二、其他貨幣資金的核算(六)存出投資款

存出投資款是指企業(yè)存入爭(zhēng)取公司單尚未進(jìn)行投資的資金。二、其他貨幣資金的核算(六)存出投資款[例2-10]：某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)(1)企業(yè)因投資需要向南方證券公司劃出資金5000元，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——存出投資款50000

貸：銀行存款50000二、其他貨幣資金的核算