稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解課件

20200129小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解20200129小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解01小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀02常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題目錄01小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀02常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題目錄小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

核定征收方式如何享受呢？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：核定征收小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀計(jì)稅方法舊政——單一稅率對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅10%實(shí)際稅負(fù)新政—超額累計(jì)稅率對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算：一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅5%實(shí)際稅負(fù)10%實(shí)際稅負(fù)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀計(jì)稅方法舊政——單一稅率對(duì)年應(yīng)納小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)判定指標(biāo)舊政新政應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)≤300萬(wàn)從業(yè)人數(shù)工業(yè)企業(yè)≤100人≤300人其他企業(yè)≤80人資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)≤3000萬(wàn)元≤5000萬(wàn)元其他企業(yè)≤1000萬(wàn)元前提：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)變化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀如何判定企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)？答：國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀如何判定企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系例1：某居民企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2019年年度應(yīng)納稅額所得額為250萬(wàn)，計(jì)算2019年度的企業(yè)所得稅。100*25%*20%+150*50%*20%=20萬(wàn)例2，某居民企業(yè)，2019年年度應(yīng)納稅額所得額為350萬(wàn)，適用的企業(yè)所得稅稅稅率為25%，計(jì)算2019年度的企業(yè)所得稅。350*25%=87.5萬(wàn)稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解課件小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。核定征收方式如何享受呢？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。相關(guān)調(diào)整情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)核定征收方式如何享受呢？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀實(shí)行核定原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，熱點(diǎn)問(wèn)題1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？答：“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。熱點(diǎn)問(wèn)題1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？熱點(diǎn)問(wèn)題2.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？答：鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。熱點(diǎn)問(wèn)題2.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的熱點(diǎn)問(wèn)題3.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。熱點(diǎn)問(wèn)題3.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的熱點(diǎn)問(wèn)題4.“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？年中設(shè)立的公司，8月取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月開(kāi)始有營(yíng)業(yè)外收入。問(wèn)小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時(shí)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的“年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)該從何時(shí)起算？是8-12月，還是11-12月？答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。熱點(diǎn)問(wèn)題4.“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？熱點(diǎn)問(wèn)題5.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。熱點(diǎn)問(wèn)題5.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要熱點(diǎn)問(wèn)題6.修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部分，按月度預(yù)繳的企業(yè)是否需要每月填報(bào)這部分內(nèi)容？答：不需要每月填報(bào)。預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)3月的稅款時(shí)，才需要填報(bào)這部分信息，而在其他月份申報(bào)時(shí)，是不需要填報(bào)的。熱點(diǎn)問(wèn)題6.修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部熱點(diǎn)問(wèn)題7.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。熱點(diǎn)問(wèn)題7.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型熱點(diǎn)問(wèn)題8.企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分？答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)。熱點(diǎn)問(wèn)題8.企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的熱點(diǎn)問(wèn)題9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。熱點(diǎn)問(wèn)題9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？熱點(diǎn)問(wèn)題10.高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。熱點(diǎn)問(wèn)題10.高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以熱點(diǎn)問(wèn)題11.公司運(yùn)營(yíng)一個(gè)污水治理項(xiàng)目，從2016年開(kāi)始享受節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得“三免三減半”的優(yōu)惠，2019年進(jìn)入項(xiàng)目所得減半期，同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，請(qǐng)問(wèn)2019年是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答：就企業(yè)運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目而言，如該項(xiàng)目同時(shí)符合項(xiàng)目所得減免和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，可以選擇享受其中最優(yōu)惠的一項(xiàng)政策。該公司2019年可以選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)放棄該項(xiàng)目可享受的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得減半征稅優(yōu)惠。熱點(diǎn)問(wèn)題11.公司運(yùn)營(yíng)一個(gè)污水治理項(xiàng)目，從2016年開(kāi)始享受熱點(diǎn)問(wèn)題12.小型微利企業(yè)，可以按月預(yù)繳嗎？答：不能。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。熱點(diǎn)問(wèn)題12.小型微利企業(yè)，可以按月預(yù)繳嗎？熱點(diǎn)問(wèn)題13.按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預(yù)繳？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人在4、7、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報(bào)期結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng)；納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。年度結(jié)束后，原則上在小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi)，不再調(diào)整納稅期限，即次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認(rèn)為按季度預(yù)繳申報(bào)。熱點(diǎn)問(wèn)題13.按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預(yù)繳？熱點(diǎn)問(wèn)題14.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。熱點(diǎn)問(wèn)題14.小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備謝謝觀看謝謝觀看20200129小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解20200129小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解01小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀02常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題目錄01小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀02常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題目錄小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

核定征收方式如何享受呢？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：核定征收小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀計(jì)稅方法舊政——單一稅率對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅10%實(shí)際稅負(fù)新政—超額累計(jì)稅率對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算：一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅5%實(shí)際稅負(fù)10%實(shí)際稅負(fù)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀計(jì)稅方法舊政——單一稅率對(duì)年應(yīng)納小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)判定指標(biāo)舊政新政應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)≤300萬(wàn)從業(yè)人數(shù)工業(yè)企業(yè)≤100人≤300人其他企業(yè)≤80人資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)≤3000萬(wàn)元≤5000萬(wàn)元其他企業(yè)≤1000萬(wàn)元前提：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)變化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀如何判定企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)？答：國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀如何判定企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系例1：某居民企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2019年年度應(yīng)納稅額所得額為250萬(wàn)，計(jì)算2019年度的企業(yè)所得稅。100*25%*20%+150*50%*20%=20萬(wàn)例2，某居民企業(yè)，2019年年度應(yīng)納稅額所得額為350萬(wàn)，適用的企業(yè)所得稅稅稅率為25%，計(jì)算2019年度的企業(yè)所得稅。350*25%=87.5萬(wàn)稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解課件小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。核定征收方式如何享受呢？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。相關(guān)調(diào)整情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)核定征收方式如何享受呢？小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀實(shí)行核定原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，熱點(diǎn)問(wèn)題1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？答：“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。熱點(diǎn)問(wèn)題1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？熱點(diǎn)問(wèn)題2.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？答：鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。熱點(diǎn)問(wèn)題2.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的熱點(diǎn)問(wèn)題3.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。熱點(diǎn)問(wèn)題3.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的熱點(diǎn)問(wèn)題4.“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？年中設(shè)立的公司，8月取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月開(kāi)始有營(yíng)業(yè)外收入。問(wèn)小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時(shí)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的“年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)該從何時(shí)起算？是8-12月，還是11-12月？答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。熱點(diǎn)問(wèn)題4.“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？熱點(diǎn)問(wèn)題5.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。熱點(diǎn)問(wèn)題5.享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要熱點(diǎn)問(wèn)題6.修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部分，按月度預(yù)繳的企業(yè)是否需要每月填報(bào)這部分內(nèi)容？答：不需要每月填報(bào)。預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)3月的稅款時(shí)，才需要填報(bào)這部分信息，而在其他月份申報(bào)時(shí)，是不需要填報(bào)的。熱點(diǎn)問(wèn)題6.修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部熱點(diǎn)問(wèn)題7.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。熱點(diǎn)問(wèn)題7.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型熱點(diǎn)問(wèn)題8.企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分？答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)。熱點(diǎn)問(wèn)題8.企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的熱點(diǎn)問(wèn)題9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。熱點(diǎn)問(wèn)題9.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策