考試題型與重點(diǎn)

審計(jì)學(xué)：判斷題20單選題20多選題20簡(jiǎn)答題20（題型參照課后的思考題）計(jì)算與分析題20（題型可以參照課后的案例分析題）成本會(huì)計(jì)學(xué)：考試題型

一、判斷題（共10小題，每小題2分，共20分，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。）

二、單選題（共10小題，每小題2分，共20分）

三、多項(xiàng)選擇題（共5小題，每小題2分，共10分）

四、簡(jiǎn)答題（共2小題，每小題10分，共20分）

五、計(jì)算題（共3小題，每小題10分，共30分）簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述產(chǎn)品成本核算的基本程序。2．什么是分步法？簡(jiǎn)述分步法的主要特點(diǎn)。3．什么是品種法？簡(jiǎn)述品種法的主要特點(diǎn)。4．正確計(jì)算產(chǎn)品成本應(yīng)該正確劃分哪些費(fèi)用界限？計(jì)算題要素費(fèi)用的分配（輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配-直接分配法、交互分配法）在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的劃分（約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法）產(chǎn)品成本計(jì)算方法：品種法例，某企業(yè)有供電、鍋爐、機(jī)修三個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，6月份各輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用和提供勞務(wù)情況，如下表（費(fèi)用及勞務(wù)供應(yīng)資料表）所示。據(jù)上述資料，用直接分配法計(jì)算各輔助生產(chǎn)部門(mén)的費(fèi)用分配率如下：供電車(chē)間費(fèi)用分配率＝19000/100000=0.19鍋爐車(chē)間費(fèi)用分配率＝9000/10000=0.9修理車(chē)間費(fèi)用分配率＝27000/5000=5.4根據(jù)分配率計(jì)算各受益部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)成本，并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表。

管理會(huì)計(jì)學(xué)：二、考試題型及要求考試題型（具體分值以每次試卷為準(zhǔn)，或許會(huì)略有變動(dòng)）：1.判斷對(duì)錯(cuò)：10*2＝20分2.選擇題（單選）：10*2=20分3.名詞解釋：4*3＝12分4.簡(jiǎn)答題：3個(gè)小題，共28分，簡(jiǎn)答題要求答出要點(diǎn)，并簡(jiǎn)要闡述。5.計(jì)算題：2個(gè)小題，共20分，計(jì)算題要求有詳細(xì)的分步計(jì)算過(guò)程。計(jì)算題的難度相當(dāng)于教材練習(xí)題的中低難度水平。三、基本知識(shí)及基本原理（一）管理會(huì)計(jì)的基本概念與特點(diǎn)掌握管理會(huì)計(jì)的基本概念、職能、內(nèi)容管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。（二）成本性態(tài)分析與成本計(jì)算方法1.成本的分類(lèi)，尤其是成本按性態(tài)的分類(lèi)；固定成本與變動(dòng)成本及混合成本的概念與特點(diǎn)；混合成本的分類(lèi)2.固定成本與變動(dòng)成本的相關(guān)范圍3.混合成本的分解方法（有關(guān)計(jì)算）4.成本分配的基本方法間接成本的分配（分?jǐn)偡ㄅc作業(yè)成本法）成本動(dòng)因的概念5.在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品成本包括哪些內(nèi)容？變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別：兩種成本法下?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)差異的根本原因是什么？（三）作業(yè)成本法1.作業(yè)、作業(yè)成本法、成本動(dòng)因、簡(jiǎn)價(jià)值鏈的概念2.作業(yè)成本法的核算對(duì)象、計(jì)算程序3.作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算的區(qū)別（四）本量利分析1.本量利分析的概念、基本方程式2.邊際貢獻(xiàn)及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算3.保本點(diǎn)、安全邊際與保利點(diǎn)的概念和有關(guān)計(jì)算4.有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)、安全邊際與保利點(diǎn)的影響5.利潤(rùn)的敏感性分析，有關(guān)計(jì)算6.營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)的概念和計(jì)算7.不確定及非線性條件下的本量利分析含義（五）經(jīng)營(yíng)決策1.短期經(jīng)營(yíng)決策中常用的成本概念2.經(jīng)營(yíng)決策的基本分析方法3.生產(chǎn)決策中各種情況的計(jì)算4.成本導(dǎo)向定價(jià)各種方法的含義（六）長(zhǎng)期投資決策1.現(xiàn)金流量、資金成本和貨幣時(shí)間價(jià)值的基本概念和有關(guān)計(jì)算2.各種靜態(tài)投資決策方法和動(dòng)態(tài)投資決策方法的含義與計(jì)算3.各種長(zhǎng)期投資決策方法的比較4.固定資產(chǎn)更新改造決策的方法和計(jì)算5.風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法和肯定當(dāng)量法的含義（七）全面預(yù)算1.全面預(yù)算的基本體系、分類(lèi)2.全面預(yù)算的編制方法、有關(guān)計(jì)算3.彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的概念（八）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)1.標(biāo)準(zhǔn)成本的概念、運(yùn)作程序2.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定3.標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算與分析：有關(guān)成本差異的計(jì)算（九）責(zé)任會(huì)計(jì)1.責(zé)任會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因、內(nèi)容2.成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心的含義、特點(diǎn)和有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)3.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念、類(lèi)型稅法：一、復(fù)習(xí)范圍和要求

本課程考試范圍包括二個(gè)部分：

第一部分為稅收概論（課件第1章內(nèi)容）。主要掌握稅法的基本概念、稅收法律關(guān)系、稅收實(shí)體法要素、稅法的特點(diǎn)與類(lèi)別、稅法的作用與立法原則、稅法體系等內(nèi)容。

第二部分為稅法的主體部分（課件第2-7章）。重點(diǎn)掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及房地產(chǎn)稅等七大稅種。

在復(fù)習(xí)時(shí)，除了需要掌握具體的稅法規(guī)定之外，更重要的是要學(xué)會(huì)如何靈活運(yùn)用這些法律規(guī)定。要求學(xué)員能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)生的各種商業(yè)行為正確判斷：是否為應(yīng)稅行為？是應(yīng)納何種稅的行為？應(yīng)該繳納多少稅？如何繳納這些稅？

本課程考試既有客觀題，又有綜合應(yīng)用題。具體題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題和計(jì)算分析題四種。因此，在學(xué)習(xí)中，既要全面了解本課程的體系結(jié)構(gòu)，又要把每一章當(dāng)中的內(nèi)容弄通搞懂，并能做到舉一反三，靈活運(yùn)用，這樣才不至于知其然而不知其所以然。

二、復(fù)習(xí)重點(diǎn)及典型試題分析

重點(diǎn)復(fù)習(xí)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等五個(gè)稅種的要素內(nèi)容。房地產(chǎn)稅種作一般掌握。具體復(fù)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容如下：

（一）增值稅

1.征收范圍

可以區(qū)分為兩個(gè)方面：一是一般規(guī)定；二是特殊規(guī)定。

一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)（僅限于加工、修理修配）的，必須按有關(guān)規(guī)定征收增值稅：

特殊規(guī)定：

①視同銷(xiāo)售行為。

②特殊的銷(xiāo)售項(xiàng)目。

③混合銷(xiāo)售行為。一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，且二者之間有緊密相連的從屬關(guān)系的，稱為混合銷(xiāo)售行為。

④兼營(yíng)行為。同時(shí)從事銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物（或提供應(yīng)稅勞務(wù)）和提供非應(yīng)稅勞務(wù)并且二者之間沒(méi)有緊密相連的從屬關(guān)系的行為，稱為兼營(yíng)行為。

2.納稅人

掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分原則。3.稅率與征收率的確定

①基本稅率17%

②低稅率13%

③小規(guī)模納稅人征稅率3%

④出口貨物適用零稅率

⑤免稅：如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等。

4.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

典型試題分析:

例題1：某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。

（2）批發(fā)銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

（3）零售各種服裝，取得含稅銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

（4）采取以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)2011年8月應(yīng)繳納的增值稅。

5.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易的征收辦法征稅，其應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×適用稅率

關(guān)于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，需特別注意以下幾點(diǎn)：

小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額也是不含稅銷(xiāo)售額，如果是含稅銷(xiāo)售額，必須按照3%的稅率還原為不含稅的銷(xiāo)售額。換算公式為：不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額／（1＋征收率）

簡(jiǎn)易的征收辦法不僅適用于小規(guī)模納稅人，有時(shí)也適用于一般納稅人。

6.一般了解內(nèi)容

(1)出口貨物免(退)稅的計(jì)算;

(2)增值稅稅制改革:生產(chǎn)型改為消費(fèi)型;營(yíng)改增

（二）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。

1.征稅對(duì)象

征稅對(duì)象為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

2.稅目

營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類(lèi)別的不同分別設(shè)置了交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)稅目。

3.稅率

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%

金融保險(xiǎn)業(yè)5%。

娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%~20%的幅度稅率。從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺(tái)球、游藝、電子游戲廳等娛樂(lè)行為一律按20%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。04年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5%征收，稅目仍屬娛樂(lè)業(yè)。

4.計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。

由于營(yíng)業(yè)稅是地方稅，所以其營(yíng)業(yè)額的確定比較煩瑣。但這是營(yíng)業(yè)稅中最重要的內(nèi)容。

具體規(guī)定：作為流轉(zhuǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅原則上應(yīng)與增值稅、消費(fèi)稅一樣，以納稅人的營(yíng)業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù)（包括價(jià)外收費(fèi)），不允許扣除任何項(xiàng)目。但在實(shí)際征稅過(guò)程中，對(duì)一些行業(yè)的特殊情況，稅法又專門(mén)規(guī)定允許納稅人作適當(dāng)?shù)目鄢?/p>

5.應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

關(guān)鍵是營(yíng)業(yè)額的確定。注意全額計(jì)算與差額計(jì)算的不同。

6.稅收優(yōu)惠

①法定免征項(xiàng)目

②補(bǔ)充規(guī)定

7.營(yíng)改增的內(nèi)容

【例題2】：某市一娛樂(lè)公司2011年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；

（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；

（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；

(4）小賣(mài)部零售收入60萬(wàn)元；

（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入）；

（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書(shū)，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；

（7）派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；

（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；

（4）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

（三）消費(fèi)稅

以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.征收對(duì)象

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品即是消費(fèi)稅的征收對(duì)象。

2.稅目

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板14個(gè)稅目。

3.稅率

消費(fèi)稅的稅率有兩種形式：適用于從價(jià)征稅的比例稅率和適用于從量征稅的定額稅率（或稱單位稅額）。

在應(yīng)稅消費(fèi)品中有7種消費(fèi)品——啤酒、黃酒、汽油、柴油、糧食白酒、薯類(lèi)白酒、卷煙——是實(shí)行從量征稅的，其他均是從價(jià)征稅；

糧食白酒、薯類(lèi)白酒和卷煙采用復(fù)合征稅的辦法，即既要從價(jià)征稅，又要從量征稅。

4.應(yīng)納稅額計(jì)算

【例題3】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元；10月20日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票,取得含增值稅銷(xiāo)售額4.68萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

【解析】

1）化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%

2）化妝品的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬(wàn)元）

3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=34×30%=10.2（萬(wàn)元）

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅

城建稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

1.納稅義務(wù)人

只有需要繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人才需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加；

目前對(duì)商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”也征收城建稅和教育費(fèi)附加。

2.稅率

納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地在鄉(xiāng)村的，稅率為1%。

教育費(fèi)附加的征收率統(tǒng)一為3%。但對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位可減半征收。

3.計(jì)稅依據(jù)

即為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。但要注意：城建稅和教育費(fèi)附加與“三稅”同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅和教育費(fèi)附加；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

4.教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。它是為了加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金。

5.應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額×適用稅率

（五）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段。

1.納稅義務(wù)人

指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。

2.征稅對(duì)象

征稅對(duì)象即是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

3.稅率

25%；20%；優(yōu)惠稅率10%，15%

4.應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)稅收入

扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)

5.稅收優(yōu)惠政策

稅基式優(yōu)惠

稅率式優(yōu)惠

稅額式優(yōu)惠

6.應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例題4】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定20×1年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元；

（2）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8．5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；

（3）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；

（4）銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；

（5）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8%）；

（7）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；

（8）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)20×1年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計(jì)算該企業(yè)20×1年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）計(jì)算該企業(yè)20×1年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（4）計(jì)算該企業(yè)20×1年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【例題5】大地娛樂(lè)城成立于2011年1月1日，是某市一家專門(mén)經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂(lè)企業(yè)。2012年2月，娛樂(lè)城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下：

（1）取得門(mén)票收入150萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬(wàn)元，提供小食品收入30萬(wàn)元，煙酒飲料收入70萬(wàn)元，會(huì)員卡費(fèi)收入100萬(wàn)元。

（2）營(yíng)業(yè)成本支出220萬(wàn)元。

（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加

71.5萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)稅

65萬(wàn)元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬(wàn)元［65×7％］，教育費(fèi)附加1.95萬(wàn)元［65×3％］。

（4）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬(wàn)元，其中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊3萬(wàn)元，廣告費(fèi)用50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，支付利息40萬(wàn)元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類(lèi)貸款利息為25萬(wàn)元）。

（5）應(yīng)納稅所得額為0。

［150＋50＋30＋70＋100－220－108.5－71.5］

要求：逐一找出娛樂(lè)城在稅款計(jì)算方面存在的問(wèn)題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。（六）個(gè)人所得稅

1.納稅義務(wù)人

包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。依據(jù)其住所與居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，可區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。

2.應(yīng)稅所得項(xiàng)目

分為11類(lèi)：

①工資、薪金所得；

②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

③對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

④勞務(wù)報(bào)酬所得；

⑤稿酬所得；

⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；

⑦利息、股息、紅利所得；

⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；

⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

⑩偶然所得；

?其他所得。

3.稅率

個(gè)人所得稅的稅率有三種：

7級(jí)超額累進(jìn)稅率。稅率為3%~45%，適用于月工資、薪金所得。如果不是月所得，一定要換算成月所得才能使用該稅率。

5級(jí)超額累進(jìn)稅率。稅率為5%~35%，適用于個(gè)體工商戶、承包承租、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的年所得，如果不是年所得，不能直接使用該稅率，而應(yīng)將其換算成年所得后才能使用該稅率。

20%的比例稅率。適用于除上述所得之外的所有其他所得。勞務(wù)報(bào)酬加成，稿酬減成30%

費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)可歸納如下圖所示：

7級(jí)超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得每月扣3500元

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得扣成本費(fèi)用稅金損失

5級(jí)超額累進(jìn)稅率

承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得扣承包費(fèi)，工資42000/年

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得每次所得≤4000元，扣800元

特許權(quán)使用費(fèi)所得每次所得≥4000元，扣20%

20%的比例稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣財(cái)產(chǎn)原值、合理費(fèi)用

利息、股息、紅利所得

偶然所得無(wú)任何扣除