營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義課件

營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義1關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知——財稅〔2012〕71號一、試點地區(qū)。北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校６?、試點日期。試點地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點順利推進(jìn)，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改2營業(yè)稅改征增值稅試點的歷程為進(jìn)一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)會議決定開展深化增值稅制度改革試點：11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》財稅[2011]110號，同時印發(fā)了《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）包括一個辦法兩個規(guī)定。明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點。營業(yè)稅改征增值稅試點的歷程3

關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知——財稅〔2012〕71號一、試點地區(qū)。北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。二、試點日期。

試點地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點順利推進(jìn)，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改4三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:

（一）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號）；（二）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（以下稱《試點有關(guān)事項的規(guī)定》,財稅〔2011〕111號）；（三）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點過渡政策的規(guī)定》,財稅〔2011〕111號）；（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）；（五）《總機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2011〕132號）；（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅〔2011〕133號）；（七）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2012〕53號）。三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:5三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:另外：1、國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告（2011年第65號）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（2011年第66號）3、國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告（2011年第74號）4、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告（2011年第77號）

5、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告(2012年第013號)

四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：

2．《試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。江蘇省一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅服務(wù)收入（含免稅）超過515萬元。三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:6概述

營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別一、定義不同（一）增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物（新增：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。

（二）營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（范圍變小）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。二、計稅依據(jù)不同增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義7營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義8營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義9營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義10營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義11營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義12營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義13營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義14營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義15營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義16營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義17營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義18營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義19營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義20營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義21營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義22營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義23營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義24營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義25營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義26營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義27營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義28營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義29營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義30營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義31營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義32營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義33營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義34營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義35營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義36營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義37營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義38營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義39營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義40營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義41營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義42營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義43營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義44營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義45營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義46營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義47營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義48營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義49營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義50營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義51營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義52營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義53營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義54營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義55營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義56營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義57營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義58營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義59營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義60營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義61營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義62營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義63營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義64營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義65營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義66營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義67營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義68營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義69營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義70營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義71營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義72營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義73營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義74營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義75營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義76營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義77營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義78營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義79營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義80營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義81營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義82營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義83營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義84營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義85營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義86營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義87營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義88營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義89營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義90營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義91營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義92營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義93營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義94營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義95演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！96營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義97關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知——財稅〔2012〕71號一、試點地區(qū)。北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校６?、試點日期。試點地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點順利推進(jìn)，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改98營業(yè)稅改征增值稅試點的歷程為進(jìn)一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)會議決定開展深化增值稅制度改革試點：11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》財稅[2011]110號，同時印發(fā)了《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）包括一個辦法兩個規(guī)定。明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點。營業(yè)稅改征增值稅試點的歷程99

關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知——財稅〔2012〕71號一、試點地區(qū)。北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。二、試點日期。

試點地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點順利推進(jìn)，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改100三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:

（一）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號）；（二）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（以下稱《試點有關(guān)事項的規(guī)定》,財稅〔2011〕111號）；（三）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點過渡政策的規(guī)定》,財稅〔2011〕111號）；（四）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）；（五）《總機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2011〕132號）；（六）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅〔2011〕133號）；（七）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2012〕53號）。三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:101三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:另外：1、國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告（2011年第65號）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（2011年第66號）3、國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告（2011年第74號）4、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告（2011年第77號）

5、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告(2012年第013號)

四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：

2．《試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人?！钡囊?guī)定廢止。江蘇省一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)稅服務(wù)收入（含免稅）超過515萬元。三、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:102概述

營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別一、定義不同（一）增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物（新增：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。

（二）營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（范圍變?。?、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。二、計稅依據(jù)不同增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義103營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義104營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義105營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義106營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義107營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義108營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義109營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義110營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義111營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義112營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義113營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義114營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義115營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義116營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義117營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義118營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義119營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義120營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義121營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義122營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義123營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義124營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義125營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義126營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義127營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義128營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義129營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義130營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義131營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義132營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義133營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義134營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義135營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義136營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義137營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義138營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義139營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義140營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義141營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義142營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義143營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義144營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義145營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義146營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講義147營改增試點一般納稅人培訓(xùn)講